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1、我國企業(yè)應收賬款管理研究-以河南通?？萍加邢薰緸槔弘S著我國市場經(jīng)濟的出現(xiàn)，在企業(yè)會計核算中的應收賬款也越來越重要，應收賬款是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中銷售貨品或者提供勞務時應該向買家收回的款項，包括貨款、提供勞務的款項等等，應收賬款在企業(yè)中屬于企業(yè)的資產(chǎn)之一，在企業(yè)中占有非常重要的地位，它可以體現(xiàn)出企業(yè)的銷售情況以及資金的周轉情況，所以企業(yè)應該在經(jīng)營活動中加強應收賬款的管理，避免壞賬呆賬的產(chǎn)生，本文對河南通?？萍加邢薰镜膽召~款的管理情況進行深入研究與分析，提出應收賬款管理中的不足并找到一些有效的對策，來使應收賬款發(fā)揮更好的作用。關鍵詞：應收賬款 管理 現(xiàn)狀分析 Abstract: Wit

2、h the emergence of Chinas market economy, accounts receivable in corporate accounting have become increasingly important. Accounts receivable is the amount that companies should recover from buyers in the daily business activities of selling goods or providing labor services. The accounts receivable

3、, the amount of services provided, etc., account receivables belong to one of the assets of the enterprise in the enterprise and occupy a very important position in the enterprise. It can reflect the sales situation of the enterprise and the turnover of funds, so the enterprise should To strengthen

4、the management of accounts receivable in business activities and avoid the occurrence of bad debts, this article conducts in-depth research and analysis on the management of accounts receivable of Henan Tonghai Technology Co., Ltd., and proposes some shortcomings in the management of accounts receiv

5、able and finds some Effective measures to make accounts receivable play a better role.Keywords: accounts receivable management status analysis目錄引言11、 企業(yè)應收賬款管理的相關概念及理論11.1應收賬款的概念11.2應收賬款管理不善的影響21.2.1應收賬款形成的原因21.2.2應收賬款管理的功能、成本31.2.3應收賬款管理不善的影響51.3 研究應收賬款管理的意義62、河南通?？萍加邢薰竟緫召~款現(xiàn)狀及管理分析62.1 河南通?？萍加邢薰竟?/p>

6、司簡介62.1.1主營業(yè)務及經(jīng)營理念62.1.2公司的競爭環(huán)境72.1.3公司的組織結構72.2 河南通?？萍加邢薰竟緫召~款的規(guī)?，F(xiàn)狀82.2.1應收賬款的數(shù)量狀況82.2.2應收賬款的賬齡分析82.3 河南通海科技有限公司公司應收賬款管理現(xiàn)狀92.3.1公司應收賬款管理措施92.3.2公司應收賬款管理措施實施效果分析93、河南通海科技有限公司公司應收賬款管理存在的問題93.1公司風險意識淡薄，缺乏對客戶信用狀況的調查93.2信用管理制度不健全103.3應收賬款內部控制制度的缺失103.4激勵機制不健全，缺乏對業(yè)務人員的制約104、完善河南通?？萍加邢薰竟緫召~款管理的對策與建議10

7、4.1加強風險防范意識，掌握客戶詳細信息114.2制定明確的信用管理制度114.3增強應收賬款內部控制124.3.1完善內部控制制度124.3.2強化賒銷審批程序124.3.3合同規(guī)范管理144.3.4對逾期賬款的催收信息及時反饋144.3.5建立約束機制，完善績效考核機制154.4 完善激勵機制，調動業(yè)務人員積極性15總結16致謝16參考文獻17IV引言企業(yè)的發(fā)展離不開資金，資金不止包括貨幣資金，也包括了應收賬款，且應收賬款在企業(yè)的流動資金中占有很大的比重，不過，應收賬款由于他的特殊性，它在企業(yè)流動資金中不確定性特別強，因此，應收賬款的管理就顯得至關重要。在一個企業(yè)，資金的流動是非常頻繁的，

8、在這種頻繁的資金流動中我們應該注意應收賬款所占的比例，如果一個企業(yè)應收賬款數(shù)量過大，在需要的時間內沒有收回，會嚴重影響企業(yè)的資金運轉，甚至，有的企業(yè)因應收賬款管理不善直接導致壞賬的情況時有發(fā)生，嚴重者，會導致企業(yè)無法經(jīng)營下去。我國的經(jīng)濟日益快速發(fā)展，每個企業(yè)都身在激烈的市場競爭中，企業(yè)需要持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展才能在這場激烈的戰(zhàn)爭中爭得自己的一片土地，很多企業(yè)選擇賒銷來搶占市場，因而，我們更應該對應收賬款進行嚴格管理。文章通過列舉河南通?？萍加邢薰驹趹召~款管理中的一些現(xiàn)狀并加以研究，對本公司的應收賬款存在的問題提出了一些改良建議，希望對所有企業(yè)都有參考意義，在現(xiàn)實中加強應收賬款的科學管理。其次，文

9、章在分析應收賬款的同時引出了該公司的信用管理，應收賬款的管理與信用管理息息相關，所以，比較規(guī)范的信用管理更有利于企業(yè)的發(fā)展，也從另一方面可以省去公司的一部分財務成本。1、 企業(yè)應收賬款管理的相關概念及理論1.1應收賬款的概念應收賬款，指一個企業(yè)在日常經(jīng)營活動中銷售貨品或者提供勞務時應該向買家收回的款項，這個款項一般包含貨款、稅金，或者其他運輸過程中的運雜費等。應收賬款實際上是一種債權，它隨著每個企業(yè)的買賣行為而產(chǎn)生，所以，應收賬款在確認計量時與收入具有非常密切的關系，企業(yè)在進行一項收入的確認時，就應該同時確認應收賬款，該賬戶屬于資產(chǎn)類科目，借方表示銷售了商品應收賬款增加，貸方表示應收賬款減少，

