如何加強子公司的財務(wù)管理

1、如何加強子公司的財務(wù)管理 【摘 要】 做好對子公司的財務(wù)管理是母公司控制“財權(quán)”、促進集團企業(yè)良性發(fā)展的主要途徑。本文從對子公司財務(wù)管理的“兩個誤區(qū)”入手，重點對子公司財務(wù)管理中的風險環(huán)節(jié)進行詳細分析，以達到“制一而控全身”的效果。 【關(guān)鍵詞】 子公司； 誤區(qū)； 手段； 財務(wù)管理 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，傳統(tǒng)的國有企業(yè)管理模式和財務(wù)管理方式已不適應(yīng)客觀環(huán)境的要求，母公司要想對子公司進行有效管理，就要加強對子公司的財務(wù)管理，強化統(tǒng)一的財務(wù)管理體制，充分發(fā)揮財務(wù)資源的整體優(yōu)勢，有效防范財務(wù)風險，確保公司資本的保值增值。 一、對子公司的財務(wù)管理，避免“兩個誤區(qū)” 誤區(qū)之一：只關(guān)注財務(wù)目標控制，不

2、重視財務(wù)過程控制。 母公司對子公司的財務(wù)管理主要是通過考核各種財務(wù)指標來實現(xiàn)的，通俗的表示是“我不知道你是怎么干的，我只關(guān)心目標實現(xiàn)了沒有”，這種只重視財務(wù)目標，不重視財務(wù)過程的控制會犧牲公司系統(tǒng)內(nèi)部的規(guī)模效益，浪費企業(yè)資源，提高交易成本，降低母公司對子公司的控制。因此，不僅要重視財務(wù)目標的實現(xiàn)，還要重視對財務(wù)過程的控制，通俗的表示是“我既關(guān)心你的目標實現(xiàn)與否，還想知道你是怎么做的”。通過對子公司財務(wù)過程的控制，有利于督導(dǎo)重要財務(wù)工作的落實，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，提高財務(wù)工作質(zhì)量，進而推動子公司財務(wù)管理水平的不斷提高。 誤區(qū)之二：只關(guān)注制度建設(shè)，不重視制度執(zhí)行。 制度是規(guī)范，是依據(jù)，也

3、是做好各項財務(wù)工作的保障，母公司通過制定一系列的財務(wù)規(guī)章制度，要求子公司嚴格執(zhí)行，以實現(xiàn)對子公司財務(wù)活動的控制。制度控制的優(yōu)點是保證子公司的內(nèi)部財務(wù)運行有章可循，從事前入手加以控制，從根源上防止子公司財務(wù)活動失控。缺點在于此方法的有效性受子公司執(zhí)行財務(wù)制度力度大小的影響，一旦子公司有意隱瞞或不貫徹執(zhí)行，各種制度就成為一紙空文。因此，母公司一方面要加強對子公司的制度建設(shè)，對于一些容易造成損失和資產(chǎn)流失的重要方面做出明確規(guī)定，如對外投資的審批、向外單位擔保的限制、購置大額資產(chǎn)的報批等；另一方面，母公司要經(jīng)常檢查子公司對財務(wù)制度的執(zhí)行情況，確保此方法的有效性。 二、采取多種手段，加強對子公司的財務(wù)管

4、理 （一）轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，提高子公司財務(wù)人員的素質(zhì) 長期以來，子公司每月月底把財務(wù)報表和財務(wù)快報向母公司一報，年底再參加一下母公司召開的年度財務(wù)決算會，做好年度財務(wù)報表，這一年的財務(wù)工作就算是完成了。這種財務(wù)管理還停留在傳統(tǒng)的會計核算管理，對財務(wù)工作只滿足于記賬、算賬和報賬的要求，沒有充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的“參謀作用”。因此，對子公司的管理，首先要使其轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，即由核算型會計向管理型會計轉(zhuǎn)變，一方面加強對子公司財務(wù)人員的培訓(xùn)，不斷向其灌輸母公司的先進財務(wù)管理理念，督促他們加強對財務(wù)課題的研究；另一方面應(yīng)在子公司財務(wù)部門設(shè)立預(yù)算、稽核、評價等工作崗位，讓財務(wù)人員認識到財務(wù)管理的

5、豐富內(nèi)容，逐步轉(zhuǎn)變管理理念，充分發(fā)揮出財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用。 （二）完善業(yè)績考核體系，實現(xiàn)對子公司財務(wù)的目標控制 母公司應(yīng)建立一套以財務(wù)指標為主的業(yè)績評價體系，該體系主要包括企業(yè)的資產(chǎn)管理效率指標、償債能力指標、盈利能力指標等。針對各公司的不同情況，還可以增加一些定量分析和定性分析的輔助指標，同時還要選擇這些指標的標準值作為衡量的依據(jù)。通過與標準值的比較，母公司能比較客觀地掌握子公司經(jīng)營活動的業(yè)績和不足，對子公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果及未來收益有一種比較客觀的評價。母公司還可以根據(jù)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整財務(wù)指標的種類和標準值，以求業(yè)績評價體系客觀、標準。此方法的優(yōu)點是衡量依據(jù)標準化，有

