東財(cái)?shù)谖灏?9會(huì)計(jì)賬簿

1、精選精選ppt第一節(jié)第一節(jié) 賬簿的意義與種類賬簿的意義與種類第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的啟用與錯(cuò)賬更正賬簿的啟用與錯(cuò)賬更正第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬結(jié)賬與對(duì)賬第五節(jié)第五節(jié) 賬簿的更換與保管賬簿的更換與保管會(huì)計(jì)核算方法之四會(huì)計(jì)核算方法之四第七章 會(huì)計(jì)賬簿日記賬日記賬精選精選ppt 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類 一、會(huì)計(jì)賬簿的含義一、會(huì)計(jì)賬簿的含義 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成。（所組成。（賬戶開設(shè)在賬簿之

2、中賬戶開設(shè)在賬簿之中）專門格式專門格式賬頁(yè)編號(hào)賬頁(yè)編號(hào)8賬戶名稱賬戶名稱真實(shí)賬頁(yè)真實(shí)賬頁(yè)精選精選ppt 二、會(huì)計(jì)賬簿的作用二、會(huì)計(jì)賬簿的作用B B 考核企業(yè)經(jīng)考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要營(yíng)情況的重要依據(jù)依據(jù)C C 會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來源主要資料來源 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項(xiàng)）事項(xiàng)）取得取得填制填制會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證登賬登賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表賬賬 簿簿實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù)收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證A A 對(duì)憑證資對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總料的系統(tǒng)總結(jié)結(jié)精選精選ppt三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系（一）賬戶

3、的概念 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)六要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。（二）賬簿與賬戶的關(guān)系 賬簿與賬戶的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。 賬簿是一個(gè)外在形式，賬戶是其實(shí)質(zhì)內(nèi)容。精選精選ppt【例題多選】賬簿與賬戶的關(guān)系是（）。A.賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體B.沒有賬簿，賬戶就無法存在C.賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的D.賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容 精選精選ppt 三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類 （一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬賬 簿簿備查賬簿備查賬簿備查簿備查簿分類賬簿分類賬簿

4、用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)用途：用以記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿日記賬日記賬精選精選ppt 1. 1.序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記的賬簿。業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記的賬簿。序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿日記賬日記賬特種日記特種日記賬賬庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬 特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬”和和“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”。精選精選pp

5、t 普通日記賬普通日記賬：用來登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序用來登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄簿分錄簿”或或“分錄賬分錄賬”。序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿日記賬日記賬特種日記特種日記賬賬庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬普通日記普通日記賬賬可用以登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬可用以登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬普普 通通日記賬日記賬精選精選ppt 2. 2.分類賬簿分類賬簿按照分類會(huì)計(jì)

6、科目設(shè)置按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，用以根據(jù)總分類科目設(shè)置，用以總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。況的賬簿。分類賬簿分類賬簿分類賬簿分類賬簿應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款B企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)以詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。務(wù)情況的賬簿。精選精選ppt 3. 3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。是對(duì)也稱輔助賬簿。是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固

7、定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。在嚴(yán)密的依存關(guān)系。備查賬簿備查賬簿備查簿備查簿分類賬簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿日記賬日記賬采購(gòu)合同銷售合同應(yīng)收票據(jù)租入資產(chǎn)用途：記錄與經(jīng)濟(jì)用途：記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)與序時(shí)賬簿、分類賬簿的區(qū)別與序時(shí)賬簿、分類賬簿的區(qū)別精選精選ppt （二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類賬賬 簿簿卡片式賬簿卡片式賬簿活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿用以記錄用以記錄重要經(jīng)

8、濟(jì)業(yè)務(wù)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卡片式卡片式賬頁(yè)賬頁(yè)卡片箱卡片箱明細(xì)賬賬頁(yè)明細(xì)賬賬頁(yè)期末裝訂成冊(cè)期末裝訂成冊(cè)精選精選ppt 各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性訂本式賬簿訂本式賬簿優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：固固定成冊(cè)并定成冊(cè)并編號(hào)，避編號(hào)，避免賬頁(yè)散免賬頁(yè)散失或被抽失或被抽換。換?；铐?yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿明細(xì)賬賬頁(yè)明細(xì)賬賬頁(yè)期末裝訂成冊(cè)期末裝訂成冊(cè)優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：方便靈活，可根據(jù)方便靈活，可根據(jù)需要增添賬頁(yè)；便于分工需要增添賬頁(yè)；便于分工記賬；便于計(jì)算機(jī)記賬。記賬；便于計(jì)算機(jī)記賬。適用性適用性：重要賬簿設(shè)置。：重要賬簿設(shè)置。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：不能根據(jù)需要增減：不能根據(jù)需要增減賬頁(yè)；不便于分工記賬；賬頁(yè)；不便于分工記賬

9、；不便于計(jì)算機(jī)打印記賬。不便于計(jì)算機(jī)打印記賬。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：不固定成冊(cè)，容易：不固定成冊(cè)，容易造成賬頁(yè)散失或被抽換。造成賬頁(yè)散失或被抽換。適用性適用性：明細(xì)賬簿設(shè)置。：明細(xì)賬簿設(shè)置。精選精選ppt 各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性卡片式賬簿卡片式賬簿卡片式卡片式賬頁(yè)賬頁(yè)卡片箱卡片箱優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：耐磨損，便于長(zhǎng)期使耐磨損，便于長(zhǎng)期使用；方便靈活，可根據(jù)需要用；方便靈活，可根據(jù)需要增添賬頁(yè)；便于分工記賬。增添賬頁(yè)；便于分工記賬。缺點(diǎn)缺點(diǎn)：不固定成冊(cè)，容易造：不固定成冊(cè)，容易造成賬頁(yè)散失或被抽換。成賬頁(yè)散失或被抽換。適用性適用性：固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資：固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的賬簿設(shè)置。產(chǎn)