10、期末余額在借方。應收賬款科目是一級科目，它下設二級科目，二級科目按照買方購貨單位的不同設置，或者不同的應稅勞務也可以在應收賬款名下設置明細科目，從而進行明細賬的核算。既然應收賬款表示在銷售過程中被購貨方所占用的資金，所以企業(yè)在經(jīng)營活動中應該注意及時對應收賬款進行收回，來補充企業(yè)經(jīng)營過程中的耗費，以此來保證企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，即使應收賬款沒有及時收回，也應該采取措施進行催促收回，值得注意的是，有時候有一些賬的確收不回，我們企業(yè)也應該及時處理，經(jīng)過單位財務部門及負責人審批對收不回的應收賬款做壞賬損失，及時處理。應收賬款包含的款項很多，主要包括銷售給購貨方的貨款、在進貨過程中代墊的運雜費或者包裝

11、費、已經(jīng)沖減壞賬準備卻又收回來的壞賬損失、預收的一些貨款或者工程款的結算等等。應收賬款在范圍界定上是指與銷售商品或者提供勞務有關的一些款項，是一種債權，與職工工資或者債務人的利息這些款項沒有關系，不能混為一談；另一方面，應收賬款是一種短期的流動資產(chǎn)的行為活動產(chǎn)生的，與長期債券沒有關系。通過調查研究數(shù)據(jù)顯示，在國外，一個單位流動資產(chǎn)中，應收賬款占比大約20%，而在我國，應收賬款占流動資金的比重基本達到50%以上，近幾年以來，我國很多企業(yè)都加強了對應收賬款的管理，應收賬款的比重有所下降，但應收賬款的周轉天數(shù)還是不太客觀。1.2應收賬款管理不善的影響1.2.1應收賬款形成的原因（1）內部原因應收賬款

12、形成，有很多原因，其中內部原因分為以下幾個方面：首先，企業(yè)的風險意識過于薄弱，市場經(jīng)濟不斷快速發(fā)展，企業(yè)之間競爭激烈，企業(yè)為了獲取更多的客戶，對客戶進行賒銷產(chǎn)品，企業(yè)在對產(chǎn)品的成本和價格進行低價競爭，有時候還會運用商業(yè)信用來進行促銷，這樣的行為雖然增加了銷售量，但是賒銷數(shù)量越來越大，這種盲目地做法其實間接的增加了企業(yè)的風險，這些貨款很有可能不能及時收回甚至收不回。其次，企業(yè)不能及時對應收賬款的賬齡進行分析，也增加了企業(yè)的風險。對于很多企業(yè)的管理層來說，他們更多關注的是公司整體的銷售情況，往往不注重應收賬款在公司內部的管理，在應收賬款產(chǎn)生后，公司也不能及時對應收賬款進行定期催賬以及對賬，有時候存

13、在賬務不清楚時不能及時找出原因進行處理，長期如此，企業(yè)出現(xiàn)很多呆賬掛在公司賬上，掛賬時間比較長的公司也不采取相對應的措施，在與他企業(yè)對賬時，沒有保留合法的對賬憑據(jù)，即使賬對清了，也沒有進行賬務處理，導致壞賬產(chǎn)生。這種情況其實不利于控制企業(yè)的管理成本，也對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生了一些負面影響。最后，對于財務上的應收賬款管理不善致使應收賬款產(chǎn)生?？陀^的說，在我們中國，不論是個體經(jīng)營者還是企業(yè)，管理層在對應收賬款進行管理的經(jīng)驗都是十分匱乏的，大多企業(yè)把公司的銷售額與銷售人員的工資考核標準相結合，激勵銷售人員成交，但是，他們只關注銷售額的增長，卻忽略了把銷售員與收回的款項相結合，致使銷售業(yè)務人員只專注完成

14、訂單數(shù)量，不注重款項的收回，致使應收賬款大量累積，嚴重的時候產(chǎn)生壞賬。（2）外部原因應收賬款產(chǎn)生的外部原因主要還是因為隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間競爭日益激烈，很多企業(yè)為了競爭賒銷自己的貨品，有的企業(yè)為了自己的利益故意拖欠供應商的款項，企業(yè)與企業(yè)之間誠信度降低，這些都是產(chǎn)生應收賬款的原因。這里所說的競爭主要指的是商業(yè)上的競爭，在當前快速發(fā)展的社會經(jīng)濟體制下，商業(yè)上的競爭異常激烈，競爭促使企業(yè)想盡辦法擴大自己的銷售規(guī)模，擴大銷售的途徑有很多，除了打質量戰(zhàn)，賒銷也成為一種主要的銷售手段，在產(chǎn)品的質量、價格、售后服務相同的情況下，現(xiàn)金銷售出的產(chǎn)品數(shù)量遠遠小于賒銷的產(chǎn)品，因為顧客會覺得不需要現(xiàn)金支

