注冊資產(chǎn)評估師的法律責任與風險防范(共47頁).ppt

1、資產(chǎn)評估師法律責任及風險防范主要內(nèi)容n第一部分 注冊資產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)n n第二部分 注冊資產(chǎn)評估師自律責任n n第三部分 注冊資產(chǎn)評估師法律責任n n第四部分 資產(chǎn)評估風險防范n 注冊資產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)n評估師權(quán)利的內(nèi)容n主要權(quán)利包括：執(zhí)行法定評估業(yè)務(wù)的權(quán)利、獨立執(zhí)業(yè)的權(quán)利、跨區(qū)域執(zhí)業(yè)的權(quán)利、依法收取服務(wù)費用的權(quán)利、公平競爭的權(quán)利、有權(quán)獲取真實材料等權(quán)利。n對應(yīng)義務(wù)包括：獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)的義務(wù)；遵循行業(yè)準則及規(guī)范的義務(wù)；保密義務(wù)；回避義務(wù)；按約定期限完成工作等義務(wù)。注冊資產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)n注冊資產(chǎn)評估師的法定業(yè)務(wù)n規(guī)定評估法定及相關(guān)業(yè)務(wù)的主要有五部法律、兩個法規(guī)、

2、三個規(guī)章、三個規(guī)范性文件、兩個司法解釋。注冊資產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)n法律n公司法第二十四條，第八十條規(guī)定：非實物出資必須評估。n證券法第十一條規(guī)定：發(fā)行人必須提交包括評估報告在內(nèi)的有關(guān)文件。n合伙企業(yè)法第十一條規(guī)定：貨幣以外的出資需要評估作價的，可以由全體合伙人委托法定評估機構(gòu)進行評估。n拍賣法第二十八條規(guī)定：“拍賣國有資產(chǎn)，依照法律或者按照國務(wù)院規(guī)定需要評估的，應(yīng)當經(jīng)依法設(shè)立的評估機構(gòu)評估，并根據(jù)評估結(jié)果確定拍賣標的的保留價?！眓公路法第六十一條：公路收費權(quán)出讓的最低成交價，以國有資產(chǎn)評估機構(gòu)評估的價值為依據(jù)確定。注冊資產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)n行政法規(guī)n 1規(guī)定法定評估情形：資產(chǎn)拍賣、

3、轉(zhuǎn)讓；企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營、股份經(jīng)營；設(shè)立中外合資合作經(jīng)營企業(yè)；企業(yè)清算；國家有關(guān)規(guī)定的的情形。n 2第十三條規(guī)定：“申請公開發(fā)行股票，應(yīng)當向地方政府或者中央企業(yè)主管部門報送下列文件：（十）經(jīng)二名以上專業(yè)評估人員及其所在機構(gòu)簽字、蓋章的資產(chǎn)評估報告，涉及國有資產(chǎn)的，還應(yīng)當提供國有資產(chǎn)管理部門出具的確認文件?！弊再Y產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)n規(guī)章n 1(2004國家工商局總局令第11號)第十二條規(guī)定，增資的非貨幣出資需要評估。n 2(2004國家發(fā)改委令21號)第十七條，以有價證券、實物、知識產(chǎn)權(quán)或技術(shù)、股權(quán)、債權(quán)等資產(chǎn)權(quán)益出資的，按資產(chǎn)權(quán)益的評估價值或公允價值核定出資額。n 3（財政部令第14

4、號）第三條：占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當對相關(guān)國有資產(chǎn)進行評估：(1)整體或部分改建為有限責任公司或者股份有限公司；（2）以非貨幣資產(chǎn)對外投資；（3）合并、分立、清算；（4）除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動；（5）除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓；（6）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；（7）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；（8）確定涉訟資產(chǎn)價值； 第六條占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當對相關(guān)非國有資產(chǎn)進行評估：（1）收購非國有資產(chǎn)；（2）與非國有單位置換資產(chǎn)；（3）接受非國有單位以實物資產(chǎn)償還債務(wù)。注冊資產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)n規(guī)范性文件n1（證監(jiān)會199343號）第5條規(guī)定：公開