10、的賬簿設(shè)置。精選精選ppt【例題單選題】關(guān)于賬簿形式的選擇，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)一般只對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬的核算采用活頁(yè)賬形式B.銀行存款日記賬應(yīng)使用訂本賬形式C.各種明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)賬形式D.總分類賬一般使用訂本賬形式 精選精選ppt一、賬簿的基本內(nèi)容（組成）一、賬簿的基本內(nèi)容（組成）登記賬登記賬簿須知簿須知賬簿啟用、交賬簿啟用、交 接接 目目 錄、經(jīng)管人員錄、經(jīng)管人員賬戶目錄賬戶目錄封封 面面賬頁(yè)及賬頁(yè)及封封 底底該三項(xiàng)為該三項(xiàng)為賬簿賬簿扉頁(yè)扉頁(yè)的內(nèi)容的內(nèi)容,不不用于記賬用于記賬第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求記要求精選精選ppt二、賬簿的啟用二、賬簿的啟用登記

11、賬登記賬簿須知簿須知賬簿啟賬簿啟用及交用及交接記錄接記錄賬戶賬戶目錄目錄啟啟 用用了解賬簿登記須知了解賬簿登記須知熟悉賬簿登記要求熟悉賬簿登記要求填寫賬簿啟用記錄填寫賬簿啟用記錄( (企業(yè)名稱、賬簿企業(yè)名稱、賬簿名名稱、啟用日期稱、啟用日期等等) )填寫賬填寫賬戶目錄戶目錄貼印貼印花稅花稅記錄發(fā)生的記錄發(fā)生的交易或事項(xiàng)交易或事項(xiàng)精選精選ppt （二）賬簿的登記規(guī)則（二）賬簿的登記規(guī)則 1.1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項(xiàng)）事項(xiàng)）取得取得填制填制登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證依據(jù)記賬憑證登記，明細(xì)賬簿依據(jù)記賬憑證登記，

12、明細(xì)賬簿的登記有時(shí)應(yīng)參照原始憑證的登記有時(shí)應(yīng)參照原始憑證登記賬簿即在賬頁(yè)上記登記賬簿即在賬頁(yè)上記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記應(yīng)登記應(yīng)完整齊全完整齊全精選精選ppt 2. 2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 20年憑證號(hào)摘 要借 方合 計(jì)月日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190

13、在不設(shè)對(duì)方欄的賬頁(yè)登記相反數(shù)時(shí)可用紅字在不設(shè)對(duì)方欄的賬頁(yè)登記相反數(shù)時(shí)可用紅字月末結(jié)賬時(shí)劃紅線可用紅色墨水月末結(jié)賬時(shí)劃紅線可用紅色墨水更正錯(cuò)賬、沖銷錯(cuò)賬等允許用紅字更正錯(cuò)賬、沖銷錯(cuò)賬等允許用紅字精選精選ppt 3. 3.賬頁(yè)連續(xù)登記，不得空行空頁(yè)賬頁(yè)連續(xù)登記，不得空行空頁(yè) 總分類賬總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購(gòu)入20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計(jì)40 00044 000借116 000此行空白張張 清清空行的處理空行的處理精選精選ppt 總分類賬總分類賬 會(huì)計(jì)科

14、目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日此頁(yè)空白張張 清清空頁(yè)的處理空頁(yè)的處理精選精選ppt 4.4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正 （下面將專題介紹）下面將專題介紹） 5.5.“摘要摘要”簡(jiǎn)明扼要，書寫適當(dāng)留格簡(jiǎn)明扼要，書寫適當(dāng)留格 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確( (占行高二分之一) )書寫不規(guī)范書寫不規(guī)范(書寫占滿格)為更正錯(cuò)賬留有余地為更正錯(cuò)賬留有余地精選精選ppt 標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體標(biāo)準(zhǔn)阿

15、拉伯?dāng)?shù)字字體 6、7、9允許過格書寫允許過格書寫精選精選ppt 6. 6. 賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0分配人工費(fèi)6 0 0 0 0分配制造費(fèi)用4 0 0 0 0過次頁(yè)過次頁(yè)已記滿業(yè)務(wù)賬頁(yè)已記滿業(yè)務(wù)賬頁(yè)( (不包括最后一行不包括最后一行) )此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬2 0 0 0 0 0賬頁(yè)最后一行的處理賬頁(yè)最后一行的處理結(jié)出發(fā)生額結(jié)出發(fā)生額精選精選ppt 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元