15、付似乎得到了好處，所以，為了擴大企業(yè)的銷售規(guī)模，有些企業(yè)為了招攬到更多的顧客采用賒銷的方式銷售產(chǎn)品，從而形成了應收賬款，這種模式屬于一種商業(yè)信用的模式。另外一種應收賬款產(chǎn)生的原因，是因為銷售產(chǎn)品與收回貨款之間的時間差導致的，一般情況下，商品銷售出去和收回貨款的時間并不能很一致，在進行批發(fā)式的銷售時，發(fā)貨需要運輸，往往發(fā)出貨品的時點收不到貨款，當對方收到貨款時才會支付貨款，使銷售的時間上有所差異，現(xiàn)在結算的手段有很多種，有的企業(yè)采用銀行匯款的方式，有的企業(yè)采用現(xiàn)金支付的方式，相對于結算方式越落后的企業(yè)，收到貨款的時間也就越長，所以企業(yè)需要自己去承擔這個時間差，承擔由此形成的應收賬款，這也是應收賬

16、款形成的一個外部原因。1.2.2應收賬款管理的功能、成本（1）應收賬款的功能首先，應收賬款可以使企業(yè)在市場的銷售份額增加，促進企業(yè)的銷售，企業(yè)要在激烈的市場競爭中占有優(yōu)勢，就必須有強大的銷售團隊，使產(chǎn)品或者公司的服務遍布整個競爭區(qū)域，使企業(yè)盈利，那么，最行之有效的擴大銷售的方法之一，就是將產(chǎn)品賒銷給他人，尤其當市場經(jīng)濟發(fā)展不穩(wěn)定，市場發(fā)展蕭條的情況下，賒銷更是一種適合企業(yè)繼續(xù)存活的手段，有的企業(yè)在研發(fā)出閑的產(chǎn)品或者開發(fā)新的市場時，賒銷更是一種有力手段來在市場上獲得一席之地。所以說應收賬款可以促進企業(yè)的銷售，擴大企業(yè)的市場銷售份額。其次，應收賬款的產(chǎn)生有利于企業(yè)清理庫存，促進存貨的出庫率，每個企

17、業(yè)都會有存貨，存貨的數(shù)量影響著企業(yè)的費用，正常情況下，企業(yè)應該有適宜數(shù)量的存貨，存貨過量會增大存貨保存過程中的儲藏費以及相關的保險費用，因而企業(yè)在對存貨的管理過程中應該注意企業(yè)的存貨數(shù)量，當存貨數(shù)量達到一個值，就要有相對應的手段解決它，例如可以以比較優(yōu)惠的政策條件進行賒銷存貨，使存貨減少，清理庫存數(shù)量，這樣做可以增加企業(yè)資金的流動，還可以提高企業(yè)的償還債款的水平，使存貨過程中的費用和損耗降低。（2）應收賬款的成本應收賬款的成本主要包括三個方面，即機會成本、管理成本以及壞賬成本。機會成本：指企業(yè)的資金因為投放在應收賬款產(chǎn)生的其他收入的損失。它的大小與資金成本率和企業(yè)為了維持賒銷的業(yè)務所需付出的資

18、金密切相關，應收賬款的機會成本可以用一個公式來表示：應收賬款機會成本=賒銷業(yè)務所需資金×資金成本率其中，賒銷業(yè)務所需的資金可以使用應收賬款的平均余額乘以變動成本率來計算，應收賬款的平均余額又等于每日的平均賒銷額乘以平均的收賬天數(shù)，平均的收賬天數(shù)與顧客賒銷的份額占賒銷總額的比例作為權數(shù)的所有顧客收賬天數(shù)的加權平均數(shù)進行計算，市場上有價證券的利息率可以為資金的成本率作參考。管理成本：顧名思義，管理成本就是企業(yè)在對應收賬看進行管理時所需要花費的支出，包括從外部獲取關于客戶信用信息的支出、應收賬款記錄的賬本費用、對購貨方征信調查的費用、對應收賬款進行催賬時發(fā)生的費用等等有關于對應收賬款進行管

19、理的費用，這些都屬于應收賬款的成本。壞賬成本：壞賬也就是企業(yè)的應收賬款不能收回，由此產(chǎn)生的資金損失及對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的損失都屬于壞賬成本的范疇，它與應收賬款的數(shù)量成正比，應收賬款越多，壞賬的成本也就越多，所以，企業(yè)在進行經(jīng)營過程中，在賬務處理時，應該定期的對應收賬款進行壞賬準備的提取，以免影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。1.2.3應收賬款管理不善的影響一個企業(yè)的資金就是這個企業(yè)的血液，企業(yè)發(fā)生的應收賬款的數(shù)量越多，說明企業(yè)進行賒銷的商品數(shù)量越多，如若在應收賬款的管理上，也做做不到科學合理，必定會使企業(yè)蒙受一些損失。（1）增加壞賬率應收賬款增加了生成壞賬的概率，在企業(yè)進行賒銷的過程中，不能很好的對風

20、險進行管理，加之內部監(jiān)督控制的制度不健全，沒有對每個客戶的信用度進行了解調查，很容易使應收賬款變成壞賬。（2）虛增經(jīng)營成果，增加經(jīng)營風險如果一個企業(yè)應收賬款數(shù)量巨大，會導致企業(yè)的現(xiàn)金流入數(shù)量減少，企業(yè)現(xiàn)金流量過少會導致出現(xiàn)財務危機，在我們中國，普遍使用權責發(fā)生制進行會計處理，因而當企業(yè)銷售貨物時，即使沒有支付貨款也是計做企業(yè)的收入，也就是說在會計報表中，利潤也包括了產(chǎn)生應收賬款的那部分收入，實際上并沒有產(chǎn)生現(xiàn)金的流入，這樣虛增了企業(yè)的銷售收入，也使企業(yè)的經(jīng)營成果變得虛增，也使企業(yè)蒙受了風險。通海科技有限公司應收賬款增加，說明企業(yè)銷售了貨物，銷售了貨物就要相應的進行確認收入，使企業(yè)的營業(yè)收入增加