5、披露文件涉及資產(chǎn)評估等事項的，應(yīng)當由具有從事證券業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)等專業(yè)性中介機構(gòu)審查驗證，并出具意見。n2（證監(jiān)發(fā)行字2000131號）第一條規(guī)定：今后擬申請發(fā)行股票的公司，設(shè)立時應(yīng)聘請有證券從業(yè)資格許可證的中介機構(gòu)承擔驗資、資產(chǎn)評估、審計等業(yè)務(wù)。n3（國辦發(fā)200396號）進一步規(guī)定：國有企業(yè)改制，必須依照國有資產(chǎn)評估管理辦法（國務(wù)院令第號）聘請具備資格的資產(chǎn)評估事務(wù)所進行資產(chǎn)和土地使用權(quán)評估。注冊資產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù)（法釋（2001）28號）第九條 拍賣股權(quán)之前，人民法院應(yīng)當委托具有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)對股權(quán)價值進行評估。法釋200416號）第四條：對擬拍賣的財產(chǎn)，人民法

6、院應(yīng)當委托具有相應(yīng)資質(zhì)的評估機構(gòu)進行價格評估。對于財產(chǎn)價值較低或者價格依照通常方法容易確定的，可以不進行評估。當事人雙方及其他執(zhí)行債權(quán)人申請不進行評估的，人民法院應(yīng)當準許。第二部分 注冊資產(chǎn)評估師自律責任n自律責任的依據(jù)n依據(jù)第十條的規(guī)定：協(xié)會會員違反本章程規(guī)定、違反職業(yè)道德及有關(guān)法規(guī)，視情節(jié)輕重，由協(xié)會常務(wù)理事會給予警告、協(xié)會通報批評、撤消會員資格等處分。n依據(jù)第九條的規(guī)定，通過談話，發(fā)現(xiàn)談話對象存在情節(jié)輕微的違規(guī)執(zhí)業(yè)行為，但不構(gòu)成行政處罰的，談話約請部門應(yīng)予以嚴肅訓戒并要求整改，整改情況應(yīng)當限期向談話約請部門報告。n地方協(xié)會可以根據(jù)地方協(xié)會章程及行業(yè)懲戒規(guī)則進行懲戒。注冊資產(chǎn)評估師自律責任

7、n自律懲戒的內(nèi)容和方式自律懲戒的內(nèi)容和方式n 1對違反，視情節(jié)輕重，分別按所在協(xié)會章程及懲戒規(guī)則規(guī)定的懲戒方式對注冊資產(chǎn)評估師給予自律懲戒，同時對需要改正的問題提出限期整改意見，并進行復查。n 2違反等規(guī)定，存在底稿編制不完備、評估程序不完整、質(zhì)量控制流于形式、報告內(nèi)容和格式不規(guī)范、評估方法不當、評估對象權(quán)屬不清、評估依據(jù)不充分等問題，情節(jié)輕微的，依據(jù)注冊會計師、資產(chǎn)評估行業(yè)談話提醒制度，進行談話提醒；情節(jié)較重的，依據(jù)協(xié)會章程及懲戒規(guī)則，視情節(jié)輕重，由協(xié)會按章程及懲戒規(guī)則規(guī)定的懲戒方式對資產(chǎn)評估機構(gòu)給予不同程度的自律懲戒。注冊資產(chǎn)評估師自律責任n自律懲戒的內(nèi)容和方式自律懲戒的內(nèi)容和方式n3.違

8、反規(guī)定，檔案管理混亂的資產(chǎn)評估機構(gòu)，依據(jù)注冊會計師、資產(chǎn)評估行業(yè)談話提醒制度，通過談話提醒，提出限期整改意見，并接受復查。整改仍不符合要求的，由協(xié)會依據(jù)章程及懲戒規(guī)則，視情節(jié)輕重，按章程及懲戒規(guī)則規(guī)定的懲戒方式給予不同程度的自律懲戒。n4.違反協(xié)會章程規(guī)定、違反職業(yè)道德及有關(guān)法規(guī)，情節(jié)嚴重并被吊銷執(zhí)業(yè)資格的，協(xié)會可作出撤消會員資格的懲戒。第三部分 注冊資產(chǎn)評估師法律責任n相關(guān)法律、法規(guī)相關(guān)法律、法規(guī)n國有資產(chǎn)評估管理辦法n國有資產(chǎn)評估管理辦法施行細則n國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法n國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定n資產(chǎn)評估機構(gòu)管理暫行辦法n對外國資產(chǎn)評估機構(gòu)來中國境內(nèi)執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定n

