第1章審計(jì)概論

1、前言前言 一、近年試題及命題規(guī)律分析一、近年試題及命題規(guī)律分析（一）試題分析（一）試題分析 第一部分：選擇題（共40分） 1.單項(xiàng)選擇題（1分*20個(gè)=20分） 2.多項(xiàng)選擇題（2分*10個(gè)=20分） 第二部分：非選擇題（60分） 3.名詞解釋（2分*2=4分） 4.簡答（5分*2=10分） 5.論述題（10分*1=10分） 6.案例分析題（12分*3=36分） 前言前言 一、近年試題及命題規(guī)律分析一、近年試題及命題規(guī)律分析（二）命題規(guī)律總結(jié)（二）命題規(guī)律總結(jié)審計(jì)全國統(tǒng)一考試的命題，遵循著審計(jì)全國統(tǒng)一考試的命題，遵循著“全面考核，重全面考核，重點(diǎn)突出，理論結(jié)合實(shí)務(wù)點(diǎn)突出，理論結(jié)合實(shí)務(wù)”的原則。

2、的原則。 前言前言 二、教材的基本框架二、教材的基本框架第1章審計(jì)概論 第2章審計(jì)準(zhǔn)則總論第3章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃 第4章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底第5章審計(jì)方法 第6章內(nèi)部控制與審計(jì)鑒證第7章銷售與收款循環(huán)審計(jì) 第8章購貨與付款循環(huán)審第9章生產(chǎn)循環(huán)審計(jì) 第10章籌資與投資循環(huán)審計(jì)第11章貨幣資金循環(huán)審計(jì) 第12章特殊項(xiàng)目審計(jì)第13章審計(jì)報(bào)告 第14章審閱業(yè)務(wù)與服務(wù)業(yè)務(wù) 前言前言 一、復(fù)習(xí)建議一、復(fù)習(xí)建議1.在全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上，把握好重點(diǎn)；2.注意審計(jì)知識的融會貫通；3.樹立注冊會計(jì)師的審計(jì)思路，學(xué)會站在注冊會計(jì)師的立場上分析問題、判斷問題；4.適當(dāng)做練習(xí)，結(jié)合實(shí)際案例理解所學(xué)知識；5.關(guān)注必要的會

3、計(jì)知識。 通過本章的學(xué)習(xí)，了解審計(jì)概念、審計(jì)關(guān)系、審計(jì)特點(diǎn)、審計(jì)分類以及注冊會計(jì)師的審計(jì)等；理解政府審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)的主要內(nèi)容及三者的關(guān)系；重點(diǎn)掌握注冊會計(jì)師的發(fā)展及其審計(jì)特點(diǎn)、審計(jì)過程與審計(jì)循環(huán)等內(nèi)容。理解和掌握本章的內(nèi)容是學(xué)好審計(jì)以及本書以后各章的前提與基礎(chǔ)第第1章章 審計(jì)概論審計(jì)概論【教學(xué)目的與要求】【教學(xué)目的與要求】審計(jì)的概念、審計(jì)關(guān)系、特點(diǎn)審計(jì)的分類、模式、發(fā)展審計(jì)過程與審計(jì)循環(huán)【教學(xué)要點(diǎn)教學(xué)要點(diǎn)】審計(jì)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，并隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。審計(jì)的產(chǎn)生得益于財(cái)產(chǎn)的所有者和經(jīng)營者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的形成。財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán) 的分離是審計(jì)產(chǎn)生的最直

4、接條件。審計(jì)活動中涉及到三方關(guān)系人委托方被審計(jì)方審計(jì)方第第1節(jié)節(jié) 審計(jì)概念與審計(jì)特點(diǎn)審計(jì)概念與審計(jì)特點(diǎn)審計(jì)的概念課本P2審計(jì)的對象審計(jì)的對象 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動及其有關(guān)經(jīng)營管理活動，這是審計(jì)對象的本質(zhì)。 記錄上述經(jīng)濟(jì)活動的載體會計(jì)資料和其它資料，這是審計(jì)對象的現(xiàn)象。審計(jì)的特征審計(jì)的特征 獨(dú)立性公正性權(quán)威性組織獨(dú)立人員獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立工作獨(dú)立課本P3第第2 2節(jié)節(jié) 審計(jì)的分類審計(jì)的分類 分分類類 標(biāo)標(biāo)志志 基本分類基本分類（體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)）（體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)） 其其 他他 分分 類類 按主體按主體 按目的按目的內(nèi)內(nèi) 容容 按與被按與被審單位審單位關(guān)關(guān) 系系 按范圍按范圍 按施行按施行時(shí)時(shí) 間間 按執(zhí)