16、承前頁(yè)承前頁(yè)新賬頁(yè)第一行的處理新賬頁(yè)第一行的處理接續(xù)賬頁(yè)接續(xù)賬頁(yè)2 0 0 0 0 0此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬接續(xù)記錄業(yè)務(wù)接續(xù)記錄業(yè)務(wù)抄錄上頁(yè)發(fā)生額抄錄上頁(yè)發(fā)生額精選精選ppt 7. 7. 注明余額方向注明余額方向 總分類賬總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購(gòu)入20 000140 000（略）31本月合計(jì)40 00044 000借116 000有余額時(shí)寫有余額時(shí)寫“借借”或或“貸貸”0平?jīng)]有余額時(shí)寫沒有余額時(shí)寫“平平”本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 0

17、00本月合計(jì) 3 000本月合計(jì) 8 000 “T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法法精選精選ppt 8. 8. 做好記賬標(biāo)記做好記賬標(biāo)記 收款記賬憑證收款記賬憑證 憑證編號(hào)： 收2 200年1月1日 借方科目： 銀行存款摘 要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目借款存銀行短期借款 60 000 附單據(jù) 張 合 計(jì) 60 000 根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄：根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄： 銀行存款銀行存款 60 000 短期借款短期借款 60 000已記賬標(biāo)記已記賬標(biāo)記精選精選ppt 第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登賬簿的設(shè)置與登記記 一、賬簿的設(shè)置要求與

18、基本內(nèi)容一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容 （一）設(shè)置賬簿的基本要求（一）設(shè)置賬簿的基本要求庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金原原 材材 料料本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤(rùn)潤(rùn)日記賬日記賬用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1 保證系統(tǒng)全面的保證系統(tǒng)全面的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，滿反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，滿足經(jīng)濟(jì)管理需要足經(jīng)濟(jì)管理需要 2 賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)密，分工明確，聯(lián)密，分工明確，聯(lián)系緊密，力求節(jié)約系

19、緊密，力求節(jié)約 3 賬簿格式應(yīng)簡(jiǎn)便賬簿格式應(yīng)簡(jiǎn)便適用，便于登記、適用，便于登記、查找和保管等查找和保管等交交易易事事項(xiàng)項(xiàng)精選精選ppt 二、日記賬的格式與登記二、日記賬的格式與登記 （一）普通日記賬的格式與登記方法（一）普通日記賬的格式與登記方法 1. 1.格式：借、貸兩欄式（分錄簿）。格式：借、貸兩欄式（分錄簿）。 2.2.登記方法：根據(jù)原始憑證登記方法：根據(jù)原始憑證逐日逐筆登記逐日逐筆登記普通日記賬（兩欄式）普通日記賬（兩欄式）20年憑證號(hào)摘 要對(duì)應(yīng)賬戶金 額過 賬月日56發(fā)票購(gòu)材料未付款在途物資50 000應(yīng)交稅費(fèi)8 500應(yīng)付賬款58 50018支票償還貨款應(yīng)付賬款58 500銀行存款

20、58 500（略）借 方貸 方業(yè)務(wù)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間生時(shí)間原始原始憑證憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄（分錄簿）會(huì)計(jì)分錄（分錄簿）登記登記賬戶賬戶標(biāo)記標(biāo)記普普 通通日記賬日記賬過入分類賬過入分類賬原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證精選精選ppt （二）特種日記賬的格式與登記方法（二）特種日記賬的格式與登記方法 1. 1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 (1)(1)格式：收、付、余格式：收、付、余( (借貸余借貸余) )三欄式。三欄式。 (2)(2)登記方法：登記方法：序時(shí)逐日逐筆登記。序時(shí)逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬20年憑證號(hào)摘 要對(duì)應(yīng)賬戶收

21、入 付 出結(jié) 余月日51月初余額5006銀付2提現(xiàn)銀行存款16 00016 50010現(xiàn)付8購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用10 0006 500（略）借 方貸 方余 額根據(jù)分錄中與根據(jù)分錄中與“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶賬戶對(duì)應(yīng)的賬戶填列對(duì)應(yīng)的賬戶填列【例例】提現(xiàn)分錄：提現(xiàn)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 16 00016 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 16 00016 000根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證上的記賬憑證上的業(yè)務(wù)內(nèi)容填列業(yè)務(wù)內(nèi)容填列“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)應(yīng)賬戶的對(duì)應(yīng)賬戶計(jì)算計(jì)算填列填列根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證上填記賬憑證上填寫的日期填列寫的日期填列根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證的

22、種記賬憑證的種類和編號(hào)填列類和編號(hào)填列根據(jù)收、付款根據(jù)收、付款記賬憑證的方記賬憑證的方向、金額填列向、金額填列日日清清月月結(jié)結(jié)精選精選ppt 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬每日余額計(jì)算方法庫(kù)存現(xiàn)金日記賬每日余額計(jì)算方法庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬 當(dāng)日當(dāng)日余額余額前日前日余額余額本本 日日收入額收入額本本 日日付出額付出額賬面余額賬面余額實(shí)際余額實(shí)際余額二者之間核對(duì)二者之間核對(duì)“日結(jié)日清日結(jié)日清” 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的每日核對(duì)的每日核對(duì) 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)的記賬依據(jù)收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證 從銀行提取現(xiàn)金應(yīng)填制付款憑證。從銀行提取現(xiàn)金應(yīng)填制付款憑證。特別提

