財(cái)務(wù)分析制度

1、浙江新農(nóng)化工股份有限公司財(cái)務(wù)分析制度1. 目的 為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)分析工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息，全面分析公司經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高企 業(yè)經(jīng)營管理水平，制定本制度。2. 適用范圍 本制度適用于浙江新農(nóng)化工股份有限公司及各分公司、子公司的財(cái) 務(wù)分析活動(dòng)。3. 術(shù)語與定義3.1財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息資料為依據(jù)，運(yùn)用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法、實(shí)地調(diào)查法和經(jīng)驗(yàn)判斷法等方法，對公司財(cái)務(wù)狀況、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng) 及其經(jīng)營成果進(jìn)行的分析與評價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。3.2財(cái)務(wù)分析報(bào)告是依據(jù)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果及其他相關(guān)信息，對影響公司財(cái)務(wù)

2、狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等的事項(xiàng)作出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價(jià)，并提出改進(jìn)意見和建議，進(jìn)而形成的書面報(bào)告。4. 職責(zé)與權(quán)限4.1 公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的組織與領(lǐng)導(dǎo)，審批財(cái)務(wù)部門撰寫的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。4.2各財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織所在公司、部門的財(cái)務(wù)分析工作，撰寫的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。4.3財(cái)務(wù)分析崗位會(huì)計(jì)人員具體負(fù)責(zé)所在公司、部門的財(cái)務(wù)分析工作。4.4 各會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)各自核算、管理范圍或業(yè)務(wù)模塊的財(cái)務(wù)分析工作。具叮叮小文庫體分工如下：（ 1） 資金主管負(fù)責(zé)資金分析；（ 2） 材料會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)材料、采購價(jià)格及應(yīng)付賬款分析；（ 3） 銷售會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)銷售收入、銷售費(fèi)用、產(chǎn)成品存貨及應(yīng)收賬款分析；（

3、4） 成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)成本、制造費(fèi)用及在產(chǎn)品存貨分析；（ 5） 費(fèi)用會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析；（ 6） 其他會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)各自分管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)分析。4.5 各公司、職能部門有責(zé)任配合財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)分析活動(dòng)，積極為財(cái)務(wù)部門提供真實(shí)、全面、及時(shí)的信息資料和分析證據(jù)。5. 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容5.1 績效指標(biāo)完成情況分析主要是對公司總體經(jīng)營指標(biāo)和下達(dá)給職能部門的經(jīng)營績效指標(biāo)進(jìn)行分析，確定實(shí)際完成情況，并通過實(shí)際與計(jì)劃（預(yù)算）、去年同期對比分析，確認(rèn)計(jì)劃（預(yù)算）完成率和同期變動(dòng)率，揭示公司主要經(jīng)營績效指標(biāo)完成中存在的問題和發(fā)展趨勢，提出改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的措施及建議。5.2 資金分析主要分析資金來源的構(gòu)成及其合

4、理性；資金分布情況及各類資金占用的結(jié)構(gòu)比例；資金使用的效果及其合理性。同時(shí)，分析本期貨幣資金收支計(jì)劃的完成情況。資金分析要著重指出資金在籌集、使用、管理等方面存在的問題和潛力，通過對本期貨幣資金收支情況的綜合評價(jià)，提 出進(jìn)一步改善資金管理的建議和措施，并對下期的資金形勢作出預(yù)測， 促使公司提高貨款回收率，壓縮資金占用量，減少資金使用量，加速資 金周轉(zhuǎn)，確保資金收支平衡，保證生產(chǎn)經(jīng)營與基建技改、歸還借款及對 外投資計(jì)劃的資金需要。2叮叮小文庫5.3 成本分析主要通過分析成本定額（計(jì)劃）的完成情況及與上年同期單位成本對比分析、與上月單位成本對比分析，剖析影響本期成本變動(dòng)的因素及產(chǎn)品產(chǎn)量、材料消耗量

