注冊資產(chǎn)評估師-(A)財務會計-1試題

1、（A）財務會計-1（總分：100.00，做題時間：90分鐘）一、B單項選擇題/B（總題數(shù)：30,分數(shù)：30.00）1. 謹慎性原則是會計信息質(zhì)量要求之一，下列各項中，不能應用謹慎性原則的是A.取得存貨入賬價值的確定« B.固定資產(chǎn)的折舊« C.無形資產(chǎn)攤銷* D.持有至到期投資的期末計價（分數(shù)：1.00）A. VB.C.D.解析：2. 某企業(yè)20X7年的銷售萎縮。由于該企業(yè)新產(chǎn)品的問世，預計20X8年春節(jié)前后銷售會有大幅度的增長, 因此企業(yè)為了均衡各年的銷售，提前預計了銷售收入。該企業(yè)的這種做法不符合會計信息質(zhì)量基本要求中 的。 A.謹慎性« B.可靠性* C.相

2、關性« D.可比性（分數(shù)：1.00 ）A.B. VC.D.解析：3. 企業(yè)應當采用一定的方法對發(fā)出存貨進行計價。對于不能替代的存貨，發(fā)出存貨采用的計價方法是 * A.先進先出法* B.個別計價法* C.加權平均法* D.后進先岀法（分數(shù)：1.00 ）A.B. VC.D.解析：4. 如果采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，則“存貨跌價準備”賬戶的貸方余額反映的是*A. 當期提取的存貨跌價準備B. 成本低于可變現(xiàn)凈值的差額C. 可變現(xiàn)凈值低于成本的差額D. 累計提取的存貨跌價準備（分數(shù):1.00)A.B.C. VD.解析：5. 企業(yè)采用實際成本法對存貨進行核算，如果改變發(fā)岀存貨

3、的計價方法則對下列各項產(chǎn)生影響的是*A. 所有者權益和各期損益B. 負債價值和所有者權益C. 資產(chǎn)價值和各期損益D. 資產(chǎn)價值和負債價值（分數(shù):1.00)A.B.C. VD.解析：6. 企業(yè)對持有交易性金融資產(chǎn)期間發(fā)生現(xiàn)金股利應按準則的要求進行會計處理。下列各項中，按照準則規(guī)定對此事項的會計處理是。*A. 沖減投資成本B. 計入公允價值變動損益作為當期損益處理C. 沖減原發(fā)生的相關稅費D. 計入投資收益作為當期損益處理（分數(shù):1.00)A.B.C.D. V解析：7. 某企業(yè)20X7年2月10日購買乙公司3%的股份作為長期股權投資核算，20X7年2月25日（2月12日宣告）收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股

4、利。對此現(xiàn)金股利應貸記的會計科目是 。A.長期股權投資B. 銀行存款C. 投資收益D. 應收股利（分數(shù):1.00 ）A.B.C. VD.解析：8. 甲企業(yè)持有乙公司 40%的股權，20X7年12月31日甲企業(yè)長期股權投資的賬面價值為2000萬元。由于乙公司主營業(yè)務的市場條件發(fā)生變化，20X8年發(fā)生虧損6000萬元。如果甲企業(yè)沒有承擔額外義務，則甲 企業(yè)應確認的投資損失為萬元。«A.800«B.2000«C.2400«D.6000（分數(shù)：1.00 ）A.B. VC.D.解析：9. 假設固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，在其使用的第二年，固定資產(chǎn)折舊方法從平均年限法

5、變?yōu)殡p倍余額遞減法時，對變更當期產(chǎn)生的影響是 。* A.資產(chǎn)價值減少，利潤減少* B.資產(chǎn)價值增加，利潤增加* C.資產(chǎn)價值減少，利潤增加* D.資產(chǎn)價值增加，利潤減少（分數(shù)：1.00 ）A. VB.C.D.解析：10. 如果企業(yè)采用延期付款的方式購買固定資產(chǎn)，則固定資產(chǎn)初始計量金額的確定基礎是。* A.實際支付的購買價款* B.固定資產(chǎn)的合同金額* C.固定資產(chǎn)的可收回金額D.購買價款的現(xiàn)值（分數(shù):1.00）A.B.C.D. V解析：11. 企業(yè)自行創(chuàng)造無形資產(chǎn)時，研發(fā)階段發(fā)生的不符合資本化條件的支岀在發(fā)生時應記入的會計科目是« A.研發(fā)支出« B.生產(chǎn)成本C.管理費用&