23、示特別提示精選精選ppt 2. 2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬（1 1）格式：收、付、余）格式：收、付、余( (借貸余借貸余) )三欄式。三欄式。（2 2）登記方法：登記方法：序時(shí)逐日逐筆登記。序時(shí)逐日逐筆登記。 銀行存款日記賬銀行存款日記賬20年憑證號(hào)摘 要對(duì)應(yīng)賬戶結(jié)算憑證收 入 付 出結(jié) 余月日51月初余額80 0006銀付2提現(xiàn)銀行存款現(xiàn)支5616 00064 0007銀收6收回貨款應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)支8930 00094 00010銀付9還借款短期借款轉(zhuǎn)支9640 00054 000（略）借 方貸 方余 額與與“庫(kù)存現(xiàn)金日記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬”填列方法相同填列方法相同登記銀行結(jié)算憑登記銀行結(jié)算

24、憑證的種類和號(hào)碼證的種類和號(hào)碼支票號(hào)碼支票號(hào)碼銀行存款銀行存款日記賬日記賬精選精選ppt 關(guān)于支票關(guān)于支票通過銀行付款的一種結(jié)通過銀行付款的一種結(jié)算方式，分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。算方式，分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。企業(yè)企業(yè)銀行銀行送存、開戶送存、開戶支票本支票本支 票開給收款開給收款人人收款人存銀收款人存銀行行劃款劃款給收給收款人款人轉(zhuǎn)賬支票精選精選ppt 銀行存款日記賬的核對(duì)銀行存款日記賬的核對(duì)銀行存款銀行存款日記賬日記賬企業(yè)企業(yè)銀行銀行吸收存款吸收存款不定期與銀行記不定期與銀行記錄情況進(jìn)行核對(duì)錄情況進(jìn)行核對(duì) 銀行存款日記賬的記賬依據(jù)銀行存款日記賬的記賬依據(jù)收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑

25、證付款記賬憑證 將現(xiàn)金存入銀行應(yīng)填制付款憑證。將現(xiàn)金存入銀行應(yīng)填制付款憑證。特別提示特別提示精選精選ppt 三、分類賬簿的格式與登記三、分類賬簿的格式與登記 （一）總分類賬（一）總分類賬 1. 1. 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 總分類賬總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借或貸月日51月初余額借120 0006轉(zhuǎn)3入庫(kù)20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計(jì)40 00044 000借116 000借 方貸 方余 額表表示示賬賬戶戶余余額額方方向向這些欄目?jī)?nèi)容在前面已經(jīng)介紹這些欄目?jī)?nèi)容在前面已經(jīng)介紹精選精選ppt 2

26、. 2.登記方法登記方法 （1 1）逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用（或通用）記賬憑根據(jù)專用（或通用）記賬憑證逐筆登記證逐筆登記 總分類賬總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006轉(zhuǎn)3入庫(kù)20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計(jì)40 00044 000借116 000收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記填寫記賬憑證賬憑證的種類的種類及編號(hào)及編號(hào)扼要扼要說明說明業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列計(jì)算填列分別根據(jù)借、貸

27、方發(fā)生額計(jì)算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計(jì)算填列根據(jù)記賬根據(jù)記賬憑證上的憑證上的日期填寫日期填寫確認(rèn)金額填列確認(rèn)金額填列分別根據(jù)分別根據(jù)記賬憑證記賬憑證精選精選ppt （2 2）匯總登記。匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總數(shù)字登記匯總后，根據(jù)匯總數(shù)字登記。 總分類賬總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 00010匯轉(zhuǎn)5110日匯總60 00080 000100 000或或31科匯1131日匯總150 000200 000借70 000填寫匯總憑證填寫匯總憑證的種類及編號(hào)的種類及編號(hào)扼要說明扼要說明

28、匯總期間匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列計(jì)算填列填寫匯總填寫匯總記賬憑證記賬憑證上的日期上的日期分別根據(jù)匯總憑證分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列上的匯總金額填列匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證科目匯總表科目匯總表精選精選ppt （二）明細(xì)分類賬（二）明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： 1. 1.借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式 （1 1）格式：同總分類賬）格式：同總分類賬 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款李新李新 單位：元單位：元20年

29、憑證號(hào)摘 要借或貸月日51月初余額借 4006轉(zhuǎn)7報(bào)銷差旅費(fèi) 350506現(xiàn)收5李新交回現(xiàn)金 50平31本月合計(jì)400平00借 方貸 方余 額變化：變化：賬賬戶的設(shè)置戶的設(shè)置依據(jù)為明依據(jù)為明細(xì)科目細(xì)科目 格式、登記方法、適用范圍及特點(diǎn)格式、登記方法、適用范圍及特點(diǎn)特別提示特別提示精選精選ppt （2 2）登記方法：）登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：往來款項(xiàng)、待攤費(fèi)用等。適用范圍：往來款項(xiàng)、待攤費(fèi)用等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)科目：其他應(yīng)收款李新李新 單位：元單位：元20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51

30、月初余額借 4006轉(zhuǎn)7報(bào)銷差旅費(fèi) 350506現(xiàn)收5李新交回現(xiàn)金 50平31本月合計(jì)400平只可逐筆登記，不可匯總登記只可逐筆登記，不可匯總登記 賬戶沒有余賬戶沒有余額時(shí)的填寫方法額時(shí)的填寫方法00各欄目登記方法同總分類賬各欄目登記方法同總分類賬精選精選ppt 2. 2.數(shù)量金額式數(shù)量金額式 （1 1）格式：在借、貸、余三欄中分設(shè)）格式：在借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額等欄數(shù)量、單價(jià)和金額等欄 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)科目：原料及主要材料 計(jì)量單位：元/千克 材料名稱：G材料 最高儲(chǔ)備： 6000 材料規(guī)格：5cm 最低儲(chǔ)備： 500020年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日5

