商品稅法商品稅法概述(共41).ppt

1、第九講第九講 商品稅法商品稅法 主講人：劉怡第九講第九講 商品稅法商品稅法 1. 商品稅法概述 2. 增值稅法 3. 營業(yè)稅法 4. 消費(fèi)稅法 5. 關(guān)稅法第一節(jié)第一節(jié) 商品稅法概述商品稅法概述 商品稅和商品稅法的概念商品稅和商品稅法的概念 商品稅的特征商品稅的特征 商品稅的分類商品稅的分類 商品稅和商品稅法的沿革商品稅和商品稅法的沿革 商品稅的特征商品稅的特征 商品稅的納稅環(huán)節(jié)涉及商品流通的各個環(huán)節(jié)，稅源廣泛 商品稅容易轉(zhuǎn)嫁 商品稅具有累退性 商品稅的分類商品稅的分類 根據(jù)計稅依據(jù)進(jìn)行分類 根據(jù)納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行分類 根據(jù)是否含有涉外因素進(jìn)行分類 第二節(jié)第二節(jié) 增值稅法增值稅法 增值稅法概述增值稅

2、法概述 我國增值稅法的主要內(nèi)容我國增值稅法的主要內(nèi)容 中國增值稅法的完善中國增值稅法的完善增值稅法概述增值稅法概述 增值稅的概念和特征 增值稅的類型 （1）消費(fèi)型增值稅 （2）收入型增值稅 （3）生產(chǎn)型增值稅 增值稅的稅率 增值稅的計稅方法 （1）稅基列舉法 （2）稅基相減法 （3）稅額扣除法 增值稅和增值稅法的沿革 我國增值稅法的主要內(nèi)容我國增值稅法的主要內(nèi)容 納稅主體 征稅范圍 稅率和征收率 應(yīng)納稅額的計算 稅收優(yōu)惠 出口退稅 征收管理納稅主體 增值稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。 我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。

3、征稅范圍 我國增值稅的征稅范圍是銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物。 特別規(guī)定 （1）視同銷售行為。 （2）混合銷售行為。 （3）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。 稅率和征收率 我國增值稅暫行條例借鑒國際慣例，設(shè)置了三檔稅率：基本稅率、低稅率和零稅率。 小規(guī)模納稅人，適用6的征收率征收增值稅。應(yīng)納稅額的計算 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額銷售額征收率 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算：組成計稅價格關(guān)稅完稅價格關(guān)稅消費(fèi)稅；應(yīng)納稅額組成計稅價格稅率 稅收優(yōu)惠 免稅 起征點(diǎn) 其他稅收優(yōu)惠制度 出口退稅 適用零稅率的出口退稅就是指將該出口貨物所承擔(dān)的所有增值稅款全

4、部退還。 目前我國主要采用的出口退稅方式是“免、抵、退”和“先征后退”。 征收管理 納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限 征稅機(jī)關(guān)與納稅地點(diǎn) 我國增值稅法的完善我國增值稅法的完善 實現(xiàn)轉(zhuǎn)型 擴(kuò)大征稅范圍 第三節(jié)第三節(jié) 營業(yè)稅法營業(yè)稅法 營業(yè)稅法概述營業(yè)稅法概述 中國營業(yè)稅法的主要內(nèi)容營業(yè)稅法概述營業(yè)稅法概述 營業(yè)稅的概念和特征 營業(yè)稅和營業(yè)稅法的沿革和發(fā)展趨向 我國營業(yè)稅法的主要內(nèi)容我國營業(yè)稅法的主要內(nèi)容 （一）納稅主體 （二）征稅范圍 （三）稅目 （四）稅率 （五）計稅方法和計稅依據(jù) （六）稅收優(yōu)惠 （七）征收管理納稅主體 納稅人，是指在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人 扣

5、繳義務(wù)人 征稅范圍 營業(yè)稅的征稅范圍為：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。 特別規(guī)定 （1）混合銷售行為 （2）兼營行為 稅目 1交通運(yùn)輸業(yè)。交通運(yùn)輸業(yè)。 2建筑業(yè)。建筑業(yè)。 3金融保險業(yè)。 4郵電通信業(yè)。 5文化體育業(yè)。 6娛樂業(yè)。 7服務(wù)業(yè)。 8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。 9銷售不動產(chǎn)。 稅率 我國的營業(yè)稅實行比例稅率，針對稅目的不同共設(shè)置3、5、8、520四檔9種稅率。 計稅方法和計稅依據(jù) 應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營業(yè)額 。稅收優(yōu)惠 免稅 起征點(diǎn) 征收管理 納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅期限 征收機(jī)關(guān)和

