金融理財(cái)稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)及稅務(wù)籌劃

1、金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn) 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)一、稅收概述一、稅收概述 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2007年元旦快報(bào)，年元旦快報(bào)，2006年全國(guó)稅收收入完成年全國(guó)稅收收入完成37636億元（不含關(guān)稅、契稅億元（不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅，未減出口退稅數(shù)額），與和耕地占用稅，未減出口退稅數(shù)額），與2005年稅務(wù)部門組織收入相比，增收年稅務(wù)部門組織收入相比，增收6770億元，億元，增長(zhǎng)增長(zhǎng)21.9%。 5126.886038.046909.828234.049262.8010682.5812581.5115301.3817636.4520

2、017.3125273.3128778.5405000100001500020000250003000019941995199619971998199920002001200220032004200519942005年稅收收入增長(zhǎng)情況數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒（2006） 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)增 值 稅營(yíng) 業(yè) 稅消 費(fèi) 稅關(guān) 稅流流 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 稅稅 類類企 業(yè) 所 得 稅外 商 投 資 企 業(yè) 和 外 國(guó) 企 業(yè) 所 得 稅個(gè) 人 所 得 稅所 得 稅 類車 輛 購(gòu) 置 稅印 花 稅契 稅筵 席 稅行 為 稅 類資 源 稅城 鎮(zhèn) 土 地 使 用 稅資資 源源 稅稅 類類房 產(chǎn) 稅車 船

3、稅財(cái) 產(chǎn) 稅 類城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅耕 地 占 用 稅土 地 增 值 稅特特 定定 目目 的的 稅稅 類類煙 葉 稅農(nóng) 業(yè) 稅 類中中 國(guó)國(guó) 稅稅 制制 體體 系系 企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅將于2008年1月1日合并為企業(yè)所得稅金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)2005年中國(guó)稅收收入構(gòu)成企業(yè)所得稅18.57%個(gè)人所得稅7.28%其他9.95%流轉(zhuǎn)四稅64.21%數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒（2006） 和中國(guó)稅務(wù)年鑒（2006） 。流轉(zhuǎn)四稅為增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅之和減2005年出口退稅額3371.57億

4、元后的余額。金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)單位：億元72.67131.39 193.06259.55338.59 414.24 660.35995.99 1211.041417.331737.10 19942005年個(gè)人所得稅占稅收收入的比重1.42%5.25%7.08%7.08%6.87%6.51%3.88%3.66%3.15%2.79%2.18%6.87%0%2%4%6%8%1994199519961997199819992000200120022003200420052093.91 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)稅制要素稅制要素：構(gòu)成稅收制度的基本要素（1）核心要素：納稅人、征稅

5、對(duì)象（稅目）、稅率。（2）其他要素：納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅及違章處理等。稅收制度稅收制度：簡(jiǎn)稱稅制，是指國(guó)家征稅所依據(jù)的法律、法規(guī)的總稱。金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)納稅人納稅人n納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，即稅款的繳納者的單位和個(gè)人，即稅款的繳納者。納稅人。納稅人可以是自然人，也可以是法人。然而，可以是自然人，也可以是法人。然而，納納稅人并不一定就是稅收負(fù)擔(dān)的承擔(dān)者稅人并不一定就是稅收負(fù)擔(dān)的承擔(dān)者（負(fù)（負(fù)稅人）。納稅人與負(fù)稅人可能一致（如所稅人）。納稅人與負(fù)稅人可能一致（如所得稅），也可能不一致（如流轉(zhuǎn)稅，納稅得稅），也可能

