自考00160審計學(xué)10月試題學(xué)習(xí)資料

1、全國2015年10月高等教育自學(xué)考試審計學(xué) 課程代碼：00160 請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題部分注意事項：1. 答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定 的位置上。2. 每小題選出答案后，用 2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂 其它答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。一、單項選擇題（本大題共 20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、 多涂或未涂均無分。1.被審計單位在一定時期內(nèi)以財務(wù)報表及有關(guān)

2、資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動稱為（）A.審計主體B.審計客體C.審計依據(jù)D.審計目標(biāo)2.注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于（）A.財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離B.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離C.提高企業(yè)管理水平的耑要D.遵守公司法的需要3.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果不能米取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)米?。ǎ〢.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C. 與審計客戶的管理層溝通可能出現(xiàn)的不利影響D.與審計客戶治理層討論獨立性的不利影響4. 下列行為中，對注冊會計師獨立性構(gòu)成不利影響的是（）A. 注冊會計師搭乘審計客戶的航班B.注冊會計師到審計客戶中按正常條件辦理房貸C.注冊會計師擔(dān)任

3、審計客戶的會計顧問D.注冊會計師為審計客戶提供營改增的業(yè)務(wù)培訓(xùn)5. 在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，注冊會計師成當(dāng)考慮的因素是（）A. 提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對象信息是否以擊住方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式積極方式還是消極方式D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告6. 在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊會計師認(rèn)為正確的是（）A. 由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請取得B. 由注冊會計師在鑒證報告中以明確的方式表述C. 由注冊會計師對鑒證對象形成評價和計量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者D. 由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)7. 下列各項中

4、，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）A. 從被審計公司銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，已確定銷售的完整性B. 從被審計公司固定資產(chǎn)明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C. 從應(yīng)付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應(yīng)的賣方發(fā)票和驗收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性D. 函證被審計公司的銀行存款，以確定銀行存款余額的存在8. 審計風(fēng)險取決于重人錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的（）A. 在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍并有效執(zhí)行審計程序，以控

5、制重大錯報風(fēng)險C. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時叫安排和范并有效執(zhí)行審計程序，以消除重大錯報風(fēng)險D. 注冊會計師成當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng) 險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見9.A.下列對審計工作底稿核的表述，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〣.項目組內(nèi)部復(fù)核最終由項目合伙人負(fù)責(zé)C.D.10.A.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告后，對項目組作出的重大判斷的符合 項目組復(fù)核時，要求不同的人員交叉復(fù)核注冊會計師可以通過實施實質(zhì)性程序改變（）實際的檢查風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.重大錯報風(fēng)險D可接受的審計風(fēng)險11.A.下列有關(guān)控制環(huán)境的表述，不正確的是（控制環(huán)境對重大錯報

6、風(fēng)險的評估具有廣泛影響B(tài).控制環(huán)境宜與控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮C.控制環(huán)境薄弱將直接導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯報D.控制環(huán)境的強弱在很大程度上受治理層的影響需要在每一張審計工作底稿中記錄執(zhí)行人、復(fù)核人以及他們各自完成工作的時間12.A.C.確定應(yīng)收賬款的收回日期D.確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上披露的恰當(dāng)性注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的不應(yīng)包括（確定應(yīng)收賬款存在B確定應(yīng)收賬款記錄的完整性13.交易的（A.存在認(rèn)定B.完整性認(rèn)定C.準(zhǔn)確性認(rèn)定D.計價與分?jǐn)傉J(rèn)定對采購與付款循環(huán)交易實施實質(zhì)性程序時，注冊會計師從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試采購）14.A.C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)D.內(nèi)部

7、檢查應(yīng)付賬款明細賬的內(nèi)容15.A.下列注冊會計師擬定的對存貨實施的審計程序中，恰當(dāng)?shù)氖牵?對存貨實施監(jiān)盤程序主要是獲取存貨“計價”認(rèn)定的審計證據(jù)B.C.對難以盤點的存貨，根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量 存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不人的存貨項目D.時對存貨截止測試時，擬定檢查存貨盤點日前后的存貨收發(fā)及移動憑證，以證實庫存記錄與會計記錄是否及16.A.下列不屬于籌資與投資循環(huán)的財務(wù)報表項目是（）交易性金融資產(chǎn)B.資本公積C.應(yīng)付利息D.固定資產(chǎn)采購與付款循環(huán)中，屬于“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序為（）已填制的驗收單均己登記入賬B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號17.A.C.