6、納稅地點(diǎn)第四節(jié)第四節(jié) 消費(fèi)稅法消費(fèi)稅法 一、消費(fèi)稅法概述一、消費(fèi)稅法概述 二、中國消費(fèi)稅法的主要內(nèi)容 三、中國消費(fèi)稅法的完善消費(fèi)稅法概述消費(fèi)稅法概述 消費(fèi)稅的概念和特征 消費(fèi)稅的類型 消費(fèi)稅和消費(fèi)稅法的沿革 我國消費(fèi)稅法的主要內(nèi)容我國消費(fèi)稅法的主要內(nèi)容 （一）納稅主體 （二）征稅范圍 （三）稅率 （四）應(yīng)納稅額的計算 （五）稅收優(yōu)惠 （六）征收管理 我國消費(fèi)稅法的完善我國消費(fèi)稅法的完善 （一）調(diào)整征稅范圍 （二）重新設(shè)計稅率 （三）實行價外稅 （四）開征特定目的的消費(fèi)稅第五節(jié)第五節(jié) 關(guān)稅法關(guān)稅法 一、關(guān)稅法概述一、關(guān)稅法概述 二、中國關(guān)稅法的主要內(nèi)容 三、WTO與中國關(guān)稅法 四、反傾銷和反補(bǔ)貼

7、稅 五、進(jìn)口物品的進(jìn)口稅 六、船舶噸稅一、關(guān)稅法概述一、關(guān)稅法概述 （一）關(guān)稅的概念及特征 （二）關(guān)稅的種類 （三）關(guān)稅稅則 （四）關(guān)稅和關(guān)稅法的沿革 二、我國關(guān)稅法的主要內(nèi)容二、我國關(guān)稅法的主要內(nèi)容 （一）納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人。 （二）稅率：進(jìn)口稅率 ；出口稅率 。 （三）完稅價格 （四）稅收優(yōu)惠：法定減免 ；臨時減免 。 （五）征收管理 三、三、WTO與我國關(guān)稅法與我國關(guān)稅法 （一）逐步降低關(guān)稅水平，取消不合理的減免稅，縮小名義稅率和實際稅率的差距 （二）優(yōu)化關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，促進(jìn)我國幼稚產(chǎn)業(yè)的良性發(fā)展 （三）調(diào)整和規(guī)范加工貿(mào)易，完善相關(guān)關(guān)稅法律制度 三、三、WTO與我國

8、關(guān)稅法與我國關(guān)稅法 （四）健全特殊關(guān)稅制度，擴(kuò)大關(guān)稅調(diào)節(jié)功能 （五）以WTO海關(guān)估價協(xié)定為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善海關(guān)估價制度 四、反傾銷和反補(bǔ)貼稅四、反傾銷和反補(bǔ)貼稅 進(jìn)口產(chǎn)品以傾銷方式進(jìn)入我國市場，并對已經(jīng)建立的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實質(zhì)損害或者產(chǎn)生實質(zhì)損害威脅，或者對建立國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實質(zhì)阻礙的，依照規(guī)定進(jìn)行調(diào)查，采取反傾銷措施。經(jīng)過反傾銷調(diào)查，終裁決定確定傾銷成立，并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以征收反傾銷稅。 四、反傾銷和反補(bǔ)貼稅四、反傾銷和反補(bǔ)貼稅 進(jìn)口產(chǎn)品存在補(bǔ)貼，并對已經(jīng)建立的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實質(zhì)損害或者產(chǎn)生實質(zhì)損害威脅，或者對建立國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實質(zhì)阻礙的，依照規(guī)定進(jìn)行調(diào)查，采取反補(bǔ)貼措施。終裁決定確定補(bǔ)貼成立，并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以征收反補(bǔ)貼稅。 五、五、行郵物品的進(jìn)口稅行郵物品的進(jìn)口稅 （一）征稅范圍 （二）納稅人 （三）稅率和應(yīng)納稅額的計算 （四）征收管理 六、船舶噸稅六、船舶噸稅 （一）征稅范圍和納稅人 （二）納稅方式 （三）納稅申報 （四）稅收優(yōu)惠 商