行政事業(yè)單位會計制度會計科目使用

1、一、行政事業(yè)單位會計科目表資產(chǎn)類 （行8、 事13）行政單位（22）事業(yè)單位（47）101現(xiàn)金101現(xiàn)金102銀行存款102銀行存款103有價證券103零余額賬戶用款額度104暫付款105應(yīng)收票據(jù)105庫存材料106應(yīng)收賬款106固定資產(chǎn)108預(yù)付賬款107零余額賬戶用款額度110其他應(yīng)收款115財政應(yīng)返還額度115材料116產(chǎn)成品117對外投資120固定資產(chǎn)124無形資產(chǎn)125財政應(yīng)返還額度負債類 （行6、 事11）201應(yīng)繳預(yù)算款201借入款項202應(yīng)繳財政專戶款202應(yīng)付票據(jù)203暫付款203應(yīng)付賬款211應(yīng)付工資（離退休費）204預(yù)收賬款212應(yīng)付地方（部門）津貼補貼207其他應(yīng)付款2

2、13應(yīng)付其他個人收入208應(yīng)繳預(yù)算款209應(yīng)繳財政專戶款210應(yīng)交稅金211應(yīng)付工資（離退休費）212應(yīng)付地方（部門）津貼補貼213應(yīng)付其他個人收入凈資產(chǎn)類（行2、事6）301固定基金301事業(yè)基金303結(jié)余302固定基金303專用基金306事業(yè)結(jié)余307經(jīng)營結(jié)余308結(jié)余分配收入類 （行3、 事7）401撥入經(jīng)費401財政補助收入404預(yù)算外資金收入403上級補助收入407其他收入404撥入?？?05事業(yè)收入409經(jīng)營收入412附屬單位繳款413其他收入支出類（行3、事 10）501經(jīng)費支出501撥出經(jīng)費502撥出經(jīng)費502撥出?？?05結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建503?？钪С?04事業(yè)支出505經(jīng)營支出

3、509成本費用512銷售稅金516上繳上級支出517對附屬單位補助520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建二、會計科目使用說明資產(chǎn)類（ 行政單位 ）第 101 號科目 現(xiàn) 金1. 本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。2. 收到現(xiàn)金，借記本種目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。3. 行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，井將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。第 102號科目 銀行存款1. 本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項。2. 行政

4、單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金” 等有關(guān)科比提取和支出存款時，借記 “現(xiàn)金” 等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。3. 行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬” 。 由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進行處理。屬于未達賬項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。第 103號科目 有價證券1. 本科目核算行政單位購入的有價證券。2. 購入

5、有價證券時，按照實際支付的款項，借記本科目，貸記 “銀行存款” 科目； 兌付本息時，借記 “銀行存款”科目， 貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。第 104號科目 暫付款1. 本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項。2. 發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 ”銀行存款”等有關(guān)科目； 結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，借記 “經(jīng)費支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。3. 本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。第105號科目庫存材料1. 本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料

6、隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設(shè)本科目。2. 購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價、調(diào)撥價作為入賬價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。3. 購人材料并已驗收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科比領(lǐng)用出庫時，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實際庫存數(shù)。4. 本科目應(yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項目設(shè)置明細賬，并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。5. 行政單位的庫存材料，每年至少應(yīng)盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，、應(yīng)當查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當期支出處理：盤盈

7、時， 借記本科目，貸記有關(guān)支出科目盤虧時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目，屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。庫存材料變價處理，恢復(fù)存款。變價發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當期支出。第 106號科目 固定資產(chǎn)1. 本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價。2. 本科目的使用方法：購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價值銷賬。借記“固定基金” ，貸記“固定資產(chǎn)”科目。盤虧、毀損、報

8、廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，清理過程中的支出，記入有關(guān)支出科目。3. 本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價值的總額。4. 行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”， 按固定資產(chǎn)類別進行明細核算。第 107號科目 零余額賬戶用款額度1. 零余額賬戶用款額度的含義: 是在國庫集中收付制度下，經(jīng)各行政單位申請，財政部門審查批準，下達給各行政單位和代理銀行的用款控制額度。在用款額度內(nèi)，由用款單位簽發(fā)財政授權(quán)支付憑證支用款項。2. 本科目，借方記財政授權(quán)支用的額度數(shù)，貸方記用款單位簽發(fā)支付令的支出數(shù)，余額在借方，