9、注冊資產(chǎn)評估師注冊管理暫行辦法n關(guān)于資產(chǎn)評估項目抽查復核制度的通知n中華人民共和國公司法n中華人民共和國刑法n中華人民共和國證券法注冊資產(chǎn)評估師法律責任n法律責任框架圖法律責任框架圖n法律：公司法 刑法 證券法 民法通則n法規(guī)：國有資產(chǎn)評估管理辦法 n 股票發(fā)行與交易管理暫行條例n規(guī)章：國有資產(chǎn)評估違法處罰辦法注冊資產(chǎn)評估師法律責任-行政處罰的條款證券法182、202條n第一百八十二條為股票的發(fā)行或者上市出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構(gòu)和人員，違反本法第三十九條的規(guī)定買賣股票的，責令依法處理非法獲得的股票，沒收違法所得，并處以所買賣的股票等值以下的罰款。n第二百零二條為

10、證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構(gòu)，就其所應(yīng)負責的內(nèi)容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門責令該機構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。造成損失的，承擔連帶賠償責任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（行政責任/民事責任/刑事責任）注冊資產(chǎn)評估師法律責任-行政處罰的條款n股票發(fā)行與交易管理暫行條例73條 n 第七十三條會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)和律師事務(wù)所違反本條例規(guī)定，出具的文件有虛假、嚴重誤導性內(nèi)容或者有重大遺漏的，根據(jù)不同情況，單處或者并處警告、沒收非法所得、罰款；情節(jié)嚴重的，暫停其從事證券業(yè)務(wù)或

11、者撤銷其從事證券業(yè)務(wù)許可。n 對前款所列行為負有直接責任的注冊會計師、專業(yè)評估人員和律師，給予警告或者處以三萬元以上三十萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷其從事證券業(yè)務(wù)的資格。 注冊資產(chǎn)評估師法律責任-行政處罰的條款n禁止證券欺詐行為暫行辦法第20、22條n 第十一條 禁止任何單位或者個人對證券發(fā)行、交易及其相關(guān)活動的事實、性質(zhì)、前景、法律等事項作出不實、嚴重誤導或者含有重大遺漏的、任何形式的虛假陳述或者誘導、致使投資者在不了解事實真相的情況下作出證券投資決定。n 第十二條 前條所稱虛假陳述行為包括：n （二）律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等專業(yè)性證券服務(wù)機構(gòu)在其出具的法律意見書、審計報

12、告、資產(chǎn)評估報告及參與制作的其他文件中作出虛假陳述：n 第二十條 證券經(jīng)營機構(gòu)、專業(yè)性證券服務(wù)機構(gòu)有本辦法第十二條所列行為的，根據(jù)不同情況，單處或者并處警告、沒收非法所得、罰款、暫停其證券經(jīng)營業(yè)務(wù)、其從事證券業(yè)務(wù)或者撤銷其證券經(jīng)營業(yè)務(wù)許可、其從事證券業(yè)務(wù)許可。n 第二十二條 對與虛假陳述有關(guān)的直接責任人員，根據(jù)不同情況，單處或者并處警告、沒收非法所得、三萬元以上三十萬元以下的罰款、撤銷其從事證券業(yè)務(wù)的許可或者資格。注冊資產(chǎn)評估師法律責任-行政處罰的條款n公司法219條n 第二百一十九條：承擔資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構(gòu)提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并可由

13、有關(guān)主管部門依法責令該機構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（行政責任/刑事責任）n 承擔資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報告的，責令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責令該機構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。（行政責任）注冊資產(chǎn)評估師法律責任-行政處罰的條款n國有資產(chǎn)評估管理辦法32條n 在涉及國有資產(chǎn)評估的項目中，依據(jù)國有資產(chǎn)評估管理辦法（國務(wù)院第91號令）第三十二條的規(guī)定:資產(chǎn)評估機構(gòu)作弊或者玩忽職守，致使資產(chǎn)評估結(jié)果失實的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，對該資產(chǎn)評估機構(gòu)給予警告、停業(yè)整頓、吊銷國有資產(chǎn)評估資