8、應(yīng)付利息D.長期股權(quán)投資在籌資與投資循環(huán)的財務(wù)報表項目中，下列審計目標(biāo)側(cè)重點與眾不同的是（ 銀行借款B.應(yīng)付債券18.存款不存在錯報，其最有效的審計程序是（A.函證銀行存款賬戶B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.對銀行存款進行截止測試D.檢查銀行存款是否屬于被審計單位注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行日記賬不符，為查找不符原因或證明銀行 ）19.確定審計意見時，注冊會計師需要考慮未更正錯報對財務(wù)報表影響的廣泛性。下列各筆錯報中，對財務(wù)報 表影響最為廣泛的是（）A.將銀行存款計入現(xiàn)金B(yǎng). 將銀行存款計入應(yīng)收賬款C.高估應(yīng)收賬款D.壞賬準(zhǔn)備計提不足20.A.B.應(yīng)當(dāng)以書

9、面形式出具審計報告必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，才能出具審計報告通過在審計報告上簽字以履行其審計責(zé)任一、多項選擇題（本人題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯 涂、C.D.多涂、少涂或未涂均無分。下列關(guān)于審計報告的表述，不正確的是（ 在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告28.29.21.A.C.現(xiàn)場審計D.制度基礎(chǔ)審計E.內(nèi)部審計按照審計執(zhí)行的地點，可以將審計分為（）報送審計B.經(jīng)營審計22.A.C.23.A.關(guān)聯(lián)關(guān)系D.外界壓力下列有關(guān)管理層責(zé)任的表述，正確的有（）被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許

10、注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件E過度推介B.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)貨按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)擊設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制E.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)指派注冊會計師負(fù)責(zé)存貨盤點注冊會計師曾在被審計單位工作，這可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜校?自我評價B.經(jīng)濟利益24.A.C.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程D.執(zhí)行分析程序E.現(xiàn)場觀察某項控制的執(zhí)行25.A.在被審計單位設(shè)定的以下內(nèi)部控制目標(biāo)中，與銷售收入發(fā)生認(rèn)定有關(guān)的有（ 確保沒有虛構(gòu)或重復(fù)記錄的銷售）B.保證所發(fā)出的商品運送給正確的收

11、貨人C.保證發(fā)貨單僅在實際發(fā)貨時才出具D.保證銷售發(fā)票上的商品數(shù)量和銷售單價與實際一致E.保證銷售商品與實際發(fā)貨商品的品名、規(guī)格一致注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常采用的程序有（）査閱內(nèi)部控制手冊B.重新執(zhí)行某項控制26.A.C.從連續(xù)編號付款憑單查至供應(yīng)商發(fā)票D.從供應(yīng)商發(fā)票查至應(yīng)付賬款明細賬E.從連續(xù)編號應(yīng)付款憑單查至驗收單注冊會計師通過實施下列程序，可以獲取有關(guān)采購交易完整性的目標(biāo)有（）從連續(xù)編號驗收單查至訂單B.從連續(xù)編號驗收單查至應(yīng)付賬款明細賬27.A.C.存貨監(jiān)盤替代程序D.存貨盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理E.存貨的計量工具與方法F列屬于籌資業(yè)務(wù)的控制測試程序

12、的有（A. 了解銀行借款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制）B. 了解被審計單位未發(fā)行的憤券和股票和收回債券保管情況C.査閱公司章程中有關(guān)實收資本的規(guī)定D.獲取或編制銀行借款明細表E.檢查實收資本增減變動的原因注冊會計師在于被審計單位管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內(nèi)容包括（）盤點時間安排B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制A.通過審計程序獲取證據(jù)，下列與銀行存款存在認(rèn)定目標(biāo)有關(guān)的有（）分析定期存款占銀行存款的比例B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止E. 分析活期存款占銀行存款的比例30. 審計按照主體分類，可分為（）A.內(nèi)部審計B. 事前審計C. 政府審計D