21、，間接的增大了企業(yè)的經(jīng)營成果，企業(yè)應收賬款數(shù)量大，會導致企業(yè)的現(xiàn)金流入數(shù)量減少，那么企業(yè)現(xiàn)金流量過少會導致企業(yè)出現(xiàn)財務危機，在權責發(fā)生制下企業(yè)要進行會計處理，企業(yè)銷售貨物時，只要貨物出庫就要計入企業(yè)的收入，那么在財務會計報表中，利潤就會增加，實際上并沒有產(chǎn)生現(xiàn)金的流入，使企業(yè)的經(jīng)營成果變得虛增，也增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。（3）資金周轉困難，企業(yè)效益下降一個企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營，必須有雄厚的資金支持，特別是流動資金，當流動資金充沛的情況下，企業(yè)周轉很迅速，采購和銷售流程環(huán)節(jié)也就進行的越順利，但是，當應收賬款數(shù)量比較大時，企業(yè)流動資金的數(shù)量雖然不影響，但是實際可以支配的數(shù)量是非常有限的，因為應收賬款在

22、流動資金中占有很大的比例，這樣的情況下，企業(yè)的資金很慢順利的周轉，如果企業(yè)資金周轉不靈，沒有足夠的資金進行經(jīng)營，對企業(yè)的發(fā)展是很不利的，企業(yè)不能支付職工工資，不能購買原材料，長期下去，會形成惡性循環(huán)，導致企業(yè)的經(jīng)濟效益下降。（4）增加了企業(yè)資金的使用成本使用成本主要指因為銷售產(chǎn)生收入的相關稅金及墊付的分紅。在進行銷售貨物過程中，出售貨物對方收到貨物就需要開具發(fā)票，隨之就得按照時間繳納相對應的流轉稅；企業(yè)進行銷售也就確認了收入，有收入就得繳納企業(yè)所得稅；有的應收賬款涉及到的收入跨年份，那么在企業(yè)進行股東分紅時，就需要先把分紅先從企業(yè)中拿出墊付給股東；在對應收賬款進行管理時需要支付一部分資金，例如

23、企業(yè)在追賬時的花銷或者對別的企業(yè)進行信用調查時所花費的費用；應收賬款存在，企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行，需要向銀行申請貸款，貸款會產(chǎn)生財務費用，另一方面，假如這部分應收賬款不存在也就不需要貸款，反而可以獲取存款利息，這些等等，都無形中影響著企業(yè)資金的使用成本。（5）延長了營業(yè)周期營業(yè)周期是指從采購原材料到產(chǎn)成品再到銷售完貨品的時間，如果銷售的同時產(chǎn)生應收賬款，營業(yè)周期就要延長到貨款被收回的日期，甚至有的營業(yè)周期因為壞賬變得沒有期限，所以，應收賬款會延長企業(yè)的營業(yè)周期，使企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)沒有充足的流動資金進行補充，造成資金短缺。甚至會影響企業(yè)給員工發(fā)放工資或者購買材料，使企業(yè)正常的經(jīng)營活動受到影響。

24、（6） 加快企業(yè)現(xiàn)金的流出 商品的賒銷雖然也促進的企業(yè)的銷售，產(chǎn)生了收入，利潤增多，但并沒有真正的使企業(yè)的現(xiàn)金流增加，反之，企業(yè)運用流動資金墊付一些原材料和各種費用稅金，使企業(yè)的流動資金的支出增加，例如，企業(yè)產(chǎn)生銷售，就要繳納增值稅，營業(yè)稅、消費稅等等，這些稅費的繳納不能拖延，必須按時以現(xiàn)金多額形式繳納給國家，但是實際上企業(yè)并沒有收回這部分貨款，使企業(yè)的流動資金的支出增加；另外，企業(yè)產(chǎn)生了銷售，從而產(chǎn)生到了利潤，所以企業(yè)需要繳納所得稅，跟之前幾個稅種一樣，也需要現(xiàn)金的墊付，也是增加了現(xiàn)金的支出。1.3 研究應收賬款管理的意義研究應收賬款的管理，主要的意義包括以下三個方面：（1） 研究應收賬款的

25、管理，使企業(yè)能夠合理適時的做出關于信用管理的政策，使企業(yè)采用信用銷售的風險幾率降到最低，同時規(guī)避企業(yè)陷入財務危機的風險。（2） 研究應收賬款的管理，可以增大企業(yè)的收益，這里所致的收益主要是指的企業(yè)因為使用信用銷售的方式而產(chǎn)生的收益。（3） 研究應收賬款的管理，可以使應收賬款的流動性加快，改善一些與應收賬款有關聯(lián)的財務指標，使企業(yè)融資能力增強。（4） 研究應收賬款的管理，可以加深我們對應收賬款的理解，借鑒一些比較先進的管理經(jīng)驗，特別是西方發(fā)達國家的一些經(jīng)驗，從而研究出更加適合我們中國企業(yè)的管理應收賬款的模式。2、河南通?？萍加邢薰竟緫召~款現(xiàn)狀及管理分析2.1 河南通?？萍加邢薰竟竞喗?