5、行按執(zhí)行地地 點(diǎn)點(diǎn) 可 選 擇可 選 擇性角性角 度度 審 計(jì)審 計(jì)的 有的 有償性償性 種種類類 政 府政 府審計(jì)審計(jì)( (國家審國家審計(jì)計(jì)) ) 會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表審審 計(jì)計(jì) 內(nèi)內(nèi) 部部審審 計(jì)計(jì) 全 面 和全 面 和局部局部 審審 計(jì)計(jì) 事 前 、事 前 、事 中 和事 中 和事 后 審事 后 審計(jì)計(jì)就就 地地審審 計(jì)計(jì) 強(qiáng) 制 審強(qiáng) 制 審計(jì)計(jì)( (無選無選擇擇) ) 有有償 審償 審計(jì)計(jì)內(nèi) 部 審內(nèi) 部 審計(jì)計(jì) 合規(guī)性審合規(guī)性審計(jì)計(jì) 外外 部部審審 計(jì)計(jì) 綜 合 和綜 合 和專 題 審專 題 審計(jì)計(jì)定 期 和定 期 和不 定 期不 定 期審計(jì)審計(jì)報(bào)報(bào) 送送審審 計(jì)計(jì)任 意 審任 意 審

6、計(jì)計(jì)( (可選可選擇擇) )無無 償償審審 計(jì)計(jì) 民 間 審民 間 審計(jì)計(jì)( (注冊會注冊會計(jì) 師 審計(jì) 師 審計(jì) 或 獨(dú)計(jì) 或 獨(dú)立審計(jì)立審計(jì)) ) 經(jīng)營審計(jì)經(jīng)營審計(jì) 期 中 和期 中 和期 末 審期 末 審計(jì)計(jì) 課本課本P4-P11P4-P11審計(jì)審計(jì)監(jiān)督體系審計(jì)審計(jì)監(jiān)督體系 政府審計(jì)政府審計(jì)民間審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 比較比較 注冊會計(jì)師審計(jì)注冊會計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)1 1 在審計(jì)的獨(dú)立在審計(jì)的獨(dú)立性上性上 雙向獨(dú)立雙向獨(dú)立 相對獨(dú)立、僅僅強(qiáng)調(diào)與所相對獨(dú)立、僅僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門獨(dú)立審的其他職能部門獨(dú)立 2 2 在審計(jì)方式上在審計(jì)方式上 委托審計(jì)委托審計(jì) 授權(quán)審計(jì)，根據(jù)本

7、部門、授權(quán)審計(jì)，根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行行安排施行 3 3 在審計(jì)內(nèi)容和在審計(jì)內(nèi)容和目的上目的上 主要圍繞會計(jì)報(bào)表主要圍繞會計(jì)報(bào)表進(jìn)行，是對會計(jì)報(bào)進(jìn)行，是對會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。表發(fā)表審計(jì)意見。 主要是審查各項(xiàng)內(nèi)部控制主要是審查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、經(jīng)營管理狀的執(zhí)行情況、經(jīng)營管理狀況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施 4 4 在審計(jì)職責(zé)和在審計(jì)職責(zé)和作用上作用上 需要對投資者、債權(quán)人需要對投資者、債權(quán)人及社會公眾負(fù)責(zé)，對外及社會公眾負(fù)責(zé)，對外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用證作用 審計(jì)的結(jié)果只對本部門、本單審計(jì)的結(jié)果只對本部門、

8、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門、本位負(fù)責(zé)，只能作為本部門、本單位改進(jìn)管理的參考，對外不單位改進(jìn)管理的參考，對外不起鑒證作用，并向外界保密起鑒證作用，并向外界保密 注冊會計(jì)師審計(jì)注冊會計(jì)師審計(jì)與與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系的關(guān)系注冊會計(jì)師審計(jì)同政府審計(jì)的關(guān)系注冊會計(jì)師審計(jì)同政府審計(jì)的關(guān)系 比較比較政府審計(jì)政府審計(jì)注冊會計(jì)師審計(jì)注冊會計(jì)師審計(jì)1 1在審計(jì)方式上在審計(jì)方式上強(qiáng)制審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)受托審計(jì)受托審計(jì)2 2在審計(jì)對象上在審計(jì)對象上主要是各級政府及其部門的主要是各級政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況收支、運(yùn)用情況 受委托人的委托，對包括一切營利受委托人的委托，對包

