某公司建造合同準(zhǔn)則管理培訓(xùn)教材

1、建造合同準(zhǔn)則建造合同準(zhǔn)則建造合同管理建造合同管理 財會中心建造合同準(zhǔn)則建造合同準(zhǔn)則建造合同定義建造合同定義 建造合同是指為建造一項資產(chǎn)或者在設(shè)計、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項資產(chǎn)而訂立的合同。 這里所講的資產(chǎn)，是指房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備等。 建造合同的特點建造合同的特點 （1）先有買主（即客戶），后有標(biāo)底（即資產(chǎn)）。建造資產(chǎn)的造價在簽訂合同時已經(jīng)基本確定； （2）資產(chǎn)的建設(shè)期長，一般都要跨越一個會計年度，有的長達數(shù)年； （3）所建造的資產(chǎn)體積大，造價高； （4）建造合同一般為不可取消的合同。 建造合同種類建造合同種類 固定造價合同是指按照固定的合

2、同總價或固定單價確定工程價款的建造合同。 成本加成合同是指以合同允許的或其他方式議定的成本為基礎(chǔ)，加上該成本的一定比例或定額費用確定工程價款的建造合同。 合同收入內(nèi)容、確認(rèn)和計量合同收入內(nèi)容、確認(rèn)和計量 合同收入包括兩部分內(nèi)容： （1）合同中規(guī)定的初始收入合同中規(guī)定的初始收入，即建造承包商與客戶在雙方簽訂的合同中最初商訂的合同總金額，它構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。 （2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入，因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入，這部分收入并不構(gòu)成合同雙方在簽訂合同時已在合同中商訂的合同總金額，而是在執(zhí)行合同過程中由于合同變更、索賠、獎勵等原因而形成的追加收入。 合同收入內(nèi)容、確認(rèn)和

3、計量合同收入內(nèi)容、確認(rèn)和計量 因合同變更而增加的收入，應(yīng)在同時具備下列條件時予以確認(rèn)： （1）客戶能夠認(rèn)可因變更而增加的收入； （2）收入能夠可靠地計量。如果不同時具備上述兩個條件，則不確認(rèn)變更收入。 合同收入內(nèi)容、確認(rèn)和計量合同收入內(nèi)容、確認(rèn)和計量 合同變更屬于正常的工程價款結(jié)算，大致分為： 工作范圍變更、施工條件變更、設(shè)計變更、施工變更、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)變更等等，例如： 取消合同中任何一項工作； 改變合同中任何一項工作的質(zhì)量或其他特性； 改變合同工程的基線、標(biāo)高、位置或尺寸； 改變合同中任何一項工作的施工時間或改變已批準(zhǔn)的施工工藝或順序； 為完成工程需要額外追加的工作內(nèi)容；合同收入內(nèi)容、確認(rèn)和計量

4、合同收入內(nèi)容、確認(rèn)和計量 索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、由建造承包商向客戶或第三方收取的、用于補償不包括在合同造價中的成本的款項。 因索賠款而形成的收入，應(yīng)在同時具備下列條件時予以確認(rèn)： （1）根據(jù)談判情況，預(yù)計對方能夠同意這項索賠 （2）對方同意接受的金額能夠可靠地計量。合同收入內(nèi)容、確認(rèn)和計量合同收入內(nèi)容、確認(rèn)和計量 具體情況可分為： 工期延誤索賠； 工程變更索賠：由于工程變更造成已完工的部分重新施工，從而引起的工期延長及費用增加； 工程加速索賠； 意外風(fēng)險和不可預(yù)見因素索賠：在施工實施過程中，因人力不可抗拒的自然災(zāi)害和特殊風(fēng)險以及一個有經(jīng)驗的承包商通常不能預(yù)見的的不理施工條件和外

5、界障礙，如地下水、地質(zhì)斷層、溶洞、地下障礙物等引起的索賠； 其他索賠：如貨幣貶值、匯率變化、物價上漲、政策變化所引起的索賠。合同收入內(nèi)容、確認(rèn)和計量合同收入內(nèi)容、確認(rèn)和計量 獎勵款是指工程達到或超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時，客戶同意支付給建造承包商的額外款項。 因獎勵而形成的收入應(yīng)在同時具備下列條件時予以確認(rèn)： （1）根據(jù)目前合同完成情況，足以判斷工程進度和工程質(zhì)量能夠達到或超過既定的標(biāo)準(zhǔn)； （2）獎勵金額能夠可靠地計量。合同收入的確認(rèn)合同收入的確認(rèn) 建造合同的結(jié)果能夠可靠估計可靠估計，采用完工百分比法確認(rèn) 完工百分比根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本、合同稅費占合同預(yù)計總成本的比例計算（由于營業(yè)稅變?yōu)榈挚凼剑?/p>

