對建立綠色稅收制度的思考

1、對建立綠色稅收制度的思考、我國現(xiàn)行稅制存在的有關(guān)問題1涉及環(huán)境爰護的稅種太少缺少以爰護環(huán)境為目的的 專門稅種如此就限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度也難以形 成專門的用于環(huán)保的稅收收入來源弱化了稅收在環(huán)保方面的 作用2現(xiàn)有涉及環(huán)保的稅種中有關(guān)環(huán)保的規(guī)走不健全對環(huán) 境爰護的調(diào)劑力度不夠比如就資源稅而言稅率過低稅檔之間 的差距過小對資源的合理利用起不到明顯的調(diào)劑作用征稅范 疇狹窄差不多上只屬于礦藏資源占用稅這與我國資源短缺利 用率不高白費現(xiàn)象嚴(yán)峻的情形極不相稱3考慮環(huán)境爰護因素的稅收優(yōu)待單一缺少針對性、靈 活性阻礙稅收優(yōu)待政策實施成效國際上通用的加速折舊、再 投資退稅、延期納稅等方式均可應(yīng)用于環(huán)保稅收

2、政策中以增 加稅收政策的靈活性和有效性而我國幾乎沒有這方面的內(nèi)容4收費政策方面還存在一些不足之處第一對排污費的征收標(biāo)準(zhǔn)偏低而且在不同污染物之間收費標(biāo)準(zhǔn)不平穩(wěn)其次征收依據(jù)落后仍是按單因子收費即在同一排污口含兩種以上的有害物質(zhì)時按含量最高的一種運算排污量這種收費依據(jù)不僅 收費的方法另外在征收方式上不規(guī)范排污費的收費方式由環(huán) 保部門征收不僅征收阻力專門大而且排污資金的使用成效也 不理愎起不到促進企業(yè)治理污染的刺勺作用反而給企業(yè)一種規(guī)避高二、國際體會對我國實行綠色稅收政策的啟發(fā)歐盟許多國家實行的綠色稅收政策要緊有以下四種形式 一是對廢氣、廢物排放征收環(huán)境稅;二是改變稅法鼓舞方向 對污染行為征稅；三是對

3、一樣性廢棄物和污染征收成本支付 稅借鑒國際上環(huán)保稅收政策我國的綠色稅收政策應(yīng)堅持以下 原則1綠色稅收政策應(yīng)以調(diào)控為主聚財為輔積極發(fā)揮稅收 的經(jīng)濟杠桿作用為了不加重納稅人的總體負(fù)擔(dān)新增的生態(tài)稅 將通過降低其他一些稅的稅負(fù)來加以抵消西方國家在實現(xiàn)稅 制綠化的過程中專門注意保持微觀經(jīng)濟主表達有的總體稅負(fù) 差不多不變比如在開征新的環(huán)境稅的同時降低企業(yè)的其他稅 收負(fù)擔(dān)我國實現(xiàn)稅制綠色化應(yīng)該建立在不加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的基 礎(chǔ)上結(jié)合目前稅費制度的改革在開征生態(tài)稅收之后應(yīng)及時將 企業(yè)繳納的大多數(shù)環(huán)保方面的收費(如排污收費、水資源費)并入生態(tài)稅收中一并征收以 幸免重復(fù)征收加重納稅人負(fù)擔(dān)2新開征的環(huán)保稅要保持稅收收入的

4、中性本著“誰污 染誰納稅”與“完全納稅原則”達到稅收的橫向與縱向公平 同時要使新開征的稅種與現(xiàn)有相關(guān)稅種相互和諧配合以期形 成綠色稅收調(diào)控體系3征收的環(huán)保稅款要建立環(huán)保專項基金嚴(yán)格實行?？?專用制度由財政部門編制專門的預(yù)算由審計部門對資金的使 用情形進行跟蹤審計確保資金的合理有效使用三、建立和完善我國綠色稅收制度的建議(-)調(diào)整和完善現(xiàn)行資源稅1擴大征收范疇將目前資源稅的征收對象擴大到礦藏 資源和非礦藏資源可增加水資源稅以解決我國日益突出的缺 水問題開征森林資源稅和草場資源稅以幸免和防止生態(tài)破壞 行為待條件成熟后再對其他資源課征資源稅并逐步提高稅率 對非再生性、稀缺性資源課以重稅2完善計稅方法

5、加大稅檔之間差距為促進經(jīng)濟主體珍 爰和節(jié)約資源宜將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計稅改 為按實際產(chǎn)量計稅對一切開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個人按其 生產(chǎn)產(chǎn)品的實際數(shù)量從量課征通過稅收手段加大稅檔差距把 資源開采和使用同企業(yè)和居民的切身利益結(jié)合起來以提高資 源的開發(fā)利用率3鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)為了使資源稅制 更加完善可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并 入資源稅中共同調(diào)控我國資源的合理開發(fā)同時應(yīng)擴大對土地 征稅的范疇并適當(dāng)提高稅率嚴(yán)格減免措施加強土地資源合理 開發(fā)利用和爰護耕地意識（二）開征新的環(huán)境稅建立以爰護環(huán)境為目的的專門稅 種:L借鑒國際體會分期分批開征水污染稅、大氣污染稅、

6、污染源稅、噪音稅、生態(tài)補償稅等一系列專項新稅種在稅基 選擇上以污染物的排放量課稅一方面刺激企業(yè)改進治污技術(shù) 另一方面也可不能阻礙企業(yè)自由選擇防治污染方法另外對應(yīng) 稅包裝物可用企業(yè)的產(chǎn)量為稅基在稅率設(shè)計上不宜按“全成 本”走價防止稅率過高而造成生產(chǎn)抑制導(dǎo)致社會為過分清潔 而付出過大代價最適宜稅率應(yīng)等于最適資源配置下每單位污 染物造成的邊際污染成本在實踐中可采納彈性稅率依照環(huán)境 整治的邊際成本變化合理調(diào)整稅率同時對不同地區(qū)、不同部 門、不同污染程度的企業(yè)實行差別稅率在征收治理方面宜作 地點稅地點政府應(yīng)將征收上來的稅款進行專門保管專門用于 環(huán)保建設(shè)事業(yè)2.開征環(huán)境污染稅目前我國環(huán)境污染稅缺位治理污染 的資金要緊通過征收排污費籌集在我國環(huán)境污染日趨嚴(yán)峻環(huán) 保資金嚴(yán)峻不足的情形下有必要改排污收費為征稅對排污企 業(yè)課征污染稅（三）完善現(xiàn)行爰護環(huán)境的稅收支出政策1減少不利于污染操縱的稅收支出嚴(yán)禁或嚴(yán)格限制有 毒、有害的化學(xué)品或可能對我國環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進 口大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進口關(guān)稅2鼓舞企業(yè)開展環(huán)境領(lǐng)域里的科技硏究與開發(fā)的稅收 支出政府對防治污染的硏究與開發(fā)應(yīng)予以高度重視政府除了 直截了當(dāng)給予研制、開發(fā)操縱污染新技術(shù)的企業(yè)預(yù)算撥款外 還能夠大量利用稅收支出以鼓舞企業(yè)從事科研活動從而增強 治污稅收支出的整體效應(yīng)3刺激企業(yè)投資于治污設(shè)備的稅收支出近幾十年來各國政府運用投資