基層反映：企業(yè)其它應收款科目存在的稅收風險及征管建議

1、基層反映：企業(yè)其它應收款科目存在的稅 收風險及征管建議 今天，網(wǎng)的小編為大家整理了一篇關(guān)于基層反映：企業(yè)其它 應收款科目存在的稅收風險及征管建議范文，供各人在撰寫 下層反應、社情民意或問題轉(zhuǎn)報時參考使用！正文如下：基層 在匯算清繳項目評估中，針對企業(yè)借款收入等到別的應收款變 更額、期末余額較大的指標危害，重點核查年度別的應收款科 目明細，發(fā)現(xiàn)企業(yè)主要存在以下涉稅風險：一、存在股東和員工無償占用企業(yè)資金的題目。對于股東 及員工無償占用企業(yè)資金是否征收個人所得稅重要依據(jù)下述文 件精神，一是根據(jù)財稅 2003158 號 第二條規(guī)定：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人 獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款

2、，在該納稅年度停止后既不送 還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)謀劃的，期限未歸還的借款可視為企業(yè) 對自己投資者的盈余分派，依照“利息、股息、紅利所得”項 目計征個人所得稅；二是根據(jù)財稅【 2008】83 號，符合以下情況的衡宇或其 他產(chǎn)業(yè)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)利用， 其實質(zhì)均為企業(yè)對個人舉行了實物性子的分派，應依法計征個 人所得稅。（一）企業(yè)出資購置衡宇及其他產(chǎn)業(yè)，將所有權(quán)登記為投 資者自己、投資者家庭成員或企業(yè)其他職員的；（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員 向企業(yè)借款用于購置衡宇及其他產(chǎn)業(yè)，將所有權(quán)登記為投資者、 投資者家庭成員或企業(yè)其他職員，且借款年度停止后未送還乞

3、貸的。但是，下層在應對歷程中，對于企業(yè)借款評估完成前自 行送還，企業(yè)實際虧損無可分派盈余等環(huán)境，必要上級部門明 白后，同一政策明白及操縱。二、存在非關(guān)聯(lián)企業(yè)的無償借款問題對付企業(yè)謀劃歷程中， 存在的非關(guān)聯(lián)方之間的無償乞貸，基層認為，主要核查內(nèi)容兩 方面：一是通過約談及核查相干資料，是否存在隱匿利息收入的 稅收危害。二是企業(yè)存在銀行借款，相對應的銀行借款利息支出不得 稅前列支。依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例第七條，與取得收入無關(guān)的其他各項付出不得稅前扣除。 依據(jù)甬一函【 2020】18號文件第 37 條，企業(yè)無償借給其他納 稅人使用的資金相當于企業(yè)有償借入金額的部門所包袱的利錢， 屬于與該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無

4、關(guān)的付出不得在稅前列支?；鶎诱J為， 具體利息支出的調(diào)增額盤算，可參照國稅函 (2009)312 號企 業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問 題的批復，公式為：企業(yè)每一個月不得扣除的借款利息=該 月借款利息額X該月其它應收款占用額/該月借款額，月借款利息額、其它應收款占用額取月度平均數(shù)，如果月其它應收款 占用額/月借款額 >1,取“1”數(shù)值。三、存在聯(lián)系關(guān)系企業(yè)無償乞貸題目。對于關(guān)聯(lián)企業(yè)的無 償資金占用，適用于總局的轉(zhuǎn)讓訂價調(diào)解要求的，企業(yè)所得稅 根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十一條規(guī)定、國稅發(fā) 20092 號) 第三十條規(guī)定，及甬地稅一函 202018 號“關(guān)聯(lián)企業(yè)之 間無償拆借資金，稅務機關(guān)有權(quán)要求借出企業(yè)按照金融企業(yè)同 期同類貸款基準利率盤算確認利息收入，借入企業(yè)憑合法有用 憑據(jù)在稅前列支。但是，如果是實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之 間的生意業(yè)務，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收 收入的淘汰，原則上不做轉(zhuǎn)讓訂價觀察、調(diào)整。而實際稅負相 同主要指關(guān)聯(lián)方之間實用稅率雷同，而且沒有一方享受減免稅、 產(chǎn)生虧損補充等情況，其應納稅所得額負擔了雷同的稅收包袱。 營業(yè)稅根據(jù)稅收征管法第三十六條規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不按照獨立企業(yè)之間的業(yè) 務往來收取大概付出價款、費用，