14、格證書的行政處罰。n 具體的處罰內(nèi)容及方式可依據(jù)國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法（財政部第15號令）第5、6、13條等規(guī)定。注冊資產(chǎn)評估師法律責任-行政處罰的條款n國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法有關(guān)條款n第五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)與委托人或被評估單位串通作弊，故意出具虛假報告的，沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟損失或者產(chǎn)生惡劣社會影響的，吊銷資產(chǎn)評估資格證書。 n笫六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)因過失出具有重大遺漏的報告的，責令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)； n笫十三條 資產(chǎn)評估機構(gòu)不按照執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德準則的要求執(zhí)業(yè)

15、的資產(chǎn)評估機構(gòu)不按照執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德準則的要求執(zhí)業(yè)的；予以警告。 n第十四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)拒絕、阻撓財政部門依法實施檢查的，予以警告；注冊資產(chǎn)評估師法律責任-行政處罰的條款n國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法有關(guān)條款n 第十五條；資產(chǎn)評估機構(gòu)有下列情形之一的；應(yīng)當從輕、減輕處罰：n (一)主動改正違法行為或主動消除、減輕違法行為危害后果的；(二)主動向有關(guān)部門報告其違法行為的； (三)主動配合查處違法行為的； (四)受他人脅迫有違法行為的；(五)其他應(yīng)予從輕、減輕處罰的情形。n 處罰與教育相結(jié)合的原則處罰與教育相結(jié)合的原則n 第十八條 省級以上人民政府財政部門作出行政處罰決定之前，應(yīng)當告知資產(chǎn)評估

16、機構(gòu)作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當事人依法享有的權(quán)利；作出較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)和吊銷資產(chǎn)評估資格證書的處罰決定之前，應(yīng)當告知資產(chǎn)評估機構(gòu)有要求舉行聽證的權(quán)利。 n 第十九條 資產(chǎn)評估機構(gòu)要求聽證的，擬作出行政處罰的省級以上人民政府財政部門應(yīng)當按照財政部門行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法的有關(guān)規(guī)定組織聽證。n 第二十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)對處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或提起行政訴訟。n 保障權(quán)利原則保障權(quán)利原則注冊資產(chǎn)評估師法律責任-行政處罰n處罰的種類： 警告、罰款、沒收違法所得、責令該機構(gòu)停業(yè)、吊銷資產(chǎn)評估資格證書。其中警告屬于聲譽罰；罰款、沒收違法所得屬于財產(chǎn)罰；責令該機構(gòu)停業(yè)、

17、吊銷資產(chǎn)評估資格證書則屬于行為罰。 n 行政處罰的時效：一般規(guī)定為兩年。從違法行為發(fā)生日兩年未被發(fā)現(xiàn)的，不再追究責任。注冊資產(chǎn)評估師法律責任-民事責任有關(guān)條款民事責任有關(guān)條款n證券法n 第一百六十一條 為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構(gòu)和人員，必須按照執(zhí)業(yè)規(guī)則規(guī)定的工作程序出具報告，對其所出具報告內(nèi)容的真實性、準確性和完整性進行核查和驗證，并就其負有責任的部分承擔連帶責任。（民事責任）n 第二百零二條為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構(gòu)，就其所應(yīng)負責的內(nèi)容弄虛作假的，沒收違法所得，并處

18、以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門責令該機構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。造成損失的，承擔連帶賠償責任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（行政責任/民事責任/刑事責任）注冊資產(chǎn)評估師法律責任-民事責任有關(guān)條款民事責任有關(guān)條款n最高人民法院關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定（法釋20032號）n 第七條規(guī)定：虛假陳述證券民事賠償案件的被告，應(yīng)當是虛假陳述行為人，包括：（五）會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等專業(yè)服務(wù)機構(gòu)；。第二十四條規(guī)定：專業(yè)中介機構(gòu)及其直接責任人員違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的

19、部分承擔賠償責任。但有證據(jù)證明無過錯的，應(yīng)予免責。n 第六條 投資人以自己受到虛假陳述侵害為由，依據(jù)有關(guān)機關(guān)的行政處罰決定或者人民法院的刑事裁判文書，對虛假陳述行為人提起的民事賠償訴訟，符合民事訴訟法第一百零八條規(guī)定的，人民法院應(yīng)當受理。（前置程序）注冊資產(chǎn)評估師法律責任-民事責任有關(guān)條款民事責任有關(guān)條款民法通則 第一百零六條第二款規(guī)定：公民、法人由于過錯侵害國家的、集體的財產(chǎn)，侵害他人財產(chǎn)、人身的，應(yīng)當承擔民事責任。 注冊資產(chǎn)評估師法律責任-刑事責任有關(guān)條款刑事責任有關(guān)條款n刑法229條n 第二百二十九條：承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文