31、1月初余額借50021 0006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200400280010轉(zhuǎn)5購(gòu)入100022 000140022 80012轉(zhuǎn)7車間領(lǐng)用50021 00090021 800（略）31本月合計(jì)400028 0003 60027 200借90021 800數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額 各欄目同總分類賬各欄目同總分類賬明細(xì)賬戶詳細(xì)資料明細(xì)賬戶詳細(xì)資料 各欄目?jī)?nèi)容與總分類賬及其他明細(xì)賬不同各欄目?jī)?nèi)容與總分類賬及其他明細(xì)賬不同精選精選ppt （2 2）登記方法：）登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。適用范圍：實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。 特點(diǎn)：提供價(jià)值、實(shí)物量?jī)煞N指標(biāo)。特點(diǎn)：提供價(jià)

32、值、實(shí)物量?jī)煞N指標(biāo)。明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)科目：原料及主要材料 計(jì)量單位：元/千克 材料名稱：G材料 最高儲(chǔ)備： 6000 材料規(guī)格：5cm 最低儲(chǔ)備： 500020年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51月初余額借50021 0006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200400280010轉(zhuǎn)5購(gòu)入100022 000140022 80012轉(zhuǎn)7車間領(lǐng)用50021 00090021 800（略）31本月合計(jì)400028 0003 60027 200借90021 800只可逐筆登記，不可匯總登記只可逐筆登記，不可匯總登記金額金額價(jià)值量指標(biāo)價(jià)值量指標(biāo)數(shù)量數(shù)量實(shí)物量

33、指標(biāo)實(shí)物量指標(biāo)填寫明細(xì)賬填寫明細(xì)賬戶相關(guān)資料戶相關(guān)資料應(yīng)參照原應(yīng)參照原始憑證登記始憑證登記日期和摘要等日期和摘要等填列方法同前填列方法同前精選精選ppt 3. 3.多欄式多欄式 （1 1）按借方、貸方或雙方分別設(shè)置專欄）按借方、貸方或雙方分別設(shè)置專欄 借方多欄式格式借方多欄式格式制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20年憑證號(hào)摘 要借 方合 計(jì)月 日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20

34、031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 這種賬頁(yè)這種賬頁(yè)可不設(shè)貸方欄可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶核算的具按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專欄體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專欄精選精選ppt制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20年憑證號(hào)摘 要借 方合 計(jì)月日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 登記方法

35、：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：成本、費(fèi)用等業(yè)務(wù)。適用范圍：成本、費(fèi)用等業(yè)務(wù)。 特點(diǎn)：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用特點(diǎn)：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記。紅字登記。日期和摘要等日期和摘要等填列方法同前填列方法同前月末分配制造費(fèi)用時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記月末分配制造費(fèi)用時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記平時(shí)發(fā)生額按平時(shí)發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記設(shè)置的專欄登記（增加額）（增加額）“在途物資在途物資”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”等等明細(xì)賬戶賬頁(yè)同明細(xì)賬戶賬頁(yè)同此此精選精選ppt 貸方多欄式格式貸方多欄式格式 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：收入等業(yè)務(wù)。適用范圍：收入等業(yè)務(wù)。 特點(diǎn)：只提供貨幣

36、量信息；減少數(shù)用特點(diǎn)：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記。紅字登記。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 20年憑證號(hào)摘 要貸 方合 計(jì)月日A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品51銀收1銷售A產(chǎn)品30 00030 0008轉(zhuǎn)8銷售B產(chǎn)品 50 00080 00031轉(zhuǎn)15B產(chǎn)品退貨 3 00077 00031轉(zhuǎn)16結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生額30 000 47 00077 000退貨、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入發(fā)生額時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記退貨、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入發(fā)生額時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記平時(shí)增加發(fā)平時(shí)增加發(fā)生額按設(shè)置的生額按設(shè)置的專欄登記專欄登記按明細(xì)賬戶核按明細(xì)賬戶核算的具體

37、內(nèi)容算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專欄設(shè)置多個(gè)專欄 這種賬頁(yè)這種賬頁(yè)可不設(shè)借方欄可不設(shè)借方欄精選精選ppt 借方、貸方多欄式格式借方、貸方多欄式格式 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用范圍：應(yīng)交稅費(fèi)等業(yè)務(wù)。適用范圍：應(yīng)交稅費(fèi)等業(yè)務(wù)。 特點(diǎn)：只提供貨幣量信息。特點(diǎn)：只提供貨幣量信息。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬（分別按借方、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式分別按借方、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方余額月日進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅額合計(jì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅合 計(jì)55銀付3付進(jìn)項(xiàng)稅額51051016轉(zhuǎn)9進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 17017031銀收12銷項(xiàng)稅額680850 平時(shí)或期平時(shí)或期末