5、、材料價(jià)格、人工費(fèi)用、制造費(fèi)用分別對成本升降的影響數(shù)額，揭示成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提出降低成 本的具體措施。以促使米購部門降低米購成本；生產(chǎn)部門提咼勞動(dòng)效率， 提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低材料消耗，控制人工費(fèi)用，壓縮制造費(fèi)用支出。5.4 期間費(fèi)用分析主要通過管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的對比分析，剖析影響本期期間費(fèi)用與計(jì)劃、與去年同期相比而變動(dòng)的因素，分析各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性，揭示期間費(fèi)用支出中存在的問題，提出壓縮各項(xiàng)費(fèi)用支出的具體措施。5.5 銷售收入分析主要通過銷售收入與計(jì)劃、與去年同期、與上月的對比分析，剖析影響本期銷售收入增加或減少的因素，分析銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售 結(jié)構(gòu)分別對銷售

6、額的影響，揭示銷售工作中存在的問題， 找出潛力，提 出增加銷售收入的具體措施。5.6 利潤分析主要通過本期利潤完成情況與計(jì)劃、與去年同期、與上月的對比分析，剖析銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售稅金及附加、銷售成本、銷售結(jié)構(gòu)、期間費(fèi)用、營業(yè)外收支等因素對本期利潤的影響，分析影響利潤變動(dòng)的主、客觀因素，揭示生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題，尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑，提出增加利潤的具體措施。5.7 應(yīng)收賬款分析主要通過應(yīng)收賬款余額分析、賬齡的分析、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析，以及與去年同期的對比分析，剖析應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、變動(dòng)趨勢及不合理的資金占用；分析影響應(yīng)收賬款變動(dòng)的主、客觀因素；揭示應(yīng)收賬款管理中存在的問題，估算3叮叮小文

7、庫可能發(fā)生的呆壞賬金額，提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的具體措施。5.8 存貨分析主要通過分析存貨的采購、入庫、出庫和結(jié)存數(shù)額，以及對比分析、庫齡分析、超儲短缺分析和存貨周轉(zhuǎn)率分析等方法，剖析存貨的庫存結(jié)構(gòu)、變動(dòng)趨勢及不合理的資金占用；分析影響應(yīng)存貨變動(dòng)的主、客觀因素；揭示存貨管理中存在的問題，提出加強(qiáng)存貨管理、提高存貨管理水平的具體措施。5.9 財(cái)務(wù)比率分析主要通過分析償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力三個(gè)方面的比率來綜 合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)如下：反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)(1) 資產(chǎn)負(fù)債率 =( 負(fù)債總額 / 資產(chǎn)總額 ) X 100%(2) 已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤 / 利息支出息稅前利

8、潤 =利潤總額 +利息支出(3) 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債(4) 速動(dòng)比率 =( 流動(dòng)資產(chǎn)存貨待攤費(fèi)用 ) / 流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)(1) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =賒銷收入凈額 / 應(yīng)收賬款平均余額(2) 存貨周轉(zhuǎn)率 =銷售成本 / 存貨平均余額(3) 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入凈額 / 流動(dòng)資產(chǎn)平均余額(4) 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入凈額 / 固定資產(chǎn)平均凈值(5) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入凈額 / 總資產(chǎn)平均值反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)(1) 凈資產(chǎn)收益率 =( 凈利潤 / 平均凈資產(chǎn) ) X 100%(2) 總資產(chǎn)報(bào)酬率 =息稅前利潤 / 平均資產(chǎn)總額 X 100%(3) 資