6、利于財務(wù)控制制度化，不但能反映子公司的財務(wù)狀況，還能促進子公司完成母公司下達的任務(wù)，實現(xiàn)公司的整體目標。其缺點在于建立一套客觀的業(yè)績評價系統(tǒng)并不容易，需要母公司不斷完善考核辦法和具體的操作程度。對于一些非子公司所能控制的突發(fā)事件造成的財務(wù)指標的非正常變化缺乏靈活性；容易誘使子公司的經(jīng)營者和財務(wù)人員為實現(xiàn)某些財務(wù)指標而弄虛作假。 （三）實行預(yù)算管理，實現(xiàn)對子公司財務(wù)的全面控制 預(yù)算是財務(wù)控制中目標管理的有效手段。預(yù)算的制定要以財務(wù)管理的目標為前提，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計劃來規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動，并通過計劃的形式，具體系統(tǒng)地反映出企業(yè)為達到經(jīng)營目標所擁有的經(jīng)濟資源的配置情況。預(yù)算的編制就是將企業(yè)經(jīng)營目標的主

7、要指標分解、落實到每一個責任單位，并作為對各責任單位經(jīng)營管理業(yè)績進行考核評價的依據(jù)。母公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)范以及公司成本控制的特性進行預(yù)算控制： 1.預(yù)算的編制采用從下到上，再由上而下的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于母公司審視子公司的經(jīng)營活動。 2.預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實施的過程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減少摩擦，增強凝聚力。 3.預(yù)算要以母公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，以保證母公司目標計劃的實現(xiàn)。預(yù)算給每個子公司以明確的經(jīng)營管理目標和各自的責權(quán)關(guān)系，便于子公司進行自我控制、評價、調(diào)整。4.通過建立預(yù)算信息系統(tǒng)，將各子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算

8、執(zhí)行情況都集中在計算機網(wǎng)絡(luò)上，母公司可以調(diào)用數(shù)據(jù)、查詢子公司的財務(wù)狀況，全面控制各子公司的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經(jīng)營風險。 （四）明確重點環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對子公司財務(wù)的重點控制 1.加強資產(chǎn)管理。母公司享有對子公司財產(chǎn)的所有權(quán)，并行使其所有者權(quán)利。母公司是子公司財產(chǎn)管理的直接責任人，負有對子公司資產(chǎn)管理的責任。子公司享有資產(chǎn)的支配權(quán)和經(jīng)營自主權(quán)，并依法自主經(jīng)營，自負盈虧。 （1）母公司要加強對子公司資產(chǎn)管理。要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)及子公司的具體情況，制定切實有效的資產(chǎn)管理辦法，切實保證資產(chǎn)的完整與安全，促使子公司提高經(jīng)濟效益，保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值。（2）母公司要加強對子公

9、司固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)管理，督促子公司合理、有效地使用各項資產(chǎn)，做到節(jié)約使用，提高資產(chǎn)綜合使用效果，杜絕資產(chǎn)閑置和浪費。 2.加強資金管理。資金使用的合理與否直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，若對子公司使用的資金沒有一套有效的控制制度，勢必會引起財務(wù)會計活動的混亂，給企業(yè)帶來極大的風險，很有可能造成無法挽回的經(jīng)濟損失。因此，母公司一定要注重對子公司資金的管理與控制。 （1）母公司對各單位資金必須實行集中管理、統(tǒng)籌安排，在保證各單位資金正常使用的前提下，統(tǒng)一調(diào)度各單位資金存量進行集中運作，發(fā)揮資金使用效率，并對各單位資金流動實施監(jiān)控。 （2）各單位應(yīng)建立健全以現(xiàn)金流量控制為核心的內(nèi)部資金管理

10、制度，按照生產(chǎn)經(jīng)營、資本性支出、對外投資等，分類按月編制資金運營預(yù)算。 各單位必須建立資金分析報告制度，定期（季度、年度）分析本單位現(xiàn)金流量，嚴格限制無預(yù)算資金支出。 3.加強對外投資管理。加強對外投資管理，對于防止國有資產(chǎn)流失，防范財務(wù)風險有重要意義。 （1）母公司要切實加強對外投資的管理，建立健全對外投資的立項、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度，規(guī)范投資行為。（2）母公司要加強對已立項投資項目的管理。對投入資金或投資占控股地位的投資項目，母公司必須派一些懂業(yè)務(wù)、懂管理、懂財會的人員參與項目管理，并建立健全投資項目的跟蹤管理制度，嚴防只投資不管理的現(xiàn)象發(fā)生。 4.加強對外擔保管理。加強對外擔保管理

11、，規(guī)范子公司的擔保行為，對于防范財務(wù)風險有重要作用。 （1）子公司對外提供擔保，必須報母公司核準。（2）子公司對外提供擔保，必須落實反擔保。反擔保的方式主要包括保證、抵押、質(zhì)押反擔保。（3）子公司應(yīng)指定專人具體負責跟蹤、監(jiān)控擔保合同的履行情況，特別是擔保借款的使用方向、被擔保人的經(jīng)營狀況和償債能力等，及時向母公司通報情況，直到擔保責任解除。 （五）利用稽核、外審等手段，加強對子公司財務(wù)的監(jiān)督管理 1.加強對子公司的財務(wù)稽核。一方面，母公司定期或不定期對子公司的財務(wù)會計工作進行日常稽核或?qū)ｍ椈?；另一方面，督促子公司設(shè)立內(nèi)部稽核崗位，定期進行自查并向母公司報告財務(wù)自查情況。 2.不定期對子公司進行外部審計。母公司根據(jù)具體情況，決定是否委托會計師事務(wù)所對子公司會計報表進行審計，審計費用由母公司承擔；子公司如有需要，也可自行聘請會計師事務(wù)所進行審計，但所委托的會計師事務(wù)所應(yīng)當獲得母公司的同意，且審計費用由子公司承擔，審計報告須全文報送母公司。 【主要參考文獻】 1 張志安.傳媒