6、不一致（如流轉(zhuǎn)稅，納稅人可以通過(guò)各種方式將稅款全部或部分轉(zhuǎn)人可以通過(guò)各種方式將稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)）。嫁給他人負(fù)擔(dān)）。金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)征稅對(duì)象（也稱課稅對(duì)象征稅對(duì)象（也稱課稅對(duì)象n征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是稅制的核心要素，征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是稅制的核心要素，它指的是課稅的目的物，即對(duì)什么征稅。它指的是課稅的目的物，即對(duì)什么征稅。稅稅制中，一類稅區(qū)別于另一類稅的標(biāo)志在于征制中，一類稅區(qū)別于另一類稅的標(biāo)志在于征稅對(duì)象不同。比如，所得稅的征稅對(duì)象為所稅對(duì)象不同。比如，所得稅的征稅對(duì)象為所得，財(cái)產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為財(cái)產(chǎn)，由于所得不得，財(cái)產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為財(cái)產(chǎn)，由于所得不同于財(cái)產(chǎn)，

7、所以，所得稅不同于財(cái)產(chǎn)稅。同于財(cái)產(chǎn)，所以，所得稅不同于財(cái)產(chǎn)稅。n稅目是征稅對(duì)象內(nèi)容的具體化。稅目是征稅對(duì)象內(nèi)容的具體化。n稅基是征稅對(duì)象數(shù)量的具體化。稅基是征稅對(duì)象數(shù)量的具體化。金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn) (1)稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率 比例稅率：是指對(duì)同一課稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，采用相同比例征稅的稅率形式。 累進(jìn)稅率：是指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。 全額累進(jìn)稅率：是以課稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。 超額累進(jìn)稅率：是分別以課稅數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅款的累進(jìn)稅率。 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn) 速算扣除數(shù)速算

8、扣除數(shù)：金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn) 級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額 稅率稅率 %速算扣除速算扣除數(shù)數(shù) 1不超過(guò)不超過(guò)500元（含）的元（含）的 5 0 2超過(guò)超過(guò)500元至元至2000元的部分元的部分 10 25 3超過(guò)超過(guò)2000元至元至5000元的部分元的部分 15 125 4超過(guò)超過(guò)5000元至元至20000元的部分元的部分 20 375 5超過(guò)超過(guò)20000元至元至40000元的部分元的部分 25 1375 6超過(guò)超過(guò)40000元至元至60000元的部分元的部分 30 3375 7超過(guò)超過(guò)60000元至元至80000元的部分元的部分 35 6375 8超過(guò)超過(guò)800

9、00元至元至100000元的部分元的部分 40 10375 9超過(guò)超過(guò)100000元的部分元的部分 45 15375金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn) 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)二、個(gè)人所得稅的基本框架二、個(gè)人所得稅的基本框架 1. 1. 稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán) 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)居民或公民稅收管轄權(quán)屬人原則屬地原則地域稅收管轄權(quán)收入來(lái)源國(guó)有權(quán)對(duì)任何國(guó)家的居民或公民取得的來(lái)源于該國(guó)領(lǐng)域內(nèi)的所得課稅。國(guó)家有權(quán)對(duì)居住在其境內(nèi)的所有居民或具有該國(guó)國(guó)籍的公民取得的來(lái)源于世界范圍的所得課稅。金融

10、理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)2.2.納稅人納稅人 居民納稅人居民納稅人金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn) 3. 3.計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)4.4.稅率稅率金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)5.5.計(jì)算步驟：計(jì)算步驟： 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)調(diào)整后的收入計(jì)算各項(xiàng)收入總額第一步：第二步：第三步： 個(gè)人所得稅計(jì)算步驟應(yīng)納稅所得額第五步：減稅收抵免額應(yīng)納稅額第四步：實(shí)際納稅額第六步：金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)6.6.課征方法課征方法金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)7.7.課稅模式課稅模式金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)三、中國(guó)的個(gè)人所得稅制度三、中

11、國(guó)的個(gè)人所得稅制度中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法于于第五屆全國(guó)人民代第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò) 根據(jù)根據(jù)第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第一次修正第一次修正 根據(jù)根據(jù)第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第二次修正第二次修正 根據(jù)根據(jù)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次第十屆全國(guó)人

