會(huì)計(jì)核算管理辦法

1、會(huì)計(jì)核算制度1總則為規(guī)范集團(tuán)公司會(huì)計(jì)工作秩序，加強(qiáng)內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，完善會(huì)計(jì)核算工作體系, 提高會(huì)計(jì)基石工作水平，根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等，制 定本制度。會(huì)計(jì)核算工作是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，各分子公司自制的原始憑證必須真實(shí)、完整、手續(xù) 齊全、傳遞及時(shí)，定期向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門報(bào)送財(cái)務(wù)核算的各種資料和報(bào)表。加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門不定期對各分子公司的會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行檢 查，并將結(jié)果納入考核內(nèi)容。集團(tuán)公司一律使用借貸記賬法，采用科目匯總表核算形式。2會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員集團(tuán)公司法定代表人是集團(tuán)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算的第一責(zé)任人，對集團(tuán)公司的 會(huì)計(jì)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。集團(tuán)公司設(shè)總會(huì)計(jì)

2、師，按照中央企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法履行職責(zé)：2.2.1 做好企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作；2.2.2 組織企業(yè)會(huì)計(jì)誠信建設(shè)，推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化工作；2.2.3 組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；2.2.4 推行全面預(yù)算管理，制定資金管控方案，推行資金集中管理；2.2.5 建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制；2.2.6 做好企業(yè)重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：2.3.1 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置:集團(tuán)公司設(shè)財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員根據(jù) 工作需要，不定期進(jìn)行崗位輪換。2.3.2 會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：2.3.2.1

3、 根據(jù)工作情況，設(shè)置財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本、費(fèi)用核算、往來結(jié)算、總賬報(bào)表、預(yù)算管理、價(jià)格管理、稽核、檔案管理、長短期借款、 銷售與稅收管理等，并按財(cái)務(wù)信息化要求設(shè)置信息化主管、系統(tǒng)維護(hù)員、系統(tǒng)操作員、審 核員等。2.3.2.2 上述會(huì)計(jì)崗位和信息化崗位可以重疊，也可以根據(jù)工作需要 1人1崗或1人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工 作。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備的條件：2.4.1 堅(jiān)持原則、廉潔奉公；2.4.2 具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；2.4.3 主管（代管）一個(gè)單位或本單位某一主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間2年以上；2.4.4 熟悉國

4、家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、制度、方針和政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理有關(guān)知識(shí)， 具有一定的分析能力；2.4.5 有較強(qiáng)的組織能力；2.4.6 有較強(qiáng)的文字處理能力，能夠草擬本單位各種報(bào)告和管理制度；2.4.7 身體狀況能夠適應(yīng)本職工作要求。會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的條件：2.5.1 敢于堅(jiān)持原則，遵守職業(yè)道德；2.5.2 除剛參加工作的大學(xué)畢業(yè)生外，其他會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備初級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；2.5.3 新參加會(huì)計(jì)工作人員必須具有本科及以上財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)歷，并經(jīng)過集團(tuán)公司考 試、考核后上崗；2.5.4 經(jīng)選拔合格的會(huì)計(jì)人員，一律申請辦理會(huì)計(jì)證和會(huì)計(jì)電算化證，無證不 得上崗；2.5.5 熟悉專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。新參加會(huì)計(jì)

5、工作人員，實(shí)習(xí)1年后能獨(dú)立處理本崗 位的業(yè)務(wù)工作，工作2年以上能夠處理與本崗位相關(guān)的業(yè)務(wù)工作；2.5.6 熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，掌握集團(tuán)公司制定的會(huì) 計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、成本制度、資產(chǎn)管理制度等；2.5.7 忠于職守，堅(jiān)守工作崗位。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)支持本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)主，對忠于職守、 堅(jiān)持原則，做出顯著成績的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對于打擊報(bào) 復(fù)堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)人員的行為要依法進(jìn)行處理。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員的直屬親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī) 構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。3會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德

6、會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德， 樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng), 嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力刻苦鉆研業(yè)務(wù)，使自己的專業(yè)知識(shí)和技能適應(yīng)所 從事工作的要求。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì) 計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，應(yīng)當(dāng)事實(shí)求是、客觀公正會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人員同意外，不能私 自向外界提供或者泄露單位的會(huì)