6、#171; D.無形資產(chǎn)（分數(shù)：1.00 ）A. VB.C.D.解析：12. 甲公司向同一集團內(nèi)的乙公司發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，市價4.34元）取得乙公司100%勺股權，并于當日對乙公司實施控制。乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為2022萬元。如果不考慮其他因素的影響，甲公司長期股權投資的入賬價值為 萬元。«A.1000* B.2022«C.3340* D.4340（分數(shù)：1.00 ）A.B. VC.D.解析：13. 甲公司欠乙公司購貨款 350000元。由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)不能償還貨款，隨后雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務。該產(chǎn)品的公允價值為

7、200000元，實際成本為120000元，增值稅稅款為34000元。乙公司為該項債權計提了50000元壞賬準備，取得的商品作為庫存商品管理。如果不考慮其他因素的影響，乙公司庫存商品的入賬價值為 元。* A.120000* B.200000* C.234000*D.300000（分數(shù):1.00）A.B. VC.D.解析：14. 甲公司應收乙公司票據(jù)金額為65400元，其中5400元為累計應收利息，票面利率為4%乙公司由于資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付到期的票據(jù)款。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意將債務本金減至50000元，免去債務人的全部利息，將利率降低到 2%（按年支付），并延期2年。如果不考慮其他因素的影響，

8、甲公司的重組損失為 丿元。«A.10000«B.10400«C.13400«D.15400（分數(shù)：1.00）A.B.C.D. V解析：15. 對于或有負債中潛在的償債義務，正確的會計處理是 。A.通過預計負債科目進行核算* B.通過應付賬款科目進行核算C.僅在報表附注中進行披露* D.直接在報表中進行披露（分數(shù)：1.00 ）A.B.C. VD.解析：16. 甲企業(yè)為生產(chǎn)某大型發(fā)電設備（作為商品出售）而向銀行借款。該設備的生產(chǎn)時間如果為1年零3個月時,該項借款發(fā)生的借款費用應借記的會計科目是 。* A.制造費用* B.在建工程* C.生產(chǎn)成本* D.財務費

9、用（分數(shù)：1.00 ）A. VB.C.D.解析：17. 企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品的收款期為3年，銷售商品時，應作為確定商品銷售收入金額的是A.應收的合同或協(xié)議價款的公允價值«B.按照合同或協(xié)議約定日期應收到的款項*C.合同或協(xié)議約定的價款D.按照實際收到的款項（分數(shù)：1.00 ）A. VB.C.D.解析：18. 企業(yè)提供勞務交易的結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計時，提供勞務收入的確認方法是« A.永續(xù)盤存制* B.個別計價法«C.實際成本法 D.完工百分比法（分數(shù)：1.00 ）A.B.C.D. V解析：19. 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)如果不能可靠地估計所提供勞務的

10、交易結(jié)果，且發(fā)生的勞務成本預計不能得到補償,則對已發(fā)生勞務成本進行會計處理依據(jù)的原則是 。* A.計入當期損益* B.遞延到結(jié)算期* C.全額結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務成本”科目中* D.保留在“勞務成本”賬戶中（分數(shù)：1.00 ）A. VB.C.D.解析：20. 采用資產(chǎn)負債表債務法對暫時性差異進行核算時，資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎的差額形成的是 « A.遞延所得稅負債 « B.遞延所得稅資產(chǎn)C.所得稅費用D.應繳所得稅（分數(shù):1.00 ）A. VB.C.D.解析：21. 編制資產(chǎn)負債表時，下列各會計科目的余額不列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的是« A.生產(chǎn)成本B.存貨跌價準

11、備C.制造費用« D.主營業(yè)務成本（分數(shù)：1.00）A.B.C.D. V解析：22. 某企業(yè)20X1年年度的營業(yè)收入利潤率為35%主營業(yè)務利潤為 7560萬元；2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”年初數(shù)為1140萬元，年末數(shù)為1425萬元，該企業(yè)按照應收賬款余額的5%+提壞賬準備。如果不考慮其他因素的影響，該企業(yè) 20X1年度的應收賬款周轉(zhuǎn)率為 次。«*«*（分數(shù)：1.00 ）A.B. VC.D.解析：23. 所得稅會計核算的暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。下列各項中，形成應納稅暫時性差異

12、的是。* A.賬面價值為1000萬元、計稅基礎為900萬元的預計負債* B.賬面價值為270萬元、計稅基礎為300萬元的固定資產(chǎn)* C.賬面價值為100萬元、計稅基礎為80萬元的應收賬款C. 賬面價值為200萬元、計稅基礎為220萬元的無形資產(chǎn)（分數(shù):1.00）A.B.C. VD.解析：24. 某企業(yè)“營業(yè)收入”項目為 5000萬元；“應收賬款”賬目年初數(shù)為 1200萬元（其中壞賬準備100萬元），年末數(shù)為1480萬元（其中壞賬準備120萬元）；增值稅銷項稅額585萬元。如果不考慮其他因素的影響， 該 企業(yè)現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應填列的金額為萬元。* A.5000&#

