運(yùn)用EXCEL編制及跟蹤預(yù)算

1、山東理工大學(xué)管理學(xué)院 孫芳運(yùn)用運(yùn)用EXCEL編制及跟蹤預(yù)算編制及跟蹤預(yù)算凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。夫未戰(zhàn)而廟算勝者，得算多也；未戰(zhàn)而廟算不勝者，得算少也。多算勝少算，而況于無算乎！中國企業(yè)預(yù)算管理的通病中國企業(yè)預(yù)算管理的通病為什么預(yù)算與現(xiàn)實(shí)總是差異很大？目標(biāo)定得過高，完不成也無所謂目標(biāo)定了之后，每個(gè)月不控制它，最后導(dǎo)致了失控預(yù)算執(zhí)行不好，沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲上對(duì)下，層層加碼，馬到成功下對(duì)上，層層兌水，水到渠成心照不宣 全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)結(jié)果的事前模擬，已經(jīng)成為國內(nèi)多數(shù)企業(yè)提升管理水平的重要工具。 預(yù)算要發(fā)揮應(yīng)有的作用，有兩點(diǎn)非常重要：預(yù)算應(yīng)盡可能編制的比較詳細(xì)，只有細(xì)致的預(yù)算才有可能更符

2、合企業(yè)的實(shí)際。全面預(yù)算要能夠隨經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整。 全面預(yù)算是一個(gè)內(nèi)部聯(lián)系緊密的預(yù)算體系，既包括業(yè)務(wù)預(yù)算，還包括財(cái)務(wù)預(yù)算，需要企業(yè)從銷售、生產(chǎn)、采購到人力資源、財(cái)務(wù)等部門共同參與，預(yù)算編制過程中公司的上下級(jí)之間部門之間的數(shù)據(jù)交換量和數(shù)據(jù)交換頻率高。 另一方面，從全面預(yù)算管理的流程來看，它是一個(gè)“自上而下和自下而上”相結(jié)合并多次往復(fù)的過程。越是規(guī)模較大，組織層級(jí)較多、預(yù)算管理精細(xì)、采用滾動(dòng)預(yù)算的企業(yè)，這種數(shù)據(jù)共享、交換和流程管理的工作量就越大，企業(yè)的預(yù)算管理的效率就越會(huì)受到影響。如何編制預(yù)算預(yù)算宣導(dǎo)預(yù)算宣導(dǎo)第三次全體會(huì)議第三次全體會(huì)議第二次全體會(huì)議第二次全體會(huì)議第一次全體會(huì)議第一次全

3、體會(huì)議協(xié)調(diào)會(huì)議協(xié)調(diào)會(huì)議營(yíng)銷部門會(huì)議營(yíng)銷部門會(huì)議開始行動(dòng)開始行動(dòng)報(bào)董事會(huì)報(bào)董事會(huì)準(zhǔn)備會(huì)議準(zhǔn)備會(huì)議9 9月底月底1010月底月底1010月中旬月中旬1010月初月初1111月初月初1212月初月初1111月底月底1111月中旬月中旬1212月中旬月中旬 此外，定期對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析和總結(jié)，是企業(yè)推行全面預(yù)算管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它不僅為公司的決策層提供決策依據(jù)，而且還是公司績(jī)效考評(píng)的基礎(chǔ)。 一個(gè)完善的預(yù)算跟蹤要從不同角度對(duì)預(yù)算進(jìn)行分析，如月度及累計(jì)月度預(yù)算與實(shí)際對(duì)比分析、預(yù)算完成進(jìn)度分析、預(yù)算完成情況的差異分析等。 所有這些，在傳統(tǒng)手工分析情況下，工作量大，很難達(dá)到全面、及時(shí)、準(zhǔn)

4、確的要求，因此可以充分利用EXCEL強(qiáng)大的計(jì)算、匯總及圖表功能幫助財(cái)務(wù)管理人員編制及跟蹤預(yù)算。 預(yù)算編制的方式：銷售起點(diǎn)模式、成本起點(diǎn)模式、利潤(rùn)起點(diǎn)模式等； 不同的預(yù)算項(xiàng)目有不同的預(yù)算編制方法：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等 企業(yè)不同階段需要不同的預(yù)算模式：創(chuàng)業(yè)期間-資本預(yù)算為基礎(chǔ)成長(zhǎng)期間-銷售預(yù)算為基礎(chǔ)成熟期間-成本控制為基礎(chǔ)衰退期間-現(xiàn)金流量為基礎(chǔ) 此外還要處理好預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)之間的關(guān)系。 以銷售起點(diǎn)模式為例，在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上利用EXCEL編制預(yù)算，綜合利用EXCEL知識(shí)與技術(shù)動(dòng)態(tài)跟蹤預(yù)算，及時(shí)分析差異，提出改進(jìn)措施，形成整體循環(huán)。課程提綱課程提綱1. 如何運(yùn)用如何運(yùn)用EX