6、費的計提基數(shù)發(fā)生改變） 月度確認(rèn)收入=（合同成本-分包成本*項目稅率）/（1-預(yù)計毛利率-項目稅率），其中合同成本不含合同稅費合同收入的確認(rèn)合同收入的確認(rèn) 注意事項： 一、預(yù)計毛利率的來源為預(yù)算部門預(yù)算部門提供的，經(jīng)過集團合同預(yù)算部審核的建造合同成本系列表的附表一附表一； 二、合同稅費的稅基為自行完成部分自行完成部分收入； 三、分包成本必須為含稅成本含稅成本； 財務(wù)與預(yù)算在口徑上必須保持一致保持一致合同收入的確認(rèn) 建造合同的結(jié)果不能可靠估計不能可靠估計，不能采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和費用，分以下兩種情況 （1）合同成本能夠完全收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本確認(rèn)，不確認(rèn)毛利 （2

7、）合同成本不能完全收回的，按照能夠收回的成本確認(rèn)合同收入，不能收回的成本確認(rèn)為虧損 停工、緩建項目停工、緩建項目合同成本的歸集合同成本的歸集 合同成本是指為建造某項合同而發(fā)生的相關(guān)費用，包括直接費用和間接費用。合同成本的歸集合同成本的歸集 直接費用包括五項內(nèi)容：直接材料、直接人工、機械使用費和其他直接費、分包工程費； 間接費用主要包括管理人員薪酬、福利費、社會保險費、后勤費用、辦公費、差旅費、修理費、保險費等。如果相同的項目部人員同時組織實施幾項合同，其發(fā)生的費用應(yīng)由這幾項合同成本共同分?jǐn)偂：贤杀镜拇_認(rèn)合同成本的確認(rèn)材料費材料費 入庫：入庫：項目部材料管理員每月按規(guī)定時間在NC-供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)管

8、理信息系統(tǒng)中錄入本月采購到場材料和甲供料信息，并按規(guī)定辦理正式入庫或暫估入庫手續(xù)正式入庫或暫估入庫手續(xù)。對已進場簽收的材料必須在月末辦理暫估入庫手續(xù)。 出庫：出庫：項目部必須于材料或物料發(fā)出使用時，按使用對象填制出庫單辦理出庫手續(xù)。出庫單應(yīng)填寫齊全，包括出庫日期、領(lǐng)用單位名稱、耗用單項工程或工序名稱，以及材料或物料的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額等。財務(wù)部門根據(jù)材料部門在供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)里錄入的材料出庫數(shù)據(jù)進行出庫記帳，計入項目成本。合同成本的確認(rèn)合同成本的確認(rèn)材料費材料費 計入結(jié)算價的甲供材料：計入結(jié)算價的甲供材料：項目部應(yīng)在領(lǐng)用后及時辦理入庫手續(xù)，根據(jù)實際領(lǐng)用情況辦理出庫，及時取得甲

9、方甲供料有效銷售發(fā)票；甲供料單價由財務(wù)委派人員會同結(jié)算人員，根據(jù)工程承包合同審核確認(rèn)；財務(wù)委派人員應(yīng)認(rèn)真審核甲供料相關(guān)票據(jù)，并會同結(jié)算人員和材料管理人員定期與甲方、施工單位進行核對。）。 不計入結(jié)算價的甲供料：不計入結(jié)算價的甲供料：按照入庫、出庫、盤點等條款的要求進行實物管理，不需取得對方發(fā)票，不需進行會計核算，但材料管理人員要建立領(lǐng)用、發(fā)出（按使用單位、使用單位工程或工序）臺帳，定期與甲方、施工單位進行核對。合同成本的確認(rèn)合同成本的確認(rèn)材料費材料費 分包使用的甲供材料：分包使用的甲供材料：如計入分包結(jié)算金額，則包含在分包結(jié)算中，計入項目分包成本，甲供材料沖減項目材料成本；如不計入分包結(jié)算金額

