流動(dòng)負(fù)債管理與金融機(jī)構(gòu)管理知識(shí)分析(共64頁(yè)).ppt

1、第八章第八章 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債指將在一年（含一年）或超流動(dòng)負(fù)債指將在一年（含一年）或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)內(nèi)償還的債務(wù)。償還的債務(wù)。一、短期借款（向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借一、短期借款（向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入）入）1 1、取得短期借款、取得短期借款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款2 2、企業(yè)計(jì)提短期借款的利息、企業(yè)計(jì)提短期借款的利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息3 3、實(shí)際支付利息時(shí)、實(shí)際支付利息時(shí) 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 二、應(yīng)付賬款（購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接二、應(yīng)付賬款（購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)等

2、）受勞務(wù)等）1 1、發(fā)生應(yīng)付賬款、發(fā)生應(yīng)付賬款借：在途物資借：在途物資/ /材料采購(gòu)材料采購(gòu)/ /原材料原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 2 2、償還應(yīng)付賬款、償還應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款3 3、轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付賬款、轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 三、應(yīng)付票據(jù)（同上）三、應(yīng)付票據(jù)（同上）(1)(1)不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)1 1、采購(gòu)材料，開(kāi)出商業(yè)匯票付款：、采購(gòu)材料，開(kāi)出商業(yè)匯票付款： 借：在途物資借：在途物資/材料采購(gòu)材料采購(gòu)/原材料原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

3、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 2 2、票據(jù)到期，實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)：、票據(jù)到期，實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款 (2)(2)帶息票據(jù)帶息票據(jù)采購(gòu)原材料賬務(wù)處理與不帶采購(gòu)原材料賬務(wù)處理與不帶息商業(yè)匯票相同息商業(yè)匯票相同1 1、采購(gòu)材料，開(kāi)出商業(yè)匯票付款：、采購(gòu)材料，開(kāi)出商業(yè)匯票付款： 借：在途物資借：在途物資/材料采購(gòu)材料采購(gòu)/原材料原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 2 2、計(jì)提票據(jù)利息：、計(jì)提票據(jù)利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)3 3、票據(jù)

4、到期支付款項(xiàng)時(shí)：、票據(jù)到期支付款項(xiàng)時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未計(jì)提的利息）（尚未計(jì)提的利息） 貸：銀行存款貸：銀行存款【例題例題8 8-1-1】 20102010年年3 3月月1 1日，紅星公司開(kāi)出帶息商業(yè)日，紅星公司開(kāi)出帶息商業(yè)匯匯票一張，面值票一張，面值320 000320 000元，用于抵付其前欠元，用于抵付其前欠H H公司的貨款。該票據(jù)票面利率公司的貨款。該票據(jù)票面利率6%6%，期限為，期限為3 3個(gè)個(gè)月。月。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 320 000320 000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 320 000320 000l3 3月月3131日，計(jì)提帶息商業(yè)匯票

5、的利息：日，計(jì)提帶息商業(yè)匯票的利息： 320 000 320 000 6% 6% 12 = 1 600 12 = 1 600 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 6001 600 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 1 6001 600l4 4月月3030日，計(jì)提帶息商業(yè)匯票的利息：日，計(jì)提帶息商業(yè)匯票的利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 6001 600 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 1 6001 600l5 5月月3131日，計(jì)提帶息商業(yè)匯票的利息：日，計(jì)提帶息商業(yè)匯票的利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 6001 600 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 1 6001 600l6 6月月1 1日，商業(yè)匯票到期：

6、日，商業(yè)匯票到期： 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 324 800324 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 324 800324 800四、應(yīng)付職工薪酬四、應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬和其他相關(guān)支出。服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬和其他相關(guān)支出。 包括在職期間和離職后提供給職工的全包括在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女和其他被贍養(yǎng)人的福利等，職工配偶、子女和其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。具體包括：也屬于職工薪酬。具體包括：l 職工工資、獎(jiǎng)金

7、、津貼和補(bǔ)貼；職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；l 職工福利費(fèi)；職工福利費(fèi)；l 醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工商保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工商保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)；和生育保險(xiǎn)；l 住房公積金；住房公積金；l 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；l 非貨幣性福利；非貨幣性福利；l 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償，即因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償，即“辭退福利辭退福利”；l 其他與獲得職工服務(wù)相關(guān)的支出。其他與獲得職工服務(wù)相關(guān)的支出。（一）職工薪酬的確認(rèn)（一）職工薪酬的確認(rèn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供勞動(dòng)服務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供勞動(dòng)服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)職工提供勞務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)