26、.1.1主營業(yè)務及經(jīng)營理念河南通?？萍加邢薰境闪⒂?001年，主要經(jīng)營礦物產(chǎn)品以及金屬制品的開發(fā)及生產(chǎn)，銷售 以及其他綜合服務，還兼帶經(jīng)營物流運輸服務，近幾年房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好，公司就在房地產(chǎn)行業(yè)有所涉足，截止到2015年，十多年的發(fā)展，河南通海科技公司已經(jīng)實現(xiàn)凈利潤1700多萬元，在當?shù)仄髽I(yè)中收到政府的重視，河南通?？萍脊窘?jīng)營的產(chǎn)品和涉及到的業(yè)務范圍很廣泛，也為當?shù)卣皣业慕?jīng)濟發(fā)展起到了促進的作用。公司一貫堅持誠信的經(jīng)營理念，不管與政府還是與其他企業(yè)合作，都是以誠信為原則，堅持“走出去”原則，近幾年公司不斷重視與國外的企業(yè)合作，發(fā)展出口貿(mào)易，勇于創(chuàng)新，不斷與大企業(yè)進行合作，在經(jīng)濟

27、競爭中注重強強聯(lián)手，優(yōu)勢互補，爭取共同發(fā)展，也在不斷創(chuàng)新的過程中重點發(fā)展自家的礦業(yè)，對國民經(jīng)濟的發(fā)展起到了重要的促進作用。2.1.2公司的競爭環(huán)境河南通?？萍加邢薰窘鼛啄暌恢迸c國外的幾個發(fā)展比較好的鋼鐵廠保持著友好合作關系，在國內，與同行業(yè)幾個礦產(chǎn)企業(yè)建立了聯(lián)盟戰(zhàn)略，在國內外都享有不錯的聲譽，它的營銷范圍也很廣泛，服務體系也逐漸健全起來。通海公司是在國內比較大型的礦產(chǎn)企業(yè)，也是跨領域比較廣的企業(yè)，公司十多年來積累了不少客戶和資源，它的供應商基本都在河南，并且都保持著長久的合作關系，他們在價格方面給予公海公司很大的優(yōu)惠，也使通海公司在整個經(jīng)濟競爭中占有一定的優(yōu)勢。對于通海公司的客戶，一般都是公

28、司，零散客戶很少，公司購買貨物都是成批購買，所以會進行還價，零散客戶購買量相對很少，不會在價格上討價還價。但是，通海公司的產(chǎn)品質量很過硬，品牌效應很明顯，相對于別的品牌來說占有很大的價格優(yōu)勢，所以在同行業(yè)中他的地位難以撼動，新跨入該行業(yè)的公司不會對它有所威脅，但是，經(jīng)濟日益發(fā)展迅速，礦產(chǎn)資源行業(yè)競爭者也日益增多，通海公司還是有很多競爭者的。所以，對于對河南通?？萍加邢薰镜母偁幁h(huán)境進行分析得出，該公司更接近差異化戰(zhàn)略類型，即指一個企業(yè)提供比較個性的產(chǎn)品及服務以及其他形式的業(yè)務來加強產(chǎn)品的賣點，使它的價值翻倍，使購買者愿意以比較高的價格去購買的一種模式。2.1.3公司的組織結構通?？萍加邢薰局?/p>

29、要由董事會來主持整個公司的管理事宜，下設不同的部門分別進行不同的工作，每個工種都有不同的崗位，其中物資部也屬于財務部管理，負責公司的采購等相關事宜，通海科技有限公司的具體組織架構如圖1所示：圖1 D公司董事會 總經(jīng)理財務總監(jiān)總經(jīng)辦 銷售部生產(chǎn)部辦公室財務部物資部2.2 河南通?？萍加邢薰竟緫召~款的規(guī)模現(xiàn)狀2.2.1應收賬款的數(shù)量狀況因為通?？萍加邢薰局饕?jīng)營的是關于金屬礦產(chǎn)的業(yè)務，這類型的產(chǎn)品一般單價都比較高，進行銷售時，一單合同涉及的資金可能就是上百萬，賒銷增加那么產(chǎn)生的應收賬款數(shù)量也是非常巨大的。經(jīng)過調查分析，發(fā)現(xiàn)通?？萍脊镜膽召~款數(shù)量還是很大的，近幾年，在流動資產(chǎn)中的份額逐漸

30、上升，所以也存在很大的風險。截止2015年，應收賬款在流動資產(chǎn)的比重已達30.6%。2.2.2應收賬款的賬齡分析關于通?？萍脊镜膽召~款的賬齡，通過圖2來表示： 圖21年之內1-2年2-3年3年以上2015年金額496.6321.9140.146.52015年占比49%32%14%5%2016年金額5226.2262.6111.635.52016年占比92.4%5%2%0.6%由此看出，通海公司應收賬款基本在一年之內收回，應收賬款賬齡與收回的難度是成正比例的，對應收賬款的管理也就越難。雖然賬齡時間通海公司不是特別長，但是應收賬款的數(shù)量大，所以還是有回收的難度。2.3 河南通?？萍加邢薰竟?/p>

31、應收賬款管理現(xiàn)狀2.3.1公司應收賬款管理措施通?？萍加邢薰窘陙韺召~款有了更深層次的理解，意識到了應收賬款管理的重要性，所以公司在對應收賬款的管理上采取了一些措施，包括對公司中財務管理的制度進行加強管理，特別是對應收賬款制定出了適合公司實際情況的管理制度，同時對跟應收賬款有關的銷售環(huán)節(jié)，采購環(huán)節(jié)的管理制度有進行了相關的調整，對生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的工作流程也進行了規(guī)定，對應收賬款收回環(huán)節(jié)成立了催賬小組，專門負責對應收賬款進行催收，對于長期不還貨款的單位進行停止供貨的措施。另外，還派專人對應收賬款進行全面詳細的分析，一旦感覺應收賬款有所上升，即分析原因并采取措施，等等一系列的行為來對應收賬款進