10、，則仍然計入項目材料成本，但項目部均應(yīng)按施工進度明確理論控制值，對工程中超額領(lǐng)用應(yīng)在付款程序時書面通知項目部財務(wù)委派人員及時扣款。注意：在項目部走付款流程時，對注意：在項目部走付款流程時，對分包甲供材料的控制預(yù)算和材料人員必須分包甲供材料的控制預(yù)算和材料人員必須給出明確意見給出明確意見合同成本的確認(rèn)合同成本的確認(rèn)分包工程費分包工程費 入賬依據(jù)：入賬依據(jù)：經(jīng)集團公司合同預(yù)算部審批的各項目分包單位完成工作量，每月財務(wù)部門依此計入項目成本； 簽證資料應(yīng)及時送交預(yù)結(jié)算人員，當(dāng)月形成的現(xiàn)場簽證當(dāng)月納入建造合同成本。 分包成本為含稅成本分包成本為含稅成本合同稅費的確認(rèn)合同稅費的確認(rèn) 合同稅費主要指建造合同

11、實施過程中按稅務(wù)部門規(guī)定應(yīng)上交的各種稅費，僅包括自行完成的合同僅包括自行完成的合同收入部分應(yīng)上繳的稅費，不包括分包完成部分代收入部分應(yīng)上繳的稅費，不包括分包完成部分代扣代繳的稅費、應(yīng)上交的增值稅以及印花稅、當(dāng)扣代繳的稅費、應(yīng)上交的增值稅以及印花稅、當(dāng)?shù)仄渌块T收取的各種費用（如建管費、當(dāng)?shù)乩U地其他部門收取的各種費用（如建管費、當(dāng)?shù)乩U納的統(tǒng)籌費等）。納的統(tǒng)籌費等）。 每月項目合同稅費按照項目當(dāng)月自行完成合同收入和應(yīng)上繳稅率計提，計入合同成本。 月度應(yīng)計提稅費=（收入-分包成本）*項目稅率合同成本的確認(rèn)合同成本的確認(rèn)注意事項注意事項 與建造合同相關(guān)的借款費用，符合資本化條件的計入合同成本。合同完成

12、后發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益，不再計入合同成本。 在執(zhí)行合同過程中取得與合同有關(guān)的零星收益，比如廢鋼回收款、施工過程中產(chǎn)生的一些下腳料等取得的收益，不計入合同收入而應(yīng)沖減相應(yīng)的合同成本。 區(qū)分合同成本和當(dāng)期損益，項目中相關(guān)職能部門因為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用應(yīng)計入管理費用而不是合同成本。合同預(yù)計損失合同預(yù)計損失 在項目開工前或進行中，如果有確鑿的證據(jù)表明建造合同存在減值跡象，合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)按照預(yù)計總虧損額計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備 合同預(yù)計損失準(zhǔn)備=（合同預(yù)計總成本-合同預(yù)計總收入）*（1-完工百分比）合同預(yù)計損失合同預(yù)計損失 以前期間已計提合同損失準(zhǔn)備，本期合同

13、預(yù)計總成本、合同預(yù)計總收入發(fā)生變化： （1）預(yù)計損失增加時，應(yīng)當(dāng)補提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備 （2）預(yù)計損失減少，且預(yù)計損失準(zhǔn)備貸方余額大于后期預(yù)計損失時，應(yīng)沖銷多計提的預(yù)計損失準(zhǔn)備 （3）不存在預(yù)計損失時，應(yīng)當(dāng)沖銷已計提的預(yù)計損失，在本期確認(rèn)累計合同毛利會計科目設(shè)置會計科目設(shè)置 “工程施工”核算實際發(fā)生的合同成本、合同稅費和合同毛利。實際發(fā)生的合同成本和確認(rèn)的合同毛利記入本科目的借方，確認(rèn)的合同虧損記入本科目的貸方，合同完成后，項目收入、成本、利潤全部確定并做出來以后，本科目與“工程結(jié)算”科目對沖后結(jié)平。 “工程結(jié)算”核算根據(jù)合同完工進度甲方已開出工程結(jié)算單的價款。本科目是“工程施工”科目的備抵科目