8、職工提供勞務(wù)的受益對(duì)象受益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬）計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期非貨幣性薪酬）計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)損益，同時(shí)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”。l分配應(yīng)付職工薪酬分配應(yīng)付職工薪酬按按受益對(duì)象受益對(duì)象：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本/ /制造費(fèi)用制造費(fèi)用/ /管理費(fèi)用管理費(fèi)用/ /銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 在建工程在建工程 研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出/ /費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 職工福利職工福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi)職

9、工教育經(jīng)費(fèi) 非貨幣性福利非貨幣性福利 【例題例題8 8-2-2】 20082008年年6 6月，紅星公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資月，紅星公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資10001000萬(wàn)，其中：生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)人員工資萬(wàn)，其中：生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)人員工資500500萬(wàn)，生萬(wàn)，生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資產(chǎn)部門(mén)管理人員工資100100萬(wàn)，公司管理人員工萬(wàn)，公司管理人員工資資180180萬(wàn)，公司專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資萬(wàn)，公司專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資5050萬(wàn)元，萬(wàn)元，建造廠房人員工資建造廠房人員工資110110萬(wàn)，內(nèi)部開(kāi)發(fā)存貨管理萬(wàn)，內(nèi)部開(kāi)發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資系統(tǒng)人員工資6060萬(wàn)（假定該存貨管理系統(tǒng)已處萬(wàn)（假定該存貨管理系統(tǒng)已處于開(kāi)發(fā)階段，并符

10、合資本化為無(wú)形資產(chǎn)的條于開(kāi)發(fā)階段，并符合資本化為無(wú)形資產(chǎn)的條件）。件）。 根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的工資總額的10%、12%、2%和和10.5%計(jì)提醫(yī)計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。積金管理機(jī)構(gòu)。 根據(jù)根據(jù)2007年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司預(yù)計(jì)公司預(yù)計(jì)2008年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的額為職工工資總額的2%，職工福利

11、的收益對(duì)，職工福利的收益對(duì)象為上述所有人員。象為上述所有人員。 公司分別按照職工工資總額的公司分別按照職工工資總額的2%和和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 應(yīng)計(jì)入應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本的職工薪酬金額的職工薪酬金額=500+500=500+500（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=700=700萬(wàn)萬(wàn) 應(yīng)計(jì)入應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用制造費(fèi)用的職工薪酬金額的職工薪酬金額=100+100=100+100（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%10%+12%+2%+10.5%+2%+2%

12、+1.5%）=140=140萬(wàn)萬(wàn) 應(yīng)計(jì)入應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用的職工薪酬金額的職工薪酬金額=180+180=180+180（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=252=252萬(wàn)萬(wàn) 應(yīng)計(jì)入應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用的職工薪酬金額的職工薪酬金額=50+50=50+50（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=70=70萬(wàn)萬(wàn) 應(yīng)計(jì)入應(yīng)計(jì)入在建工程在建工程的職工薪酬金額的職工薪酬金額=110+110=110+110（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%

13、+1.5%10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=154=154萬(wàn)萬(wàn) 應(yīng)計(jì)入應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的職工薪酬金額的職工薪酬金額=60+60=60+60（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=84=84萬(wàn)萬(wàn)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 700700 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 140140 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 252252 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 7070 在建工程在建工程 154154 研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出 8484 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 10001000 職工福利職工福利 2020 社會(huì)

14、保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 240240 住房公積金住房公積金 105105 工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2020 職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 1515（二）發(fā)放職工薪酬（二）發(fā)放職工薪酬 1、向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等、向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)、從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代（代扣職工房租、代墊家屬醫(yī)療費(fèi)等）扣職工房租、代墊家屬醫(yī)療費(fèi)等） 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款職工房租職工房租 代墊醫(yī)療費(fèi)代墊醫(yī)療費(fèi) 3、代扣職工個(gè)人所得稅、代扣職工

15、個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅 4、支付職工福利費(fèi)、支付職工福利費(fèi)（企業(yè)向職工食堂、職工（企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利費(fèi)）醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利費(fèi)） 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 5、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金住房公積金 貸：銀

16、行存款貸：銀行存款 6、以企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給、以企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工職工視同銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)：同時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 7、租賃房屋等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用、租賃房屋等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 8、將企業(yè)、將企業(yè)擁有的房屋擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用職工使用

17、借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊【例題例題8 8-3-3】 2009 2009年年9 9月，甲企業(yè)以現(xiàn)金支付職工張某生月，甲企業(yè)以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助活困難補(bǔ)助800800元。元。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 800800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800800【例題例題8 8-4-4】 2009 2009年年1111月，乙企業(yè)支付月，乙企業(yè)支付1200012000元補(bǔ)貼給食元補(bǔ)貼給食堂。堂。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 1200012000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1200012000 【