38、按設(shè)置的專末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額欄登記發(fā)生額按明細(xì)賬戶核算的具體按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個(gè)專欄內(nèi)容分別設(shè)置多個(gè)專欄精選精選ppt第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正 一、賬簿的啟用與登記規(guī)則一、賬簿的啟用與登記規(guī)則 （一）賬簿的啟用（一）賬簿的啟用登記賬登記賬簿須知簿須知賬簿啟賬簿啟用及交用及交接記錄接記錄賬戶賬戶目錄目錄啟啟 用用了解賬簿登記須知了解賬簿登記須知熟悉賬簿登記要求熟悉賬簿登記要求填寫賬簿啟用記錄填寫賬簿啟用記錄( (企業(yè)名稱、賬簿企業(yè)名稱、賬簿名名稱、啟用日期稱、啟用日期等等) )填寫賬填寫賬戶目錄戶目錄貼印貼印花稅花稅記錄發(fā)生的記錄發(fā)生的

39、交易或事項(xiàng)交易或事項(xiàng)精選精選ppt （二）賬簿的登記規(guī)則（二）賬簿的登記規(guī)則 1.1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項(xiàng)）事項(xiàng)）取得取得填制填制登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證依據(jù)記賬憑證登記，明細(xì)賬簿依據(jù)記賬憑證登記，明細(xì)賬簿的登記有時(shí)應(yīng)參照原始憑證的登記有時(shí)應(yīng)參照原始憑證登記賬簿即在賬頁(yè)上記登記賬簿即在賬頁(yè)上記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記應(yīng)登記應(yīng)完整齊全完整齊全精選精選ppt 2. 2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 20年憑

40、證號(hào)摘 要借 方合 計(jì)月日工 資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 5005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi) 77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品 30031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 20031轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不設(shè)對(duì)方欄的賬頁(yè)登記相反數(shù)時(shí)可用紅字在不設(shè)對(duì)方欄的賬頁(yè)登記相反數(shù)時(shí)可用紅字月末結(jié)賬時(shí)劃紅線可用紅色墨水月末結(jié)賬時(shí)劃紅線可用紅色墨水更正錯(cuò)賬、沖銷錯(cuò)賬等允許用紅字更正錯(cuò)賬、沖銷錯(cuò)賬等允許用紅字精選精選ppt 3. 3.賬頁(yè)連續(xù)登記，不得空行空頁(yè)賬頁(yè)連續(xù)登記，不得空行空頁(yè) 總分類賬總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)

41、科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購(gòu)入20 000140 00010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5 000135 00031本月合計(jì)40 00044 000借116 000此行空白張張 清清空行的處理空行的處理精選精選ppt 總分類賬總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日此頁(yè)空白張張 清清空頁(yè)的處理空頁(yè)的處理精選精選ppt 4.4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正 （下面將專題介紹）下面將專題介紹） 5.5.“摘要摘要”簡(jiǎn)明扼要，書寫適當(dāng)留格簡(jiǎn)明扼要，書寫適當(dāng)留格 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科

42、目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確( (占行高二分之一) )書寫不規(guī)范書寫不規(guī)范(書寫占滿格)為更正錯(cuò)賬留有余地為更正錯(cuò)賬留有余地精選精選ppt 標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體 6、7、9允許過格書寫允許過格書寫精選精選ppt 6. 6. 賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料1 0 0 0 0 0分配人工費(fèi)6 0 0 0 0分配制造費(fèi)用4 0 0 0 0過次頁(yè)過次頁(yè)已記滿

43、業(yè)務(wù)賬頁(yè)已記滿業(yè)務(wù)賬頁(yè)( (不包括最后一行不包括最后一行) )此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬2 0 0 0 0 0賬頁(yè)最后一行的處理賬頁(yè)最后一行的處理結(jié)出發(fā)生額結(jié)出發(fā)生額精選精選ppt 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元承前頁(yè)承前頁(yè)新賬頁(yè)第一行的處理新賬頁(yè)第一行的處理接續(xù)賬頁(yè)接續(xù)賬頁(yè)2 0 0 0 0 0此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬接續(xù)記錄業(yè)務(wù)接續(xù)記錄業(yè)務(wù)抄錄上頁(yè)發(fā)生額抄錄上頁(yè)發(fā)生額精選精選ppt 7. 7. 注明余額方向注明余額方向 總分類賬總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸

44、 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購(gòu)入20 000140 000（略）31本月合計(jì)40 00044 000借116 000有余額時(shí)寫有余額時(shí)寫“借借”或或“貸貸”0平?jīng)]有余額時(shí)寫沒有余額時(shí)寫“平平”本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計(jì) 3 000本月合計(jì) 8 000 “T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法法精選精選ppt 8. 8. 做好記賬標(biāo)記做好記賬標(biāo)記 收款記賬憑證收款記賬憑證 憑證編號(hào)： 收2 200年1月1日 借方科目： 銀行存款摘 要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目借款存銀行

45、短期借款 60 000 附單據(jù) 張 合 計(jì) 60 000 根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄：根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄： 銀行存款銀行存款 60 000 短期借款短期借款 60 000已記賬標(biāo)記已記賬標(biāo)記精選精選ppt 二、錯(cuò)賬的更正二、錯(cuò)賬的更正 ( (一一) ) 錯(cuò)賬的錯(cuò)賬的主要原因主要原因 1.1.填制記賬憑證環(huán)節(jié)錯(cuò)誤填制記賬憑證環(huán)節(jié)錯(cuò)誤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項(xiàng)）事項(xiàng)）取得取得填制填制登記賬簿登記賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄中科記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄中科目用錯(cuò)，金額寫多或?qū)懮俚饶坑缅e(cuò)，金額寫多或?qū)懮俚?漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借 (或或貸貸)方