9、括一切營利及非營利組織進(jìn)行審計(jì)及非營利組織進(jìn)行審計(jì) 3 3在審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)上在審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)上 可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見，如被審計(jì)單位拒不采納，理意見，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門可以依法強(qiáng)制執(zhí)行政府審計(jì)部門可以依法強(qiáng)制執(zhí)行 根據(jù)其審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的根據(jù)其審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見，以合理保證審計(jì)報(bào)告使用人確審計(jì)意見，以合理保證審計(jì)報(bào)告使用人確定已審計(jì)的被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的可靠程定已審計(jì)的被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的可靠程度。審計(jì)結(jié)論不具強(qiáng)制性。度。審計(jì)結(jié)論不具強(qiáng)制性。 4 4在審計(jì)實(shí)施的手段上在審計(jì)實(shí)施的手段上 是行政監(jiān)督，是政府行為，

10、是行政監(jiān)督，是政府行為，所以是無償審計(jì)所以是無償審計(jì) 是由中介組織（會計(jì)師事務(wù)所）進(jìn)是由中介組織（會計(jì)師事務(wù)所）進(jìn)行的，是有償審計(jì)。行的，是有償審計(jì)。 5 5在審計(jì)的獨(dú)立性上在審計(jì)的獨(dú)立性上 單向獨(dú)立：即僅獨(dú)立于審計(jì)單向獨(dú)立：即僅獨(dú)立于審計(jì)第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）第二關(guān)系人（被審計(jì)單位） 雙向獨(dú)立：既獨(dú)立于第三關(guān)系人雙向獨(dú)立：既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）。系人（被審計(jì)單位）。 6 6在所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則在所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則 依據(jù)審計(jì)署制定的國家審計(jì)依據(jù)審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則 依據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會制定的依據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會

11、制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。 7 7法律依據(jù)法律依據(jù) 中華人民共和國審計(jì)法中華人民共和國審計(jì)法 中華人民共和國注冊會計(jì)師法中華人民共和國注冊會計(jì)師法 第第3節(jié)節(jié) 審計(jì)模式與審計(jì)發(fā)展審計(jì)模式與審計(jì)發(fā)展審計(jì)模式的發(fā)展按照歷史的順序可以分為三個(gè)階段：（一）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)詳細(xì)審查（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)評價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣，但抽樣具有很大的隨意性（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上，有針對性的進(jìn)行審查注意：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思路：識別、評估和應(yīng)對。 課本課本P11-P18第第3節(jié)節(jié) 審計(jì)模式與審計(jì)發(fā)展審計(jì)模式與審計(jì)發(fā)展【例題單選題】下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)方法的說法中，不正確的是（）。A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的

12、目的是查錯(cuò)防弊B.制度基礎(chǔ)審計(jì)就是在測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念是識別、評估、應(yīng)對D.風(fēng)險(xiǎn)模型從理論上解決了制度基礎(chǔ)審計(jì)中抽樣的隨意性答案：B第第4節(jié)節(jié) 審計(jì)過程與審計(jì)循環(huán)審計(jì)過程與審計(jì)循環(huán)業(yè)務(wù)循環(huán)與會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目之間的對應(yīng)關(guān)系業(yè)務(wù)循環(huán)與會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目之間的對應(yīng)關(guān)系業(yè)務(wù)循環(huán)業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目舉例資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目舉例利潤表相關(guān)項(xiàng)目舉例利潤表相關(guān)項(xiàng)目舉例1.銷售與收款循環(huán)銷售與收款循環(huán)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅費(fèi)等主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本2.購貨與付款循環(huán)購貨與付款循環(huán)預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、累計(jì)

13、折舊、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付票據(jù)3.生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)材料采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬主營業(yè)務(wù)成本4.籌資與投資循環(huán)籌資與投資循環(huán)交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、短期借款、資本公積、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資費(fèi)用 營業(yè)外支出5.貨幣資金循環(huán)貨幣資金循環(huán)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金課本課本P20練習(xí)題練習(xí)題一、單選題一、單選題1、審計(jì)產(chǎn)生的前提條件是、審計(jì)產(chǎn)生的前提條件是( )。 A私有制的產(chǎn)生私有制的產(chǎn)生 B受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確定受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確定C社會化大生產(chǎn)的形成社會化大生產(chǎn)的形成 D市場經(jīng)濟(jì)的形成市場經(jīng)濟(jì)的形成2、下列屬于社會審計(jì)特