14、，甲方已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的款項記入本科目的貸方，合同完成后，項目收入、成本、利潤全部確定并做出來以后本科目與工程施工科目對沖后結(jié)平。 會計科目設(shè)置會計科目設(shè)置 “應(yīng)收賬款”核算應(yīng)收和實際已收的進度款，預(yù)收的備料款也在本科目核算。甲方已確認(rèn)的工程價款結(jié)算單應(yīng)收的工程進度款記入本科目的借方，預(yù)收的備料款、實際收到的工程進度款、甲方代扣款項等記入本科目的貸方。 “主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同收入。 “主營業(yè)務(wù)成本”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同費用。 “營業(yè)稅金及附加”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同稅費。 “資產(chǎn)減值損失-未完合同預(yù)計損失”、“存貨跌價準(zhǔn)備-合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目，核算建造合

15、同計提的合同預(yù)計虧損所形成的損失 會計科目設(shè)置會計科目設(shè)置 科目間關(guān)系：科目間關(guān)系： “工程施工”科目余額與項目累計確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”金額相等。 “工程施工合同成本”科目余額與項目累計確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)成本”金額相等。 “工程施工合同稅費”科目余額與項目累計確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”金額相等。會計科目設(shè)置會計科目設(shè)置 科目間關(guān)系：科目間關(guān)系： “工程施工合同毛利”科目余額與項目累計確認(rèn)營業(yè)利潤金額相等。會計科目設(shè)置會計科目設(shè)置 （工程施工合同成本工程施工合同毛利）“工程結(jié)算”的部分填入資產(chǎn)負(fù)債表中的流動資流動資產(chǎn)產(chǎn)存貨存貨已完工未結(jié)算項目已完工未結(jié)算項目 （工程施工合同成本工程施工合同毛利）“工

16、程結(jié)算”的部分填入資產(chǎn)負(fù)債表中的流動負(fù)流動負(fù)債債預(yù)收賬款預(yù)收賬款已結(jié)算未完工項目已結(jié)算未完工項目執(zhí)行執(zhí)行建造合同建造合同的基本流程及各部門職責(zé)的基本流程及各部門職責(zé) 確定建造合同的核算對象 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單項建造合同進行會計處理。但是，在某些情況下，為了反映一項或一組合同的實質(zhì)，需要將單項合同進行分立或?qū)?shù)項合同進行合并。 牽頭部門：合同管理部門 配合部門：施工管理、預(yù)結(jié)算部門、財務(wù)部門等執(zhí)行執(zhí)行建造合同建造合同的基本流程及各部門職責(zé)的基本流程及各部門職責(zé) 對固定造價合同的結(jié)果能夠可靠地估計的判定 ： （1）合同總收入能夠可靠地計量。 （2）與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) （3）在資產(chǎn)負(fù)債

17、表日合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定 （4）為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量，以便實際合同成本能夠與以前的預(yù)計成本相比較。執(zhí)行執(zhí)行建造合同建造合同的基本流程及各部門職責(zé)的基本流程及各部門職責(zé) 對成本加成合同的結(jié)果能夠可靠地估計的判定 （1）與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) （2）實際發(fā)生的合同成本，能夠清楚地區(qū)分并且能夠可靠地計量。牽頭部門：預(yù)結(jié)算部門 配合部門：施工管理等部門執(zhí)行執(zhí)行建造合同建造合同的基本流程及各部門職責(zé)的基本流程及各部門職責(zé) 合同預(yù)計總收入、總成本、稅費、毛利的預(yù)測 預(yù)結(jié)算部門：工程項目中標(biāo)后，預(yù)結(jié)算部門：工程項目中標(biāo)后，根據(jù)中標(biāo)合

18、同價、建設(shè)公司測算項目責(zé)任書的相關(guān)規(guī)定、結(jié)合項目特點及要素資源價格的行情測算出項目初始合同預(yù)計收入、成本、毛利項目初始合同預(yù)計收入、成本、毛利，并確定建造合同目標(biāo)利潤。財務(wù)部門依此作為確認(rèn)項目收入、毛利的依據(jù)。項目部：項目部：根據(jù)項目實施進展，依據(jù)實際發(fā)生的工程量與要素資源價格波動情況，按季對預(yù)計合同總收入、總成本、按季對預(yù)計合同總收入、總成本、毛利率進行動態(tài)的調(diào)整，毛利率進行動態(tài)的調(diào)整，由上級預(yù)結(jié)算部門審批后交財務(wù)部門作為調(diào)整項目收入、毛利的依據(jù)。執(zhí)行執(zhí)行建造合同建造合同的基本流程及各部門職責(zé)的基本流程及各部門職責(zé) 財務(wù)部門日常管理需要關(guān)注的基本事項基本事項： 一、毛利率的變動，是否波動過大