12、民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議會(huì)議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第三次修第三次修正正 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法與與2005年年12月月19日頒布日頒布的的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例個(gè)人所得稅法實(shí)施條例以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或二者聯(lián)合頒發(fā)的各種政策和行政命令，共同構(gòu)成現(xiàn)行中或二者聯(lián)合頒發(fā)的各種政策和行政命令，共同構(gòu)成現(xiàn)行中國(guó)個(gè)人所得稅收法律的基礎(chǔ)。國(guó)個(gè)人所得稅收法律的基礎(chǔ)。金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)1、納稅人、納稅人中國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人為：中國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人為：v “在中國(guó)境內(nèi)有住所

13、，或者無(wú)住所而在境在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！眝 “在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。稅?！苯鹑诶碡?cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)2、應(yīng)稅所得項(xiàng)目、應(yīng)稅所得項(xiàng)目 中國(guó)的個(gè)人所得稅制把以下中國(guó)的個(gè)人所得稅制把以下1111個(gè)類別的所得（無(wú)論是現(xiàn)個(gè)類別的所得（無(wú)論

14、是現(xiàn)金、實(shí)物、還是證券所得）定為應(yīng)稅所得：金、實(shí)物、還是證券所得）定為應(yīng)稅所得：（1 1）工資、薪金所得：）工資、薪金所得：金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)（3 3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)（7 7）利息、股息、紅利所得：）利息、股息、紅利所得：金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)2005年全國(guó)個(gè)人所得稅構(gòu)成單位：萬(wàn)元數(shù)據(jù)來(lái)源： 2006中國(guó)稅務(wù)年鑒個(gè)人所得稅總額20, 939, 615100%工資、薪金所得1162077655. 50%55. 50%個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得296268214. 15%14

15、. 15%企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得2764331. 32%勞務(wù)報(bào)酬所得4373032. 09%稿酬所得228510. 11%特許權(quán)使用費(fèi)所得51612. 46%利息、股息、紅利所得513756624. 54%24. 54%財(cái)產(chǎn)租賃所得267390. 13%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得427240. 20%偶然所得992330. 47%其他所得448580. 21%稅款滯納金、罰款收入662090. 32%2005年全國(guó)個(gè)人所得稅分項(xiàng)目收入情況表 單位：萬(wàn)元金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)3、扣除項(xiàng)目、扣除項(xiàng)目金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)4)4)金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)4、稅率、稅率金融理

16、財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn) 級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額 稅率稅率 %速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) 1不超過(guò)不超過(guò)500元（含）的元（含）的 5 0 2超過(guò)超過(guò)500元至元至2000元的部分元的部分 10 25 3超過(guò)超過(guò)2000元至元至5000元的部分元的部分 15 125 4超過(guò)超過(guò)5000元至元至20000元的部分元的部分 20 375 5超過(guò)超過(guò)20000元至元至40000元的部分元的部分 25 1375 6超過(guò)超過(guò)40000元至元至60000元的部分元的部分 30 3375 7超過(guò)超過(guò)60000元至元至80000元的部分元的部分 35 6375 8超過(guò)超過(guò)80000元至元至1

17、00000元的部分元的部分 40 10375金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)年應(yīng)納稅所得額年應(yīng)納稅所得額稅率稅率% %速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)（元）（元）1 1不超過(guò)不超過(guò)50005000元（含）的部分元（含）的部分5 50 02 2超過(guò)超過(guò)50005000元至元至1000010000元的部分元的部分10102502503 3超過(guò)超過(guò)1000010000元至元至3000030000元的部分元的部分2020125012504 4超過(guò)超過(guò)3000030000元至元至5000050000元的部分元的部分3030425042505 5超過(guò)超過(guò)5000050000元的部分元的部分353567506