20、件，情節(jié)嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。以上人員，嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。n 第二百三十一條規(guī)定：單位犯上述之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照各條的規(guī)定處罰。注冊資產(chǎn)評估師法律責任-刑事責任有關(guān)條款刑事責任有關(guān)條款n證券法202條n 第二百零二條為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構(gòu)，就其所應(yīng)負責的內(nèi)容弄虛作假的，沒

21、收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門責令該機構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。造成損失的，承擔連帶賠償責任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（行政責任/民事責任/刑事責任）。注冊資產(chǎn)評估師法律責任-刑事責任有關(guān)條款刑事責任有關(guān)條款n證券法202條n 第二百零二條為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構(gòu)，就其所應(yīng)負責的內(nèi)容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門責令該機構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。造成損失的，承擔連帶賠償責任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（行政責任/民

22、事責任/刑事責任）。注冊資產(chǎn)評估師法律責任-刑事責任有關(guān)條款刑事責任有關(guān)條款n公司法219條n 第二百一十九條：承擔資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構(gòu)提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責令該機構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（行政責任/刑事責任） 注冊資產(chǎn)評估師法律責任-刑事責任有關(guān)條款刑事責任有關(guān)條款n最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定72、73條n第七十二條規(guī)定：中介組織人員提供虛假證明文件案（刑法第229條第1款、第2款） 承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責的中介組織

23、的人員故意提供虛假證明文件，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：給國家、公眾或者其他投資者造成的直接經(jīng)濟損失數(shù)額在五十萬元以上的；雖未達到上述數(shù)額標準，但因提供虛假證明文件，受過行政處罰二次以上，又提供虛假證明文件的；造成惡劣影響的。n第七十三條規(guī)定：中介組織人員出具證明文件重大失實案（刑法第229條第3款） 承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責的中介組織的人員嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，涉嫌下列情況之一的，應(yīng)予追訴：給國家、公眾或者其他投資者造成的直接經(jīng)濟損失數(shù)額在一百萬元以上的；造成惡劣影響的。注冊資產(chǎn)評估師法律責任-刑事責任刑事責任根據(jù)刑法第87條對追訴時效的規(guī)定：

24、法定最高刑為不滿5年有期徒刑的，經(jīng)過5年；法定最高刑為5年以上不滿10年有期徒刑的，經(jīng)過10年。上文指出的刑法第二百二十九條“中介組織人員提供虛假證明文件罪”和“中介組織人員提供虛假證明文件重大失實罪”兩罪規(guī)定的刑期為5年以下、5年以上10年以下和3年以下。注冊資產(chǎn)評估師刑事責任的追訴時效為5年和10年兩個期限第四部分-資產(chǎn)評估風險防范資產(chǎn)評估的風險資產(chǎn)評估的風險在廣義上可以界定為“與資產(chǎn)評估有關(guān)的單位或個人因資產(chǎn)評估事項所引起的遭受損失的可能性”。在狹義上是指在資產(chǎn)評估過程中的執(zhí)業(yè)中因資產(chǎn)評估的結(jié)果與事實不符而導致的資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估從業(yè)人員承擔的損失，即資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)風險。資產(chǎn)評估風險

25、防范風險來源資產(chǎn)評估的風險都來源于對所評估資產(chǎn)價值的揭示與事實上的資產(chǎn)價值的不一致性。導致此種不一致性的原因有： （1）信息的不完備性。 （2）評估人員能力的不足。 （3）評估人員道德的原因。 （4）報告表達和描述的不嚴謹。評估項目風險判斷要點-來自委托方的風險n委托目的是否明確合法n委托人對時間要求是否苛刻n對評估結(jié)果是否有不合理要求n與資產(chǎn)占有方關(guān)系如何n有無非法經(jīng)營記錄n高管人員是否誠信評估項目風險判斷要點-來自資產(chǎn)占有方的風險n對評估工作態(tài)度是否積極n是否面臨財務(wù)危機n產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明確n行業(yè)環(huán)境是否穩(wěn)定n內(nèi)部組織機構(gòu)是否穩(wěn)定n內(nèi)部管理和控制是否健全及是否得到有效貫徹執(zhí)行n基礎(chǔ)資料檔案管

