中國稅收期末論文

1、 中 國 稅 收 論 文題目： 個人所得稅改革 姓名： 張毓 學號： 20135778 院系： 管理科學與工程學院 班級： 13工程造價0班 個人所得稅改革 摘要：個人所得稅是政府調節(jié)貧富差距過大的手段之一，但是當前個人調節(jié)力度弱，占GDP比重低，明顯沒起到該有的作用。由于一些原因，稅收主力軍基本為普通工薪階層。第十八大人民代表大會政府工作報告中指出：“通過我國的稅制改革，要形成有利于社會公平、結構優(yōu)化的稅收制度”。本文從我國個稅面臨的問題與現(xiàn)狀、以及與國外個稅制度對比以及如何完善個稅改革方面闡述一些個人看法。 關鍵字 個人所得稅 工薪階層 逃稅漏稅 稅收作為全面深化改革的“先行軍”，它是撬動

2、經濟的杠桿，可謂是四兩撥千斤，在財稅體制改革上扮演著國家治理現(xiàn)代化的基礎和重要支柱的角色。富蘭克林說過，人的一生有兩件事不可避免，死亡和納稅。而其中個人所得稅的征收與普通老百姓切身利益密切相關，一直以來都是大眾所關心的動態(tài)話題。 “研究提出個人所得稅改革”財政部部長樓繼偉今年在不同場合的頻頻提及，似乎是在傳遞出個稅改革的信號，這讓個人所得稅這根敏感神經再次撥動，事實上，今年的個稅小步調整也不少，例如高新技術企業(yè)股權獎勵和轉增股本時個稅可分期繳納政策明確、試點對購買商業(yè)健康保險給予個稅優(yōu)惠。而中國個人所得稅稅法，已經35年沒有全面修訂了。除了幾十年間，個稅起征點自1980年確定為800元后歷經了

3、三次調整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。這項與普通百姓關系最密切、也最直接的稅收制度，幾乎維持著上世紀80年代初的面孔。中國的個人所得稅漸漸開始被詬病為“工資稅”，即上繳人群以工薪階層為主。據(jù)2004年國家稅務總局公布的數(shù)字：2004年中國個人所得稅收入1700多億元，65%來源于工薪階層。而另據(jù)財政部的公開數(shù)據(jù)，2012年中國個人所得稅收入5820億元，其中，工資薪金所得項目收入為3577億元，占61.4%，2013年，這一數(shù)字上升為62.6%。前幾次個稅法修改，重點都是調高起征點，每次調整也都在一定程度上降低了工薪階層的稅負。但這

4、次改革沒將提高起征點作為改革方向，有人可能會感到失望。全國政協(xié)委員，財務部財政科學研究所原所長賈康在接受媒體采訪時表示：“現(xiàn)在中國交個稅的人只有2800萬人，占不到整個人口總數(shù)的2%。這說明個稅已經相當邊緣化了，如果再提高起征點，還有多少人能交稅呢？”財政部部長樓繼偉在記者會上同樣表示，“目前個人所得稅的稅制不合理，簡單地提高個稅起征點并不公平?！本椭袊膰閬碚f，存在著低收入的人群大多，相當多的人根本不用考慮這個問題。目前中國的個人所得稅稅率是累進式的，收入越多，稅負越重，最高一級可達到45%。然而在現(xiàn)實中對個稅貢獻比重最大的，也并非政策所針對的高收入階層，反而就是收入微薄的普通工薪階層。高

5、收入群體能夠通過各種手段來偷稅漏稅，然而普通工薪階層卻不行，而且對于高收入群體的納稅往往也只是象征性的。在我國現(xiàn)行諸稅中，個人所得稅就被公眾認為是稅收流失最嚴重的稅種。2008年年所得12萬元以上納稅人自行申報的人數(shù)為240萬人，占全國個人所得稅納稅人數(shù)的約3%，而繳納的稅額為1294億元，占全國個人所得稅總收入的35%。當下我國個人所得稅流失的情況十分嚴重，就個稅征收而言，存在著些許問題，比如個人收入信息收集很難，不像國外，個人的收入（包括薪金，利息，紅利，稿費等等）一般不能支付現(xiàn)金，都要通過銀行打入個人的基本銀行賬戶，銀行的個人存款信息和稅務部門聯(lián)網，查控很方便。不管你是藍領還是白領，也不