46、發(fā)生額；借、貸項(xiàng)方方發(fā)生額；借、貸項(xiàng)方向記錯(cuò)；數(shù)字次序顛倒等向記錯(cuò)；數(shù)字次序顛倒等 2. 2.登記賬簿環(huán)節(jié)錯(cuò)誤登記賬簿環(huán)節(jié)錯(cuò)誤精選精選ppt總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表若借方漏記或漏抄400 000。借方合計(jì)295 000，貸方合計(jì)695 000。差額差額400 000。若借方80 000記入或抄入貸方。借方合計(jì)615 000，貸方合計(jì)775 000。差額差額160 000。若4 985顛倒為4 958。借方合計(jì)695 000，貸方合計(jì)694 973。差額差額27。 錯(cuò)賬一般錯(cuò)賬一般通過編制通過編制“試算平衡表試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生

47、額的合計(jì)數(shù)不等，二者之間會(huì)有差額。見下面幾種情況：額的合計(jì)數(shù)不等，二者之間會(huì)有差額。見下面幾種情況：賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400 000190 000原材料14 985固定資產(chǎn)100 000短期借款20 000應(yīng)付賬款80 0154 985應(yīng)付票據(jù)20 015實(shí)收資本480 000盈余公積80 000合 計(jì)695 000695 000【例例】在正常情況在正常情況下雙方相等下雙方相等精選精選ppt （二）錯(cuò)賬的查找方法（二）錯(cuò)賬的查找方法 1.1.個(gè)別檢查法個(gè)別檢查法 （1 1）差數(shù)法差數(shù)法：根據(jù)確定的雙方合計(jì)數(shù)：根據(jù)確定的雙方合計(jì)數(shù)差額直接查找錯(cuò)賬的方法。差額直接查找錯(cuò)賬的方法。

48、【例例】若借方漏記（抄）若借方漏記（抄）400 000400 000。則。則借方合計(jì)借方合計(jì)295 000295 000；貸方合計(jì)；貸方合計(jì)695 000695 000，雙方，雙方差額為差額為400 000400 000，即可根據(jù)，即可根據(jù)400 000400 000這個(gè)數(shù)字這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。直接查找錯(cuò)賬。 假如不存在其他錯(cuò)賬，則很容易查找到假如不存在其他錯(cuò)賬，則很容易查找到發(fā)生的錯(cuò)賬。發(fā)生的錯(cuò)賬。精選精選ppt （2 2）除二法（倍數(shù)法）除二法（倍數(shù)法）：以雙方合計(jì)：以雙方合計(jì)數(shù)差額除以數(shù)差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。 【例例】若借方若借方80 000

49、80 000記（抄）入貸方。記（抄）入貸方。則借方合計(jì)則借方合計(jì)615 000615 000；貸方合計(jì)；貸方合計(jì)775 000775 000。雙。雙方差額為方差額為160 000160 000。160 000160 0002 280 00080 000。即可根據(jù)即可根據(jù)80 00080 000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。 如果不存在其他錯(cuò)賬，則很容易查找到如果不存在其他錯(cuò)賬，則很容易查找到發(fā)生的錯(cuò)賬。發(fā)生的錯(cuò)賬。精選精選ppt （3 3）除九法除九法：以雙方合計(jì)數(shù)差額除以：以雙方合計(jì)數(shù)差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬的方法。根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬的方法。 【例例】若若4 9854

50、 985顛倒為顛倒為4 9584 958。則借方合。則借方合計(jì)計(jì)695 000695 000；貸方合計(jì)；貸方合計(jì)694 973694 973。雙方差額為。雙方差額為2727（695 000695 000694 973694 973）。）。 27 279 93 3。 商數(shù)特征商數(shù)特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為差（本例為8 85 53 3）。即可根據(jù)商數(shù)的這）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。一特征去查找錯(cuò)賬。 假如不存在其他錯(cuò)賬，則很容易查找到假如不存在其他錯(cuò)賬，則很容易查找到發(fā)生的錯(cuò)賬。發(fā)生的錯(cuò)賬。精選精選ppt 2. 2.全面檢查法全面檢查法 （1 1）

51、順查法）順查法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項(xiàng)）事項(xiàng)）取得取得填制填制登記登記賬簿賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證試試 算算平衡表平衡表按照記賬順序進(jìn)行的檢查按照記賬順序進(jìn)行的檢查按照記賬的相反順序進(jìn)行的檢查按照記賬的相反順序進(jìn)行的檢查 （2 2）逆查法）逆查法精選精選ppt （三）錯(cuò)賬更正方法（三）錯(cuò)賬更正方法 1.1.劃線更正法劃線更正法 適用性：更正記賬憑證正確，只是適用性：更正記賬憑證正確，只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 【例例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購(gòu)買辦公用元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管

52、理費(fèi)用 3 275 3 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄正確。記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄正確。 錯(cuò)賬錯(cuò)賬:“:“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶記為賬戶記為3 2573 257。精選精選ppt 更正方法更正方法（見上）（見上） 會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用 摘 要 借 方 貸 方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購(gòu)買辦公用品3 2 5 7 0 0不規(guī)范的更正方法不規(guī)范的更正方法3 2 7 50 0張張 清清 注意問題：注意問題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。7 5購(gòu)買辦公用品3 2 57 00 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字