18、例題例題8 8-5-5】丙企業(yè)為總部部門(mén)經(jīng)理提供汽車(chē)免丙企業(yè)為總部部門(mén)經(jīng)理提供汽車(chē)免費(fèi)使用，并為每人租賃一套住房。假定所提供汽費(fèi)使用，并為每人租賃一套住房。假定所提供汽車(chē)每月計(jì)提折舊車(chē)每月計(jì)提折舊4 4萬(wàn)元；所提供住房每月租金萬(wàn)元；所提供住房每月租金2 2萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 6 6 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 6 6 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 6 6 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 4 4 銀行存款銀行存款 2 2 【例題例題8 8-6-6】 甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工2002

19、00名，名，20092009年年2 2月，公司以其生產(chǎn)的成本為月，公司以其生產(chǎn)的成本為1000010000元的液晶彩電和外購(gòu)的每臺(tái)不含稅價(jià)格元的液晶彩電和外購(gòu)的每臺(tái)不含稅價(jià)格為為10001000元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給職工。元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給職工。 該型號(hào)液晶彩電售價(jià)為每臺(tái)該型號(hào)液晶彩電售價(jià)為每臺(tái)1400014000，甲公司，甲公司適用的增值稅率為適用的增值稅率為17%17%，已開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)，已開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。票。 甲公司以銀行存款支付了購(gòu)買(mǎi)電暖氣的價(jià)款甲公司以銀行存款支付了購(gòu)買(mǎi)電暖氣的價(jià)款和增值稅（稅率和增值稅（稅率17%17%）。）。 假定甲公司的假定甲公司的20

20、0200名職工中名職工中170170名為直接參加名為直接參加生產(chǎn)的職工，生產(chǎn)的職工，3030名為管理人員。名為管理人員。 發(fā)放彩電的賬務(wù)處理發(fā)放彩電的賬務(wù)處理 彩電的售價(jià)總額彩電的售價(jià)總額= 14 000= 14 000170 + 14 000170 + 14 0003030= 2 380 000 + 420 000= 2 380 000 + 420 000= 2 800 000 = 2 800 000 彩電的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額總額彩電的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額總額= 14 000= 14 00017017017% + 14 00017% + 14 000303017% 17% = 404 600 + 71

21、 400= 404 600 + 71 400= 476 000 = 476 000 u借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 2 784 2 784 6 60000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 491 400491 400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 3 276 0003 276 000u借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 3 276 0003 276 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 800 0002 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）稅額） 476 000476 000u借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000

22、 0002 000 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 2 000 0002 000 000 發(fā)放外購(gòu)電暖器的賬務(wù)處理發(fā)放外購(gòu)電暖器的賬務(wù)處理 電暖氣的售價(jià)總額電暖氣的售價(jià)總額= 1 000= 1 000170 + 1 000170 + 1 0003030= 170 000 + 30 000= 170 000 + 30 000= 200 000 = 200 000 電暖氣的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額總額電暖氣的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額總額= 1 000= 1 00017017017% + 1 00017% + 1 000303017% 17% = 28 900 + 5 100= 28 900 + 5 100= 34

23、000 = 34 000 u借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 198 900198 900 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 35 10035 100 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 234 000234 000u購(gòu)買(mǎi)電暖氣時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)做如下賬務(wù)處理：購(gòu)買(mǎi)電暖氣時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)做如下賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 （最終消費(fèi)者）（最終消費(fèi)者） 234 000234 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 234 000 234 000 u實(shí)際發(fā)放電暖氣時(shí)：實(shí)際發(fā)放電暖氣時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 234 000 234 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 234

24、 000234 000五、應(yīng)交稅費(fèi)五、應(yīng)交稅費(fèi)u增值稅增值稅u消費(fèi)稅消費(fèi)稅u營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅u所得種所得種u資源稅資源稅u土地增值稅土地增值稅u城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅u房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅u土地使用稅土地使用稅u車(chē)船稅車(chē)船稅u教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加u礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)增值稅增值稅 增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一種流轉(zhuǎn)稅。1 1、增值稅的納稅義務(wù)人、增值稅的納稅義務(wù)人 是在我國(guó)境內(nèi)是在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售銷(xiāo)售貨物、貨物、進(jìn)口進(jìn)口貨物，或貨物，或提供提供加工、修理修配加工、修理