19、； 二、賬面成本中的材料費是否與預(yù)算部門建造合同成本表附表二中的材料費一致； 三、分包成本是否含稅，是否按進度進行超領(lǐng)料、水電費、規(guī)費、代墊款等的扣除； 四、附表二中的業(yè)主確認(rèn)量是否與業(yè)主進度確認(rèn)單上的數(shù)字一致。 建造合同管理建造合同管理一、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)一、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 根據(jù)建造合同業(yè)務(wù)流程，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理建造合同業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約和監(jiān)督的工作機制。同一部門或個人不得辦理建造合同業(yè)務(wù)的全過程。建造合同業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： 建造合同項目投標(biāo)標(biāo)書編制與決策； 建造合同簽訂與審批； 建造合同成本預(yù)算

20、與執(zhí)行； 建造合同執(zhí)行與考核； 建造合同業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。二、建造合同投標(biāo)與履約管理二、建造合同投標(biāo)與履約管理 項目中標(biāo)后合同簽約前，營銷部門應(yīng)認(rèn)真組織好工程造價、質(zhì)量、材料、技術(shù)、安全、財務(wù)、資金、法律等部門對合同進行評審，確保合同公平、公正、合理。合同簽約后，營銷部門需將建造合同應(yīng)注意的關(guān)鍵條款、技術(shù)要求、商務(wù)要求向這些部門進行交底，并應(yīng)形成相關(guān)會議紀(jì)要。 對于應(yīng)進行合同變更的工程，應(yīng)在施工正式實施變更前執(zhí)行合同變更程序。三、招投標(biāo)記錄和建造合同臺賬管理三、招投標(biāo)記錄和建造合同臺賬管理 招投標(biāo)記錄應(yīng)記載項目招投標(biāo)主要流程，包括：（一）工程項目名稱及招標(biāo)方名稱，工程項目名稱及招標(biāo)方名

21、稱記錄應(yīng)規(guī)范，不得使用簡稱。（二）投標(biāo)審批記錄，載明經(jīng)營部門在項目投標(biāo)前是否經(jīng)過授權(quán)部門負(fù)責(zé)人的審批，以及具體的審批時間。未經(jīng)授權(quán)部門審批，不得參與投標(biāo)。（三）中標(biāo)情況，中標(biāo)項目轉(zhuǎn)入合同臺賬管理。合同臺賬的設(shè)置和記錄應(yīng)貫穿建造合同業(yè)務(wù)主要流程，具體包括：（一）合同編號及名稱：各單位應(yīng)統(tǒng)一合同編號規(guī)則，對建造合同建立統(tǒng)一編號；合同名稱應(yīng)規(guī)范，不得使用簡稱。（二）合同評審情況：簽約前是否經(jīng)過合同評審、合同評審文檔索引號、合同評審時間、評審結(jié)論。未經(jīng)評審合同，不得批準(zhǔn)簽約。（三）合同主要信息：包括合同類型、主要商務(wù)條款、專項條款等。（四）合同分類，各單位應(yīng)根據(jù)合同金額區(qū)分重要性水平進行分類管理。具體

22、分類方式應(yīng)在各單位制訂的實施細(xì)則中予以規(guī)定。合同臺賬中應(yīng)對具體合同的類別予以記錄。（五）項目實施涉及總分包情況的，應(yīng)記錄總分包商名稱，名稱記錄應(yīng)規(guī)范，不得使用簡稱。（六）項目涉及關(guān)聯(lián)/連交易的，應(yīng)注明關(guān)聯(lián)/連方性質(zhì)。 建造合同臺賬應(yīng)根據(jù)合同變更事項進行更新，合同臺賬管理部門應(yīng)根據(jù)項目部定期報送的資料及時更新合同最新執(zhí)行信息，并應(yīng)不定期向項目部核實合同信息。更新合同臺賬，必須有書面文件證明合同變更事項已經(jīng)成立，經(jīng)過審批并得到批準(zhǔn)后方能更新。項目部有及時提供合同更新證據(jù)的責(zé)任和義務(wù)，相關(guān)證據(jù)應(yīng)為書面文件。各單位財務(wù)部門應(yīng)參與合同變更審批的會簽工作。 合同臺賬管理部門應(yīng)定期與財務(wù)部門核對合同臺賬信息

