收益管理教學資料(共55頁).ppt

1、第十三章第十三章 收益管理收益管理 教學要點 教學內容 思考題 案例分析第十三章第十三章 收益管理收益管理教教 學學 要要 點點 通過本章學習，使學生掌握營業(yè)通過本章學習，使學生掌握營業(yè)收入的構成與影響因素；利潤的構成收入的構成與影響因素；利潤的構成及利潤預測的本量利分析法。及利潤預測的本量利分析法。 熟悉企業(yè)所得稅的計算與繳納。熟悉企業(yè)所得稅的計算與繳納。了解營業(yè)稅金的種類。了解營業(yè)稅金的種類。 教學內容 第一節(jié)第一節(jié) 營業(yè)收入營業(yè)收入 第二節(jié)第二節(jié) 稅金與納稅籌劃稅金與納稅籌劃 第三節(jié)第三節(jié) 利潤預測與計劃利潤預測與計劃 一、營業(yè)收入管理的意義和要求一、營業(yè)收入管理的意義和要求 二、營業(yè)收

2、入的構成與影響要素二、營業(yè)收入的構成與影響要素 三、營業(yè)收入的預測三、營業(yè)收入的預測 四、營業(yè)收入計劃的編制四、營業(yè)收入計劃的編制 五、營業(yè)收入的控制五、營業(yè)收入的控制 第一節(jié) 營業(yè)收入（一）營業(yè)收入管理的意義1.營業(yè)收入：是企業(yè)在生產過程中，對外銷售商品是企業(yè)在生產過程中，對外銷售商品 或勞務等取得的各項收入或勞務等取得的各項收入。2.意義：補償生產經營耗費的資金來源；補償生產經營耗費的資金來源； 是企業(yè)取得利潤的重要保障是企業(yè)取得利潤的重要保障 是企業(yè)現(xiàn)金流入量的重要組成部分是企業(yè)現(xiàn)金流入量的重要組成部分 （二）營業(yè)收入管理的要求（二）營業(yè)收入管理的要求1.1.加強對市場的預測分析，調整企

3、業(yè)的經營戰(zhàn)略；加強對市場的預測分析，調整企業(yè)的經營戰(zhàn)略；2.2.根據市場預測，制定生產經營計劃；根據市場預測，制定生產經營計劃；3.3.積極處理生產經營中存在的各種問題，提高企積極處理生產經營中存在的各種問題，提高企 業(yè)的經濟效益。業(yè)的經濟效益。二、 營業(yè)收入的構成 （一）營業(yè)收入（一）營業(yè)收入 1. 1.主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入 2.2.其其他他業(yè)業(yè)務務收收入入（二）營業(yè)收入的影響因素（二）營業(yè)收入的影響因素 1 1價格與銷售價格與銷售 2 2銷售退回銷售退回 3 3銷售折扣銷售折扣 三、營業(yè)收入的預測（一）（一） 銷售預測的程序銷售預測的程序（二）（二） 銷售預測的的方法銷售預測的的方法1

4、 1判斷判斷 分析法分析法2 2調查調查 分析法分析法3 3 趨勢趨勢 分析法分析法 4 4因果因果 分析法分析法 5 5 本量利本量利 預測預測1.判斷分析法判斷分析法 （1） 意意見見匯匯集集法法 （2） 專專家家判判斷斷法法 a.專家個人意見專家個人意見 集合法集合法b. 特爾菲法特爾菲法2.調查分析法調查分析法（1）對產品的調查（2）對客戶的調查 （3）經濟發(fā)展趨勢 的調查 （2）對同行業(yè)的調查 3.趨勢分析法趨勢分析法（1）簡單平均法（2）移動平均法（3）加權移動 平均法（4）指數平滑法（1）季節(jié)預測法（1 1）簡單平均法）簡單平均法方法：方法：以過去若干經營期銷售數量的平均以過去若

5、干經營期銷售數量的平均 值，作為未來銷售數量的預測數。值，作為未來銷售數量的預測數。nx.xxxnxSn321n1ii公式：公式：優(yōu)缺點：優(yōu)缺點：計算方法簡單，計算方法簡單，沒有考慮到銷售變化趨勢，沒有考慮到銷售變化趨勢，誤差較大誤差較大（2 2）移動平均法）移動平均法方法：方法：選擇最近幾期銷售數量的算術平均值選擇最近幾期銷售數量的算術平均值 。nXSntntiit公式：公式：適用條件適用條件 ： 銷售略有波動的產品銷售略有波動的產品（3 3）移動平均法）移動平均法 方法：方法： 是在移動平均法的基礎上，根據銷售變化趨是在移動平均法的基礎上，根據銷售變化趨勢勢 給各期規(guī)定不同的權數計算加權平