5、CEL進(jìn)行預(yù)測(cè)進(jìn)行預(yù)測(cè)2. 如何運(yùn)用如何運(yùn)用EXCEL編制預(yù)算編制預(yù)算3. 如何利用如何利用EXCEL跟蹤預(yù)算跟蹤預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析（一） 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析概述 銷售預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析概述 預(yù)測(cè)分析就是用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，由已知推斷未知的過程。 管理會(huì)計(jì)中的預(yù)測(cè)分析是指按照一定的原則和程序，運(yùn)用專門的方法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的過程。 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析主要包括：銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、資金預(yù)測(cè)等。 預(yù)測(cè)分析的方法有很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的需要選擇不同的預(yù)測(cè)方法?？煞謨纱箢悾?定量預(yù)測(cè)法 定性預(yù)測(cè)法定量預(yù)測(cè)法 是指在掌握與預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)的各種要素的定量資料

6、的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，從而建立起能夠反映有關(guān)變量之間關(guān)系的各類預(yù)測(cè)模型的方法。 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中常用的定量預(yù)測(cè)法主要有：移動(dòng)平均法指數(shù)平滑法回歸分析預(yù)測(cè)法模擬法移動(dòng)平均法 它根據(jù)近期數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)值影響較大，遠(yuǎn)期數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)值影響較小的事實(shí)，把平均數(shù)逐期移動(dòng)。 移動(dòng)期數(shù)的大小視具體情況而定，移動(dòng)期數(shù)少，能快速反映變化，但不能反映變化趨勢(shì)；移動(dòng)期數(shù)多，能反映變化趨勢(shì)，但預(yù)測(cè)值帶有明顯的滯后偏差。 常用的移動(dòng)平均法主要有一次移動(dòng)平均法和二次移動(dòng)平均法。一次移動(dòng)平均法 根據(jù)時(shí)間序列逐期移動(dòng)，依次計(jì)算包含一定項(xiàng)數(shù)的時(shí)間序列平均數(shù)，形成一個(gè)新的平均數(shù)時(shí)間序列，并據(jù)此進(jìn)行預(yù)測(cè)。 預(yù)測(cè)模型: 第t+1

7、期的預(yù)測(cè)值=最后N期的實(shí)際觀測(cè)值之和/N 在實(shí)際預(yù)測(cè)中，可以多取幾個(gè)N，并將得到的預(yù)測(cè)值與實(shí)際值進(jìn)行比較，選用誤差較小的N值。 當(dāng)數(shù)列有季節(jié)周期時(shí)，只要移動(dòng)平均的項(xiàng)數(shù)和季節(jié)波動(dòng)的周期長(zhǎng)度一致（例如3），則移動(dòng)平均值可以消除季節(jié)周期造成的誤差影響，從而揭示出數(shù)列的長(zhǎng)期趨勢(shì)。 二次移動(dòng)平均法 是對(duì)時(shí)間序列計(jì)算一次移動(dòng)牢固均數(shù)后，再對(duì)一次移動(dòng)平均數(shù)序列進(jìn)行一次移動(dòng)平均運(yùn)算。 預(yù)測(cè)模型: 第t+1期的預(yù)測(cè)值=最后N個(gè)的一次移動(dòng)平均數(shù)之和/N 二次移動(dòng)平均法可以進(jìn)行近期、短期的預(yù)測(cè)，不能解決中長(zhǎng)期的預(yù)測(cè)問題。指數(shù)平滑法 也是一種改良的加權(quán)平均法。 YT+1=a*YT+(1-a)*Y T 在指數(shù)平滑法中，

8、確定合適的a值非常重要。a越大，實(shí)際值對(duì)新預(yù)測(cè)值的貢獻(xiàn)越大。一般情況下，可取幾個(gè)不同的a值進(jìn)行預(yù)測(cè)比較，選擇誤差最小的a值。回歸分析預(yù)測(cè)法 回歸分析預(yù)測(cè)法是通過研究?jī)山M或兩組以上的變量之間的關(guān)系，建立相應(yīng)的回歸預(yù)測(cè)模型，根據(jù)假定的自變量的值來預(yù)測(cè)因變量的一種預(yù)測(cè)方法。 回歸分析預(yù)測(cè)法的基本程序： 收集資料：將各種可能影響因素的有關(guān)數(shù)據(jù)盡可能多的收集起來。 判斷趨勢(shì)：根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，判斷其變化趨勢(shì)，從而為建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型作準(zhǔn)備。對(duì)于變量不多的問題，可以通過繪制散點(diǎn)圖來判斷變化趨勢(shì)。 建立預(yù)測(cè)模型。 相關(guān)檢驗(yàn)。對(duì)于建立的預(yù)測(cè)數(shù)學(xué)模型，必須進(jìn)行有關(guān)的檢驗(yàn)，主要是通過計(jì)算預(yù)測(cè)模型的相關(guān)系數(shù)、方差以

9、及顯著性等指標(biāo)，來判斷預(yù)測(cè)模型的準(zhǔn)確性、是否需要修正等。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中常用的幾種回歸模型：一元線性回歸模型Y=aX+b特點(diǎn)：只有兩個(gè)變量，并且它們直接存在線性關(guān)系可以通過數(shù)學(xué)變換化成一元線性模型的一元非線性模型：對(duì)數(shù)模型、指數(shù)模型、乘冪模型、雙曲線模型等多元線性回歸模型Y=a1X1+a2X2+anXn+b特點(diǎn)：有兩個(gè)或兩個(gè)以上自變量，且因變量與這些變量之間是線性組合關(guān)系。多元非線性回歸模型典型例子：柯柏道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)Y=aXbKc (L和K分別為勞動(dòng)力和固定成本，a b c 為系數(shù)。)模擬法 在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各種經(jīng)濟(jì)參數(shù)往往并不是確定的，而是隨機(jī)變化的，比如，產(chǎn)品的銷售量往往隨市場(chǎng)的變化