18、750金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額每次應(yīng)納稅所得額稅率稅率% %速算扣速算扣 除數(shù)除數(shù)金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn) 1金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)6 6金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)6、減稅所得、減稅所得金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn) 7 7、特殊寬免和扣除、特殊寬免和扣除 個(gè)人通過(guò)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向個(gè)人通過(guò)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，可在應(yīng)納稅所得害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，可在應(yīng)納稅所得額的額的30%30%內(nèi)

19、扣除。內(nèi)扣除。 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)8 8、個(gè)人所得稅的計(jì)算舉例、個(gè)人所得稅的計(jì)算舉例某歌舞團(tuán)獨(dú)唱演員王歡月工資某歌舞團(tuán)獨(dú)唱演員王歡月工資金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)（1）從所在境內(nèi)甲企業(yè)取得工資收入1800元；（2）從所在境內(nèi)乙企業(yè)取得工資收入3000元；（3）為其他企業(yè)進(jìn)行形象策劃，獲得報(bào)酬5000元；（4）出租家中富余的汽車一輛，取得租金2000元 (暫不考慮營(yíng)業(yè)稅及附加) ；（5）向某礦務(wù)局提供一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得收入8000元；（6）出版一本書獲得稿酬收入5000元；（7）當(dāng)月收到利息收入24000元，其中國(guó)庫(kù)券利息收入4000元

20、，其余20000元為借給某公司款項(xiàng)的利息收入；（8）當(dāng)月中獎(jiǎng)收入40000元，抽獎(jiǎng)支出6000元； 請(qǐng)計(jì)算李勇該月應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)解：解：金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)（金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)解：勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額為：解：勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額為：金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)9 9、個(gè)人所得稅的申報(bào)和代扣代繳、個(gè)人所得稅的申報(bào)和代扣代繳（1 1）自行申報(bào)）自行申報(bào) 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn) 據(jù)據(jù)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試

21、個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）行）（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)1)工資、薪金所得工資、薪金所得2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)4)勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)6)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)（2）代扣代繳）代扣代繳 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn) 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)一、稅務(wù)籌劃的概念一、稅務(wù)籌劃的概念什么是稅務(wù)籌劃？什么是稅務(wù)籌劃？案例啟示案例啟示到底該如何進(jìn)行選擇呢？金融理財(cái)

22、師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)相關(guān)稅法規(guī)定相關(guān)稅法規(guī)定n企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)n根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，從根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，從2000年年1月月1日起，個(gè)人獨(dú)資日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。合伙企個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。在計(jì)算個(gè)人所得業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，其稅率比照稅時(shí)，其稅率比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%35

23、%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率的五級(jí)超額累進(jìn)稅率金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)年應(yīng)納稅所得額年應(yīng)納稅所得額稅率稅率% 速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)（元）（元）1不超過(guò)不超過(guò)5000元（含）的部分元（含）的部分2超過(guò)超過(guò)5000元至元至10000元的部分元的部分3超過(guò)超過(guò)10000元至元至30000元的部分元的部分4超過(guò)超過(guò)30000元至元至50000元的部分元的部分5超過(guò)超過(guò)50000元的部分元的部分金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)合伙制形式下應(yīng)納稅額的計(jì)算合伙制形式下應(yīng)納稅額的計(jì)算v假如王某及其二位合伙人各占假如王某及其二位合伙人各占金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)有限責(zé)任公司形式下應(yīng)納稅額的

24、計(jì)算有限責(zé)任公司形式下應(yīng)納稅額的計(jì)算v根據(jù)稅法規(guī)定，有限責(zé)任公司性質(zhì)的私營(yíng)企根據(jù)稅法規(guī)定，有限責(zé)任公司性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，適用業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，適用金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)v若企業(yè)稅后利潤(rùn)分配給投資者，則還要按若企業(yè)稅后利潤(rùn)分配給投資者，則還要按“股息、股息、利息、紅利利息、紅利”所得稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用所得稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用稅率為稅率為金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)稅務(wù)籌劃概念稅務(wù)籌劃概念n納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

