企業(yè)所得稅匯算清繳練習題知識講解

1、精品文檔企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南練習題一、單項選擇題1 . 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項關于銷售收入的說法錯誤的是（）A. 企業(yè)采取預收款方式銷售貨物，在發(fā)出商品時確認收入B. 企業(yè)采取托收承付方式銷售貨物，在辦妥托收手續(xù)時確認收入C. 買一贈一方式銷售貨物，屬于視同銷售，要分別確認收入D. 企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實正確答案： C答案解析：買一贈一等組合銷售方式 不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。2 .根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列不屬于視同銷售收入的是（）。A. 自產貨物用于市場推廣或銷B. 自產貨物用于股

2、息分配C. 自建商品房轉為自用或經營D. 自產貨物用于交際應酬正確答案： C答案解析：自建商品房轉為自用或經營，所有權在形式和內容上均不變，不視同銷售 確認收入。3 .企業(yè)未能提供完整、 真實的限售股原值憑證， 不能準確計算該限售股原值的， 主管稅 務機關一律按該限售股轉讓收入的（） ，核定為該限售股原值和合理稅費。A.15%B.10%C.20%D.30%正確答案： A答案解析：企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值15%，核定為該限售股原值和合理稅費。4 .根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項屬于不征稅收入的是（） 。A. 轉讓國債收入B. 銷售貨物收入C. 國債利息收入

3、D. 有專項用途的財政性資金正確答案： D答案解析：選項A 和 B 屬于征稅收入，選項C 屬于免稅收入。5 .根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是（） 。A. 企業(yè)轉讓國債應在轉讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時確認轉讓收入的實現(xiàn)B. 企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應在國債發(fā)行時約定的應付利息的日期，確認國債轉讓收入的實現(xiàn)C. 通過支付現(xiàn)金方式取得的國債,以買入價為成本D. 企業(yè)轉讓國債，應作為轉讓財產，其取得的收益（損失）應作為企業(yè)應納稅所得額計算納稅正確答案： C答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的國債,以買入價和支付的相關稅費為成本。6 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于費用扣除標

4、準錯誤的是（）A. 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除B. 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除C. 軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費用， 可以全額在企業(yè)所得稅前扣 除D. 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 l5% 的部分，準予扣除正確答案： B答案解析：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%°。7 .下列各項，關于資產計稅基礎表述錯誤的是（）。A. 外購的固定資產，以購買價款和支付的

5、相關稅費為計稅基礎B. 盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎C. 通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎D. 自行建造的固定資產，以達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎正確答案： D答案解析：自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。8 .根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，關于固定資產的最低折舊年限表述錯誤的是（）。A. 房屋、建筑物最低折舊年限10 年B. 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備最低折舊年限10 年C. 飛機、火車、輪船以外的運輸工具最低折舊年限4 年D. 電子設備最低折舊年限3

6、年正確答案： A答案解析：房屋、建筑物最低折舊年限20 年。9 .債務人的稅務處理：企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額 （）以上的，可以在（）個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。A.75% ， 510 50% ， 5C.85% ， 5D.50% ， 3正確答案： B答案解析：債務人的稅務處理：企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額 50% 以上的，可以在5 個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。10 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是（）。A. 企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，不可作為財產損失按有關規(guī)定在稅前扣除B

7、. 企業(yè)開發(fā)產品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除C. 企業(yè)開發(fā)產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過 12 個月又銷售的，不得在 稅前扣除折舊費用D. 企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的， 其支付境外機構的銷售費用 （含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入 10% 的部分，準予據(jù)實扣除正確答案： A答案解析：企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規(guī)定在稅前扣除。11 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入確認的規(guī)定錯誤的是（）A. 采取預收款方式銷售貨物，在發(fā)出商品時確認收入B. 商業(yè)折扣應當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收

8、入金額C. 采用分期收款方銷售貨物按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)D. 產品分成方式取得收入以企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產品的公允價值確定正確答案： B答案解析：商業(yè)折扣應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。12 .根據(jù)稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是（）。A. 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告B. 企業(yè)逾期一年以上， 單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具清單報告C. 企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的

9、資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除D. 企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除正確答案： B答案解析：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出 具專項報告。13 .根據(jù)稅法的規(guī)定，病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失提供資料證明不包括（） 。A. 責任認定及其賠償情況的說明B. 損失情況說明C. 損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定意見D. 生產性生物資產盤點表正確答案： D答案解析：選項D 屬于生產性生物資產盤虧損失提供的證明資料。14 .

10、下列各項，不屬于外部證據(jù)的是（） 。A. 司法機關的判決或者裁定B. 企業(yè)的破產清算公告或清償文件C. 仲裁機構的仲裁文書D. 資產盤點表正確答案： D答案解析：資產盤點表屬于內部證據(jù)。15 .根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)銷售商品同時滿足相關條件的，應確認收入的實現(xiàn)，相關條件不包括（） 。A. 商品銷售合同已經簽訂， 企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方B. 收入的金額能夠可靠地計量C. 相關的經濟利益很可能流入企業(yè)D. 已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算正確答案： C答案解析：企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)： （ 1 ）商品銷售合同已經簽訂， 企業(yè)已將商品所有