7、計(jì)信息、財(cái)務(wù)收支及資金狀況。集團(tuán)公司所有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員要帶頭遵守國家和集團(tuán)公司的財(cái)經(jīng)紀(jì)律， 不準(zhǔn)以權(quán)謀私，不準(zhǔn)利用工作之便向下屬單位、業(yè)務(wù)部門和他人索要錢、物，不準(zhǔn)在集團(tuán) 公司各單位之間互相吃請，不準(zhǔn)接受禮品和紅包，違者按違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律論處。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德和工作上嚴(yán)重失職給集團(tuán)公司造成較大經(jīng)濟(jì)損失或在員工中 造成惡劣影響的，由集團(tuán)公司按規(guī)定吊銷其會(huì)計(jì)證和會(huì)計(jì)電算化證或給予必要的 經(jīng)濟(jì)處罰及相應(yīng)的行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的，依法追究其法律責(zé)任。4會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作資料和業(yè)務(wù)在單位 負(fù)責(zé)人規(guī)定的時(shí)間內(nèi)移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)者，

8、不得調(diào)動(dòng)或離職；故意拖延 時(shí)間不交者，拖延時(shí)間按缺勤處理；資料不交全者，以毀損會(huì)計(jì)檔案處理。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交的資料和工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)，必須及時(shí)做好以下工作：4.3.1 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)填制完畢；4.3.2 尚未登記完畢的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋自己印鑒；4.3.3 整理各項(xiàng)工作資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料；4.3.4 編制移交清冊，列明移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、原始資料、匯總表、報(bào)表、 印鑒、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、發(fā)票、文件、其它單位轉(zhuǎn)來核算通知及核算資料、合同協(xié) 議、其它會(huì)計(jì)資料和物品資料。從事微機(jī)操作的工

9、作人員，在移交清冊中列明會(huì)計(jì)軟件及 密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤（磁盤、磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交4.4.1 一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。4.4.2 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。4.4.3 交接完畢,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。 移交清冊上應(yīng)注明單位 名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)、其它需要說明的問題 和意見。移交清冊1式3份，交接雙方各執(zhí)1份，存入會(huì)計(jì)檔案1份。4.4.4 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿， 不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄 的連續(xù)性。會(huì)計(jì)人員在辦理工作移交時(shí)

10、，要按移交清冊逐項(xiàng)移交，接替人員逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。4.5.1 現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須 與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致，不一致時(shí)移交人員必須在規(guī)定期限內(nèi)查清，并說明原因。4.5.2 移交人員所保管的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、原始憑證、原始單據(jù)和其 它會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明。4.5.3 銀行存款戶余額要與銀行對賬單核對， 如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié) 表調(diào)節(jié)相符，對未達(dá)賬項(xiàng)要注明原因。各種財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額要與總賬有 關(guān)賬戶余額核對相符。接替人員根據(jù)需要可以抽查個(gè)別賬戶余額是否與實(shí)物相符，必要時(shí) 與往

11、來單位、有關(guān)個(gè)人核對清楚。4.5.4 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印鑒和其它實(shí)物，必須交接清楚。從事財(cái)務(wù)信息化工作 的移交人員，要將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下交接清楚。4.5.5 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員 的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。移交人員對所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、自制原始憑證、所做會(huì)計(jì)憑 證及其它會(huì)計(jì)資料的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性承擔(dān)一切法律責(zé)任。5會(huì)計(jì)核算的一般要求各分子公司財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、建立會(huì)計(jì)賬冊、進(jìn)行 會(huì)計(jì)核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。

12、各分子公司發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：5.2.1 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；5.2.2 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；5.2.3 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；5.2.4 資本、基金的增減；5.2.5 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；5.2.6 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；5.2.7 其它需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。各分子公司的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理 方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、會(huì)計(jì)處理方法前后一致，有可比性。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)核算以人民幣元為記賬單位。收 支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的分支機(jī)構(gòu)，也可以選擇其一種外國貨幣為

