營業(yè)稅征稅范圍PPT學習教案

1、會計學1營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定“境內(nèi)”范圍1.提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內(nèi)；2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內(nèi)；3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權的土地在境內(nèi)；4.所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)?！狙a充】保險勞務的“境內(nèi)”以標地物判定第1頁/共23頁營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定【多選題】下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有（）。A.境外保險公司為境內(nèi)的機器設備提供保險B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項專利權轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權正確答案AD第2頁/共23頁營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定“應稅勞務”范圍：包括交

2、通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。不包括加工、修理修配勞務。第3頁/共23頁營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定（2010年單選）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.建筑安裝業(yè)B.交通運輸業(yè)C.郵電通信業(yè)D.加工、修理修配業(yè)正確答案D第4頁/共23頁營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.進口貨物C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.提供修理修配勞務正確答案C第5頁/共23頁營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定“有償”行為不包括單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務?！?/p>

3、視同發(fā)生應稅行為”也繳納營業(yè)稅（1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人；（2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；（3）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第6頁/共23頁營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定混合銷售行為一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業(yè)稅，不征收增值稅。第7頁/共23頁納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額：（1）提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的

4、行為；（2）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定第8頁/共23頁兼營行為營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定兼營貨物與非應稅勞務行為兼營營業(yè)稅不同稅目行為納稅人提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經(jīng)營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務；納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，第9頁/共23頁應分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物或非應稅勞務的銷售額，分別申報納稅。未分別核算或者未準確核算的，由主管稅務機關核定其營業(yè)額。某酒店主要經(jīng)營餐飲和住宿業(yè)務，又在店內(nèi)大堂開設了獨立核算的商品部，則該酒店的經(jīng)營活動屬于兼營行為。營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定兼營貨物與非應稅勞務行為易出現(xiàn)判斷題第

5、10頁/共23頁納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。某運輸公司從事運輸業(yè)務,同時還開展汽車租賃業(yè)務營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定兼營營業(yè)稅不同稅目行為第11頁/共23頁營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。判斷題考點第12頁/共23頁營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定（2010年單選）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應當一并征收營業(yè)稅的是（）。A.貿(mào)易公司銷售貨物同時負責安裝B.百貨商店銷售商品同

6、時負責運輸C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算D.餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水正確答案D第13頁/共23頁營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定 下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（）。A.電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝B.機場提供運輸服務并附設商場銷售貨物C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務D.歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒正確答案D第14頁/共23頁營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定【判斷題】納稅人提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經(jīng)營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務，未分別核算或者未準確核算的，全部收入繳納增值稅。正確答案第15頁/共23頁特殊業(yè)務的征稅規(guī)定水利工程水費屬于

7、其向用戶提供天然水供應服務取得的收入，應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅集郵商品郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅第16頁/共23頁特殊業(yè)務的征稅規(guī)定報刊發(fā)行郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅銷售電信物品電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業(yè)稅銷售無線尋呼機、移動電話，而不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅第17頁/共23頁特殊業(yè)務的征稅規(guī)定林木管護勞務單獨提供林木管護勞務，行為屬于營業(yè)稅征收范圍，符合條件的免征營業(yè)稅銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征收范圍，應征收增值稅第18頁/共23頁特殊業(yè)務的征稅規(guī)定汽車按揭服務和代辦服務單獨提供按揭、代辦服務業(yè)務，不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務征收增值稅第19頁/共23頁特殊業(yè)務的征稅規(guī)定商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，繳納營業(yè)稅與商品銷售量、銷售額有必然聯(lián)系，屬于平銷返利，屬于增值稅范圍（應沖減當期增值稅進項稅額）第20頁/共23頁特殊業(yè)務的征稅規(guī)定【多選題】下列各項行為中