25、或投資前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)n合法性合法性n預(yù)期性預(yù)期性n風(fēng)險(xiǎn)性風(fēng)險(xiǎn)性n目的性目的性n收益性收益性金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)二、稅務(wù)籌劃與納稅責(zé)任二、稅務(wù)籌劃與納稅責(zé)任n偷稅：偷稅： 納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)

26、關(guān)通知申報(bào)而拒不申少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳稅款的行為。稅款的行為。金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)n法律責(zé)任：法律責(zé)任：金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)稅務(wù)籌劃與欠稅稅務(wù)籌劃與欠稅 逃避追繳欠稅：逃避追繳欠稅： 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的行為。欠繳的稅款的行為。金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)法律責(zé)任：法律責(zé)任：征管法征管法第六十五條規(guī)定：第六十五條規(guī)定：刑法刑法第二百零三條規(guī)定：

27、第二百零三條規(guī)定：金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)稅務(wù)籌劃與抗稅稅務(wù)籌劃與抗稅n抗稅：抗稅： 以暴力或威脅的方法拒不繳納稅款的行為。以暴力或威脅的方法拒不繳納稅款的行為。n法律責(zé)任：法律責(zé)任：金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)稅務(wù)籌劃與騙稅稅務(wù)籌劃與騙稅n騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免稅款的行為。稅或減免稅款的行為。n法律責(zé)任：法律責(zé)任： 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)三、個(gè)人稅務(wù)籌劃的步驟三、個(gè)人稅務(wù)籌劃的步驟n熟練把握有關(guān)法律規(guī)定熟練把握有關(guān)法律規(guī)定 理解法律規(guī)定的精神理解法律規(guī)定的精神 了解法律和主管部門對(duì)納稅活

28、動(dòng)了解法律和主管部門對(duì)納稅活動(dòng)“合法和合理合法和合理”的界定的界定金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)n利用稅收優(yōu)惠政策利用稅收優(yōu)惠政策n收入實(shí)現(xiàn)時(shí)機(jī)的選擇收入實(shí)現(xiàn)時(shí)機(jī)的選擇n縮小計(jì)稅依據(jù)縮小計(jì)稅依據(jù)n其他方面的考慮其他方面的考慮四、個(gè)人稅務(wù)籌劃的基本方法四、個(gè)人稅務(wù)籌劃的基本方法金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)（1 1）利用）利用起征點(diǎn)、免征額、費(fèi)用扣除起征點(diǎn)、免征額、費(fèi)用扣除 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為：按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為：按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額額1000100050005000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日

29、）營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額100100元。元。個(gè)人所得稅法對(duì)工資、薪金所得規(guī)定的普遍適用個(gè)人所得稅法對(duì)工資、薪金所得規(guī)定的普遍適用的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月16001600元。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、元。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得規(guī)定每次收入不超過(guò)稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得規(guī)定每次收入不超過(guò)40004000元的，定額減除費(fèi)用為元的，定額減除費(fèi)用為800800元；每次收入在元；每次收入在40004000元以上的，定率減除元以上的，定率減除20%20%的費(fèi)用的費(fèi)用。 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)附附1： 凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞

30、務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅人。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納納稅人。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法、適用稅率以稅人。這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。對(duì)一般納稅人實(shí)行憑發(fā)及管理辦法上都有所不同。對(duì)一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定簡(jiǎn)便易行票扣稅的計(jì)稅方法；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定簡(jiǎn)便易行的計(jì)稅方法和征收管理辦法。的計(jì)稅方法和征收管理辦法。 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額銷售額稅率稅率 小