9、平時余額反映尚未支用的限額數(shù)，年終余額應(yīng)注銷。若有跨年度使用的限額，經(jīng)財政部門批準后，轉(zhuǎn)入下年使用。第 115號科目 財政應(yīng)返還額度1. 本科目用以核算反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度，按支付方式（財政直接支付、財政授權(quán)支付）設(shè)置明細科目。本科目借方，登記年終結(jié)賬后，從零余額賬戶用款額度轉(zhuǎn)入數(shù)及直接支付預(yù)算指標結(jié)余數(shù)； 本科目貸方，登記次年轉(zhuǎn)回的零余額賬戶用款額度數(shù)及支用上年直接支付指標結(jié)余數(shù)，本科目年終余額在借方。（ 事業(yè)單位 ）第 105號科目 應(yīng)收票據(jù)1 本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯2事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面

10、金額，借記“銀行存款”科目，貸單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借3事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓第 106號科目1 本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等2 發(fā)生應(yīng)收賬款時，借記本科目，貸記 “經(jīng)營收入”、 “其他收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目3本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。第 108號科目1 本科目核算按照購貨、勞各合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。2事業(yè)單位預(yù)付款項時，

11、借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算時， 根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記 “材料”等科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本 科目，貸記“銀行存款” 科目； 退回多付的貨款，借記 “銀行存款”科目， 貸記本科目。預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬3第 110號科目1 本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種2發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)3第 115號科目 材1 本科目核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達

12、不到固定資產(chǎn)標準事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進時直接列作支出，23 1）購入自用材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時 ，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（2） 屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。 領(lǐng)用出庫時，借記 “事業(yè)支出”、3）屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額） ”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、 “應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫時，按采購成

13、本（不含稅）借記“事業(yè)支出” 、4 事業(yè)單位的材料，每年至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”56 本科目應(yīng)按照材料的保管地點、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細賬，第 116號科目1 本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫產(chǎn)品的實際成本。從事2生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費用”科目。產(chǎn)品出庫銷售時，按先進先出法或加權(quán)平均法計算實際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。本科目借方余3清查盤點出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品

14、處理。盤盈時，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目；盤虧4第 117號科目1 本科目核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債2 事業(yè)單位購入各種債券形成的對外投資，應(yīng)按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記“事業(yè)基金一般事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認的價值借記本科目，貸記“事 業(yè)基金投資基金”科目；按賬面原價，借記“固定基金”屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同、協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值（不含增值稅）， 貸記 “材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ”科目。按合同、 協(xié)議確定的價值扣除材

15、料賬面價值與應(yīng)交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時按材料的賬面價值借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料，按合同、協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值（含稅），貸記“材料”科目。按合同、 協(xié)議確定的價值與材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時，按材料賬面價值，借記“事業(yè)基金事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價值，借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記 “事業(yè)基金投資基金”科目； 同時按無形資產(chǎn)賬面價值，借記 “事事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，借記

16、本科目，貸記“銀行存款”科目；同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投3 事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記本科目。實收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時，調(diào)整事業(yè)基金第 124號科目1 本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、 商標權(quán)、2 事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)應(yīng)按3各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)一次記人 “事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對于實 行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位， 其無形資產(chǎn)應(yīng)在受

17、益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時借記 “經(jīng)營支出”4單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成56負債類（ 行政單位 ）第 201 號科目 應(yīng)繳預(yù)算款1. 本科目核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳人國家預(yù)算的款項。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。2. 收到應(yīng)繳預(yù)算款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。3. 本科目應(yīng)

18、按應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細賬。4. 執(zhí)行“收支兩條線”管理辦法，實行代收財政資金直接繳庫方式的單位，不使用該科目。但應(yīng)當做備查賬或者輔助賬。第 202號科目 應(yīng)繳財政專戶款1. 本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。2. 收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借記 “銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反的會計分錄；本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。3. 本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細賬。4. 執(zhí)行“收支兩條線”管理辦法，實行代收財政資金直接繳庫方式的單位，不使用該科目。但應(yīng)當做備查賬或者輔助賬。第 203號科目 暫存款1. 本科目核算行政

19、單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項。2. 收到暫存款時，借記“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時，借記本科目，貸記“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目。本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。3. 本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。第 211 號科目 應(yīng)付工資（離退休費）1. 本科目核算向職工發(fā)放的工資或離退休費。2. 本科目按“在職人員”、 “離休人員”、 “退休人員”設(shè)二級科目進行明細核算。3. 單位發(fā)放工資時，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、 “撥入經(jīng)費（財政直接支付） ”、 “財政補助收入（財政直接支付）”、 “零余額賬戶

20、用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。第 212號科目應(yīng)付地方（部門）津貼補貼1. 本科目核算向職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼；2. 本科目按“在職人員”、 “離休人員”、 “退休人員”設(shè)二級科目進行明細核算。3. 單位工資時，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、 “撥入經(jīng)費（財政直接支付） ”、 “財政補助收入（財政直接支付）”、 “零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。第 213號科目應(yīng)付其他個人收入1. 本科目核算向職工發(fā)放除“應(yīng)付工資（離退休費） ”、 “應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。2. 本科目按“在職人員”、 “離休人員”、 “退休人員”設(shè)二