9、本保值增值率 二 ( 扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益 /年初所 有者4叮叮小文庫權(quán)益 ) X 100%(4) 主營業(yè)務(wù)利潤率 =( 主營業(yè)務(wù)利潤 / 主營業(yè)務(wù)收入 ) X 100%(5) 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) =經(jīng)營現(xiàn)金流量 / 凈利潤(6) 成本費(fèi)用利潤率 =( 利潤總額 / 成本費(fèi)用總額 ) X 100%(7) 毛利率 =( 銷售收入成本 ) / 銷售收入5.10 財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要通過資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的分析，綜合評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表的分析(1) 總體分析：分析企業(yè)的規(guī)模和變化趨勢。(2) 結(jié)構(gòu)分析：通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，分析資產(chǎn)的利用效果；通過負(fù)債結(jié)構(gòu)分析，分析企業(yè)經(jīng)營的安

10、全性；通過資本結(jié)構(gòu)分析，分析資本的保值增值情況。(3) 財(cái)務(wù)比率分析：利用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)進(jìn)行分析。(4) 具體項(xiàng)目分析：對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生較大影響的項(xiàng)目和變化幅度較大的項(xiàng)目進(jìn)行具體分析。利潤表的分析(1) 總體分析：分析企業(yè)的盈利狀況和變化趨勢。(2) 結(jié)構(gòu)分析：通過利潤構(gòu)成的結(jié)構(gòu)分析，分析企業(yè)持續(xù)產(chǎn)生盈利 的能力和利潤形成的合理性。（ 3） 財(cái)務(wù)比率分析：利用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)進(jìn)行分析。（ 4） 具體項(xiàng)目分析：對企業(yè)經(jīng)營成果產(chǎn)生較大影響的項(xiàng)目和變化幅 度較大的項(xiàng)目進(jìn)行具體分析?，F(xiàn)金流量表的分析（1）總體分析：分析企業(yè)現(xiàn)金凈流量的情況，為經(jīng)營管理決策提供依5叮叮小文庫據(jù)。（ 2） 結(jié)構(gòu)分析：通過經(jīng)營活

11、動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量分別占現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額的比重以 及各自結(jié)構(gòu)的分析，揭示企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。（ 3） 財(cái)務(wù)比率分析：利用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)進(jìn)行分析。流動(dòng)比分析現(xiàn)金到期的債務(wù)比 =經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 本期到期的債務(wù)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比 =經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金債務(wù)總額比 =經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 債務(wù)總額獲取現(xiàn)金能力分析銷售現(xiàn)金比率 =經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 銷售額每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量 =經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/ 普通股股數(shù)全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 =經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/ 資產(chǎn)總額財(cái)務(wù)彈性分析現(xiàn)金滿足投資比率 =近五年經(jīng)營現(xiàn)金流量 /（近 5 年資本

12、支出 + 存貨 增加 +現(xiàn)金股利）股利保障倍數(shù) =經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 / 股利總額收益質(zhì)量分析營運(yùn)指數(shù) =經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 經(jīng)營所得現(xiàn)金經(jīng)營所得現(xiàn)金 =凈利潤 - 非經(jīng)營收益 +非付現(xiàn)費(fèi)用(4)具體項(xiàng)目分析，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)產(chǎn)生較大影響的項(xiàng)目和變化幅度較大的項(xiàng)目進(jìn)行具體分析。6?財(cái)務(wù)分析的程序6.1 明確分析目的6叮叮小文庫只有明確了分析目的，才能有的放矢的收集整理財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)信息資料，才能選擇恰當(dāng)?shù)姆治龇椒?，才能得出正確的分析結(jié)論。6.2 制訂分析計(jì)劃計(jì)劃的內(nèi)容主要包括分析人員的組成與分工、分析內(nèi)容、分析對象、分析方法、分析形式、資料收集、質(zhì)量要求、工作進(jìn)度等。分析計(jì)劃的具體形式一般根