10、而變化，在這種情況下，就需要對(duì)這些參數(shù)的不確定性進(jìn)行分析，而對(duì)其進(jìn)行預(yù)測(cè)也就需要采用與傳統(tǒng)的確定性分析不同的方法來進(jìn)行。一般情況下，可以采用模擬法來解決不確定性情況下的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)問題，概率法、蒙特卡羅模擬方法就是較實(shí)用的方法。 例：不確定條件下投資利潤(rùn)預(yù)測(cè) EXCEL數(shù)據(jù)分析工具提供了三種財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)計(jì)算方法：常用的移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法、回歸法，利用這些工具可以計(jì)算出估計(jì)值、標(biāo)準(zhǔn)差、殘差和擬合圖。同時(shí)如果配合使用EXCEL數(shù)據(jù)分析某些宏與某些函數(shù)，還可以完成數(shù)學(xué)曲線擬合法。定性預(yù)測(cè)法 定性預(yù)測(cè)法是由有關(guān)方面的專業(yè)人員或?qū)＜腋鶕?jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，結(jié)合預(yù)測(cè)對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行的綜合分析，對(duì)事物的未來狀況和發(fā)

11、展趨勢(shì)作出推測(cè)的預(yù)測(cè)方法。 定性預(yù)測(cè)法由于帶有較多的個(gè)人主觀性，因而在實(shí)踐中最好作為一種補(bǔ)充的預(yù)測(cè)方法。第二課 銷售預(yù)測(cè) 在企業(yè)的預(yù)測(cè)系統(tǒng)中，銷售預(yù)測(cè)處于先導(dǎo)地位，對(duì)于指導(dǎo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)，進(jìn)行長(zhǎng)短期決策，安排經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，組織生產(chǎn)都起到重要的作用。 銷售預(yù)測(cè)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要考慮的因素很多。通?？衫闷髽I(yè)過去的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)未來市場(chǎng)的影響以及企業(yè)內(nèi)外部的各種條件的限制，做出預(yù)測(cè)。 常用的方法有： 時(shí)間序列預(yù)測(cè)法 因果關(guān)系預(yù)測(cè)法 通過生產(chǎn)能力或訂貨合同進(jìn)行銷售量（銷售額預(yù)測(cè)）時(shí)間序列預(yù)測(cè)法 是指將觀測(cè)記錄的歷史數(shù)據(jù)，按時(shí)間的先后排列成數(shù)據(jù)系列進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，找

12、出過去長(zhǎng)期的銷售量或銷售額的增減變化趨勢(shì)，再根據(jù)變化趨勢(shì)分析結(jié)果，預(yù)測(cè)未來時(shí)期的銷售量或銷售額。 常見的時(shí)間序列的預(yù)測(cè)方法有：簡(jiǎn)單平均法、移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法或以時(shí)間為自變量的回歸分析法等。移動(dòng)平均法進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的步驟 打開各月銷售額工作表 工具|數(shù)據(jù)分析|移動(dòng)平均 輸入?yún)^(qū)域:輸入待分析數(shù)據(jù)區(qū)域的單元格引用 間隔：輸入移動(dòng)平均的期數(shù) 移動(dòng)期數(shù)少，能快速反映變化，但不能反映變化趨勢(shì)；移動(dòng)期數(shù)多，能反映變化趨勢(shì)，但預(yù)測(cè)值帶有明顯的滯后偏差。 當(dāng)數(shù)列有季節(jié)周期時(shí)，只要移動(dòng)平均的項(xiàng)數(shù)和季節(jié)波動(dòng)的周期長(zhǎng)度一致（例如3），則移動(dòng)平均值可以消除季節(jié)周期造成的誤差影響，從而揭示出數(shù)列的長(zhǎng)期趨勢(shì)。 輸出區(qū)域的

13、設(shè)置：運(yùn)算結(jié)果顯示區(qū)域的起始單元格 確定輸出 結(jié)果說明：預(yù)測(cè)銷售額即移動(dòng)平均值，由于移動(dòng)平均法是以移動(dòng)平均值作為趨勢(shì)估計(jì)值，所以也稱其為趨勢(shì)值。移動(dòng)平均值的位置不是在被平均的N項(xiàng)數(shù)值的中間位置，而是直接排放在12時(shí)期的最后一期，做為下一期的預(yù)測(cè)值。指數(shù)平滑法 是用過去時(shí)間序列值的加權(quán)平均數(shù)作為趨勢(shì)值。 優(yōu)點(diǎn)：只需一個(gè)T期的實(shí)際值和趨勢(shì)值，所用的數(shù)據(jù)量和計(jì)算量都很少。 指數(shù)平滑法是在企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估中常用的預(yù)測(cè)未來收益的方法之一。它適用于預(yù)測(cè)呈長(zhǎng)期趨勢(shì)變動(dòng)和季節(jié)變動(dòng)的評(píng)估對(duì)象。 指數(shù)平滑法可分為一次指數(shù)平滑法和多次指數(shù)平滑法。用一次指數(shù)平滑法進(jìn)行預(yù)測(cè)的具體步驟 打開各月銷售額工作表 工具|數(shù)據(jù)分