13、記賬單位。如某項(xiàng)業(yè)務(wù) 換取外匯后，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在辦理收支業(yè)務(wù)時(shí)，仍折算成 人民幣進(jìn)行核算。對外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，格式按財(cái)政部和集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)制 度要求設(shè)置，在不影響集團(tuán)公司整體會(huì)計(jì)核算要求、 會(huì)計(jì)報(bào)表對外報(bào)送的前提下，可以根據(jù) 情況自行設(shè)置和使用統(tǒng)計(jì)或輔助會(huì)計(jì)科目（一級(jí)科目除外）。各分子公司財(cái)務(wù)核算的所有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容 和要求必須符合國家統(tǒng)一規(guī)定和集團(tuán)公司要求，不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，不 得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。各分子公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它一切會(huì)計(jì)資料，必須建立會(huì)計(jì) 檔案，

14、妥善保管。6集團(tuán)公司設(shè)置的會(huì)計(jì)科目（見附表）7會(huì)計(jì)核算方法1001庫存現(xiàn)金：7.1.1 本科目核算庫存現(xiàn)金。7.1.2 收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記 本科目。7.1.3 出納人員設(shè)置現(xiàn)金日記賬,根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 財(cái)務(wù)信息化驗(yàn)收后，集團(tuán)公司已經(jīng)脫離手工賬，但現(xiàn)金日記賬不得脫離手工賬。7.1.4 出納人員每日終了應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)， 并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。1002銀行存款：7.2.1 本科目核算存入銀行的各種存款。7.2.2 根據(jù)不同幣種設(shè)置二級(jí)明細(xì)，根據(jù)不同銀行賬號(hào)設(shè)置三級(jí)明細(xì)。

15、7.2.3 出納人員根據(jù)銀行存款的收付款憑證的憑證號(hào)和填制日記登記賬薄。財(cái)務(wù)信息化驗(yàn)U后，集團(tuán)公司已經(jīng)脫離手工賬，但銀行存款日記賬不得脫離手工賬。7.2.4 出納人員設(shè)置銀行存款日記賬，每日結(jié)出銀行存款的結(jié)余金額，月底與銀 行對賬單相核對，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。1012其他貨幣資金：7.3.1 本科目核算信用證存款、各種活、定期存款和銀行承兌匯票的保證金。7.3.2 按定期存款、承兌匯票保證金設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1101交易性金融資產(chǎn):7.4.1 本科目核算為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交 易金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。7.4.2 根據(jù)按品種和類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.4.3 購

16、入的各種股票、債券，按公允價(jià)值，借記本科目，貸記“銀行存款” ；如實(shí) 際支付價(jià)款中包括已宣告發(fā)放的股利，則借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利” ,貸記“投資收 益”；按發(fā)生的交易費(fèi)，借記“投資收益”。7.4.4 收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利” 等。1121應(yīng)收票據(jù)：7.5.1 收到銀行承兌匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”。7.5.2 將收到的銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)時(shí)，借記“銀行存款”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用” ，貸 記本科目。7.5.3 將承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”，貸記本科目。7.5.4 會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照匯票種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)，按債務(wù)人名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)，同時(shí)設(shè)

17、置應(yīng)收票據(jù)備查薄，登記每筆承兌匯票的號(hào)碼、出票日期、票面金額、承兌人、背書人的 姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日。1122應(yīng)收賬款：7.6.1 本科目核算因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。7.6.2 本科目按客戶設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.6.3 銷售產(chǎn)品時(shí)，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”； 收回貨款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”。7.6.4 替購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝物，也通過本科目核算。7.6.5 確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款核銷時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記本科目。1123預(yù)付賬款：7.7.1 本科目核算按照購貨合同設(shè)置規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。7.7.2 本科

18、目按供應(yīng)單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.7.3 因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。7.7.4 收到所購物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材 料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” 科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目；補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目； 退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。1131應(yīng)收股利：7.8.1 本科目核算應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。7.8.2 本科目按投資單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.8.3 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,借記本科目,貸記

19、“投資收益”科目。7.8.4 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記 “投資收益”、“長期股權(quán)投資一損益調(diào)整”科目。7.8.5 實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。1132應(yīng)收利息：7.9.1 本科目核算債權(quán)性投資應(yīng)收取的利息。7.9.2 本科目按被投資單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.9.3 發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“投資收益”等科目。7.9.4 實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。1221 其他應(yīng)收款：7.10.1 本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。7.10.2 本科目按應(yīng)收款項(xiàng)的項(xiàng)目設(shè)置二