21、級科目進行明細核算。3. 單位工資時，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、 “撥入經(jīng)費（財政直接支付） ”、 “財政補助收入（財政直接支付）”、 “零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。4. 事業(yè)單位 ）第 201 號科目1 本科目核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借2借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時， 借記本科目，貸記 “銀行存款”科目； 支付借款利息，借記 “事業(yè)支出” 、34第 202號科目1 本科目核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，2單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、 “應(yīng)付賬款”等科

22、目，貸記 本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記有關(guān)支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知3各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿第 203號科目1 本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本科目適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。2單位購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。單位接受其他單位提拱的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票3 單位

23、償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付4第 204號科目1 本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位2單位預(yù)收賬款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科3預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可以將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不4第 207號科目1 本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房2單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、 “事業(yè)支出” 、 “經(jīng)營支出

24、”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記3本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細賬。210號科目1 本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細賬中應(yīng)設(shè)置 “進項稅額”、 “已交稅金”、 “銷項稅額”等專欄。2單位一般在月份終了，計算出應(yīng)交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“銷售稅金”、 “結(jié)余分配”等科目，貸記本科3本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。凈資產(chǎn)類（ 行政單位 ）第 301 號科目 固定基金1. 本科目核算行政單位因購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定

25、資產(chǎn)所形成的基金。2. 增加固定基金時，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目；減少固定資產(chǎn)基金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。第 303 號科目 結(jié)余1. 本科目核算行政單位年度各項收支相抵后的累計余額。2. 年終，將“撥入經(jīng)費”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費）， “預(yù)算外金收入”和”其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費”、“預(yù)算外資金收入”、 “其他收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)費支出” （不含預(yù)撥下年經(jīng)費）、 “撥出經(jīng)費”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“經(jīng)費支出”、 “撥出經(jīng)費”科目。年終本科目貸方余額為行政單

26、位滾存結(jié)余。3本科目應(yīng)按基本支出和項目支出設(shè)置明細帳。（ 事業(yè)單位 ）第 301 號科目1 本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。 “一般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金；2年終，單位應(yīng)將當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）對于項目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記 “撥入?？睢笨颇?， 貸記本科目（一般基金）。3 用固定資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目 ，貸記本科目（投資基金）；同時按固定資產(chǎn)賬

27、面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固4用材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)第 303 號科目1 本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。2事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基3提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出社會保障費”、 “經(jīng)營支提取修購基金時，借記 “事業(yè)支出修繕費、 設(shè)備購置費”或 “經(jīng)營支出修繕費、設(shè)備購置費”科目，貸記“專用基金修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時，借事業(yè)單位收

28、到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進行登記并4使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科56第 306號科目1 本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項收支相抵2 期末， 計算結(jié)余時，應(yīng)將 “財政補助收入”、 “上級補助收入”、“附屬單位繳款”、 “事業(yè)收入”、 “其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目， 借記 “財政補助收入”、“上級補 助收入” 、 “附屬單位繳款”、 “事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費”、 “事業(yè)支出” 、 “上繳上級支出”、 “銷

29、售稅金（非經(jīng)營業(yè)務(wù)） ”、 “對附屬單位 補助” 、 “結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記 “撥出經(jīng)費”、“事 業(yè)支出” 、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、 “對附屬單位補助”34年度終了，單位應(yīng)將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”第 307 號科目1 本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后2期末計算經(jīng)營結(jié)余時，應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營支出”、 “銷售稅金” 等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記 “經(jīng)營支出”、 “銷3本科目貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)4年度終了，單位應(yīng)將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)

30、轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”第 308 號科目12本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、 “提取專用基金”等明細科目。有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。單位計算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金）3年終，應(yīng)將當年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、45分配后，單位應(yīng)將當年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。6單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。收入

31、類（ 行政單位 ）第 401 號科目 撥入經(jīng)費1. 本科目核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥人的預(yù)算經(jīng)費。2. 收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時貸方余額反映撥人經(jīng)費累計數(shù)。3. 年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額（不含收到財政部門或上級單位預(yù)撥下年度的經(jīng)費）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。4. 本科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按政府收支 分類科目中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細賬。第 404號科目預(yù)算外資金收入1. 本科目核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況。2. 行政單位收到從財政專