31、規(guī)模納稅人適用稅率分為兩種：小規(guī)模納稅人適用稅率分為兩種： 6%（工業(yè)企業(yè)）（工業(yè)企業(yè)） 4%（商業(yè)企業(yè)）（商業(yè)企業(yè)） 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn) 某市王先生從事個(gè)體維修業(yè)務(wù)（小規(guī)模納某市王先生從事個(gè)體維修業(yè)務(wù)（小規(guī)模納稅人），預(yù)計(jì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在稅人），預(yù)計(jì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在28003500元之元之間，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的起征點(diǎn)為間，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的起征點(diǎn)為3000元。元。營(yíng)業(yè)額多少才合適呢？越多越好？金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)n王先生所從事的維修業(yè)務(wù)，屬于增值稅的征王先生所從事的維修業(yè)務(wù)，屬于增值稅的征收范圍，稅率為收范圍，稅率為6%6%。根據(jù)增值稅起征點(diǎn)的

32、規(guī)。根據(jù)增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，月?tīng)I(yíng)業(yè)額在定，月?tīng)I(yíng)業(yè)額在30003000元以下（不含元以下（不含30003000元）元）的免征增值稅；超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)按全額計(jì)的免征增值稅；超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)按全額計(jì)算征稅。算征稅。( (注：營(yíng)業(yè)額均為含稅營(yíng)業(yè)額注：營(yíng)業(yè)額均為含稅營(yíng)業(yè)額) )金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)n第一，若營(yíng)業(yè)額在第一，若營(yíng)業(yè)額在28002800元元30003000元元( (不含不含) )之之間，由于均在起征點(diǎn)以下，不用繳納增值稅，間，由于均在起征點(diǎn)以下，不用繳納增值稅，因此在這一區(qū)間內(nèi)收入越多越好。因此在這一區(qū)間內(nèi)收入越多越好。n第二，若營(yíng)業(yè)額在第二，若營(yíng)業(yè)額在30003000元元350

33、03500元之間，則元之間，則要考慮應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收情況。由于超過(guò)要考慮應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收情況。由于超過(guò)30003000元元要全額征稅（同時(shí)依增值稅稅率征收要全額征稅（同時(shí)依增值稅稅率征收7%7%的城的城市維護(hù)建設(shè)稅及市維護(hù)建設(shè)稅及3%3%的教育費(fèi)附加，故綜合稅的教育費(fèi)附加，故綜合稅率為率為6.6%6.6%），這里就存在一個(gè)節(jié)稅點(diǎn)的問(wèn)題。），這里就存在一個(gè)節(jié)稅點(diǎn)的問(wèn)題?，F(xiàn)在我們計(jì)算一下?tīng)I(yíng)業(yè)額為多大時(shí)的稅后收現(xiàn)在我們計(jì)算一下?tīng)I(yíng)業(yè)額為多大時(shí)的稅后收益與取得益與取得2999.992999.99元營(yíng)業(yè)額時(shí)相等，設(shè)兩者稅元營(yíng)業(yè)額時(shí)相等，設(shè)兩者稅后收益相等時(shí)的營(yíng)業(yè)額為后收益相等時(shí)的營(yíng)業(yè)額為x x，即：，即： x x

34、x/x/（1+6%1+6%）6.6%=2999.996.6%=2999.99 x=3199.19 x=3199.19（元）（元）金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)結(jié)論：結(jié)論：n當(dāng)納稅人的月?tīng)I(yíng)業(yè)額為當(dāng)納稅人的月?tīng)I(yíng)業(yè)額為3199.19元時(shí)，其稅后元時(shí)，其稅后收益為收益為2999.99元；若月?tīng)I(yíng)業(yè)額在元；若月?tīng)I(yíng)業(yè)額在3000元元3199.19元之間時(shí)，元之間時(shí)， 其稅后收益小于其稅后收益小于2999.99元，在這種情況下，納稅人應(yīng)選擇月?tīng)I(yíng)業(yè)額元，在這種情況下，納稅人應(yīng)選擇月?tīng)I(yíng)業(yè)額為為2999.99元；若月?tīng)I(yíng)業(yè)額大于元；若月?tīng)I(yíng)業(yè)額大于3199.19元時(shí)，元時(shí)，其稅后收益大于其稅后收益大于2999.99