13、171;B.5285«C.5305«D.5585（分數(shù)：1.00 ）A.B. VC.D.解析：25. 假設某項固定資產(chǎn)具有下列價格，其中最低的是 。* A.現(xiàn)行市價B.清算價格* C.賬面價格* D.公允價格（分數(shù)：1.00 ）A.B. VC.D.解析：26. 某企業(yè)2010年年度的財務會計報告經(jīng)董事會批準于2011年4月10日報出，該企業(yè)2010年年度的所得稅匯算清繳于2011年3月30日完成。如果2011年4月1日發(fā)生銷售退回，則與銷售退回有關的納稅調(diào)整 金額應調(diào)整的項目是。* A.2011年度的納稅調(diào)整事項* B.2010年度的納稅調(diào)整事項* C.調(diào)整2011年度的損

14、益* D.調(diào)整2010年度的損益（分數(shù):1.00）A. VB.C.D.解析：27. 某公司20X1年度的凈利潤為8000萬元，優(yōu)先股的股利為每 10股2元；20X1年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為10000萬股、優(yōu)先股股數(shù)為 1000萬股，20X1年7月1日增發(fā)普通股6000萬元；20X1年12月31日該公司股票每股 9.6元。如果不考慮其他因素的影響，該公司20X1年12月31日的市盈率為 倍。«A.20«««D.16（分數(shù)：1.00 ）A.B.C.D. V解析：28. 國有企業(yè)改制為股份公司時，對資產(chǎn)進行評估后資產(chǎn)增值，評估增值部分可以按規(guī)定折成股份，且

15、不再繳納所得稅。股份公司對經(jīng)評估后的固定資產(chǎn)計提折舊時，應作為計提折舊基數(shù)的是。* A.評估前的固定資產(chǎn)原值B.評估后的固定資產(chǎn)原值* C.評估后的固定資產(chǎn)凈值* D.評估前的固定資產(chǎn)凈值（分數(shù)：1.00 ）A.B.C. VD.解析：29. 資本資產(chǎn)定價模型反映了風險與要求的收益率之間的均衡關系。在資本資產(chǎn)定價模型中，3系數(shù)是重要的因素，其表示的內(nèi)容是 。* A.某項資產(chǎn)的總風險* B.某項資產(chǎn)的非系統(tǒng)性風險* C.某項資產(chǎn)期望收益率的波動程度* D.某項資產(chǎn)收益率與市場組合之間的相關性（分數(shù)：1.00 ）A.B.C.D. V解析：30. 企業(yè)采用凈現(xiàn)值法對投資項目進行決策時，如果凈現(xiàn)值為負數(shù)

16、，表明該投資項目« A.為虧損項目，不可行« B.投資報酬率小于0，不可行* C.投資報酬率沒有達到預定的折現(xiàn)率，不可行D.投資報酬率不一定小于 0，方案可能可行（分數(shù)：1.00）A.B.C. VD.解析：二、B多項選擇題/B（總題數(shù)：10,分數(shù)：20.00）31. 可靠性是保證會計信息質(zhì)量的基本要求之一，其具體要求有 。* A.如實反映所應反映的交易或事項* B.對相同的交易或事項應采用相同的會計政策* C.以實際發(fā)生的交易或事項進行會計確認、計量、報告* D.在滿足重要性和成本效益原則的基礎上保證會計信息的完整性* E.在滿足謹慎性原則的基礎上，對不確定事項進行可靠估計

17、（分數(shù)：2.00 ）A.VB.C.VD.VE.解析:32. 岀售交易性金融資產(chǎn)進行會計處理時，涉及的會計科目有 * A.交易性金融資產(chǎn)* B.銀行存款* C.投資收益* D.公允價值變動損益* E.資產(chǎn)減值損失（分數(shù)：2.00 ）A. VB. VC. VD. VE.解析：33. 當固定資產(chǎn)預期不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時，應當進行處置。影響處置固定資產(chǎn)賬面價值的因素有« A.固定資產(chǎn)公允價值«B.累計折舊« C.累計減值準備«D.固定資產(chǎn)原價« E.固定資產(chǎn)凈殘值（分數(shù)：2.00）A.B.VC.VD.VE.解析:34. 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換