6、均數。給各期規(guī)定不同的權數計算加權平均數。權數的確定權數的確定 ：近期數據影響較大，確定近期數據影響較大，確定的權數應較大；的權數應較大；遠期數據影響較小，卻地遠期數據影響較小，卻地國內的權數應較小國內的權數應較小公式公式 ：1tntii1tntiiitWXWS 適用條件：適用條件： 銷售略有明顯變化的產品（4 4）指數平滑法）指數平滑法 方法：方法： 是在加權移動平均法的基礎上，是在加權移動平均法的基礎上，引入指數平滑系數引入指數平滑系數 ，從而進行預測，從而進行預測 。公式公式 ： 1t1ttS)1 (DS 的確定： 根據歷史銷售情況確定 。 指數平滑系數指數平滑系數值越大 ，則近期數據對

7、預測值影響也大 ，反之，則小。 （5 5）季節(jié)預測法）季節(jié)預測法 方法方法：根據銷售的季節(jié)性規(guī)律來預測根據銷售的季節(jié)性規(guī)律來預測 銷售額銷售額適用：適用：銷售明顯帶有季節(jié)性的產品銷售明顯帶有季節(jié)性的產品 應注意：應注意：該方法不是一種獨立的預測方法，經常該方法不是一種獨立的預測方法，經常與其他方法結合使用與其他方法結合使用 4.因果分析法（1 1）方法）方法：考慮影響產品銷售的各種考慮影響產品銷售的各種相關因相關因素素，并建立他們與，并建立他們與銷售量銷售量的函數模型，進行的函數模型，進行預測。預測。2222)x(xnyxyxnn)x(xn)y)(x(xybnxbya（2 2）回歸）回歸 系數

8、系數計算題計算題：1.某公司某公司20002000年下半年的產品銷售情況如表所示：年下半年的產品銷售情況如表所示： 月份7月8月9月10月 11月 12月實際銷售量 33 34 37 34 41 44 要求要求（1 1）采用加權平均法計算）采用加權平均法計算20012001年年1 1月的銷售量（按月的銷售量（按自然數設定權數）。自然數設定權數）。（2 2）采用平滑指數法計算）采用平滑指數法計算20012001年年1 1月的銷售量（平月的銷售量（平滑指數滑指數=0.7=0.7，1212月份預測銷售量為月份預測銷售量為4242萬件）。萬件）。 四四 、 營業(yè)收入計劃的營業(yè)收入計劃的 編制編制（一）

9、編制銷售計劃的要求（一）編制銷售計劃的要求 1.以經營目標為前提以經營目標為前提 2.做到全面型、完整性做到全面型、完整性 3.充分估計目標實現(xiàn)的可能性充分估計目標實現(xiàn)的可能性（二）編制銷售計劃的方法（二）編制銷售計劃的方法 根據計劃產量或訂單根據計劃產量或訂單“以銷定產以銷定產”和市場價格確定：和市場價格確定： 銷售收入銷售收入=（某種產品計劃銷量（某種產品計劃銷量*單位售價）單位售價） 五、營業(yè)收入的控制五、營業(yè)收入的控制 （一）調整推銷手段認真執(zhí)行合同，擴（一）調整推銷手段認真執(zhí)行合同，擴 大產品銷售量，完成銷售計劃大產品銷售量，完成銷售計劃 （二）提高服務質量，做好售后服務（二）提高服

10、務質量，做好售后服務 （三）及時辦理結算，加快貨款收回（三）及時辦理結算，加快貨款收回 （四）銷售中做好信息反饋工作（四）銷售中做好信息反饋工作 一、稅收概述一、稅收概述 二、納稅籌劃的概念與特點二、納稅籌劃的概念與特點 三、納稅籌劃的目標三、納稅籌劃的目標 四、納稅籌劃的原則四、納稅籌劃的原則 五、納稅籌劃的方法五、納稅籌劃的方法*12/20/2021第二節(jié) 稅金與納稅籌劃 一、稅收概述一、稅收概述 （一）稅收的概念與特征（一）稅收的概念與特征 1.1.稅收：是國家憑借政治權利，無償稅收：是國家憑借政治權利，無償地征收實物或貨幣，以取得財政收入地征收實物或貨幣，以取得財政收入的一種手段的一種