23、，對于雙方信息不一致的情況，應(yīng)及時查找原因，出現(xiàn)差錯的一方應(yīng)及時更正差錯。進行建造合同核算，應(yīng)做好以下基礎(chǔ)工作：（一）做好合同分立和合同合并工作，確定建造合同核算歸集對象。（二）做好合同收入、合同費用的初始測算工作，以及項目實施過程中的動態(tài)調(diào)整工作。（三）確定合同間接費用分配方法和項目實施過程中的間接費用分配工作。（四）項目實施過程中實際合同成本的歸集、確認(rèn)工作。（五）同甲方、分包方按合同約定合理確認(rèn)工程項目完工進度并及時進行結(jié)算工作。（六）合同預(yù)計損失的確定。項目經(jīng)理應(yīng)按照下列要求明確相關(guān)管理部門的職責(zé)： 合同預(yù)計收入、預(yù)計成本（含預(yù)計稅費，下同）、預(yù)計毛利的測算：由合同預(yù)算部牽頭，施工生產(chǎn)

24、、材料管理、財務(wù)等部門配合，業(yè)務(wù)管理、施工生產(chǎn)和材料管理等部門應(yīng)及時將相關(guān)資料提供給合同預(yù)算部，以準(zhǔn)確預(yù)計合同總收入、總成本和毛利。 四、建造合同結(jié)算與收入管理四、建造合同結(jié)算與收入管理項目部在進行工程施工過程中，至少應(yīng)及時做好以下工程結(jié)算工作：（一）按照建造合同約定的計價模式，預(yù)算部門原則上在收到施工圖的一個月內(nèi)編制完施工圖預(yù)算。（二）現(xiàn)場施工發(fā)生設(shè)計變更時，項目部施工部門應(yīng)及時取得甲方的現(xiàn)場簽證并交給預(yù)算部門。預(yù)算部門原則上在收到設(shè)計變更及有效現(xiàn)場簽證單10天內(nèi)編完相應(yīng)預(yù)算。（三）甲方獎勵款項等，項目部相關(guān)部門原則上應(yīng)在事項發(fā)生10天內(nèi)取得甲方或相關(guān)方的簽字確認(rèn)。（四）項目部預(yù)結(jié)算部門，應(yīng)

25、按照建造合同約定的時間、方式，按照施工進度完成情況，對施工圖預(yù)算、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證、甲方獎勵等收入進行分析、匯總編制建造合同結(jié)算資料，經(jīng)項目經(jīng)理批準(zhǔn)后報送甲方，并與甲方進行分階段、分專業(yè)的中間結(jié)算或竣工結(jié)算工作。（五）甲方不按建造合同約定進行工程中間結(jié)算或竣工結(jié)算時，項目經(jīng)理應(yīng)及時組織相關(guān)人員采取有效手段促進甲方遵守合同按規(guī)定及時進行結(jié)算。五、建造合同成本管理五、建造合同成本管理 項目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)建造合同的項目特點，實行項目目標(biāo)成本管理，在第一次成本策劃時編制目標(biāo)成本預(yù)算，并將目標(biāo)成本預(yù)算根據(jù)項目施工要求、技術(shù)要求、工藝要求、施工組織方式等因素分解編制各項專業(yè)預(yù)算，并將各項專業(yè)預(yù)算落實到項目部

26、各職能部門和關(guān)鍵責(zé)任人。 項目部預(yù)結(jié)算人員應(yīng)嚴(yán)格控制對分包單位的現(xiàn)場簽證，應(yīng)要求分包單位必須按月根據(jù)分包合同條款、分包工程實際施工進度編制并報送分包工程中間結(jié)算資料。項目部預(yù)結(jié)算部門須按月對分包工程的中間結(jié)算進行審核，并將審核結(jié)果及時送交合同預(yù)算部，作為核算分包成本和作為審核支付分包工程款的依據(jù)。項目部材料管理人員要做好以下工作：（一）及時辦理材料出入庫手續(xù)（在發(fā)票未到的情況下，辦理暫估入庫），出庫單上應(yīng)注明建造合同項目；（二）至少每季度盤點現(xiàn)場材料，并及時辦理退庫手續(xù)，以確保材料成本的真實；（三）至少每季度編制材料收發(fā)存報表，并與財務(wù)賬核對一致；（四）至少每月將材料出入庫單、盤點表、收發(fā)存報