14、析|指數(shù)平滑 輸入?yún)^(qū)域：必須包含4個(gè)以上單元格的一行或一列 阻尼系數(shù)：用來將總體中數(shù)據(jù)的不穩(wěn)定性最小化的修正因子，默認(rèn)為0.3 輸出區(qū)域 結(jié)果輸出數(shù)學(xué)曲線擬合法 EXCEL中沒有提供數(shù)學(xué)曲線擬合的直接計(jì)算工具。 以直線趨勢(shì)的擬合為例，介紹擬合步驟及思路。 打開各月銷售額工作表 插入圖表（如折線圖）分類X軸：月份 分類Y軸：實(shí)際銷售額 選中生成的實(shí)際銷售額曲線，添加趨勢(shì)線 類型及選項(xiàng)選項(xiàng)卡設(shè)置（類型：線性，選項(xiàng)：前推、后推，分別表示前后預(yù)測(cè)的月份） 結(jié)果輸出 數(shù)學(xué)曲線擬合存在不足 擬合時(shí)應(yīng)選擇合適的趨勢(shì)線類型回歸法 回歸是預(yù)測(cè)最常用的方法之一。 LINEST預(yù)測(cè)函數(shù)的應(yīng)用 EXCEL的數(shù)據(jù)分析功

15、能提供的是最小二乘法最小二乘回歸法步驟 打開各月銷售額工作表 工具|數(shù)據(jù)分析|回歸 輸入?yún)^(qū)域、標(biāo)志、輸出區(qū)域 結(jié)果輸出及分析與趨勢(shì)線（線性）得出的結(jié)論近似，其原因就在于趨勢(shì)線擬合本身也是一種回歸分析方法。因果關(guān)系預(yù)測(cè)法 因果關(guān)系預(yù)測(cè)法通?？梢酝ㄟ^回歸分析的方法檢驗(yàn)出哪些因素與銷售水平之間具有因果關(guān)系，在此基礎(chǔ)上可建立回歸方程，進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)。即利用有關(guān)因素與產(chǎn)品銷售量或銷售額之間的固有因果關(guān)系，通過建立一定的數(shù)學(xué)模型來預(yù)測(cè)企業(yè)未來的產(chǎn)品銷售水平的一種方法。 例：因果關(guān)系預(yù)測(cè)法 LINEST( ) 自上而下，自左而右依次為X1,X2 結(jié)果輸出區(qū)最右邊是b,往左依次是a1,a2通過生產(chǎn)能力或訂貨合同

16、進(jìn)行銷售預(yù)測(cè) 企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品如果在市場(chǎng)上占有穩(wěn)定的份額或供不應(yīng)求，則可按本企業(yè)的生產(chǎn)能力預(yù)測(cè)產(chǎn)品的銷售量 計(jì)劃期銷售量=計(jì)劃期初庫存量+計(jì)劃期預(yù)計(jì)生產(chǎn)量-計(jì)劃期末預(yù)計(jì)庫存量 實(shí)際預(yù)測(cè)中，銷售部要自下而上報(bào)明年的銷售計(jì)劃（每個(gè)業(yè)務(wù)代表、業(yè)務(wù)經(jīng)理上報(bào)后匯總）市場(chǎng)部會(huì)根據(jù)明年市場(chǎng)的預(yù)測(cè)、銷售市場(chǎng)容量擴(kuò)大 情況以及企業(yè)將采取的推廣策略編制計(jì)劃預(yù)測(cè)銷售情況客戶服務(wù)部門（即訂單管控部門）會(huì)對(duì)已拿到的訂單進(jìn)行整理，對(duì)明年銷量的預(yù)測(cè)也有重要的參考價(jià)值。 經(jīng)以上三個(gè)部門的把控，得出較為準(zhǔn)確的銷售預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。第三課 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析（二） 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 成本預(yù)測(cè) 資金需求量預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)是企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)概念的重要戰(zhàn)略

17、目標(biāo)之一。利潤(rùn)預(yù)測(cè)是指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和其他相關(guān)資料，預(yù)計(jì)、推測(cè)或估算未來應(yīng)該達(dá)到和希望實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平及其變動(dòng)趨勢(shì)的過程。 一般可在對(duì)成本、業(yè)務(wù)量（產(chǎn)銷量）、利潤(rùn)之間的關(guān)系進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上做出利潤(rùn)預(yù)測(cè)，這種預(yù)測(cè)方法稱為本量利分析法。 利潤(rùn)的預(yù)測(cè)首先就要進(jìn)行目標(biāo)利潤(rùn)的制定。目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè) 目標(biāo)利潤(rùn)就是企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)。 EXCEL建立目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型可以方便地解決這一問題。單一品種生產(chǎn)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型多品種生產(chǎn)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型單一品種生產(chǎn)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型 建立目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型框架 根據(jù)其他專門編制的報(bào)表 ，填充實(shí)際數(shù)值及公式 假定目