25、修配勞務(wù)的企業(yè)單位和個(gè)人。勞務(wù)的企業(yè)單位和個(gè)人。 2 2、增值稅的納稅人分類(lèi)、增值稅的納稅人分類(lèi) 按照增值稅納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算按照增值稅納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人分為以下兩種：的健全程度，增值稅納稅人分為以下兩種： 一般納稅人一般納稅人 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人l增值稅稅率增值稅稅率（1 1）一般納稅人一般納稅人稅率：三檔稅率稅率：三檔稅率 基本稅率基本稅率17%17% 低稅率低稅率13%13% 零稅率零稅率0%0%（2 2）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人稅率稅率3%3%3 3、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理（1 1）一般納稅人企業(yè)）一般納稅人企業(yè)l科目設(shè)置：科目設(shè)置： 在在“應(yīng)

26、交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”下面下面設(shè)置以下三級(jí)科目：設(shè)置以下三級(jí)科目：“進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”、 “ “銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額”、 “ “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、 “ “出口出口退稅退稅”、 “ “已交稅金已交稅金”。 【例題例題8 8-7-7】 某企業(yè)購(gòu)入原材料一批，已驗(yàn)收某企業(yè)購(gòu)入原材料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明貨款入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明貨款1000010000元，稅款元，稅款17001700元元; ;取得運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票一取得運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票一張，注明運(yùn)輸費(fèi)用張，注明運(yùn)輸費(fèi)用10001000元，款已支付。元，款已支付。借：原材料借：原材料 11000110

27、00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 1700 貸：銀行存款貸：銀行存款 1270012700l一般納稅人購(gòu)入一般納稅人購(gòu)入免稅免稅農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品 企業(yè)購(gòu)入免征增值稅貨物，一般不能夠抵扣增企業(yè)購(gòu)入免征增值稅貨物，一般不能夠抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 但是購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買(mǎi)價(jià)乘以規(guī)定但是購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買(mǎi)價(jià)乘以規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。稅額中抵扣。 借：原材料借：原材料/ /庫(kù)存商品庫(kù)存商品 （差額）（差額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

28、額） （買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)扣除率）扣除率） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)）（實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)）【例題例題8 8-8-8】某工業(yè)為增值稅一般納稅人，本期某工業(yè)為增值稅一般納稅人，本期收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實(shí)際支付價(jià)款為收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實(shí)際支付價(jià)款為200200萬(wàn)，收購(gòu)萬(wàn)，收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已支付。該企業(yè)采的農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本核算，該農(nóng)產(chǎn)品屬于免稅產(chǎn)品，增用計(jì)劃成本核算，該農(nóng)產(chǎn)品屬于免稅產(chǎn)品，增值稅率值稅率13%13%。l應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 = 200 = 200 13% = 26 13% = 26 萬(wàn)元萬(wàn)元 借：借：材料材料采購(gòu)采購(gòu) 174174 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅

29、費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2626 貸：銀行存款貸：銀行存款 200200 【例題例題8 8-9-9】 企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具防偽稅控增值稅企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明貨款專(zhuān)用發(fā)票一張，注明貨款1000010000元，稅款元，稅款17001700元，元，購(gòu)貨方已經(jīng)用銀行存款支付購(gòu)貨方已經(jīng)用銀行存款支付。 借：銀行存款借：銀行存款 1170011700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000010000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17001700 l出口退稅出口退稅 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸

30、：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）應(yīng)交增值稅（出口退稅）l實(shí)際交納增值稅實(shí)際交納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款貸：銀行存款 【例題例題8 8-10-10】企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅1000010000元。元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金）1000010000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000010000 （2 2）小規(guī)模納稅人企業(yè)）小規(guī)模納稅人企業(yè) 小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷(xiāo)售額和規(guī)不含稅銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅征收率定的增值稅征收率計(jì)算交納增

31、值稅，銷(xiāo)售貨物計(jì)算交納增值稅，銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開(kāi)具或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開(kāi)具普通發(fā)票普通發(fā)票，不能開(kāi)，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的付的增值稅直接計(jì)入增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本成本。 科目設(shè)置：科目設(shè)置：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”【例題例題8 8-11-11】 某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)核定為小規(guī)模某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)核定為小規(guī)模納稅人，本期購(gòu)入原材料，按照增值稅專(zhuān)用納稅人，本期購(gòu)入原材料，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的原材料價(jià)款為發(fā)票上記載的原材料價(jià)款為100100萬(wàn)，支付的萬(wàn)