11、權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；（ 2 ） 企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權， 也沒有實施有效控制；（ 3） 收入的金額能夠可靠地計量；（ 4 ）已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。16 .企業(yè)權益性投資取得股息、 紅利等收入， 除國務院財政、 稅務主管部門另有規(guī)定外， 按照（）的日期確認收入的實現(xiàn)。A. 被投資方作出利潤分配決定B. 投資方取得股息C. 合同的約定D. 被投資方發(fā)放股利正確答案： A答案解析：企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。17 .企業(yè)申請研究開發(fā)

12、費加計扣除時，應向主管稅務機關報送相應資料不包括()A. 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算B. 委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議C. 研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料D. 會計報表正確答案： D答案解析：企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：(1) 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。(2) 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。(3) 自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。(4)企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。(5)委托、合作研究開

13、發(fā)項目的合同或協(xié)議。(6)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。18 .根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工的工資加計()扣除。A.100%B.50%C.30%D.60%正確答案： A答案解析：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。二、多項選擇題1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的有() 。A. 宣傳媒介的收費在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入B. 長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費

14、，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入C. 為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入D. 從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或提供其他勞務等，一律按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)正確答案： ABC答案解析：從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12 個月的按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。2 .下列收入，屬于稅法中的“其他收入”的有() 。A. 企業(yè)資產溢余收入B. 逾期未退包裝物押金收入C. 接受捐贈取得收入D. 違約金收入正確答案： ABD答案解析：其他收入包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作

15、壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益。3 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于視同銷售收入的有（）A. 改變資產形狀、結構或性能B. 將資產在總機構及其分支機構之間轉移C. 自產的貨物用于對外捐贈D. 自產的貨物用于職工獎勵或福利正確答案： CD答案解析：資產移送他人所有權屬已發(fā)生改變，按視同銷售確定收入。4 .下列各項，屬于免稅收入的有（） 。A. 國債利息收入B. 符合條件的非營利組織的收入C. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益D. 金融債券利息收入正確答案： ABC答案解析：金融債券利息收入不屬于免稅收入，應該繳納企業(yè)所得稅。5 .根據(jù)

16、企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除的原則包括（） 。A. 權責發(fā)生制原則B. 確定性原則C. 合理性原則D. 配比原則正確答案： ABCD答案解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除項目的原則包括：權責發(fā)生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。6 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產不需要計提折舊的有（） 。A. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產B. 以融資租賃方式租出的固定資產C. 單獨估價作為固定資產入賬的土地D. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產正確答案： ABCD答案解析：在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：（一）房

17、屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（二）以經營租賃方式租入的固定資產；（三）以融資租賃方式租出的固定資產；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（五）與經營活動無關的固定資產；（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。7 .根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列無形資產不得計算攤銷費用扣除的有（） 。A. 自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產B. 自創(chuàng)商譽C. 與經營活動無關的無形資產D. 外購的無形資產正確答案： ABC答案解析：下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：（ 1 ）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；（ 2 ）自創(chuàng)商譽；（ 3

18、 ）與經營活動無關的無形資產；（ 4 ）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。8 .企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除的有（）A. 已足額提取折舊的固定資產的改建支出B. 租入固定資產的改建支出C. 固定資產的大修理支出D. 購入固定資產發(fā)生的支出正確答案： ABC答案解析：在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（二）租入固定資產的改建支出；（三）固定資產的大修理支出；（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。9 .關于房地產企業(yè)，銷售收入的確定規(guī)定正確的有（）。A. 采取一次性全額收款

19、方式銷售開發(fā)產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權利）之日，確認收入的實現(xiàn)B. 采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)C. 采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，精品文檔其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)， 余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現(xiàn)D. 支付手續(xù)費方式銷售房產按銷售合同（協(xié)議）中約定的價款確定收入正確答案： ABCD10 .根據(jù)相關規(guī)定，計稅成本支出的內容包括（） 。A. 前期工程費B. 建筑安裝工程費C. 公共配套設施費D. 管理費用正確答案： ABC答案解析：管理費用屬于開發(fā)費用，不

20、屬于成本。11 .企業(yè)重組同時符合下列（）條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定。A. 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B. 被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規(guī)定的比例C. 企業(yè)重組后的連續(xù)12 個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動D. 重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例正確答案： ABCD答案解析：企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：1 . 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。2 .被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。3 .企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的

21、實質性經營活動。4 .重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。5 .企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12 個月內，不得轉讓所取得的股權。12.根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)金損失的資料證明包括（）A.B.C.D.現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表 對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明 涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料 現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件正確答案： ABCD13.根據(jù)稅法的規(guī)定，存貨損失的資料證明包括（）A.B.C.D.企業(yè)存款類資產的原始憑據(jù) 金融機構清算后剩余資產分配情況資料 金融機構破產、清算的法律文件 金融機構出具的假幣收繳證明正確答

22、案：ABC答案解析：D 選項屬于現(xiàn)金損失資料的證明。三、判斷題1 . 受托加工制造大型機械設備、船舶，持續(xù)時間超過12 個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。 （）正確答案：對2 .企業(yè)轉讓股權收入， 應于轉讓協(xié)議生效或完成股權變更手續(xù)時， 確認收入的實現(xiàn)。 （）正確答案：錯答案解析：企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。3 .特許權使用費收入， 按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 （）正確答案：對4 .企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的三年內， 其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在三年期內完成搬

23、遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 （）正確答案：錯答案解析：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。5 . 以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得按25%稅率補繳所得稅。 （）正確答案：錯答案解析：以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。6 .改建的固定資產， 除已足額提取折舊的固