32、行管理。2.3.2公司應收賬款管理措施實施效果分析從總體上看，自從公司加強了對應收賬款的管理之后，還是取得了一定的成效，壞賬的概率降低了，而且應收賬款數(shù)量增長的速度也控制在一個范圍內，不能收回的應收賬款數(shù)量明顯減少。3、河南通?？萍加邢薰竟緫召~款管理存在的問題3.1公司風險意識淡薄，缺乏對客戶信用狀況的調查在通?？萍加邢薰具M行銷售時，只追求銷售量的增加，往往忽略了款項的收回環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)中，業(yè)務人員以為的追求銷售數(shù)量，卻對每個客戶沒有做深入的了解，不了解對方的信用情況，公司內部也沒有專人對客戶進行調查，負責企業(yè)風險管理的部門也不能及時的對客戶的信用情況進行審核。整個公司都沒有對潛在的風

33、險進行防范，缺乏對客戶信用狀況的調查了解。3.2信用管理制度不健全信用管理制度對企業(yè)的銷售很重要，然而通?？萍加邢薰驹谛庞霉芾砩系闹贫炔⒉唤∪?，沒有對業(yè)務進行事前、事中、事后的管理，目前，該公司只有事前信用管理，這對于公司的大額應收賬款使存在很大的風險的，該公司只注重對賒銷數(shù)量的審批，事后卻不再關注或者跟蹤服務，也沒有一個應對風險的事后措施，信用管理過程比較零散，沒有科學性，做事主要靠主觀判斷，不能客觀公正的處理問題，導致通海科技公司的應收賬款存在不安全的因素。3.3應收賬款內部控制制度的缺失與西方國家相比，我國對于企業(yè)內部控制的研究起步較晚，在二十世紀八十年代我國才開始進行企業(yè)內部控制研究

34、，但是在過去的幾十年間，我國企業(yè)內部控制研究成果也是顯著的。通?？萍加邢薰灸軌蛞庾R到企業(yè)內部控制的重要性，并且也建立了應收賬款的內部控制管理制度，但是從管理制度來看，仍然是不規(guī)范的，缺乏科學性及連貫性，從而導致應收賬款的內部控制無法充分發(fā)揮作用，仍然采取傳統(tǒng)的管理方式，將重點放在事后控制中，忽視了事前控制及事中控制，并未結合企業(yè)自身實際情況建立自我防范與約束機制，從而導致實際工作中，經(jīng)常是在出現(xiàn)問題之后進行懲罰，從而在一定程度上提高了應收賬款的內部控制成本，并且效果也不好。3.4激勵機制不健全，缺乏對業(yè)務人員的制約對于通?？萍脊緛碚f，管理過程中缺乏對業(yè)務人員、銷售人員以及財務人員等等這些相

35、關人員的約束，他們對應收賬款的重要性并不明確，也不了解應收賬款的不良循環(huán)對他們自己有什么影響，所以在辦理業(yè)務時，往往不考慮應收賬款的管理，在進行部門銜接時，他們不明確自己的只要職責，出現(xiàn)了問題互相推諉，考核時，沒有明確的標準，獎懲制度也不夠規(guī)范，員工積極性提不起來，也影響了他們的工作效率。4、完善河南通?？萍加邢薰竟緫召~款管理的對策與建議通過上文分析可以發(fā)現(xiàn)河南通海科技有限公司在應收賬款的管理上存在較多漏洞，容易導致企業(yè)的財務危機，因此針對上述問題從事前管理、事中管理以及事后管理提出相應的應對對策。4.1加強風險防范意識，掌握客戶詳細信息應收賬款存在無法正常收回的問題在很多時候都是由于客

36、戶信用存在問題，并且企業(yè)缺乏應收賬款風險防范意識的。首先，企業(yè)需要加強自身的應收賬款風險防范意識，尤其是企業(yè)管理人員及財務人員，要嚴格按照謹慎原則進行財務管理，并且相應的建立風險基金，用于應對財務風險。相關人員要定期對企業(yè)的財務風險，尤其是應收賬款風險進行分析，并且采取規(guī)避風險、分散風險及控制風險的對策應對。當客戶賒銷請求被同意，同時簽訂了月結合同之后，就進入到事后控制階段，在該階段，企業(yè)需要對客戶的信息進行實時不斷的監(jiān)控，包括企業(yè)近期的經(jīng)營活動、經(jīng)濟財產(chǎn)情況等內容都需要嚴格監(jiān)督，一般可以按照季度或者月為周期對客戶的信息進行收集與整理。若是在收集客戶信息的過程中，發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)了信用問題或者經(jīng)營

37、問題，例如企業(yè)業(yè)務流水明顯減少、銀行貸款逾期還款等現(xiàn)象時，就需要及時報告給企業(yè)財務部門及經(jīng)理部門，從而加強對該客戶的監(jiān)督與管理。由于河南通?？萍加邢薰镜暮献骺蛻粝鄬^多，并且地域也遍布全國，因此僅僅依靠銷售人員的監(jiān)督與管理是遠遠不足的，因此企業(yè)內部需要建立專門的團隊，主要工作就是定期收集、總結、分析與反饋客戶的信用信息，從而保證工作的時效性，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)信用問題并且針對性的采取對策，避免企業(yè)的經(jīng)濟損失。另外就是針對客戶的信用建立評估體系，企業(yè)要對客戶信息進行及時收集，包括其資產(chǎn)狀況、財務與運營狀況、企業(yè)的業(yè)務往來記錄以及企業(yè)的信譽情況等內容進行深入的調查與分析，其中調查重點應該放在首次合

