應(yīng)收賬款的管理及預(yù)算

1、應(yīng)收賬款的管理及預(yù)算摘要：在當(dāng)今競爭日益激烈的社會主義市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)為 了更好地適應(yīng)市場競爭，取得生存，不得不采取賒銷的方式進(jìn)行 產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售。應(yīng)收賬款是一把雙刃劍雖然能擴(kuò)大銷售增強(qiáng) 企業(yè)的競爭能力但是客觀上又降低了資金的利用率夸大了企業(yè) 的成果。因此，應(yīng)該加強(qiáng)對應(yīng)收賬的管理， 促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳管理、應(yīng)收帳核算、企業(yè)財(cái)務(wù)、壞賬核算一、應(yīng)收賬存在的現(xiàn)狀及問題我國目前應(yīng)收賬的現(xiàn)狀是：應(yīng)收賬款的管理部門職責(zé)劃分不夠明確，企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴(yán)格有效職責(zé)明確的管理機(jī)制：缺乏對客戶信用的調(diào)查和管理，很多企業(yè)做不到對客戶的實(shí)力和信用進(jìn) 行深入調(diào)查了解，以至于出現(xiàn)呆賬壞賬的不良情況； 應(yīng)收賬

2、款管 理缺乏健全的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制， 對應(yīng)收賬款的催收重視程度不夠重 視；缺乏對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識，在企業(yè)內(nèi)部難以形成一種憂 患意識、對未來風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)過于樂觀， 這導(dǎo)致應(yīng)收賬款在管理和 核算上出現(xiàn)了很多問題。二、應(yīng)收賬款的不利因素1、直接導(dǎo)致了企業(yè)的最近利用效率的下降，使經(jīng)濟(jì)效益下滑。企業(yè)得先提供商品或服務(wù)給客戶銷售交易才能宣告成立，所以雖然在銷售成立了但是企業(yè)弁沒有同時(shí)收到貨款。長此以往這種沒有實(shí)際貨款入賬的銷售收入勢必會引起企業(yè)內(nèi)部可流轉(zhuǎn)資金 的減少，久而久之跨年度銷售的應(yīng)收賬款就會產(chǎn)生，企業(yè)的流動(dòng) 資金很可能會被墊付稅款和股東分紅。 這就直接導(dǎo)致了企業(yè)資金 流轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。2,

3、夸大了企業(yè)的運(yùn)營成果，增加了稅收負(fù)擔(dān)在我國企業(yè)實(shí)行的是記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，即當(dāng)其產(chǎn)生的賒銷全部會記入當(dāng)期的收入。 所以，企業(yè)雖然與客戶達(dá)成了交易 但是客觀上弁沒有實(shí)際的資金流入企業(yè)，顯然這就造成了企業(yè)實(shí)際賬面上的利潤增加明顯高于實(shí)際的資金流入。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在就增加了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了稅收負(fù)擔(dān)。3 、加劇了資金的流出，阻礙了企業(yè)潛在的融資活動(dòng)賒銷的行為雖然為企業(yè)增加了利潤，但是實(shí)際上弁沒有資 金的流入，這迫使企業(yè)不得不動(dòng)用其有限的流動(dòng)資金來墊付運(yùn)營 過程中的各種費(fèi)用。例如，企業(yè)流轉(zhuǎn)稅和所得稅的支出以及企業(yè) 的現(xiàn)金利潤的分配和管理應(yīng)收賬款的成本都會增加企業(yè)

4、資金的 流出。由此，企業(yè)因缺少流動(dòng)資金必回影響企業(yè)的再投資，從而 影響了企業(yè)的發(fā)展壯大。4 、影響企業(yè)的營業(yè)周期從取得存貨到銷售存貨，弁收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間我們 稱之為營業(yè)周期。營業(yè)周期為存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 之和，即營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天 數(shù)。所以應(yīng)收賬款的存在使得營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)流動(dòng)資金的有效循環(huán)，致使大量的流動(dòng)資金滯留在非生產(chǎn)性環(huán)節(jié)上，影響了企業(yè)的正常的經(jīng)營和發(fā)展。5、增加管理中的錯(cuò)誤率，給企業(yè)帶來損失由于企業(yè)應(yīng)收賬款戶龐雜，隨著時(shí)間的延長難免會出現(xiàn)核算 差錯(cuò)，久而久之造成用收款合約、合同、或?qū)徟掷m(xù)等一系列有 效文件的散落或流失。由此造成本