13、.社會審計E.事后審計三、名詞解釋（本人題共 2小題，每小題2分，共4分）31. 財務(wù)報表審計的目標(biāo)32. 存貨監(jiān)盤9四、簡答題（本大題共 2小題，每小題5分，共10分）33. 簡述實施控制測試目的和情形。34. 簡述存貨周轉(zhuǎn)率發(fā)生波動的常見情況。五、論述題（本大題共 1小題，共10分）35. 論述審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系，并回答在評級審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時應(yīng)當(dāng)考慮的特殊事項。六、 案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36. ABC會計事務(wù)所連續(xù)多年審計甲公司財務(wù)報表。2013年2月1日，ABC會計師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計2012年財務(wù)報表。ABC會計事務(wù)所遇到下列與

14、職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1） ABC會計師事務(wù)所委派 A注冊會計師擔(dān)住甲公司 2012年財務(wù)報表關(guān)鍵審計合伙人，A注冊會計師的配偶 在甲公司擔(dān)住財務(wù)總監(jiān)。（2）ABC會計事務(wù)所注冊會計師 B為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的甲公司所在行業(yè)的國外數(shù)據(jù)資料。（3） ABC會計事務(wù)所合伙人 C的父親是甲公司獨立董事，任職期限至2012年10月，ABC事務(wù)所擬定有合伙人 C對 甲公司2012年財務(wù)報表審計進行項目質(zhì)量控制復(fù)核。（4） 甲公司是D集團的全資子公司，XYZ會計事務(wù)所首次承接 D集團財務(wù)報表審計，ABC會計事務(wù)所，直接向 XYZ事務(wù)所提供了甲公司 2009年至2011年財務(wù)報表審計工作底稿

15、。（5） ABC會計事務(wù)所的注冊會計師 E于2012年為甲公司提供了計算所得稅的專業(yè)服務(wù)。（6） ABC事務(wù)所分所的F注冊會計師自2010年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司的法律顧問，期限 3 年。要求：2-63/68針對上述（1 ）至（6）項，逐項指出 ABC會計事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。37. A注冊會計師是X公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正對評估的重太錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。相關(guān)情況如下：（1） 為應(yīng)對成收賬款項目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時 擴大函證程序的范圍。（2） X公司

16、利用高度自動化系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A注冊會計師于2012年7月確認(rèn)系統(tǒng)的一般控制有效，并確認(rèn)了該系統(tǒng)正在運行后，得出系統(tǒng)在2012年度有效運行的結(jié)論。（3） 雖然應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的控制有效，但因評估的固有風(fēng)險較高。A注冊會計師放棄信賴相關(guān)內(nèi)部控制， 轉(zhuǎn)而擴大檢查等實質(zhì)性程序的范圍。（4） A注冊會計師懷疑 X公司可能在會計期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在2012年12月31 日向 X公司索取全部銷售合同副本。（5）X公司2012年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報 風(fēng)險，A注冊會計師決定擴大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。（6）A注冊會計師評估的存貨計

17、價認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制 測試的范圍。要求：指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計的上述進一步審計程序在性質(zhì)、時間安排或范圍方面是否存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。4-教材中無法找到標(biāo)準(zhǔn)答案38. ABC會計事務(wù)所于2013年2月10日繼續(xù)接受委托，對甲公司2012年度財務(wù)報表實施審計。甲公司在未經(jīng)審計的2012年度財務(wù)報表中列報的資產(chǎn)總額為20000萬元，營業(yè)收入3000萬元，利潤總額為 100萬元。項目合伙人A注冊會計師確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為180萬元。其他相關(guān)節(jié)項如下：（1） 在2011年度財務(wù)報表審計中，由于甲公司未能接受注冊會計師關(guān)于調(diào)增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元的建議，A注冊會計師出具了保留意見的審計報告，該事項對于2012年度的影響已經(jīng)消除。（2） 甲公司未經(jīng)審計的存貨余額為1005萬元，己于2012年12月31日進行了盤點。由于這部分存貨的80%已于2012年1月出售，導(dǎo)致項目組無法證實其存在性。（3） 甲公司于2013年1月20日收到某客戶賬齡為 20個月的500萬元貨款后，沖回了原已計提的 50萬元壞賬 準(zhǔn)備。（4） 2012年11月2日，甲公司向某客戶銷售一批產(chǎn)品并且確認(rèn)收入200萬元，該批產(chǎn)品成本為 90萬元，12 月5日，該批產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回，甲公司未做會計調(diào)整處理。