20、級(jí)明細(xì)。1231壞賬準(zhǔn)備：7.11.1 本科目核算應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。7.11.2 按個(gè)別認(rèn)定法和賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。7.11.3 年度終了提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目；發(fā)生 的壞賬損失，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”。7.11.4 已確認(rèn)并核銷的壞賬損失如果以后又收回應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收 賬款”，貸記本科目；同時(shí)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”。1321受托代銷商品：7.12.1 本科目核算為其他單位代銷商品。7.12.2 按單位、類別和對象設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1401 材料采購：7.13.1 本科目核算采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的

21、采購成本。7.13.2 本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.13.3 支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等時(shí)，按應(yīng)計(jì)入材料采購成本的金額，借記本科目， 按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù) 付賬款”等科目。7.14.1 本科目核算采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。7.14.2 本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1403原材料：7.15.1 本科目核算庫存的各種原材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成 品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料

22、、燃料等的計(jì)劃成本。7.15.2 本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.15.3 材料驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“材料采購”；生產(chǎn)車間領(lǐng)用各種材料時(shí)， 借記“生產(chǎn)成本”，貸記本科目。7.15.4 各種原材料應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損時(shí)，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái) 產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)辦理有關(guān)審批手續(xù)后再作處理。1404材料成本差異：7.16.1 本科目借方登記實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額，貸方登記實(shí)際成本小于計(jì) 劃成本的節(jié)約額。7.16.2 每月以上月的成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的差異額。1405庫存商品：7.17.1 本科目核算庫存的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本，包括庫存的外購商品。7.17.2 本

23、科目按產(chǎn)品品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)，實(shí)物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)。7.17.3 根據(jù)分廠（車間）的入庫單，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”；月份終了，結(jié)轉(zhuǎn) 銷售產(chǎn)品的成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記本科目。7.17.4 在清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)品盤虧（或盤盈），應(yīng)按實(shí)際成本，借記（或貸記）”待 處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記（或借記）本科目，待辦理相關(guān)手續(xù)后再處理。1406發(fā)出商品：7.18.1 本科目核算商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本。7.18.2 本科目按品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)，實(shí)物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)。1407商品進(jìn)銷差價(jià)：7.19.1 本科目核算庫存商品采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的，商品售價(jià)與進(jìn)

24、價(jià)之間的差額7.19.2 本科目按商品品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1408委托加工物資：7.20.1 本科目核算委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。7.20.2 本科目按品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1409自制半成品7.21.1 本科目核算企業(yè)庫存的自制半成品的實(shí)際成本。7.21.2 本科目按品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1411 周轉(zhuǎn)材料7.22.1 本科目核算周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本。7.22.2 本科目按種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.22.3 包裝物和低值易品采用“一次攤銷法”。1461融資租賃資產(chǎn)7.23.1 本科目核算企業(yè)為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。7.23.2 本科目按承租人、租賃資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算1471存貨跌

25、價(jià)準(zhǔn)備7.24.1 本科目核算存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。7.24.2 本科目按項(xiàng)目和類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1501持有至到期投資7.25.1 本科目核算持有至到期投資的攤余成本。7.25.2 本科目按照投資種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備7.26.1 本科目核算持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。7.26.2 本科目按照投資種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1503可供出售金融資產(chǎn)7.27.1 本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。7.27.2 本科目按照金融資產(chǎn)種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1505待攤費(fèi)用7.28.1 本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包

26、括租入經(jīng)營性資產(chǎn)的租金、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、以及一次性 購買印花稅票和一次交納印花稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。7.28.2 本科目按照費(fèi)用種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1511長期股權(quán)投資7.29.1 本科目核算持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。7.29.2 本科目按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.29.3 對20%下控股公司和50%Z上的子公司按成本法核算，21%-49%勺控股公司 按權(quán)益法算。7.29.4 對外投資時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)類科目；年終收到投資收益時(shí)，借 記“銀行存款”，貸記“投資收益”；如按權(quán)益法核算的投資，按被投資方的凈利潤和投資 比例，借記本科目，貸記“投資收益”；如被投資方為虧損，借記“