38、作的新客戶上。根據(jù)收集到的信息對該客戶的信用等級進行評估，最后針對企業(yè)客戶建立相應的客戶等級檔案。通過客戶等級檔案的建立將客戶按照信用等級排列，對于信用等級較低的客戶，企業(yè)盡量采取現(xiàn)金銷售或者帶有附帶擔保條件的方式進行合作，而對于信用等級較高的客戶就可以采取分期付款的方式進行銷售，實現(xiàn)與其建立伙伴合作關系。4.2制定明確的信用管理制度客戶信用等級建立是在企業(yè)明確的信用政策標準下進行的，也就是說企業(yè)需要針對不同信用等級的客戶制定相應的政策。信用政策標準的差異性是體現(xiàn)客戶信用等級差異的關鍵，企業(yè)雖然制定了相應的信用政策標準，但是該信用政策標準可能是不夠明確，或者內容不合理、存在沖突等，導致信用政策

39、標準，甚至是客戶信用體系失效，因此企業(yè)要明確不同信用等級的客戶政策。首先是先將客戶的信用等級進行明確的分類，對于河南通?？萍加邢薰径?，一般將客戶分為A、B、C、D、E五個等級，A等級客戶信用最高，而E等級客戶信用最低。對于高等級的客戶所能夠分期付款的數(shù)額越大，并且優(yōu)先合作。甚至是對于信用等級非常高的客戶，為了建立合作伙伴關系，可以將其分期付款利息進行相應下調。但是對于等級非常低的客戶，則不對其提供分期付款服務，要求現(xiàn)金購買產(chǎn)品，并且對于出現(xiàn)過信用問題的客戶減少甚至杜絕與其合作。隨著客戶信用等級的不斷下降，企業(yè)需要逐漸減少其福利政策，盡量避免應收賬款的產(chǎn)生。企業(yè)在實際工作中，企業(yè)結合自身實際

40、情況，針對不同的信用等級所建立的政策標準是更為完善與規(guī)范的，從而實現(xiàn)應收賬款的有效管理。當客戶賒銷請求被同意，同時簽訂了月結合同之后，就進入到事后控制階段，在該階段，企業(yè)需要對客戶的信息進行實時不斷的監(jiān)控，包括企業(yè)近期的經(jīng)營活動、經(jīng)濟財產(chǎn)情況等內容都需要嚴格監(jiān)督，一般可以按照季度或者月為周期對客戶的信息進行收集與整理。若是在收集客戶信息的過程中，發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)了信用問題或者經(jīng)營問題，例如企業(yè)業(yè)務流水明顯減少、銀行貸款逾期還款等現(xiàn)象時，就需要及時報告給企業(yè)財務部門及經(jīng)理部門，從而加強對該客戶的監(jiān)督與管理。由于河南通?？萍加邢薰镜暮献骺蛻粝鄬^多，并且地域也遍布全國，因此僅僅依靠銷售人員的監(jiān)督與管

41、理是遠遠不足的，因此企業(yè)內部需要建立專門的團隊，主要工作就是定期收集、總結、分析與反饋客戶的信用信息，從而保證工作的時效性，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)信用問題并且針對性的采取對策，避免企業(yè)的經(jīng)濟損失。銷售人員在具體的銷售業(yè)務中，尤其是針對賒銷業(yè)務，要對客戶信息進行及時的收集、整理與反饋，其中對于催收信息要進行另外的信息整理。一般客戶若是簽訂了月結合同則每月都會主動還款，但是仍然無法避免有些客戶未按照合同約定內容來還款，對于該情況，河南通?？萍加邢薰揪托枰谟馄?天以后發(fā)出催收信息，企業(yè)需要將催收信息進行整理，并且定期進行分析，對于客戶在接到催收信息之后的行為進行分析，從中得到客戶信用可能存在的問題，并

42、且及時的采取應對對策。4.3增強應收賬款內部控制4.3.1完善內部控制制度內部控制制度是保證應收賬款管理最為關鍵的內容，在健全內部完善制度方面，可以從以下幾點入手進行：首先，企業(yè)需要落實應收賬款管理的責任制度，也就是任命負責人對應收賬款進行一對一管理，從而有利于加強應收賬款的管理，減少公司損失。根據(jù)負責人的監(jiān)督與管理，能夠及時的發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)逾期支付或者賴賬情況，則由負責人上報企業(yè)上一層管理人員，盡快的采取應對對策；第二，建立銷售與回款一條龍制度，也就是銷售人員既負責銷售工作，同時還需要跟進該客戶的回款情況。有些銷售人員為了達到銷售任務，可能會忽視客戶存在的信用問題，而建立銷售回款一條龍制度能夠

43、有效的加強銷售人員的責任意識，實現(xiàn)將每筆銷售業(yè)務從合同簽訂到資金的回收全過程管理，在加強銷售人員的風險責任意識的同時還有利于應收賬款的回籠；第三，完善內部控制制度，也就是專門組建工作人員對企業(yè)應收賬款進行監(jiān)督與管理，不僅是對財務管理人員的工作規(guī)范性進行管理。同時還需要加強對企業(yè)應收賬款文件的審查，對于其中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)、指出與改進，從而充分發(fā)揮監(jiān)督作用，為企業(yè)應收賬款的管理保駕護航。4.3.2強化賒銷審批程序當客戶提出賒銷請求之后，為了保證應收賬款風險降低，所以需要嚴格按照以下程序進行：客戶提出賒銷請求 客戶提供相關資料 業(yè)務提交賒銷審批表部門會計評分審核部門經(jīng)理評分審核經(jīng)理助理評分審核財