18、入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量時，應以換出資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬基礎。下列各項中，表明公允價值能夠可靠計量的有。* A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場* C.換入換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易但公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間很小D.換入換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易但賬面價值非常準確* E.換入換岀資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易但能夠估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（分數(shù)：2.00 ）A. VB. VC. VD.E.解析：35. 下列各項資產(chǎn)如果計提了減值準備，不能轉(zhuǎn)回已計提減值準備的有 。* A.應

19、收賬款計提的壞賬準備* B.存貨計提的跌價準備* C.固定資產(chǎn)計提的減值準備D.無形資產(chǎn)計提的減值準備E.長期股權投資計提的減值準備（分數(shù)：2.00 ）A.B.C.VD.VE.V解析:36. 企業(yè)進行債務重組時，發(fā)生的債務重組損益記入的會計科目有 « A.營業(yè)外收入 « B.營業(yè)外支出*C.管理費用D.財務費用«E.壞賬準備（分數(shù):2.00 )A.VB.VC.D.E.解析：37. 下列各項表述中，能夠體現(xiàn)或有事項特點的有 * A.或有事項視同日后事項«B.或有事項的結(jié)果具有不確定性* C.或有事項的結(jié)果需由未來事項決定* D.或有事項是企業(yè)潛在的償債義務

20、* E.由過去的交易或事項形成（分數(shù)：2.00）A.B.VC.VD.E.V解析:38. 會計政策是指企業(yè)會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。下列各項中，屬于企 業(yè)會計政策的有。* A.權責發(fā)生制B.借款費用資本化* C.收付實現(xiàn)制* D.公允價值計量* E.折舊年限（分數(shù)：2.00）A.VB.VC.VD.VE.解析:39. 非同一控制下的企業(yè)合并時，長期股權投資初始成本與合并對價的差額應記入的會計科目有«A.營業(yè)外收入«B.資本公積C.營業(yè)外支出«D.長期股權投資«E.投資收益（分數(shù)：2.00）A.VB.C.VD.E.解析:40. 年

21、度資產(chǎn)負債表日至財務報告報岀日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有A.日后董事會作岀岀售子公司決議* B.日后董事會提岀現(xiàn)金股利分配方案* C.日后董事會作岀與債權人進行重組決議* D.日后退回上年度銷售的商品* E.日后發(fā)生的自然災害導致不能償還債務（分數(shù)：2.00 ）A.VB.VC.VD.E.V解析:三、B綜合題/B（ 總題數(shù)：4,分數(shù)：50.00）41. 甲股份有限公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。公司按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積。2009年12月31日，甲公司報表的有關數(shù)據(jù)如下：B甲公司部分報表數(shù)據(jù)表/B 單位：萬元項目金額

22、項目金額J存貨4500流動負債5000流動資產(chǎn)10000甲公司 2009 年度財務會計報告批準報出日為 2010 年 3 月 31 日，此前，有關交易或事項資料如下：(1) 2009 年12月 31日，甲公司根據(jù)所掌握的資料判斷，乙公司所欠的銷貨款 4000萬元應計提 10%的壞賬 準備。 2010 年 3 月 10 日，甲公司接到通知，乙公司宣告破產(chǎn)，甲公司估計將有60%的債權無法收回。(2) 2010 年 3月 20日，定向增發(fā)股票 3000 萬股，每股面值 1元，投資方投入固定資產(chǎn)的公允價值為 10000 萬元。(3) 2010 年 3月 20日，法院判決公司敗訴，甲公司應賠償 200萬

23、元違約損失，負擔 3 萬元的訴訟費?？铐?于 2010 年 3月 30日劃出，公司已于 2009 年 12 月 31日將 203萬元(包括 3 萬元的訴訟費 ) 作為預計負債處 理。 要求 (1) 編制 2010 年 3 月 10 日估計無法收回債權的相關會計分錄。(2) 編制 2010 年 3 月 20 日定向增發(fā)股票的會計分錄。(3) 編制 2010 年 3 月 30 日劃出款項的會計分錄。(4) 計算事項調(diào)整后的 2009 年度速動比率，說明上述事項對速動比率的影響；如果該公司所處行業(yè)的平均 速動比率為 0.9 ，說明甲公司的短期償債能力。( 會計分錄中的金額以萬元為單位 )(分數(shù)： 1