18、標(biāo)利潤(rùn)的值，把數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系以公式的形式引入模型 結(jié)果分析 要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)額，需要采取如下相應(yīng)措施： 銷售量 單價(jià) 單位變動(dòng)成本 固定成本 企業(yè)通過目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型可以方便迅速地找出實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的努力方向，對(duì)其生產(chǎn)要素進(jìn)行調(diào)整，而在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)往往需要采取綜合措施來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，而不是僅靠一種措施，故需要進(jìn)行綜合分析和平衡。多品種生產(chǎn)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型 在多品種生產(chǎn)的情況下，必須考慮很多的約束條件，因此可以建立保利模型，將銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本或固定成本中的任意一個(gè)作為決策變量，利用規(guī)劃求解工具進(jìn)行優(yōu)化計(jì)算。 規(guī)劃求解-優(yōu)化模型-企業(yè)生產(chǎn)利潤(rùn)最大化問題 企業(yè)在多品種生產(chǎn)之前，要仔

19、細(xì)評(píng)估各方面的約束，包括成本、生產(chǎn)時(shí)間、銷售利潤(rùn)及其他各方面的因素，找到一個(gè)最佳的生產(chǎn)比例，使得利潤(rùn)最大且成本最小。假定現(xiàn)有一皮鞋生產(chǎn)廠家新購進(jìn)一套設(shè)備用于三類款式皮鞋的生產(chǎn)。 生產(chǎn)一雙款式A、B、C的成本分別為20元、120元和140元。 生產(chǎn)一雙款式A、B、C耗費(fèi)的生產(chǎn)時(shí)間分別為4.2分鐘、5分鐘和9分鐘。 考慮到設(shè)備的使用壽命，設(shè)備每天只能運(yùn)行15個(gè)小時(shí)。 考慮到廠家的資金實(shí)力，每天投資在購買原材料的貨款不超過1.8萬元。 由于款式A和C的鞋已經(jīng)接到訂單，每天必須交款式A鞋50雙，款式C鞋10雙。 廠家每天應(yīng)該如何分配3種產(chǎn)品的生產(chǎn)，才能獲取最大的利潤(rùn)？1、生產(chǎn)項(xiàng)目約束條件分析 實(shí)際生產(chǎn)

20、條件 數(shù)字約束條件2、建立工作表的公式 對(duì)數(shù)學(xué)條件進(jìn)行分析后，接下來需要在工作表中建立公式 增加產(chǎn)量及每種產(chǎn)品的銷售利潤(rùn)小計(jì)列 增加實(shí)際生產(chǎn)成本、實(shí)際生產(chǎn)時(shí)間、每天銷售利潤(rùn)總計(jì)行 分別定義公式，注意生產(chǎn)時(shí)間的單位與約束條件的時(shí)間單位要口徑一致。 每天銷售利潤(rùn)合計(jì)公式 有三種方法（sum,sum(數(shù)組)，sumproduct(區(qū)域)）3、利用規(guī)劃求解生產(chǎn)利潤(rùn)最大化4、由于環(huán)境的變化，修改約束條件 約束條件值 的修改（如生產(chǎn)成本限制） 約束條件的修改（如接到訂單，每天需提供款式B的鞋80雙）5、方案管理 增加方案 將規(guī)劃求解的結(jié)果保存為方案 編輯方案 合并方案 創(chuàng)建方案摘要 摘要報(bào)告利潤(rùn)敏感性分析

21、 敏感性分析是一種定量分析方法，它研究當(dāng)制約利潤(rùn)的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時(shí)對(duì)利潤(rùn)所產(chǎn)生的影響。這對(duì)于利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析，特別是對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)有著十分積極的指導(dǎo)意義。 以確定條件下單品種利潤(rùn)敏感性分析模型為例介紹分析方法。 在企業(yè)只生產(chǎn)單品種產(chǎn)品，且產(chǎn)銷平衡的條件下，本量利之間的基本關(guān)系為： 利潤(rùn)=銷售量*（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）-固定成本 在進(jìn)行利潤(rùn)敏感性分析時(shí)，有如下的假定：利潤(rùn)只受銷售量、產(chǎn)品單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本的影響；并且上述因素的變動(dòng)均不會(huì)影響其他因素的變動(dòng)。利潤(rùn)敏感性分析的步驟 建立利潤(rùn)敏感性分析模型工作表 視圖|工具欄|控件工具箱 添加滾動(dòng)條 根據(jù)本量利模型，設(shè)計(jì)單元公式 作出單因素

22、利潤(rùn)敏感性模型 通過調(diào)節(jié)各個(gè) 影響因子滾動(dòng)條的箭頭，改變其變動(dòng)幅度，就可以很方便地了解各個(gè)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的單獨(dú)影響程度及綜合影響程度。 可以得出結(jié)論：產(chǎn)品單價(jià)對(duì)利潤(rùn)影響最大，敏感性最強(qiáng)，而固定成本對(duì)利潤(rùn)的影響最小。成本預(yù)測(cè) 成本按經(jīng)濟(jì)職能分生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本兩大類。按成本形態(tài)分變動(dòng)成本、固定成本和混合成本。 成本預(yù)測(cè)就是企業(yè)在掌握目前成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)條件，參考其他資料，利用專門的方法對(duì)企業(yè)未來成本水平及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行估算和預(yù)測(cè)，參賽到加強(qiáng)企業(yè)成本管理，為成本決策和實(shí)施成本控制提供依據(jù)的目的。 成本預(yù)測(cè)的步驟 提出目標(biāo)成本方案 預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì) 修訂目