11、手段 2.2.特征：特征：無償性；強制性；固定性無償性；強制性；固定性。 （二）稅收的作用（二）稅收的作用 1.1.稅收是國家取得財政收入的一種重稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。要手段。 2.2.稅收是國家宏觀經濟調控的重要經稅收是國家宏觀經濟調控的重要經濟杠桿濟杠桿 3.3.稅收具有發(fā)音和監(jiān)督的作用。稅收具有發(fā)音和監(jiān)督的作用。（三）稅收的種類（三）稅收的種類1.1.對流轉額的征稅對流轉額的征稅增值稅增值稅消費稅消費稅營業(yè)稅營業(yè)稅2.2.對所得額的征稅對所得額的征稅所得稅所得稅3.3.對資源的征稅對資源的征稅4.4.對財產的征稅對財產的征稅5.5.對行為的征稅對行為的征稅增值稅增值稅1.

12、1.征稅范圍征稅范圍2.2.納稅義務人納稅義務人3.3.應納稅額的計算應納稅額的計算一般納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人1.1.消費稅的征稅范圍與納稅人消費稅的征稅范圍與納稅人2.2.消費稅應納稅額消費稅應納稅額（1 1）從價定率）從價定率（2 2）從量定額）從量定額3.3.消費稅的繳納消費稅的繳納消費稅消費稅 營業(yè)稅營業(yè)稅1.1.營業(yè)稅的征收范圍和納稅義務人營業(yè)稅的征收范圍和納稅義務人2.2.營業(yè)稅應納稅額的計算的繳納營業(yè)稅應納稅額的計算的繳納 資源稅資源稅 1 1 征收范圍和納稅義務人征收范圍和納稅義務人2. 2. 應納稅額的計算的繳納應

13、納稅額的計算的繳納所得稅所得稅1、所得稅的征稅范圍、所得稅的征稅范圍 2 2、所得稅的納、所得稅的納 稅義務人稅義務人1.1.國有企業(yè)國有企業(yè)2.2.集體企業(yè)集體企業(yè)3.3.私營企業(yè)私營企業(yè)4.4.聯(lián)營企業(yè)聯(lián)營企業(yè)5.5.股份制企業(yè)股份制企業(yè)6.6.有經營所得的其他企業(yè)有經營所得的其他企業(yè)3、所得稅的計算、所得稅的計算 收入總額收入總額生產、經營收入生產、經營收入財產轉讓收入財產轉讓收入利息收入利息收入租賃收入租賃收入特許權使用收入特許權使用收入股息收入股息收入其他收入其他收入4、準予扣除的項目、準予扣除的項目成本成本費用費用 稅金稅金損失損失5、不得扣除的項目、不得扣除的項目資本性支出；無形

14、資產受讓；違法經營罰款等；各項稅金的滯資本性支出；無形資產受讓；違法經營罰款等；各項稅金的滯納金罰款等；自然災害等損失由賠償的部分；超過國家規(guī)定允納金罰款等；自然災害等損失由賠償的部分；超過國家規(guī)定允許扣除的公益金等；各種贊助支出；與取得收入無關的其他支許扣除的公益金等；各種贊助支出；與取得收入無關的其他支出。出。 6 6、虧損補貼、虧損補貼7 7、所得稅的繳納、所得稅的繳納 二、納稅籌劃的概念與特點二、納稅籌劃的概念與特點1、納稅籌劃概念：、納稅籌劃概念： 納稅籌劃也稱稅收籌劃、稅務籌劃，是納稅人為了實現(xiàn)少繳稅或者遞延納稅的目的，在不違反法律法規(guī)的前提下，在納稅行為發(fā)生之前，對其經營活動或財

15、務活動等涉稅事項進行的籌劃活動。2、納稅籌劃特點：、納稅籌劃特點： （1）合法性 （2）預期性 （3）收益性 （4）風險性三、納稅籌劃的目標三、納稅籌劃的目標 1、稅收最小化 2、凈利潤最大化 3、企業(yè)價值最大化四、納稅籌劃的原則四、納稅籌劃的原則 1、合規(guī)性原則 2、穩(wěn)健性原則 3、綜合性原則 4、成本效益原則五、納稅籌劃的方法五、納稅籌劃的方法 1、稅收減免籌劃方法 2、稅收退回籌劃方法 3、稅收差異籌劃方法 4、稅收遞延籌劃方法第三節(jié)第三節(jié) 利潤預測計劃利潤預測計劃一、利潤的構成一、利潤的構成二、利潤預測二、利潤預測三、利潤計劃三、利潤計劃四、利潤控制四、利潤控制一、利潤的構成一、利潤的