26、理是否健全n財務(wù)核算體系是否合理n財會人員素質(zhì)是否較高n高管人員是否誠信評估項目風險判斷要點-來自待估資產(chǎn)的風險n產(chǎn)權(quán)證明文件是否齊全n有無特殊而本機構(gòu)無評估經(jīng)驗的資產(chǎn)n有無抵押、質(zhì)押、訴訟、抵債等資產(chǎn)n有無安全與完整保證程度低的資產(chǎn)n有無異地無法實施現(xiàn)場調(diào)查的資產(chǎn)評估項目風險判斷要點-來自本機構(gòu)的風險n本機構(gòu)是否具備承接項目的資質(zhì)要求n承接該項目是否影響本機構(gòu)獨立性n能否派出與資產(chǎn)評估項目相適應(yīng)的項目負責人及助理人員n能否派出能勝任的專家組n參加項目的人員是否滿足獨立性要求評估項目風險判斷要點-報告的使用風險n如評估報告是否需要公諸于公開媒體n是否可能被其他文件和資料引用n是否提交國有資產(chǎn)管

27、理部門備案或核準n是否存在兩個或兩個以上利益對立的評估報告使用人評估項目風險判斷要點-成本效益風險n固定成本，指本公司參與項目人員薪酬、固定補助等成本預計n變動成本，指與項目有關(guān)的開發(fā)成本、差旅費、外聘專家費用等成本預計n機會成本，指效率成本、管理成本等成本預計n經(jīng)濟效益與社會效益的平衡風險防范風險防范信息搜集中風險防范的基本原信息搜集中風險防范的基本原則則 信息搜集中進行風險防范的獨立性原則。信息搜集中進行風險防范的獨立性原則。 信息搜集中進行風險防范的驗證性原則。信息搜集中進行風險防范的驗證性原則。 信息搜集中進行風險防范的合理性原則信息搜集中進行風險防范的合理性原則。 風險防范風險防范信

28、息搜集中風險防范的基本原信息搜集中風險防范的基本原則則（1）對于基礎(chǔ)性信息，對其搜集過程中的風險防范除了由注冊資產(chǎn)評估師采取必要措施檢查、復核相關(guān)法律文件或其他證明文件和資料，并在評估過程中將其收集作為工作底稿保存之外，為掌握相關(guān)文件的真實性和可靠性程度，還可以通過專業(yè)人士的服務(wù)如律師對相關(guān)權(quán)利文件的鑒定和注冊會計師對相關(guān)財務(wù)信息的審計對信息的真實性和可靠性予以確保，并通過專業(yè)人士對其專業(yè)服務(wù)質(zhì)量的承諾轉(zhuǎn)移和規(guī)避風險。風險防范風險防范信息搜集中風險防范的基本原信息搜集中風險防范的基本原則則 （2）對于分析性信息，對其搜集過程中的風險防范較為復雜，）對于分析性信息，對其搜集過程中的風險防范較為復

29、雜，可以從以下幾個方面予以分析：可以從以下幾個方面予以分析： 第一，準確地確定信息搜集的渠道，以選擇相應(yīng)的風險防范方法。v 第二，對于與資產(chǎn)評估相關(guān)利益者直接溝通獲取信息過程中的風險，可以在搜集過程中通過調(diào)查方法（主要是訪談法和問卷調(diào)查法）的設(shè)計和控制予以防范。v 第三，對于通過公共信息源獲取外部信息過程中的風險，可以從下述方面進行防范：首先，應(yīng)通過多種公共信息源搜集信息以防止信息搜集過程的偏性化。其次，應(yīng)盡量利用具有權(quán)威性的、為大多數(shù)公眾所認可的信息源搜集信息，以免在受到對信息真實性的質(zhì)疑時或需要對信息真實性進行舉證時處于不利地位。再次，應(yīng)對相應(yīng)的信息來源和信息使用方式加以說明，以加強信息搜集過程的清晰度和可信度。 風險防范風險防范信息搜集中風險防范的基本原信息搜集中風險防范的基本原則則 1、構(gòu)建合理項目團隊 n具備合理的結(jié)構(gòu)知識結(jié)構(gòu)合理年齡結(jié)構(gòu)合理能力結(jié)構(gòu)合理n形