27、投資收益”，貸記本科 目。1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備7.30.1 本科目核算長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。7.30.2 本科目按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.30.3 資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金，借記“資產(chǎn)減值 損失”科目，貸記本科目。設(shè)置本科目時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1521投資性房地產(chǎn)7.31.1 本科目核算企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。7.31.2 本科目按照投資性房地產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1522投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊7.32.1 本科目核算企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊。7.32.2 本科目按照投資性房地產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置

28、二級(jí)明細(xì)。1523投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.33.1 本科目核算企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。7.33.2 本科目按照投資性房地產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1531長期應(yīng)收款7.34.1 本科目核算長期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。7.34.2 本科目按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1532未實(shí)現(xiàn)融資收益7.35.1 本科目核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。7.35.2 本科目按未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1601固定資產(chǎn)7.36.1 本科目核算固定資產(chǎn)的原價(jià)。7.36.2 本科目按房屋建筑物、通用

29、設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子產(chǎn) 品及通信設(shè)備、儀器儀表、計(jì)量器具、辦公設(shè)備等設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.36.3 根據(jù)規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，包括房屋建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具、珀金、儀 器儀表等。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具作為低值易耗品在包裝物及低值易耗品中核 算。7.36.4 購置的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”,待設(shè)備安裝并辦理資產(chǎn)移交清單后， 再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。7.36.5 每月計(jì)提折舊時(shí)，以上月固定資產(chǎn)賬面原值作為計(jì)提折舊的依據(jù)。計(jì)提折舊 時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”，貸記“累計(jì)折舊”，固定資產(chǎn)原值不變。7.36.6 固定資產(chǎn)對外投資，按評(píng)估價(jià)值，借記“長期股權(quán)投資”、“累計(jì)折舊”，貸記 “

30、固定資產(chǎn)”、“資本公積”等。7.36.7 盤虧的固定資產(chǎn)按凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”，按固定資產(chǎn)原值，貸記本科目；盤虧作相反分錄處理。7.36.8 設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別，使用部門進(jìn)行明細(xì)核算1602累計(jì)折舊7.37.1 本科目核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。7.37.2 本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.37.3 每月按上月固定資產(chǎn)余額計(jì)提折舊，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“累計(jì)折舊”。7.37.4 按直線法計(jì)提折舊。7.37.5 本科目借方發(fā)生額反映報(bào)廢、盤虧、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的折舊額。1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.38.1 本科目核算

31、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。7.38.2 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。1604在建工程7.39.1 本科目核算基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。7.39.2 本科目按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)，按建筑工程、安裝工程、在安裝設(shè)備、待攤支出、其他支出設(shè)置三級(jí)明細(xì)。7.39.3 購買不需安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程 -待安裝工程”，待辦理移交手續(xù)后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。7.39.4 工程發(fā)生的借款利息，竣工前進(jìn)入“在建工程”,交付使用后進(jìn)入當(dāng)期損益。1605工程物資7.40.1 本科目核算為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成

32、本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。7.40.2 本科目按類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)1606固定資產(chǎn)清理7.41.1 本科目核算因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組 等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。7.41.2 出售報(bào)廢、毀損物資時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”，貸記“固定資 產(chǎn)”。7.41.3 發(fā)生清理費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等。7.41.4 發(fā)生凈收益，借記相關(guān)科目，貸記本科目。7.41.5 根據(jù)本科目的余額，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。1607在建工程減值準(zhǔn)備7.42.1 本科目核算在建工程的減值準(zhǔn)備。7.42.2 本科目按工

33、程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1608工程物資減值準(zhǔn)備7.43.1 本科目核算工程物資的減值準(zhǔn)備。7.43.2 本科目按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1611未擔(dān)保余值7.44.1 本科目核算企業(yè)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。7.44.2 本科目按承租人、租賃資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1612未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備7.45.1 本科目核算企業(yè)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值的減值準(zhǔn)備。7.45.2 本科目按承租人、租賃資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1701無形資產(chǎn)7.46.1 本科目核算持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作 權(quán)、土地使用權(quán)等。7.46.2 購入的無形資產(chǎn)，按支付的價(jià)格