53、必須保持清晰可見。精選精選ppt 2.2.紅字更正法紅字更正法 也稱紅字沖銷法、紅字訂正法。也稱紅字沖銷法、紅字訂正法。 適用性適用性（1 1）：）：更正記賬憑證會(huì)計(jì)科更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)并已入賬而引發(fā)的錯(cuò)賬。目用錯(cuò)并已入賬而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例例】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”。 賬戶登記情況為：賬戶登記情況為：精選精選ppt 注意問題注意問題 對(duì)登

54、記沒有錯(cuò)對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要更正誤的賬戶也要更正（例（例“銀行存款銀行存款”賬戶），不能只更賬戶），不能只更正原來錯(cuò)賬的賬戶。正原來錯(cuò)賬的賬戶。銀行存款銀行存款 2 5002 500管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 5002 500銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 更正方法（兩步）更正方法（兩步）A A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500B B編制正確分錄并記賬： 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 5002 500精選精選ppt 紅字更正法紅字更正法適用性適用性（2 2）：更正記賬：更正記賬憑證上金額寫多

55、并已入賬而引發(fā)的錯(cuò)賬。憑證上金額寫多并已入賬而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例例】用銀行存款用銀行存款5050元支付辦理銀行業(yè)元支付辦理銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。分錄為：務(wù)手續(xù)費(fèi)。分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500 錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。 賬戶登記情況為：賬戶登記情況為：精選精選ppt銀行存款銀行存款 500 450財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 450 更正方法更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450重新登記有關(guān)賬戶重新登記有關(guān)賬戶以后，原來

56、多記部分以后，原來多記部分即被沖銷掉，實(shí)際記即被沖銷掉，實(shí)際記入兩個(gè)賬戶的金額變?nèi)雰蓚€(gè)賬戶的金額變?yōu)闉?0元（元（500450）精選精選ppt 3.3.補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 適用性適用性：更正記賬憑證上金額寫少并更正記賬憑證上金額寫少并已入賬而引發(fā)的錯(cuò)賬。已入賬而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例例】收到某單位歸還的欠款收到某單位歸還的欠款3 5003 500元元存入銀行。分錄為：存入銀行。分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 350 350 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350 350 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。 賬戶登記情況為：賬戶登記情況為：精選精選ppt應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3503

57、150銀行存款銀行存款 350 更正方法更正方法用藍(lán)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），更正錯(cuò)賬： 借：銀行存款借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 3 150重新登記有關(guān)賬戶重新登記有關(guān)賬戶以后，原來少記部分以后，原來少記部分被記入，實(shí)際記入兩被記入，實(shí)際記入兩個(gè)賬戶的金額為個(gè)賬戶的金額為3 500元（元（ 350 3 150 ）3 150精選精選ppt第四節(jié)第四節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬結(jié)賬與對(duì)賬 一、結(jié)賬一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義 會(huì)計(jì)期末，在把當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入會(huì)計(jì)期末，在把當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和賬的基礎(chǔ)上，

58、計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期等的做法。余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期等的做法。 對(duì)一定期間的賬簿記錄進(jìn)行的總結(jié)工作。對(duì)一定期間的賬簿記錄進(jìn)行的總結(jié)工作。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項(xiàng)）事項(xiàng)）登記賬簿登記賬簿A會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間B會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間計(jì)算各賬戶本期發(fā)計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額生額和期末余額賬戶在期末賬戶在期末有余額時(shí)應(yīng)有余額時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入下期結(jié)轉(zhuǎn)入下期精選精選ppt （二）結(jié)賬的步驟（二）結(jié)賬的步驟 B 按照權(quán)責(zé)發(fā)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)生制的要求進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整行賬項(xiàng)調(diào)整D 計(jì)算各賬戶本計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和期末期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期A 將本期新發(fā)將

59、本期新發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬業(yè)務(wù)登記入賬參見第三章第四節(jié)參見第三章第四節(jié)參見第五章第六節(jié)參見第五章第六節(jié) C編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,結(jié)平收入、費(fèi)用結(jié)平收入、費(fèi)用類賬戶發(fā)生額類賬戶發(fā)生額精選精選ppt （三）結(jié)賬的方法（三）結(jié)賬的方法 1.1.月結(jié)月結(jié)每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50010轉(zhuǎn)2購(gòu)入10 00022 50012轉(zhuǎn)10發(fā)出4 00018 50031轉(zhuǎn)15發(fā)出3 00015 500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)上月結(jié)轉(zhuǎn)2 1借 15 50010 000 7 000 借 15 50

60、01 31在在這這行行可可不不寫寫余余額額精選精選ppt “本年累計(jì)本年累計(jì)”的結(jié)出方法的結(jié)出方法 “本年累計(jì)本年累計(jì)”：某一特定賬戶自年初起某一特定賬戶自年初起至本月末止的發(fā)生額。至本月末止的發(fā)生額。 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50010轉(zhuǎn)2購(gòu)入10 00022 50012轉(zhuǎn)10發(fā)出4 00018 50031轉(zhuǎn)15發(fā)出3 00015 500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)本年累計(jì)借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 31余余額結(jié)額結(jié)轉(zhuǎn)下轉(zhuǎn)下月前月前先行先行累計(jì)累計(jì)上月結(jié)轉(zhuǎn)2 1借 15 50010 000 7 000以后