32、戶核撥本單位的預(yù)算外資金時，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。主管部門收到財政專戶核拔的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時，通過“暫存款”科目核算。3. 年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。4. 本科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細賬。第 407號科目 其他收入1. 本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位在業(yè)務(wù)活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務(wù)收入、有價證券及銀行存款利息收入等。2. 發(fā)生其他收入時，借記“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖銷轉(zhuǎn)出時，借

33、記本科目，貸記有關(guān)科目。平時本科目貸方余額反映其他收入累計數(shù)。年終結(jié)賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。3. 本科目可按收入的主要類別設(shè)置明細賬。（ 事業(yè)單位 ）第 401 號科目1 本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的2收到財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助3 年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余”科目，45本科目應(yīng)設(shè)“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，并在 “基本支出”和 “項目支出”科目下按照政府收支分類科目 “支出功能分類

34、科目”的“項”級科目設(shè)置明細科目，進行明細核算。第 403號科目1 本科目核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金。2 收到上級補助收入時，借記 “銀行存款”科目， 貸記本科目。3 年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4第 404號科目1 本科目核算事業(yè)單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥2收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，作相反的會計分錄。平時，本科目貸方余額反映撥入專款累3 年終結(jié)賬時，對已完工的項目，將本科目與 “撥出?？睢薄?“?？钪С觥笨颇繉_，借記本科目，貸記“撥出?？睢?、 “專款支出”4第 405號科目1

35、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。單位收到的從財政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”科目核算。2收到款項或取得收入時，借記“銀行存款”、 “應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目；對屬于一般納稅人的單位取得收入時，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額, 貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ”。經(jīng)3 期末， 應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余”科目， 借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4第 409號科目1 本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非2 取得 （或確認）

36、經(jīng)營收入時，借記 “銀行存款”、 “應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，屬于小規(guī)模納稅人單位，按實際收到的價款貸記本科目；屬于一般納稅人的單位，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ”3發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目；屬于一般納稅人的單位，按不含稅價格借記本科目，按銷售時計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，借記 “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）” 科目， 貸記 “銀行存款”科目。單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當相應(yīng)沖減經(jīng)營

37、收入。4期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科5單位可根據(jù)收入種類設(shè)置明細科目，也可以并設(shè)若干總賬科第 412號科目12單位實際收到款項時，借記 “銀行存款”科目， 貸記本科目，3年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記4支出類（ 行政單位 ）第 501 號科目 經(jīng)費支出1. 本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出。2. 發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時借方余額反映經(jīng)費實際支出累計數(shù)。3. 年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科日，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余

38、額。4. 本科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細賬。第 502號科目 撥出經(jīng)費1. 本科目核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。2；轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時本科目借方余額反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。3. 年終結(jié)賬時，將本科目借方余額（不含預(yù)撥下年經(jīng)費）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。4. 本科目應(yīng)按基本支出和項目支出分設(shè)二級科目，并按所屬撥款單位設(shè)置明細賬。第 505號科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1. 本科目用于核算行政單位經(jīng)批準用撥入經(jīng)費撥款以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存

39、建設(shè)銀行的資金。2. 將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目?；窘ㄔO(shè)項目完工后剩余資金收回時，做相反的會計分錄。3. 年終結(jié)賬時，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入， “結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。（ 事業(yè)單位 ）第 502號科目1 本科目核算主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報2撥出專項資金時，借記本科目，貸記：銀行存款”科目。收回時，做相反的會計分錄。3（ 1） 專項資金如系上級單位撥入的，則借記 “撥入?？睢笨颇浚?2）屬于本單位用自有資金設(shè)置對所屬單位的專項撥款，按資45第 503號科目1 本科目核算由財政部

40、門、上級單位和其他單位撥入的指定項2專款支出主要有科研課題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費3 事業(yè)單位按指定的項目或用途開支工、料費時， 借記本科目，貸記“銀行存款”、 “材料”等科目；項目完工向有關(guān)部門單獨列報4第 504號科目1 本科目核算事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。有財政補助收入的事業(yè)單位，其財政補助資金必須2發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款”實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時，按實際成本，借記本科目，3 有經(jīng)營活動的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應(yīng)按一定標準進

41、行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出， 也不4年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記5本科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，并在“基本支出”和“項目支出”科目下按照政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細科目，進行明細核算。第 505號科目1 本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出以及實行內(nèi)部成本核算單位已2事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“銀行存實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營性勞務(wù)成果或產(chǎn)品3期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”4第 509號科目1 本科目核算實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項費用。2業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，借記本科目，貸記“材料” 、 “銀行存款”等有關(guān)科目；產(chǎn)品驗收入庫時，借記“產(chǎn)成34對于成本核算業(yè)務(wù)較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要第 512號科目1 本科目核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負擔的稅金及附2月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計算出應(yīng)負擔的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、 “其他應(yīng)付款”科