27、表送交財務(wù)部門作為核算材料成本的憑證附件。項目部財務(wù)人員要做好以下工作：（一）建造合同項目實施前，了解項目應(yīng)交稅費和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門征管要求，做好項目稅收籌劃工作。（二）每月末要求預(yù)結(jié)算管理部門提供業(yè)主確認(rèn)的簽證完成量、分包完成工作量，材料部門提供材料出入庫清單（并附相應(yīng)的出入庫手續(xù)），及時準(zhǔn)確核算當(dāng)月工程結(jié)算量、當(dāng)月合同成本、累計合同成本。（三）每月末要求合同預(yù)算部提供合同預(yù)計收入、預(yù)計成本、預(yù)計毛利，按要求計算出當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（四）對合同預(yù)計毛利為負(fù)數(shù)的項目，至少每季度末計算出將要發(fā)生的預(yù)計損失并調(diào)整計提未完合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。六、建造合同的風(fēng)險管理六、建造

28、合同的風(fēng)險管理 項目經(jīng)理至少每季度組織相關(guān)部門責(zé)任人，對正在實施的建造合同在進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)復(fù)核的基礎(chǔ)上執(zhí)行項目分析和風(fēng)險評估。在對施工項目執(zhí)行數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險評估時，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：合同總收入和合同總成本是否可以合理確定。根據(jù)已發(fā)生成本和將要發(fā)生成本的分析復(fù)核，確認(rèn)成本預(yù)算執(zhí)行是否存在偏差，合同預(yù)計總成本是否需要變更；目前預(yù)計的毛利率是否合理，是否可實現(xiàn)。對完工進度進行分析，根據(jù)已發(fā)生成本和預(yù)計總成本計算完工百分比，結(jié)合工程形象進度，分析驗證目前賬面完工百分比是否合理，是否存在需要調(diào)整賬面數(shù)據(jù)的因素（如成本未及時入賬、預(yù)計總成本需要變更等）。如果賬面確認(rèn)的完工百分比與形象進度差異大于5%的，需

29、要分析差異原因。 工程進度是否緩慢，如果緩慢，需要說明工程緩慢的原因。 合同是否存在負(fù)毛利或是虧損，如果是，需要評估損失金額。 結(jié)算是否及時，已結(jié)算金額與收入確認(rèn)額是否存在重大差異。對建造合同中間結(jié)算與收入確認(rèn)額進行對比，分析兩者差異原因。對收入確認(rèn)額大于中間結(jié)算時，項目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)項目實際情況判斷合同履約風(fēng)險。預(yù)計可能發(fā)生無法承受的結(jié)算風(fēng)險或收款風(fēng)險時，應(yīng)提出風(fēng)險防范措施并向本單位有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)匯報，經(jīng)本單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實施。 已完工未結(jié)算存貨、應(yīng)收款項、長期應(yīng)收款是否存在減值風(fēng)險和合理計提了減值準(zhǔn)備。 預(yù)付賬款、預(yù)收賬款是否及時結(jié)轉(zhuǎn)。 是否存在其他長賬齡未清理的往來款項及減值風(fēng)險等。

30、 通過執(zhí)行項目的分析和風(fēng)險評估，依據(jù)項目經(jīng)理和預(yù)結(jié)算、財務(wù)、施工等相關(guān)部門責(zé)任人對預(yù)計收入、成本、毛利率、合同損失、減值準(zhǔn)備等進行的重新測算和調(diào)整，作為本季度末建造合同賬務(wù)處理的依據(jù)。 如果調(diào)整后的預(yù)計毛利率低于目標(biāo)毛利率，應(yīng)在季度分析中說明原因。在對合同預(yù)計收入、成本及毛利率進行測算后，相應(yīng)調(diào)整目標(biāo)成本，分解編制各專業(yè)預(yù)算，并將各項預(yù)算落實到項目部各職能部門和關(guān)鍵責(zé)任人。 項目經(jīng)理至少每季度組織相關(guān)部門責(zé)任人根據(jù)截止上月財務(wù)數(shù)據(jù)對工程項目進行復(fù)核，最遲在當(dāng)月15日前完成項目的復(fù)核、分析和風(fēng)險評估，相關(guān)分析評估結(jié)果經(jīng)所有參與分析討論的責(zé)任人簽字確認(rèn)后，將紙質(zhì)資料正式歸檔保存，作為合同預(yù)算部確認(rèn)