35、元，在這種情況下，元，在這種情況下，營(yíng)業(yè)額越大其稅后收益亦越大。營(yíng)業(yè)額越大其稅后收益亦越大。 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn) 一對(duì)英國(guó)夫婦有一對(duì)英國(guó)夫婦有4040萬(wàn)英鎊在丈夫名下的共萬(wàn)英鎊在丈夫名下的共同財(cái)產(chǎn)，他們有一個(gè)兒子。丈夫有這樣的想同財(cái)產(chǎn)，他們有一個(gè)兒子。丈夫有這樣的想法，如果他先去世，要把共同財(cái)產(chǎn)留給妻子，法，如果他先去世，要把共同財(cái)產(chǎn)留給妻子，因?yàn)橛?guó)規(guī)定，丈夫給妻子的遺產(chǎn)可享受免因?yàn)橛?guó)規(guī)定，丈夫給妻子的遺產(chǎn)可享受免稅，妻子去世后再將財(cái)產(chǎn)留給兒子，財(cái)產(chǎn)并稅，妻子去世后再將財(cái)產(chǎn)留給兒子，財(cái)產(chǎn)并沒(méi)有發(fā)生被征兩次稅的情況。（英國(guó)遺產(chǎn)稅沒(méi)有發(fā)生被征兩次稅的情況。（英國(guó)遺產(chǎn)稅規(guī)定，夫婦

36、分別申報(bào)納稅；免征額為規(guī)定，夫婦分別申報(bào)納稅；免征額為23.123.1萬(wàn)；萬(wàn)；稅率為稅率為40%40%）還有更節(jié)稅的方案嗎？金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn) 金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)（2）合理安排收支形式）合理安排收支形式 社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金 財(cái)稅財(cái)稅200610200610號(hào)規(guī)定：號(hào)規(guī)定： 企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人

37、按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。人應(yīng)納稅所得額中扣除。 企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。征個(gè)人所得稅。 金融理財(cái)師金

38、融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)n基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)： 企業(yè)繳納費(fèi)率一般不得超過(guò)企業(yè)工資總額企業(yè)繳納費(fèi)率一般不得超過(guò)企業(yè)工資總額的的20%（包括劃入個(gè)人賬戶的部分），各（包括劃入個(gè)人賬戶的部分），各地實(shí)行的具體費(fèi)率由各省、自治區(qū)、直轄地實(shí)行的具體費(fèi)率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。市人民政府確定。 職工個(gè)人繳納的費(fèi)率最高為本人繳費(fèi)工資職工個(gè)人繳納的費(fèi)率最高為本人繳費(fèi)工資的的8%。個(gè)人工資總額超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工。個(gè)人工資總額超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資資3倍的部分，不計(jì)入計(jì)費(fèi)基數(shù)。倍的部分，不計(jì)入計(jì)費(fèi)基數(shù)。金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)n基本醫(yī)療保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn) 用人單位繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)率為單

39、位用人單位繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)率為單位工資總額的工資總額的6%左右，職工個(gè)人的費(fèi)率一般左右，職工個(gè)人的費(fèi)率一般為本人工資的為本人工資的2%。金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)n住房公積金：住房公積金：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人分別在不超過(guò)職工單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資本人上一年度月平均工資12%12%的幅度內(nèi)，其實(shí)的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在地區(qū)城市月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在地區(qū)城市上一年度職工月平均工資的上一年度職工月平均工資的3 3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn) 某報(bào)紙專欄記者的月薪為某報(bào)紙專欄記者的月薪為50 000元，請(qǐng)?jiān)?，?qǐng)考慮該記者與報(bào)社采取何種合作方式才考慮該記者與報(bào)社采取何種合作方式才能稅負(fù)最輕？能稅負(fù)最輕？金融理財(cái)師金融理財(cái)師afp培訓(xùn)培訓(xùn)調(diào)入報(bào)社特約撰稿人投稿工資勞務(wù)報(bào)酬稿酬(5000