34、，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”。7.46.3 對自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目（開發(fā)無形資產(chǎn)形 成的費(fèi)用）。7.46.4 用無形資產(chǎn)對外投資，借記“長期股權(quán)投資”或“累計(jì)攤銷”等科目，貸記 本科目。7.46.5 處置無形資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”或“累計(jì)攤銷”等科目，貸記本科目。1702累計(jì)攤銷7.47.1 本科目核算對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。7.47.2 本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.47.3 按月計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”告等科目, 貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷。1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.48.1 本科目核算

35、無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。7.48.2 本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.48.3 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損 失”科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。1711商譽(yù)7.49.1 本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。7.49.2 非同一控制下企業(yè)合并中確定的商譽(yù)價(jià)值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。1712商譽(yù)減值準(zhǔn)備7.50.1 本科目核算企業(yè)商譽(yù)的減值準(zhǔn)備。7.50.2 本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1801長期待攤費(fèi)用7.51.1 本科目核算已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。7

36、.51.2 本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1811遞延所得稅資產(chǎn)7.52.1 本科目核算確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。7.52.2 本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1821特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資7.53.1 本科目核算企業(yè)按國家和上級(jí)部門規(guī)定的用于防汛、戰(zhàn)備的特定用途的物資,7.53.2 本科目按物資種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢7.54.1 本科目核算財(cái)產(chǎn)清查過程中各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。7.54.2 本科目設(shè)置“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)二級(jí) 明細(xì)科目。年終清算前，對物資全面盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損全部轉(zhuǎn)入本科目。報(bào) 經(jīng)批準(zhǔn)后處理的流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“管理

37、費(fèi)用”，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”2001短期借款7.55.1 本科目核算向銀行或其他金事機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下的各種借款，主要指流動(dòng)資金借款。7.55.2 本科目按借款銀行和借款種類設(shè)置二級(jí)和三級(jí)明細(xì)。7.55.3 借入的各種短期借款，借記“銀行存款”，貸記本科目。7.55.4 發(fā)生的短期借款利息，當(dāng)月能支付部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”； 當(dāng)月不能支付部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”。7.55.5 歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。2101交易性金融負(fù)債7.56.1 本科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。7.56.2 本科目按按交易性金

38、融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行三 級(jí)明細(xì)核算。2201應(yīng)付票據(jù)7.57.1 本科目核算購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。7.57.2 本科目按匯票種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)，按債權(quán)人設(shè)置二三級(jí)明細(xì)。7.57.3 為辦理承兌匯票而向銀行交納的保證金，在“其他貨幣資金”科目中核算， 交納保證金時(shí)，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”。7.57.4 辦理承兌匯票后，購買原材料時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”,貸記本科目；匯票到期 后支付承兌款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。7.57.5 會(huì)計(jì)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查薄”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、

39、簽發(fā)日 期、到期日、票面金額。收款人姓名和單位以及交付的保證金。2202應(yīng)付賬款7.58.1 本科目核算購買原材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。7.58.2 本科目按供應(yīng)單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.58.3 購買的原材料、商品和接受勞務(wù)等，經(jīng)辦人員根據(jù)供應(yīng)單位開具的發(fā)票和驗(yàn) 收入庫單等到財(cái)務(wù)部門辦理掛賬手續(xù)，借記“材料采購”等，貸記本科目。7.58.4 供應(yīng)單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)等在本科目核算。7.58.5 開出的承兌匯票、資產(chǎn)抵付款時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)科目。7.58.6 與供應(yīng)單位簽訂的付款協(xié)議，進(jìn)行債務(wù)重組的收入，進(jìn)入“營業(yè)外收入 -債 務(wù)重組利得”科目。2203預(yù)收賬款7.59.1 本

40、科目核算按照銷售合同向購貨單位預(yù)收款項(xiàng)。7.59.2 本科目按購貨單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。7.59.3 預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”,貸記本科目；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸 記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)”；購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科 目；退付多付的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。2211應(yīng)付職工薪酬本科目核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職 工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等設(shè)置二級(jí)明細(xì)。發(fā)生職工薪酬時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”、“在建工程”

