科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策相關(guān)政策海口市國(guó)家稅務(wù)局?？谑袊?guó)家稅務(wù)局20182018年年4 4月月政策概述政策概述 企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。 -財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅2015119號(hào)） 相關(guān)文件相關(guān)文件財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅2015119號(hào)） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問

2、題的公告 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)） 1.人員人工費(fèi)用。 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 工時(shí)法分?jǐn)?，社保、工資情況，參與項(xiàng)目工時(shí)，計(jì)算工資分?jǐn)偧佑?jì)扣除的范圍加計(jì)扣除的范圍2.直接投入費(fèi)用。(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀

3、器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。 3.折舊費(fèi)用。（符合稅法規(guī)定的折舊年限，在不同項(xiàng)目間的分?jǐn)?，是否同時(shí)用于生產(chǎn)？） 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。（注意辦公用品、空調(diào)等不屬于研發(fā)儀器設(shè)備） 4.無形資產(chǎn)攤銷。 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。 5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 6.其他相關(guān)費(fèi)用。 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)

4、議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。并不是上述7種以外一定符合，應(yīng)該按照2015年119號(hào)規(guī)

5、定判斷。 委外研發(fā)：按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。（存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。） 企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。（4.25七項(xiàng)減稅政策：境外研發(fā)可加計(jì)扣除）小微：50萬-100萬 4.25七項(xiàng)減稅政策七項(xiàng)減稅政策1、小微：50萬-100萬（2018年1月1日2020年12月31日）2、一次性稅前扣除的企業(yè)新購進(jìn)研發(fā)儀器、設(shè)備單位價(jià)值上限，從1

6、00萬提高500萬（2018年1月1日2020年12月31日）3、一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一：2.5%-8% （2018年1月1日起實(shí)施）4、境外研發(fā)可加計(jì)扣除（2018年1月1日起實(shí)施）5、高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限：5年-10年（2018年1月1日起實(shí)施） 企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)

7、品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)(綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星)、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。（2017年版納稅申報(bào)表） 會(huì)計(jì)核算與管理會(huì)計(jì)核算與管理 1、按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬； 2、在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用； 3、對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)煙草制造

8、業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。批發(fā)和零售業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。娛樂業(yè)。(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)更新2017 不適用加計(jì)扣除政策行業(yè)的判定 不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以通知所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。 三新項(xiàng)目鑒定三新項(xiàng)目鑒定 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)(含)以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度

9、已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。 企業(yè)自行判斷享受加計(jì)扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核實(shí)，對(duì)有異議的項(xiàng)目轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見。 企業(yè)符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3年。 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。 其他事項(xiàng)（國(guó)家稅務(wù)總局公告其他事項(xiàng)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第年第40號(hào)）號(hào)）1、企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)

10、扣除金額。2、企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。 3、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。4、失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。備案按照國(guó)家稅務(wù)總局2015年76號(hào)公告的要求進(jìn)行。適應(yīng)2017年及以后匯算清繳 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是否可以與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)疊加享受？ 企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、其他專項(xiàng)

11、優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時(shí)享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元人民幣集成電路生產(chǎn)企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，由于申報(bào)表填報(bào)順序，按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)在A107040第28行對(duì)該部分金額進(jìn)行調(diào)整。 研發(fā)加計(jì)扣除可以與其他優(yōu)惠同時(shí)享受。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)） 接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人

12、員的勞務(wù)費(fèi)用。對(duì)比119號(hào)：“以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用?！?新增：工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。（關(guān)于股權(quán)激勵(lì)2016年62號(hào)公告、財(cái)稅2016年101號(hào)“允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅?！保?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)） 產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。解決了材料費(fèi)用跨年度事項(xiàng)的處理方法不明確的問題。 企業(yè)用于研

13、發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。（按加速折舊，攤銷同） 科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 政策文件：財(cái)稅201734號(hào) 科技型中小企業(yè)條件及管理：國(guó)科發(fā)政2017115號(hào) 政策執(zhí)行：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào) 75%50%科技型中小企業(yè)科技型中小企業(yè)一般居民企業(yè)一般居民企業(yè)科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形

14、資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。75%形成無形資產(chǎn)包括2017年1月1日至2019年12月31日期間形成的無形資產(chǎn)，也包括在2017年以前年度形成的、在上述期間進(jìn)行攤銷的無形資產(chǎn)。例1：某科技型中小企業(yè)在2016年1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，攤銷年限為10年。假設(shè)其計(jì)稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用均屬于允許加計(jì)扣除的范圍，則其在2016年度按照現(xiàn)行規(guī)定可稅前攤銷15（10150%）萬元，2017、2018、2019年度每年可稅前攤銷17.5（10175%）萬元。150%2016175%2017175%2018175%2019劃重點(diǎn) ！企業(yè)2019年12月31日以前通過研發(fā)形成的無形資

15、產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間攤銷比例為175%；在2017年以前及2019年以后攤銷比例為150%。例2：某科技型中小企業(yè)在2018年1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，攤銷年限為10年。假設(shè)其計(jì)稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用均屬于允許加計(jì)扣除的范圍， 則其在2018、2019年度每年均可稅前攤銷17.5萬元。175%2018175%2019150%20202021150%2022150%全國(guó)科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)全國(guó)科技型中小企業(yè)信息庫科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法的通知國(guó)科發(fā)政2017115號(hào)什么是科技型中小企業(yè)什么是科技型中小企

16、業(yè)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法成為科技型中小企業(yè)的程序03010102020303040401 01 企業(yè)自主評(píng)價(jià)企業(yè)自主評(píng)價(jià)02 02 科技部門審核科技部門審核03 03 公示公示04 04 入庫并取得登記編號(hào)入庫并取得登記編號(hào)科技型中小企業(yè)后續(xù)管理03編號(hào)撤銷：明確了六種情況，可由科技部門撤銷年度登記編號(hào)并公告?？萍夹椭行∑髽I(yè)后續(xù)管理兩大環(huán)節(jié)更新信息：科技型中小企業(yè)每年3月底前在服務(wù)平臺(tái)中自行更新企業(yè)信息，并重新按照自主評(píng)價(jià)、科技部門審核、公示、發(fā)放新的年度編號(hào)的程序辦理。享受稅收優(yōu)惠管理規(guī)定企業(yè)上一年度沒有取得入庫登記編號(hào)，本年新取得入庫登記編號(hào)的。18號(hào)公告明確，企業(yè)在

17、匯算清繳期內(nèi)（5月31日前）按照評(píng)價(jià)辦法第十條、十一條、十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。比如，某科技型中小企業(yè)在2018年5月取得入庫登記編號(hào)，2018年5月正值2017年度匯算清繳期間，因此，該企業(yè)可以在2017年度享受通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。享受享受7575%成為科技型中小企業(yè)情況一取得入庫編號(hào)享受稅收優(yōu)惠管理規(guī)定企業(yè)上一年度已取得入庫登記編號(hào)，本年更新信息后仍符合條件從而取得入庫登記編號(hào)的。如該企業(yè)2019年3月底前更新信息后仍符合條件，可以在2018年度享受通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。企業(yè)因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號(hào)的。相應(yīng)年度不得享受通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)年度的稅款。情況四情況二企業(yè)按評(píng)價(jià)辦法第十二條規(guī)定更新信息后不