31、和財務(wù)部門在季末進行賬務(wù)處理的憑證附件。財務(wù)人員在收到項目各責(zé)任人簽字確認(rèn)的項目分析報告后，方可據(jù)此對項目估計變更進行賬務(wù)調(diào)整。 公司每季末在總經(jīng)理及相關(guān)部門責(zé)任人參加的工作會議上，對營業(yè)收入最大的至少前十項建造合同（按當(dāng)年累計營業(yè)收入排序）、終止執(zhí)行的建造合同、合同毛利較低或虧損合同進行專題分析、復(fù)核和風(fēng)險評估。相關(guān)分析評估結(jié)果經(jīng)所有參與分析討論的責(zé)任人（至少包括總經(jīng)理、建造合同主管領(lǐng)導(dǎo)、總會計師）簽字確認(rèn)后，將紙質(zhì)資料正式歸檔保存。審計部應(yīng)根據(jù)職責(zé)權(quán)限對建造合同執(zhí)行進展情況進行審計檢查，并出具檢查報告，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險，提高公司整體會計信息質(zhì)量和項目管理水平。項目資金預(yù)算的編制：項目

32、資金預(yù)算的編制： 時間：時間：每月進行編制依據(jù)：編制依據(jù)：按照合同約定收付款條件、施工進度計劃、建造合同審批情況等、根據(jù)“以收定支”的原則編制項目資金預(yù)算合理安排分包工程款、材料款等款項的對外支付。七、建造合同資金管理七、建造合同資金管理七、建造合同資金管理七、建造合同資金管理 收款的管理 及時按照進度結(jié)算收取資金，項目形成拖欠款時，應(yīng)結(jié)合建造合同中間結(jié)算、收款、甲方財務(wù)實力、商業(yè)信譽等情況，對預(yù)計可能發(fā)生無法承受的墊資風(fēng)險提出風(fēng)險防范措施并向本單位有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)匯報 七、建造合同資金管理七、建造合同資金管理 付款管理 支付依據(jù)：經(jīng)合同預(yù)算部審核的建造合同成本管理報表，此表為支付各分包、材料商

33、款項付款最高量的控制依據(jù)，在支付前還需要各單位的付款審批表、發(fā)票、出入庫單等資料。 注意事項：在支付分包單位款時，一定要對以下內(nèi)容進行核實方可付款： 1、甲供材是否超領(lǐng)； 2、合同中約定的扣款，例如：農(nóng)民工工資及履約保證金、水電費、規(guī)費、單宿費、罰款等是否進行了扣除； 3、合同約定的付款比例八、建造合同分析模板八、建造合同分析模板本法人單位的前十大建造及服務(wù)合同分析模板本法人單位的前十大建造及服務(wù)合同分析模板分析期間： 年 月 日至 年 月 日單位名稱：金額單位：元序號序號合同合同1合同合同2合同合同3合同合同4合同合同5合同合同6合同合同7合同合同8合同合同9合同合同10合同名稱合同名稱 XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：開工時間預(yù)計完成時間合同總金額合同預(yù)計總成本預(yù)計收益率累計已發(fā)生成本累計已確認(rèn)收入實際毛利率賬面確認(rèn)完工進度形象進度已完工未結(jié)算賬面余額一年以上已完工未結(jié)算余額應(yīng)收款項賬面余額(包括長期應(yīng)收款)一年以上應(yīng)收款項余額(包括長期應(yīng)收款)預(yù)付賬款賬面金額一年以上預(yù)付賬款金額預(yù)收賬款賬面金額一年以上預(yù)收賬款金額風(fēng)險分析：風(fēng)險分析：工程進度是否正常是毛利率是否合理是已完工未結(jié)算是否存在減值風(fēng)險否應(yīng)收款項是否可以收回是預(yù)付賬款