41、、“研 發(fā)支出”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目。2221應(yīng)交稅費(fèi)本科目核算按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、 所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教 育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、個(gè)人所得稅等。本科目按稅費(fèi)設(shè)置二級(jí)明細(xì)，增值稅設(shè)置三級(jí)明細(xì)。2231應(yīng)付利息本科目核算按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目按債權(quán)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)。2232應(yīng)付股利本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。本科目按投資者設(shè)置二級(jí)明細(xì)。2241 其他應(yīng)付款本科目核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股

42、 利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本科目按項(xiàng)目和單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。2251預(yù)提費(fèi)用本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。本科目按費(fèi)用種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。2314受托代銷商品款本科目核算不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)受托代銷商品收到的款項(xiàng)。本科目按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。2401遞延收益本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助 本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。2501長期借款本科目核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各項(xiàng)借款。本科目按銀行和借款種類設(shè)置二級(jí)和三級(jí)明細(xì)。借款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目；借款利息屬工程借款的，記入“在建工程”； 屬生產(chǎn)經(jīng)營流

43、動(dòng)資金借款的，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；當(dāng)月如不支付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科 目，貸記“應(yīng)付利息”。2502應(yīng)付債券本科目核算為籌集資金而發(fā)行債券的本金和利息。本科目按“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等設(shè)置二級(jí)明細(xì)。2701長期應(yīng)付款本科目核算除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租 入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。本科目按種類和債權(quán)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)。2702未確認(rèn)融資費(fèi)用本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。本科目按債權(quán)人和長期應(yīng)付款項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。2711 專項(xiàng)應(yīng)付款本科目核算取得政府作業(yè)企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的

44、款項(xiàng)。本科目按資本性投資項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。2801預(yù)計(jì)負(fù)債本科目核算確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合 同等預(yù)計(jì)負(fù)債。本科目按事項(xiàng)設(shè)置二級(jí)明細(xì)。2821特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金本科目核算企業(yè)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的價(jià)款。本科目按物資種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。2901遞延所得稅負(fù)債本科目核算確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。4001 實(shí)收資本本科目核算集團(tuán)公司接受投資者投入的實(shí)收資本。企業(yè)按投資者設(shè)置二級(jí)明細(xì)。投資者以實(shí)物投入的，根據(jù)評(píng)估后價(jià)值，借記相關(guān)科目，貸記本科目；投資人以現(xiàn) 金投入的，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記本科目。集團(tuán)公司用資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股

45、本時(shí)，借記“資本公積”或“盈余公積”，貸記本科目。4002資本公積本科目核算集團(tuán)公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部 分。本科目按“資本溢價(jià)”、“其他資本公積”設(shè)置二級(jí)明細(xì)。集團(tuán)公司接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，按公允價(jià)值，借記相關(guān)科目，貸記本科目集團(tuán)公司用評(píng)估增值的資產(chǎn)對外投資， 如評(píng)估值大于資產(chǎn)賬面凈值，則總額記入“資 本公積”。集團(tuán)公司按照規(guī)定可將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值，資產(chǎn) 評(píng)估增值等部分不能轉(zhuǎn)作股本。轉(zhuǎn)作股本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”。4101盈余公積本科目核算從凈利潤中提取的盈余公積。本科目按“法定盈余公積”、“任意盈余公積”設(shè)置二級(jí)明細(xì)。提取盈

46、余公積時(shí)，借記“利潤分配-提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧”。4103本年利潤本科目核算集團(tuán)公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生凈虧損）。每月終了，將收入類科目轉(zhuǎn)入本科目貸方，將損益類科目轉(zhuǎn)入本科目借方。貸方余 額反映實(shí)現(xiàn)的利潤，借方余額反映虧損數(shù)。年度終了，將本科目的貸方（或借方）余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”的借方（或貸方），結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4104利潤分配本科目核算集團(tuán)公司利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年利潤分配（或彌補(bǔ)）后的 余額。本科目按“提取法定公積金”、”提取任意盈余公積”、“

47、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn) 作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等設(shè)置二級(jí)明細(xì)。提取法定盈余公積和任意盈余公積時(shí)，借記“利潤分配一提取法定盈余公積、提取 任意盈余公積”，貸記“盈余公積一法定盈余公積或任意盈余公積”。應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金利潤，借記本科目，貸記“應(yīng)付股利”。用盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，借記“盈余公積”，貸記本科目。年度終了將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤從“本年利潤”轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)中。年終將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目 I 結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。4201 庫存股本科目核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公