23、標(biāo)成本 成本預(yù)測(cè)的方法主要有： 歷史成本法（根據(jù)成本的歷史資料來預(yù)測(cè)，有高低點(diǎn)法和回歸分析法） 目標(biāo)利潤(rùn)推算法（根據(jù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)如銷售量及企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)等數(shù)據(jù)反算成本） 因素分析法（根據(jù)預(yù)期影響成本的各種因素的變化來預(yù)測(cè)未來成本，需擁有較為詳細(xì)的資料） 比例推算法（利用企業(yè)的生產(chǎn)消耗和企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)之間的依存關(guān)系，按比例關(guān)系推算預(yù)測(cè)期的成本水平。只是大概的推算方法）回歸分析法 成本預(yù)測(cè) 的方法很多，其中以回歸分析法較為科學(xué)也較常用。 利用回歸分析法進(jìn)行成本預(yù)測(cè)首先要建立回歸分析模型。 回歸分析模型就是將總成本分解成與銷售量無關(guān)的固定成本和與銷售量有關(guān)的變動(dòng)成本，從而根據(jù)未來的預(yù)計(jì)銷

24、售量對(duì)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)。 以一元一次模型為例介紹。一元一次模型 模型的數(shù)學(xué)表達(dá)式 一元一次模型（線性模型） 總成本=固定成本+單位變動(dòng)成本*銷售量 步驟： 資料準(zhǔn)備：建立銷售成本預(yù)測(cè)工作表 工具|數(shù)據(jù)分析|回歸 R值說明相關(guān)性 F值的顯著性說明曲線的擬合效果。 實(shí)際預(yù)測(cè)中可以先對(duì)銷售量和銷售成本歷史數(shù)據(jù)做出散點(diǎn)圖，根據(jù)其趨勢(shì)來選擇適合實(shí)際情況的一元線性或一元非線性預(yù)測(cè)模型。資金需求量預(yù)測(cè) 資金需求量預(yù)測(cè)是指對(duì)企業(yè)未來某一時(shí)期內(nèi)的資金需求量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和判斷。 資金需求量預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的重要組成部分，科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)的資金需要量，是合理籌劃和運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。 資金需求量預(yù)測(cè)的方法

25、直接表測(cè)法銷售百分比法資金態(tài)性法直接表測(cè)法 直接表測(cè)法就是根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)數(shù)據(jù)通過計(jì)算得到資金需要量的一種方法。如： 流動(dòng)資金需要量=流動(dòng)資產(chǎn) 凈營(yíng)運(yùn)資金需要量=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債銷售百分比法 由于銷售額是影響資金需要量的最重要因素，因此，可以通過分析資金各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系 ，按預(yù)期的銷售收入的增長(zhǎng)情況來預(yù)測(cè)資金需要量，這就是銷售需分比法。 簡(jiǎn)單易用，適合預(yù)測(cè)較短期的資金變動(dòng)。 方法： 需將資產(chǎn)負(fù)債表上的全部項(xiàng)目劃分為敏感性項(xiàng)目和非敏感性項(xiàng)目。（其金額隨銷售收入是否成比例增減變動(dòng)） 對(duì)于各敏感性項(xiàng)目計(jì)算其基期的金額占基期銷售收入的百分比 然后根據(jù)計(jì)劃期的銷售收入和銷

26、售凈利潤(rùn)率，結(jié)合計(jì)劃期支付股利的比率，確定計(jì)劃期內(nèi)部流存收益的增加額。（計(jì)劃銷售額*銷售凈利率*（1-股利支付率） ） 根據(jù)銷售收入的增長(zhǎng)額及其他已知數(shù)據(jù)確定企業(yè)計(jì)劃期需要從外部籌措的資金需要量。 步驟： 構(gòu)建模型框架（已知條件：資產(chǎn)負(fù)債表、其他已知數(shù)據(jù)；明年的資金需求預(yù)測(cè)模型） 進(jìn)行敏感項(xiàng)目判斷 計(jì)算敏感項(xiàng)目基期金額占基期銷售收入的百分比 計(jì)算敏感資產(chǎn)百分比合計(jì)數(shù)與敏感負(fù)債百分比的合計(jì)數(shù) 計(jì)算明年的資金需求量預(yù)測(cè)值 =敏感資產(chǎn)百分比合計(jì)*（計(jì)劃銷售額-基期銷售額）-敏感負(fù)債百分比合計(jì)* （計(jì)劃銷售額-基期銷售額）-計(jì)劃銷售額*銷售凈利率*（1-股利支付率）+計(jì)劃期零星資金需求資金性態(tài)法 資金

27、性態(tài)法是根據(jù)資金的變動(dòng)同產(chǎn)銷量之間的依存關(guān)系來預(yù)測(cè)未來資金需要量的一種方法。利用這種方法，首先要把總資金劃分為隨產(chǎn)銷量成正比例變動(dòng)的變動(dòng)資金和不受影響的固定資金兩部分。 高低點(diǎn)法 回歸分析法回歸分析法 根據(jù)全部歷史數(shù)據(jù)，求出直線方程，作為資金需求量預(yù)測(cè)模型。 前提：對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性檢驗(yàn)，且相關(guān)性較高情況下可以采用，否則會(huì)出現(xiàn)較大的偏差。 方法有三種： 工具|數(shù)據(jù)分析|回歸 LINEST( ) Slope( )返回線性回歸直線的斜率 INTERCEPT( )返回截距注意數(shù)據(jù)點(diǎn)個(gè)數(shù)必須相同，否則#N/A 文本、邏輯值、空單元格將被忽略高低點(diǎn)預(yù)測(cè)分析法 原理：在產(chǎn)銷量與資金變動(dòng)的歷史數(shù)據(jù)中，找出