16、構成1.1.銷售利潤銷售利潤2.2.投資凈收益投資凈收益3.3.營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額（一）銷售利潤（一）銷售利潤銷售利潤銷售利潤=產品銷售利潤產品銷售利潤+ 其他銷售利潤其他銷售利潤-管理費用管理費用-財務費用財務費用 產品銷售成本產品銷售成本產品銷售凈收入產品銷售凈收入- 產品銷售費用產品銷售費用 產品銷售稅金及附加產品銷售稅金及附加（二）投資凈收益（二）投資凈收益1.對外投資所得利潤、股利和債券利息對外投資所得利潤、股利和債券利息2.投資額與到期收回或中途轉讓所得之差投資額與到期收回或中途轉讓所得之差3.按權益法核算，在被投資企業(yè)凈資產增按權益法核算，在被投資企業(yè)凈資產增加部分所擁

17、有的份額加部分所擁有的份額（三）營業(yè)外收支凈額（三）營業(yè)外收支凈額二、利潤預測（一）本量利分析法（一）本量利分析法（二）相關比率法（二）相關比率法（一）本量利分析法（一）本量利分析法1.本量利分析法：（1）成本業(yè)務量利潤，之間變化關系。（2）考慮因素： 業(yè)務量x；單位變動成本b；固定成本a； 單價p；利潤P2.2.本量利的數學模型本量利的數學模型（1 1）損益方程式：）損益方程式： EBIT=銷售收入銷售收入- - 變動成本變動成本- - 固定成本固定成本 =px-bx-a =x(p-b)-a 損益方程式的應用損益方程式的應用（2 2）邊際貢獻方程式）邊際貢獻方程式 邊際貢獻：邊際貢獻：銷售收

18、入與變動成本的差額。銷售收入與變動成本的差額。 是彌補固定成本的基礎。是彌補固定成本的基礎。即即: :邊際貢獻邊際貢獻= =銷售單價銷售單價- - 單位變動成本單位變動成本 單位邊際貢獻單位邊際貢獻= =銷售單價銷售單價- -單位變動成本單位變動成本%100銷售收入邊際貢獻邊際貢獻率相對數形式：相對數形式：本量利邊際貢獻方程式：本量利邊際貢獻方程式： 利潤利潤= =銷售收入銷售收入- -變動成本變動成本- -固定成本固定成本（損益方程式）（損益方程式） = =邊際貢獻邊際貢獻- -固定成本固定成本 = =銷售量銷售量單位邊際貢獻單位邊際貢獻- -固定成本固定成本 = =銷售收入銷售收入邊際貢獻

19、率邊際貢獻率- -固定成本固定成本3.本量利圖 （1 1）本量利圖：）本量利圖： 將成本、銷售量和利潤之間的關系反映將成本、銷售量和利潤之間的關系反映在直角坐標系中所形成的圖。在直角坐標系中所形成的圖。 （2 2）作用）作用： 直觀反映企業(yè)盈利或虧損與銷量的關直觀反映企業(yè)盈利或虧損與銷量的關系。系。(3) 基本本量利圖：FVSx0成本及銷售收成本及銷售收入入aab S0銷售量銷售量x資料資料某企業(yè)只生產一種產品，銷售單價某企業(yè)只生產一種產品，銷售單價為為5 5元，單位變動成本為元，單位變動成本為3 3元，固定成本總額元，固定成本總額為為1000010000元，預計計劃可銷售元，預計計劃可銷售80008000件。件。 要求要求 計算（計算（1 1）單位邊際貢獻；）單位邊際貢獻； （2 2）邊際貢獻率）邊際貢獻率 （3 3）保本點銷售量）保本點銷售量 （4 4）預計可實現(xiàn)利潤）預計可實現(xiàn)利潤計算題：計算題：（二）相關比率法 1.相關比率法：相關比率法：基于利潤與銷售收入、資金占用的指標之間存在比率關系，從而進行利潤預測。2.預測應用：預測應用：利潤=預計銷售收入銷售收入利潤率利潤=預計平均資金占用額資金利潤率（三）因素測算法（三）因素測算法1.原理：原理：在基期利潤水平的基礎上，考慮報告期內可能影響利潤變動的各種因素，對報告期內的利潤進行預測。2.計算：報告期利潤= 基期利潤+報