48、司股份金額。5001 基本生產(chǎn)成本本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。本科目按成本核算對象設(shè)置二級(jí)明細(xì)，并按規(guī)定設(shè)置專欄。各單位發(fā)生的各項(xiàng)成本，借記本科目，貸記相關(guān)科目；月終根據(jù)產(chǎn)品入庫單，借記 “庫存商品”，貸記本科目。本科目余額反映各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。5002輔助生產(chǎn)成本本科目核算工業(yè)企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的水、電、汽、暖、修理、運(yùn)輸 以及專用工裝模具的車間發(fā)生的費(fèi)用。本科目按輔助生產(chǎn)部門設(shè)置二級(jí)明細(xì)。本科目期末一般應(yīng)無余額，生產(chǎn)專用工裝模具的輔助生產(chǎn)車間如果核算專用工裝模 具，期末借方余額反映未完

49、工的專用工裝模具。5003質(zhì)量成本本科目核算企業(yè)將產(chǎn)品質(zhì)量保持在規(guī)定的水平上所需的費(fèi)用。本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。5101制造費(fèi)用本科目核算生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。本科目按部門和項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。本科目期末應(yīng)無余額。5201勞務(wù)成本本科目核算提供勞務(wù)發(fā)生的成本。本科目按勞務(wù)種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。發(fā)生各項(xiàng)勞務(wù)成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料” 等科目。結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。5301研發(fā)支出本科目核算集團(tuán)公司進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。集團(tuán)公司自

50、行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出， 不滿足資本化條件的，借記本科目（費(fèi) 用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、 “應(yīng)付職工薪酬”等科目。研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）期末，將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，借記“管理費(fèi)用” 科目，貸記本科目（費(fèi)用化支出）。本科目期末借方余額，反映正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出C6001 主營業(yè)務(wù)收入本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。本科目按產(chǎn)品品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)。本期實(shí)現(xiàn)的

51、銷售收入借記“銀行存款”，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”。月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。6051 其他業(yè)務(wù)收入本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括 出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換 或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。本科目按種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目等。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6101公允價(jià)值變動(dòng)損益本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及衍生工具、套期保值業(yè)務(wù) 等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本科目

52、按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6111投資收益本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)的投資收益或投資損失。本科目按投資項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。集團(tuán)公司對外投資采用成本法核算的項(xiàng)目，借記“應(yīng)收股利”，貸記本科目；采用權(quán) 益法核算的對外投資，根據(jù)被投資單位的當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，借記“長期股權(quán)投資一損益 調(diào)整”，貸記本科目；如被投資單位發(fā)生凈虧損，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資一損益 調(diào)整”。期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。6301營業(yè)外收入本科目核算發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn) 交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、

53、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。本科目按營業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。發(fā)生的營業(yè)外收入，借記相關(guān)科目，貸記本科目。月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。6401主營業(yè)務(wù)成本本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。本科目按種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。集團(tuán)公司按上級(jí)規(guī)定日常采用移動(dòng)加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售庫存商品的成本，年末采用 全部平均法，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記本科目，貸記“庫存商品”。月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。6402其他業(yè)務(wù)成本本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包 括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形

54、資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。本科目按種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。6403營業(yè)稅金及附加本科目核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的勞業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附 加等相關(guān)稅費(fèi)。按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。6601銷售費(fèi)用本科目核算集團(tuán)公司銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保 險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi) 等以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）

55、的職工薪酬、 業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。6602管理費(fèi)用本科目核算集團(tuán)公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括籌建期間 內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公 司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差 旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印 花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。本科目按項(xiàng)

56、目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。6603財(cái)務(wù)費(fèi)用本科目核算為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息 收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折舊扣或收到的現(xiàn)金折扣等。本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。6701資產(chǎn)減值損失本科目核算集團(tuán)公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。6711 營業(yè)外支出本科目核算集團(tuán)公司發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性 資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。6801所得稅費(fèi)用本科目核算集團(tuán)公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本科目按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”