28、產(chǎn)銷量最高和最低的兩點(diǎn)及其所對(duì)應(yīng)的資金占用，根據(jù)這兩對(duì)歷史數(shù)據(jù)求出直線方程，做出預(yù)測(cè)資金需要量的模型 步驟： 找出產(chǎn)銷量最高點(diǎn)與最低點(diǎn)MAX、MIN 用INDEX找到產(chǎn)銷量最高（低）點(diǎn)對(duì)應(yīng)的資金占用量 計(jì)算斜率 計(jì)算截距 進(jìn)行預(yù)測(cè)第四課 財(cái)務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算管理的過程是一種精細(xì)化、全面化的操作，是為了保證預(yù)算結(jié)果更具有可操作性。 三位一體（全面預(yù)算的構(gòu)成） 業(yè)務(wù)預(yù)算：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、物耗預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等 專門決策預(yù)算：長(zhǎng)期投資預(yù)算、資金籌措及對(duì)閑置資金運(yùn)用的預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等不同行業(yè)不同需要，預(yù)算編制各有特點(diǎn)，以銷售起點(diǎn)預(yù)算為例介紹。日常業(yè)務(wù)預(yù)算

29、現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 要進(jìn)行系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算，必須先要收集好有關(guān)的資料，如果手頭什么資料都沒有，預(yù)算也就無從談起。 三維引用 公式比較多且存在規(guī)律性，序列填充日常業(yè)務(wù)預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料和采購預(yù)算 直接人工成本預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售預(yù)算 是整個(gè)預(yù)算編制的起點(diǎn)。 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價(jià)和銷售收入。 銷售預(yù)算通常要分品種、月份、銷售區(qū)域、銷售人員來編制，簡(jiǎn)化，只劃分了季度 通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算。 上季度應(yīng)收賬款 本季度可能收到貨款（80%）生產(chǎn)預(yù)算 是在銷售預(yù)算基礎(chǔ)上編制的。企業(yè)的生產(chǎn)和銷售不能做到同步同量，需要設(shè)置 一定的存

30、貨，以保證供貨，并可均衡生產(chǎn)，節(jié)省趕工的額外開支。 存貨數(shù)量通常按下期銷售數(shù)量的一定百分比確定，本例按10%安排期末存貨，年初存貨是編制預(yù)算時(shí)設(shè)計(jì)的。本例假設(shè)年初10件，年末留存20件。 生產(chǎn)預(yù)算的編制實(shí)際是比較復(fù)雜的，產(chǎn)量受生產(chǎn)能力的限制，存貨受倉儲(chǔ)條件的限制，有些季度可能銷量大，需要趕工，而提前在淡季生產(chǎn)，會(huì)因增加存貨而多付資金利息。權(quán)衡得失，選擇成本最低的方案。直接材料和采購預(yù)算 是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，同時(shí)要考慮原本材料的存貨水平。 為了后期編制現(xiàn)金預(yù)算，通常要預(yù)計(jì)材料采購各季度的現(xiàn)金支出。每個(gè)季度的現(xiàn)金支出包括償還上期應(yīng)付賬款和本期應(yīng)支付的采購貨款。本例假設(shè)： 材料采購的貨款有50%在本

31、季度內(nèi)付清，另外的50%在下季度付清。 這個(gè)百分比是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)確定的。直接人工成本預(yù)算 在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上編制 本例假設(shè)單位產(chǎn)品工時(shí)為10小時(shí)/件，每小時(shí)人工成本為2元。 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)算。 單位產(chǎn)品工時(shí)每小時(shí)人工成本來自于標(biāo)準(zhǔn)成本資料。 人工總工時(shí)=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品工時(shí) 人工總成本=人工總工時(shí)*每小時(shí)人工成本制造費(fèi)用預(yù)算 通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用。 變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，如果有標(biāo)準(zhǔn)成本資料，用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本乘以產(chǎn)量。如果沒有，需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量需要的各項(xiàng)制造費(fèi)用。 假設(shè)每件產(chǎn)品花費(fèi)的間接人工為1元，間接材料為1元，修理費(fèi)為2元，水電費(fèi)為1元。 固定制

32、造費(fèi)用通常與本期產(chǎn)品無關(guān)，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)。按每季實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后計(jì)算出全年數(shù)。產(chǎn)品成本預(yù)算 是直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，要綜合分析銷售收入、銷售利潤(rùn)、銷售費(fèi)用的關(guān)系，力求實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用的最有效利用。 管理費(fèi)用是搞好一般管理業(yè)務(wù)所必要的費(fèi)用，多屬于固定成本，一般以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)算變化來調(diào)整?，F(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出 現(xiàn)金多余或不足 資金的籌集和運(yùn)用 是操作性強(qiáng)的一張表單。 現(xiàn)金預(yù)算表的作用：可以控制企業(yè)的現(xiàn)金管理。不是想辦法使資金存量做大，而是要讓資金周轉(zhuǎn)速度加快。 現(xiàn)金預(yù)算表的結(jié)構(gòu) 可以