5、應(yīng)按時(shí)收回的不能按時(shí)收回， 或者該全部收回的不能全部收回、 可以運(yùn)用法律手段收回的因法 律證據(jù)資料不全而不能收回、 這些情況直接導(dǎo)致了企業(yè)資金的流 失，給企業(yè)帶來了進(jìn)一步的損失。三、加強(qiáng)完善應(yīng)收賬款管理的建議1、完善應(yīng)收賬款各階段的管理(1)完善應(yīng)收賬款發(fā)生前的管理企業(yè)在應(yīng)該在賒銷前應(yīng)該對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，其中主要是解決能不能和客戶進(jìn)行交易，做多大量的交易采用何種方式進(jìn)行 交易以及每次交易的信用額應(yīng)控制在什么范圍內(nèi)等幾個(gè)重要的 問題。通常情況下，客戶的資信程度由5c系統(tǒng)決定，即客戶的能力、資本、擔(dān)保、條件和品德。通過這些調(diào)查在事前建立客戶 資源管理系統(tǒng)，對客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)的追綜和管理防患于未然。通

6、常情況下銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過顧客訂單、 批準(zhǔn)賒銷、裝運(yùn)貨物、 開具賬單、記錄銷售、資金回收這樣的基本過程。對客戶的資信 調(diào)查主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷、記錄銷售和資金回收 等流程。在接受訂單的過程中,顧客的訂單只有在符合批準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才 能授權(quán)批準(zhǔn),銷售部門應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。在批準(zhǔn)賒銷階段,賒銷是否批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)規(guī)定 以及對每個(gè)顧客的信用額度來進(jìn)行衡量的。根據(jù)對客戶的資源了解決定是否賒銷成立。(2)應(yīng)收賬款進(jìn)行時(shí)的管理企業(yè)應(yīng)設(shè)置專職人員在應(yīng)收賬款產(chǎn)生時(shí)建立應(yīng)收賬款檔案 將合同、發(fā)票、印件以及債務(wù)人的有關(guān)資料進(jìn)行整理和編號存檔 以方便日后對賬款的回收和管理。(3)賬款回收時(shí)的管理應(yīng)根據(jù)

7、科學(xué)合理的方式方法建立科學(xué)的賬款回收機(jī)制。 根據(jù) 客戶背景資料進(jìn)行分析整理，制定科學(xué)合理回收方案，各個(gè)擊破。 采取靈活多變的收回方式針對不同的客戶予以不同的政策 ，做 到科學(xué)完善的收回應(yīng)收賬款。2、充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)規(guī)定和企業(yè)自身的發(fā)展需要建立企 業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)。定期對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，做到對應(yīng)收賬款的金額、變動(dòng)情況、賬齡及增減變動(dòng)了如指掌。以此為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行合理的應(yīng)收賬款的管理提供可靠的資料數(shù)據(jù)。此外，還要積極配合銷售部門和審計(jì)部門做好對賬單的核對，以便更好地實(shí)現(xiàn)監(jiān)督達(dá)到科學(xué)管理應(yīng)收賬款的目的。對擅離職守、賬目不清的給予處分或追究其法律責(zé)任。3、完善對已拖欠

8、賬款的處理建立賬款催收制度。根據(jù)具體情況可以通過不同的方式進(jìn)行賬款回收。如向客戶發(fā)出預(yù)告、警告、律師函，等催帳資料；讓 客戶了解問題的嚴(yán)重性、對其產(chǎn)生壓力；聘請法律顧問、律師等 將賬款回收上升到法律層面； 適時(shí)運(yùn)用法律武器維護(hù)自己的合法 權(quán)益；。止匕外，債務(wù)重組也是處理企業(yè)應(yīng)收賬款的一種比較有效 果的方法，其中包括貼現(xiàn)收回債權(quán)、 債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債 三種方式。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購貨者又無力償 還的情況下，給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。債轉(zhuǎn)股則是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商，將應(yīng)收賬款作為對債務(wù) 人的股權(quán)投資，以解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)是

9、指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)。企業(yè)要從自身的實(shí)際狀況出發(fā)運(yùn)用合理科學(xué)的方法。4、適當(dāng)建立改革機(jī)制應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)制改革，完善制約和監(jiān)督機(jī)制，制定科學(xué) 合理的管理方法和營銷手段不能一味的盲目的片面追求經(jīng)濟(jì)利 潤。在企業(yè)內(nèi)部形成合理有序的對應(yīng)收賬管理的組織。以應(yīng)對當(dāng)今競爭日益激烈的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，為企業(yè)更好地在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中立足提供條件。四、結(jié)語本文通過對應(yīng)收賬款的管理及核算進(jìn)行了一系列的分析和 研究。通過分析得出，應(yīng)收賬款是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的產(chǎn)物，既有積極因素也有消極影響， 我們只有運(yùn)用科學(xué)合理的手段 和方法才能減少應(yīng)收賬款的不利影響，為企業(yè)發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效 益，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)