壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)銷制度

1、精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)銷管理辦法1總則1.1 為規(guī)范壞帳準(zhǔn)備計(jì)提程序，合理計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，嚴(yán)格壞帳準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷，全 面、準(zhǔn)確、及時(shí)反映工廠財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司相關(guān)制度 的規(guī)定，結(jié)合工廠實(shí)際情況，制定本辦法。1.2 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款。1.2.1 應(yīng)收帳款是指因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞 務(wù)單位收取的款項(xiàng)。1.2.2 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng) 收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收各種賠款與罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。1.3

2、 本辦法適用于工廠本部。2計(jì)提范圍：2.1 工廠在每年年末，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析，預(yù)計(jì)可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能 發(fā)生的壞帳損失計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。2.2 對(duì)于有確鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等 原因已不可能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付帳款，應(yīng)將預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并 按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。2.3 對(duì)于有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性不大的未到期應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn) 入應(yīng)收帳款，并按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。3審批程序3.1 應(yīng)收款項(xiàng)歸口管理部門3.2 應(yīng)收款項(xiàng)歸口管理部門，應(yīng)于每年年末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，詳細(xì)分析說(shuō) 明應(yīng)收款項(xiàng)形成原因、形成過(guò)程、催收情況、收帳政策等，并向財(cái)務(wù)部門提 供書(shū)面的分析

3、說(shuō)明材料和其他相關(guān)文件資料。3.3 財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每年年末打印應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)帳，根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)歸口管理部門 提供的相關(guān)文件資料，對(duì)每筆應(yīng)收款項(xiàng)逐筆分析帳齡，填制計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 申請(qǐng)表。3.4 具體審批程序3.4.1 財(cái)務(wù)部門填寫(xiě)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備申請(qǐng)表，詳細(xì)分析說(shuō)明計(jì)提壞帳準(zhǔn)備原因, 并附相關(guān)證明材料。3.4.2 財(cái)務(wù)主管審批。3.4.3 廠長(zhǎng)辦公會(huì)審批。3.4.4 財(cái)務(wù)部門計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。3.5 工廠將壞帳準(zhǔn)備計(jì)提情況，通過(guò)年度財(cái)務(wù)報(bào)告方式報(bào)集團(tuán)公司備案4壞帳核銷4.1 工廠確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，符合下列條件的，可作為壞帳申請(qǐng)核銷：4.1.1 債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)撤銷，剩余財(cái)產(chǎn)不足清償應(yīng)收款項(xiàng)的。4.1.

4、2 債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、 失蹤，財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償應(yīng)收款項(xiàng)的。4.1.3 債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠款 等）無(wú)法清償應(yīng)收款項(xiàng)的。精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有 -4.1.4 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償應(yīng)收款項(xiàng)的。5計(jì)提方法：5.1 工廠在會(huì)計(jì)年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，按照集團(tuán)公司規(guī)定的計(jì) 提比例，采用帳齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法相結(jié)合的方法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。集團(tuán)公司調(diào)整壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例的，按照調(diào)整后的比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。5.2 根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)余額，按照規(guī)定比例應(yīng)計(jì)提的壞賬

5、準(zhǔn)備金額大于已提取壞賬 準(zhǔn)備金額的，應(yīng)按其差額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：借記“管理費(fèi)用一一壞帳損失”科 目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目。當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項(xiàng)余額X計(jì)提比例-已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 金額5.3 根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)余額，按規(guī)定比例應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額小于已提取壞賬準(zhǔn) 備金額的，應(yīng)按其差額沖減壞賬準(zhǔn)備：借記“壞帳準(zhǔn)備”,貸記”管理費(fèi)用一一壞帳損失”科目。當(dāng)期應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備=已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額-期末應(yīng)收款項(xiàng)余額X計(jì)提 比例5.4 下列應(yīng)收款項(xiàng)，除非有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大以外（如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害等 導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以及

6、應(yīng)收款項(xiàng)逾期5年以上），原則上不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：5.4.1 當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。精品 文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-5.4.2 計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組的。5.4.3 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。5.4.4 其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。5.5 本辦法所稱確鑿證據(jù)是指?jìng)鶆?wù)單位發(fā)生撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、自然災(zāi)害、死亡逃匿等情況下應(yīng)取得的證據(jù)材料：5.5.1 撤銷：應(yīng)取得債務(wù)人主管單位的撤銷文件和工商管理部門公告。5.5.2 破產(chǎn)：應(yīng)取得法院破產(chǎn)宣告文書(shū)或法院受理破產(chǎn)案件通知申報(bào)債權(quán)的通 知書(shū)。5.5.3 資不抵債：應(yīng)取得表明債務(wù)人已資不抵債的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等文書(shū)。3.5.4債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期時(shí)間無(wú)法償付付債務(wù)：應(yīng)取得表明該債務(wù)人遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害并導(dǎo)致停產(chǎn)的政府相關(guān)部門文件。5.5.5債務(wù)人死亡、失蹤、逃匿：應(yīng)取得公安機(jī)關(guān)出具的死亡、失蹤、逃匿證 明。6 .涉稅處理6.1 經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，工廠實(shí)行提取壞帳準(zhǔn)備金制度，實(shí)際發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)沖減壞帳準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞帳損失，超過(guò)已提取的壞帳準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞帳收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納 稅所得額。6.2 允許稅前列支的壞帳準(zhǔn)備金提取比例