32、，支付的增值稅額為增值稅額為1717萬(wàn)，企業(yè)開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，萬(wàn)，企業(yè)開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)本期銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)本期銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，所開(kāi)出的普通發(fā)票中注明的貨款為所開(kāi)出的普通發(fā)票中注明的貨款為206206萬(wàn)萬(wàn)（含稅），增值稅征收率為（含稅），增值稅征收率為3%3%，款項(xiàng)已存入，款項(xiàng)已存入銀行。銀行。u（單位：萬(wàn)元）（單位：萬(wàn)元）u購(gòu)入貨物時(shí)：購(gòu)入貨物時(shí)： 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 117117 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 117117小規(guī)模納稅人不單獨(dú)確認(rèn)增值稅小規(guī)模納稅人不單獨(dú)確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)和和銷(xiāo)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)，統(tǒng)一，統(tǒng)一3%3%的增值稅率的增值稅率l小規(guī)模納稅

33、人銷(xiāo)售貨物時(shí)：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)：l不含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額 = = 含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額 (1 + (1 + 征收率征收率) ) l應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 = = 不含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額 征收率征收率l因此，本題計(jì)算為：因此，本題計(jì)算為： 不含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額 = 206 = 206 (1 + 3%) = 200 (1 + 3%) = 200 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 = 200 = 200 3% = 6 3% = 6借：借：銀行銀行存款存款 206206 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 6 6實(shí)際交稅時(shí)：實(shí)際交稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)借：

34、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 6 6 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 6消費(fèi)稅消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)生產(chǎn)、委托加委托加工工和和進(jìn)口進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。轉(zhuǎn)額交納的一種稅。 通過(guò)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅”核核算。算。l征收辦法：征收辦法： 從價(jià)定率從價(jià)定率( (甲類(lèi)卷煙甲類(lèi)卷煙56%56%，乙類(lèi)卷煙，乙類(lèi)卷煙36%)36%) 從量定額（白酒從量定額（白酒0.50.5元元/500/500克，克，20%20%）l核算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)：核算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 在建工程

35、在建工程（將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅l實(shí)際交稅時(shí)：實(shí)際交稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 l進(jìn)口進(jìn)口應(yīng)稅物資應(yīng)稅物資應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入成本計(jì)入成本 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)/ /固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：銀行存款貸：銀行存款l委托加工物資委托加工物資受托方代扣代繳的消費(fèi)稅：受托方代扣代繳的消費(fèi)稅： 1 1、委托加工物資收回后直接用于、委托加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售銷(xiāo)售計(jì)入成本計(jì)入成本 借：委托加工物資借：委托加工物資 貸：銀行存款貸：

36、銀行存款 2 2、委托加工物資收回后用于、委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 【例題例題8 8-12-12】 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷(xiāo)售其生某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷(xiāo)售其生產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品，應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的售價(jià)產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品，應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的售價(jià)為為2424萬(wàn)元（不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額），萬(wàn)元（不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額），產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本1515萬(wàn)元。該產(chǎn)品增值稅率萬(wàn)元。該產(chǎn)品增值稅率17%17%，消費(fèi)，消費(fèi)稅稅率為稅稅率為10%10%。l應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額應(yīng)

37、向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額 = 240 000= 240 00017%17% = 40 800 = 40 800l應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)交的消費(fèi)稅 = 240 000= 240 00010%10% = 24 000 = 24 000l確認(rèn)收入：確認(rèn)收入： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 280 800280 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240 000240 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4080040800l應(yīng)交消費(fèi)稅：應(yīng)交消費(fèi)稅： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 24 00024 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 2424 0000

38、00l結(jié)轉(zhuǎn)成本：結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 000150 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 150 000150 000營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。的流轉(zhuǎn)稅。 設(shè)置設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”核算。核算。l核算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)：核算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理（銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)）（銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅l實(shí)際交稅時(shí)：實(shí)際交稅時(shí)： 借：應(yīng)交

39、稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 【例題例題8 8-13-13】某企業(yè)對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，收入某企業(yè)對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，收入350 000350 000元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率3%3%。l應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 = 350 000= 350 0003% =10 5003% =10 500元元 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10 50010 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10 50010 500 l實(shí)際交稅時(shí)：實(shí)際交稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10 50010 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 10

40、 50010 500 l城市維護(hù)建設(shè)稅（城市維護(hù)建設(shè)稅（1%-7%1%-7%） l教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加(3%) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款貸：銀行存款三 大三 大 流 轉(zhuǎn) 稅流 轉(zhuǎn) 稅（增值稅、消（增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅）費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅）的基礎(chǔ)上征收的基礎(chǔ)上征收其他應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)1 1、資源稅、資源稅 資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品開(kāi)采礦產(chǎn)品或或者者生產(chǎn)鹽生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。的單位和個(gè)人征收的稅。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)