44、務評分審核總經(jīng)理審批財務存檔部門存檔制作月結合同快遞或傳真客戶確認客戶寄回或回傳客服存檔在審批過程中，需要嚴格按照以上程序進行，分別經(jīng)過財務部、部門經(jīng)理、總經(jīng)理等層層審批。首先客戶需要提供相關資料，包括該企業(yè)的組織代碼、營業(yè)執(zhí)照、負責人身份證等文件。之后向企業(yè)財務部門提出賒銷批準表，對于之前進行過合作的企業(yè)由會計部門管理人員對其征信及相關材料進行審查，而對于新合作的客戶則可以省略財務部門的審核。財務部門審核之后分別由部門經(jīng)理、經(jīng)理助理以及財務主管綜合客戶征信情況、產(chǎn)品銷售情況等內容綜合給出信用額度意見，最后由總經(jīng)理給出最終的賒銷意見。財務部門需要將賒銷審批表原件以及客戶提交的相關資料進行保存，

45、同時復制一份交給業(yè)務部門。業(yè)務部門在收到賒銷審批表之后就需要進行針對性的月結合同的擬定，并且加蓋公司公章。將加蓋公章的合同原件通過快遞或者傳真的方式傳交給客戶，客戶在簽章之后快遞回公司。最后公司客服將賒銷審批表、月結合同同時存檔。4.3.3合同規(guī)范管理此處所說的合同即為月結合同，也就是根據(jù)客戶的賒銷請求以及賒銷審批表來制定月結合同。在制定月結合同時，首先企業(yè)業(yè)務部門在制定月結合同時，需要嚴格根據(jù)賒銷審批表內容制定，賒銷審批表是作為賒銷流程中的所有工作的根據(jù)；其次需要結合企業(yè)關于賒銷合同的相關規(guī)范制定，包括月結的最低額度、最長的月結期限等，要保證月結合同不與公司規(guī)定相矛盾；第三，月結合同中需要嚴

46、格規(guī)范各個條例，尤其是客戶月結方案、付款方式、注意事宜等內容。保證合同內容有效的保護企業(yè)自身經(jīng)濟效益，不存在法律漏洞，當應收賬款管理發(fā)生風險時，能夠將月結合同格作為保護自身財產(chǎn)安全的依據(jù)。4.3.4對逾期賬款的催收信息及時反饋銷售人員在具體的銷售業(yè)務中，尤其是針對賒銷業(yè)務，要對客戶信息進行及時的收集、整理與反饋，其中對于催收信息要進行另外的信息整理。一般客戶若是簽訂了月結合同則每月都會主動還款，但是仍然無法避免有些客戶未按照合同約定內容來還款，對于該情況，河南通海科技有限公司就需要在逾期3天以后發(fā)出催收信息，企業(yè)需要將催收信息進行整理，并且定期進行分析，對于客戶在接到催收信息之后的行為進行分析

47、，從中得到客戶信用可能存在的問題，并且及時的采取應對對策。4.3.5建立約束機制，完善績效考核機制在事中管理部分，以上兩點所述內容都是針對客戶提出的對策，與此同時，在企業(yè)內部建立約束機制也是非常關鍵的。對于企業(yè)業(yè)務人員、銷售人員、財務人員及其他工作崗位，都需要加強應收賬款的管理意識，企業(yè)內部需要建立績效考核機制?？冃Э己藱C制的建立與實行，是需要在完善的崗位職責制度的基礎上建立的，企業(yè)首先需要明確各個工作崗位的崗位職責，從而針對不同崗位建立考核機制，也就是對員工的工作效率、工作成果、各個環(huán)節(jié)工作內容等進行綜合屏蔽，并且建立相應的采取獎懲制度，對于績效考核成績較差的員工可以通過經(jīng)濟懲罰來加強其工作

48、效率。并且將考核制度與年底獎金掛鉤，績效考核成績好的員工年底獎金也相應較多。績效考核制度作為提高員工工作積極性與效果的重要手段將在企業(yè)發(fā)揮重要作用。4.4 完善激勵機制，調動業(yè)務人員積極性美國的一個管理學專家曾經(jīng)有一點這樣的觀點：“你買得到一個人的時間，可以使用金錢雇傭一個人在一段時間內完成一項工作，可以買得到技術，但是熱情買不到，積極性買不到，創(chuàng)造性也買不到，這些都必須靠爭取?！币簿褪钦f，充分的調動業(yè)務人員的積極性是一個企業(yè)生存與發(fā)展的根本前提，對于企業(yè)業(yè)務人員、銷售人員、財務人員及其他工作崗位，都需要對他們制定一系列的激勵機制，加強他們應收賬款的管理意識，企業(yè)內部需要建立績效考核機制，調動人員特別是業(yè)務人員的工作積極性。績效考核機制的建立與實行，是需要在完善的崗位職責制度的基礎上建立的，企業(yè)首先需要明確各個工作崗位的崗位職責，從而針對不同崗位建立考核機制，也就是對員工的工作效率、工作成果、各個環(huán)節(jié)工作內容等進行綜合屏蔽，并且建立相應的采取獎懲制度，對于績效考核成績較差的員工可以通過經(jīng)濟懲罰來加強其工作效率。并且將考核制度與年底獎金掛鉤，績效考核成績好的員工年底獎金也相應較多?？冃Э己酥贫茸鳛樘岣邌T工工作積極性與效果的重要手段將在企業(yè)發(fā)揮重要作用。激勵分為目標激勵和獎勵激勵，俗話說，人一定得有目標，才能離成功更近