24、0.00 )正確答案：(1)編制2010年3月10日估計無法收回債權的相關會計分錄已計提壞賬準備=4000X10%=400萬元 確認壞賬準備=4000X60% -400=2000萬元 借：以前年度損益調(diào)整 2000貸：壞賬準備2000調(diào)整所 得稅=2000X25%=500萬元 借：應交稅費500貸：以前年度損益調(diào)整 500結(jié)清以前年度損益調(diào)整借：利潤分配未分配利潤 1500 貸：以前年度損益調(diào)整 1500 調(diào)整盈余公積 借：盈余公積 150 貸：利潤分 配未分配利潤 150 (2) 編制 2010年 3月 20 13 定向增發(fā)股票的會計分錄 借：固定資產(chǎn) 10000 貸：股 本 3000 資本

25、公積 7000 (3) 編制 2010 年 3 月 30 日劃出款項的會計分錄 借：預計負債 203 貸：銀行存款 203 (4) 計算事項調(diào)整后的速動比率，說明上述事項對速動比率的影響；如果該公司所處行業(yè)的平均速動比 率為 0.9，說明甲公司的短期償債能力。調(diào)整后的速動資產(chǎn) =10000-4500-2000=3500 萬元 調(diào)整后的流動負債=5000-500=4500萬元調(diào)整后的速動比率=3500*4500=0.78調(diào)整前的速動比率=5500*5000=1.1壞賬準 備調(diào)整后使速動資產(chǎn)減少 2000 萬元，流動負債減少 500 萬元，最終使速動比率下降。 甲公司的速動比率 低于行業(yè)的平均水平

26、，說明甲公司的短期償債能力較差。 )解析：42. 交易性金融資產(chǎn)的核算 2010 年 1月 1日，甲企業(yè)在二級市場上支付價款 1020000元(含已到付息期但 尚未領取的利息 20000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用 20000元。該債券面值為 1000000 元， 剩余期限為 2 年，票面利率為 4%，每半年付息一次， 甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 2010 年 1 月 5 日， 收到該債券 2009年下半年的利息 20000元。2010年6月 30日，該債券的公允價值為 1 150000元(不含利 息)。2010年 7月 2日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款 1180000元存

27、入銀行 (假設不考慮 7月 1 日以后的 利息)。 要求 根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。(分數(shù)： 12.00 ) 正確答案： (交易性金融資產(chǎn)的核算 (1) 購入債券： 借：交易性金融資產(chǎn)成本 1000000 應收利息 20000 投資收益 20000 貸：銀行存款 1040000 (2) 收到利息： 借：銀行存款 20000 貸：應收利息 20000 (3)6 月 30 日：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 150000 貸：公允價值變動損益 150000 借：應收利息 20000 貸：投資收益 20000 (4) 出售債券： 借：銀行存款 1180000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 15

28、0000成本 1000000 應收利息 20000 投資收益 10000 借：公允價值變動損益 150000 貸：投資收益 150000) 解析：43. 銷售業(yè)務的核算 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。發(fā)生下列商品銷售的業(yè)務：(1) 2010 年 1 月 20 日，向乙公司銷售商品一批，該批商品的成本為 750000 元，增值稅專用發(fā)票上注明的 貨款為 1000000 元，稅款為 170000 元。銷售時已知乙公司發(fā)生財務困難，但為了減少商品積壓，將商品銷 售給乙公司，乙公司作為原材料核算。 (2)2010 年 5 月 10 日，得知乙公司經(jīng)營情況逐漸好轉(zhuǎn)，乙公司承 諾近期

29、付款。 (3)2010 年 12 月 16 日，乙公司由于缺少現(xiàn)金， 經(jīng)與甲公司協(xié)商， 以其生產(chǎn)的商品抵償債務。 商品的成本為 800000元，公允價值為 900000元(等于計稅價格 )，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 900000元，稅款為153000元。甲公司取得該批商品后作為固定資產(chǎn)核算(不需要安裝)，抵債固定資產(chǎn)的公允價值為900000元。(4)2011年1月20日，甲公司將債務重組的固定資產(chǎn)(尚未計提折舊)進行交換，取得生產(chǎn)用原材料。增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900000元，稅款為153000元。材料已驗收入庫，不考慮處置固定資產(chǎn)的相關稅費，此項交換具有商業(yè)實質(zhì)。要求根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制甲公司的有關會計分錄。(分數(shù)：12.00) 正確答案：(銷售業(yè)務的核算 借：發(fā)出商品750000貸：庫存商品750000借：應收賬款170000貸： 應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)170000 (2)借：應收賬款1000000貸：主營業(yè)務收入1000000 借: 主營業(yè)務成本750000貸：發(fā)出商品750000 (3)借：固定資產(chǎn)900000應交稅費一一應交增值稅 153000營 業(yè)外支出117000貸：應收賬款1170000 (4)借：固定資產(chǎn)清 900000貸：固定資產(chǎn)900000借：原材料900000 應交稅