6、管你是球星歌星還是政治人物，都得把自己上一年的收入和該交的稅額算清楚，如實報給稅務部門。稅務部門則隨機抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補稅，重則入獄，身敗名裂。而我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計，近幾年，稅務機關查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10左右就會重罰。我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，而與國外稅收政策相比，了個人收入的多元化、隱蔽化。稅務機關對納稅人的工資薪金外個人收入難以監(jiān)控難以監(jiān)控，稅務部門協(xié)調工作不夠，公民

7、納稅意識相對比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。諸多原因促成個人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。在報紙上新聞報道上經常會看見、聽見一些明星有錢人偷逃稅款的事情。比如說毛阿敏偷稅事件和劉曉慶偷稅漏稅案件等等。據(jù)中國經濟景氣監(jiān)測中心會同中央電視臺中國財經報道對北京、上海、廣州等地的七百余位居民進行調查，結果顯示，僅有12%的受訪居民宣稱自己完全繳納了個人所得稅，與此同時，有將近24%的受訪居民承認只繳納了部分或完全未繳納個人所得稅，是完全繳納者的兩倍。這樣的情況實在影響個人所得稅功能的發(fā)揮，的確有進一步改革的必要了。 縱觀世界各國的實踐，個人所得稅制除了分類制，還包括綜合制和混合制。

8、1.綜合制 綜合所得稅制，是指歸屬于同一納稅人在一定時期內的各種所得（資本利得、勞動所得、其他所得等），無論其所得來源，都綜合起來作為一個所得總體，在減去各種扣除額和政策豁免額后，以其余額為應稅所得，按適用稅率進行課征。 2. 混合制 混合所得稅制，即分類所得稅制與綜合所得稅制的結合，其理論依據(jù)是分類所得稅制不能充分實現(xiàn)累進稅負、體現(xiàn)公平原則，因而需要綜合所得稅加以協(xié)調，混合所得稅制具體又可分為交叉型和分立型。 交叉型是指先將納稅人的所得按來源和性質分類，適用不同的稅率，然后在此基礎上，總收入超過一定標準的，再按照累進稅率課稅，當然應該減除之前已征收的分類稅。3. 分立型是指對納稅人的部分所得

9、實行分類征收，部分所得實行綜合征收，兩者不重合。 而在我國目前的個人所得稅分類制模式下，對于取得相同數(shù)額但性質不同的所得的納稅人適用的費用扣除及稅率不盡相同，不利于實現(xiàn)稅收的公平原則。而對不同性質的所得分別適用不同的費用扣除標準和稅率，稅前扣除及稅額計算繁雜，導致納稅人的納稅成本和稅務機關的征稅成本升高亦有悖稅收效率原則。本著強調稅收公平、簡化稅制、降低稅收征納成本的目標，我國現(xiàn)行分類所得稅制應進行改革。盡管，綜合制模式下，對納稅人取得的各種收入均統(tǒng)一綜合納稅有利于實現(xiàn)稅收公平原則，但綜合制也存在固有的弊端，如制度設計較為復雜，對稅務機關的征管能力和納稅人的納稅意識要求較高，征納成本較高等。我

10、國目前稅收征管水平尚未達到綜合制要求的水平，且納稅人的納稅意識也較為薄弱。因此從我國的實際情況出發(fā)，且綜合其他國家改革趨勢看，我國現(xiàn)行分類所得稅制的改革方向，應如樓繼偉在兩會期間提到的探索逐步建立綜合與分類相結合的混合個人所得稅制?？稍诂F(xiàn)行分類所得稅制基礎上，對部分所得實行綜合征收，部分所得實行分類征收，即實行分立型綜合所得稅制，以避免產生交叉型綜合所得稅制中容易產生重復征稅和稅收執(zhí)行難度大等問題。個稅改革屬系統(tǒng)化改革，且與普通百姓切身利益密切相關，必須有更加周全的改革設計，方案的提出也無疑意味著啟動改革漸行漸近?！半m然個稅改革要考慮的因素越來越復雜，但并不會動搖分類與綜合相結合的改革方向?！必?/p>