33、使用的現(xiàn)金-所有支出現(xiàn)金+最低現(xiàn)金需存量=現(xiàn)金需要量 錢不在多，而在于會(huì)理預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 銷售收入-銷售預(yù)算 銷售成本-產(chǎn)品成本預(yù)算 毛利是二者之差 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用-銷售與管理費(fèi)用預(yù)算 利息數(shù)據(jù)-現(xiàn)金預(yù)算 所得稅是利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，已列入現(xiàn)金預(yù)算 表格多，數(shù)據(jù)多，數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系多。 透徹分析，理清關(guān)系，充分利用公式的序列填充。第二部分第二部分 如何運(yùn)用如何運(yùn)用EXCEL跟蹤預(yù)算跟蹤預(yù)算 在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于種種原因，實(shí)際執(zhí)行情況難免與預(yù)算發(fā)生偏離，財(cái)務(wù)預(yù)算的跟蹤是指對(duì)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)內(nèi)容實(shí)施事前、事中和事后全過程的監(jiān)控跟蹤

34、。事前跟蹤：主要是通過編制預(yù)算來控制企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模，合理安排人、財(cái)、物，使經(jīng)濟(jì)資源能充分發(fā)揮其作用。事中跟蹤：按照預(yù)算確定的各項(xiàng)目標(biāo)，對(duì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程的各個(gè)方面實(shí)施有效監(jiān)控，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。事后跟蹤：是將預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，分析差異及其原因，進(jìn)行業(yè)績(jī)考核、評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲，同時(shí)也為下一個(gè)預(yù)算期的財(cái)務(wù)預(yù)算編制提供依據(jù)。一個(gè)完善的預(yù)算跟蹤要從不同角度對(duì)預(yù)算進(jìn)行分析，如月度及累計(jì)月度預(yù)算與實(shí)際對(duì)比分析、預(yù)算完成進(jìn)度分析、預(yù)算完成情況的差異分析等。 所有這些，在傳統(tǒng)手工分析情況下，工作量大，很難達(dá)到全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的要求，因此可以充分利用EXCEL強(qiáng)大的計(jì)算、匯總及圖表功能幫助

35、財(cái)務(wù)管理人員跟蹤預(yù)算，其核心是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的差異分析。 預(yù)算分析：加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的業(yè)務(wù)層面分析，通過差預(yù)算分析：加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的業(yè)務(wù)層面分析，通過差異分析落實(shí)責(zé)任，作為考核依據(jù)之一。由全面預(yù)算管理異分析落實(shí)責(zé)任，作為考核依據(jù)之一。由全面預(yù)算管理委員會(huì)確定預(yù)算差異分析的對(duì)象、差異重要性標(biāo)準(zhǔn)及差委員會(huì)確定預(yù)算差異分析的對(duì)象、差異重要性標(biāo)準(zhǔn)及差異分析方法。異分析方法。 確定差異分析對(duì)象 對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有較重要的影響；對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有較重要的影響； 成本動(dòng)因數(shù)據(jù)應(yīng)可以準(zhǔn)確獲得；成本動(dòng)因數(shù)據(jù)應(yīng)可以準(zhǔn)確獲得； 該費(fèi)用與其動(dòng)因之間有較為確定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如線形關(guān)系。該費(fèi)用與其動(dòng)因之間有較為確定的對(duì)應(yīng)關(guān)

36、系，如線形關(guān)系。 確定差異重要性標(biāo)準(zhǔn) 可差異率、可差異率、 差異金額、差異變動(dòng)趨勢(shì)等方面。差異金額、差異變動(dòng)趨勢(shì)等方面。 確定差異分析方法 定量分析：通過數(shù)據(jù)的對(duì)比、換算等查找預(yù)算差異原因的方法定量分析：通過數(shù)據(jù)的對(duì)比、換算等查找預(yù)算差異原因的方法 定性分析：通過直接觀察、實(shí)地調(diào)查等形式收集相關(guān)資料，查找定性分析：通過直接觀察、實(shí)地調(diào)查等形式收集相關(guān)資料，查找差異原因差異原因確定差異分析對(duì)象差異的重要性標(biāo)準(zhǔn)及差異分析方法收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計(jì)劃考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)業(yè)績(jī)報(bào)告業(yè)績(jī)報(bào)告 是差異分解差異分析表差異分析報(bào)告差異分析報(bào)告定

37、量分析定性分析標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算差異分析程序標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算差異分析程序 實(shí)際操作中使用最廣泛的是定量分析法，具體方法有對(duì)比分析法比率分析法因素分析法 常用的指標(biāo)有差異額差異額=實(shí)際額實(shí)際額-預(yù)算額預(yù)算額 差異率差異率=（實(shí)際額（實(shí)際額-預(yù)算額）預(yù)算額）/預(yù)算額預(yù)算額100%收益總差異收益總差異=總公司利潤(rùn)差異總公司利潤(rùn)差異+事業(yè)部事業(yè)部/控股子控股子公司利潤(rùn)差異公司利潤(rùn)差異 =主營(yíng)收入差異主營(yíng)收入差異+投資收益差異投資收益差異+其他其他收入差異收入差異 -成本成本(費(fèi)用費(fèi)用)差異差異EXCEL跟蹤預(yù)算及差異分析的常用工具跟蹤預(yù)算及差異分析的常用工具 計(jì)算、匯總及圖表功能 如何計(jì)算各種差異（數(shù)據(jù)來源SUMIF（）、數(shù)據(jù)透視表、VLOOKUP