13、據(jù)分析的規(guī)模而定，大規(guī)模的分析活動(dòng)涉及人員比較多、時(shí)間長，需要制訂、下達(dá)正式的書面文件；中小規(guī)模的分析活動(dòng)涉及人員較少、時(shí)間較短，可以制訂計(jì)劃草案；只需少數(shù)人或一個(gè)人進(jìn)行的分析活動(dòng)可以制訂一個(gè)口頭計(jì)劃或者制訂一個(gè)腹稿。6.3 收集信息資料收集信息資料是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的重要基礎(chǔ)，而且信息資料是否翔實(shí)、是否準(zhǔn)確、是否完整、是否客觀、是否及時(shí)、是否具有針對性，都直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)分析活動(dòng)能否順利進(jìn)行。6.4 選擇分析方法財(cái)務(wù)分析要定量分析與定性分析結(jié)合，綜合分析與專題分析結(jié)合。常用的定量分析方法主要有對比分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法、差額分析法等；常用的定性分析方法主要有綜合

14、分析法、歸納和演繹等。分析的目的不同、信息資料不同，所選用的 分析方法也會(huì)有所不同。因此，分析人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)分析的目的和信息資 料選擇恰當(dāng)?shù)姆治龇椒ā?.5 確定比較標(biāo)準(zhǔn)比較標(biāo)準(zhǔn)是指通過與分析指標(biāo)的相互比較，從而確定差異或發(fā)展趨勢的某一指標(biāo)。比較標(biāo)準(zhǔn)一般包括計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、去年同期標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、同類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。比較標(biāo)準(zhǔn)的確定需要根據(jù)分析目的來確定。6.6 實(shí)施分析研究實(shí)施分析研究是指分析主體根據(jù)分析目的，對所收集的信息資料進(jìn)行計(jì)7叮叮小文庫算、對比、研究，尋找項(xiàng)目之間、數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系，并結(jié)合公司經(jīng)營活動(dòng)客觀情況，解釋有關(guān)指標(biāo)形成的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭示經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題和不足

15、，為分析結(jié)論的形成提供依據(jù)。分析研究的步驟一般采取先指標(biāo)分析，再因素分析；先定量分析，再定性分析的方法。6.7 作出分析結(jié)論分析人員要將定量分析結(jié)果和定性分析結(jié)果結(jié)合起來，通過演繹推理、歸納總結(jié)，對分析對象作出分析結(jié)論。分析結(jié)論是財(cái)務(wù)分析的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分析結(jié)論是否正確，不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量、決定著分析報(bào)告的撰寫基調(diào)，也將對公司經(jīng)營決策產(chǎn)生有利或不利影響。因此，分析結(jié)論的作出要慎之又慎，要集思廣益，反復(fù)斟酌。6.8 撰寫分析報(bào)告撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告是指分析人員將財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容、結(jié)論、發(fā)現(xiàn)的問題，以及解決問題的措施、建議等事項(xiàng)通過書面形式表現(xiàn)出來。財(cái)務(wù)分析報(bào)告可分為綜合分析報(bào)告、專題分析報(bào)告、簡要分析報(bào)告等形式。具體形式的確定取決于分析目的和分析報(bào)告使用者的需要。財(cái)務(wù)分析流程圖如圖1 所示。8叮叮小文庫圖 1: 財(cái)務(wù)分析流程圖7?財(cái)務(wù)分析的時(shí)間與要求7.1 每月 5 日前，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人召集由財(cái)務(wù)、銷售及各用款部門負(fù)責(zé)人參加的資金分析會(huì)，通報(bào)上月貨幣資金收支預(yù)算完成情況，分析資金狀況，預(yù)測資金形勢，下達(dá)本月貨幣資金收支預(yù)算，提出加強(qiáng)資金管理的措施和要求。7.2 每月 8 日前，各會(huì)計(jì)核算崗位將各自分管的業(yè)務(wù)活動(dòng)分析完畢 , 并將分析報(bào)告提交財(cái)務(wù)分析主管。7.3 每月 10 日前，財(cái)務(wù)分析主管將財(cái)務(wù)分析初稿提交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，財(cái)