14、點(diǎn)的是、下列屬于社會審計(jì)特點(diǎn)的是( )。A內(nèi)向性內(nèi)向性 B強(qiáng)制性強(qiáng)制性 C委托性委托性 D針對性針對性3、與國家審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是（、與國家審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是（ ）A法定性法定性 B強(qiáng)制性強(qiáng)制性 C有償性有償性 D經(jīng)常性經(jīng)常性 4我國國家審計(jì)的總目標(biāo)除真實(shí)性和合法性外還包括（我國國家審計(jì)的總目標(biāo)除真實(shí)性和合法性外還包括（ ）A效益性效益性 B一貫性一貫性 C客觀性客觀性 D公允性公允性 BCDA練習(xí)題練習(xí)題二、多選題二、多選題1、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)的含義是指、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)的含義是指( )。A受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系出現(xiàn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系出現(xiàn) B社會財(cái)富分配不合理社會財(cái)富

15、分配不合理C資源財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)分離資源財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)分離 D經(jīng)濟(jì)責(zé)任授權(quán)人無法直接經(jīng)常的監(jiān)督檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任授權(quán)人無法直接經(jīng)常的監(jiān)督檢查E會計(jì)核算業(yè)務(wù)的發(fā)展會計(jì)核算業(yè)務(wù)的發(fā)展2、總結(jié)國內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐，我國審計(jì)獨(dú)立性應(yīng)體現(xiàn)在、總結(jié)國內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐，我國審計(jì)獨(dú)立性應(yīng)體現(xiàn)在( )。A組織上的獨(dú)立組織上的獨(dú)立 B人員上的獨(dú)立人員上的獨(dú)立 C工作上的獨(dú)立工作上的獨(dú)立D經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立 E目的上的獨(dú)立目的上的獨(dú)立 3、根據(jù)審計(jì)關(guān)系理論，與審計(jì)對象息息相關(guān)的是、根據(jù)審計(jì)關(guān)系理論，與審計(jì)對象息息相關(guān)的是( )。A審計(jì)主體審計(jì)主體 B審計(jì)客體審計(jì)客體 C審計(jì)原則審計(jì)原則 D審計(jì)地位審計(jì)地位 E審

16、計(jì)作用審計(jì)作用 ACDABCDAB【案例】【案例】基本案情：基本案情：X X銀行擬公開發(fā)行股票，委托銀行擬公開發(fā)行股票，委托ABCABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20052005年度、年度、20062006年度和年度和20072007年度的會計(jì)報(bào)表。雙年度的會計(jì)報(bào)表。雙方于方于20072007年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定假定ABCABC會計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與會計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X X銀行存在以下情況：銀行存在以下情況：（1 1）ABCABC會計(jì)師事務(wù)所與會計(jì)師事務(wù)所與X X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：

17、審計(jì)費(fèi)用為1 500 0001 500 000元，元，X X銀行在銀行在ABCABC會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%50%視股票能否上市決定是否支付。視股票能否上市決定是否支付。（2 2）20062006年年7 7月，月，ABCABC會計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條件和程序，向會計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條件和程序，向X X銀行以抵押貸款方式借款銀行以抵押貸款方式借款10 000 00010 000 000元，用于元，用于購置辦公用房。購置辦公用房。（3 3）ABCABC會計(jì)師事務(wù)所的合伙人會計(jì)師事務(wù)所的合伙人A A注冊會計(jì)師

18、目前擔(dān)任注冊會計(jì)師目前擔(dān)任X X銀行的獨(dú)立董事。銀行的獨(dú)立董事。（4 4）審計(jì)小組成員）審計(jì)小組成員C C注冊會計(jì)師自注冊會計(jì)師自20062006年以來一直協(xié)助年以來一直協(xié)助X X銀行編制會計(jì)報(bào)表。銀行編制會計(jì)報(bào)表。（5 5）審計(jì)小組成員）審計(jì)小組成員D D注冊會計(jì)師的妻子自注冊會計(jì)師的妻子自20042004年以來一直擔(dān)任年以來一直擔(dān)任X X銀行的統(tǒng)計(jì)員。銀行的統(tǒng)計(jì)員。請分別針對上述請分別針對上述5 5種情況，判斷種情況，判斷ABCABC會計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性是否會受到損害，并簡要說明理由會計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性是否會受到損害，并簡要說明理由。案情分析：案情分析：情況

19、（情況（1 1）將損害）將損害ABCABC會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。這種收費(fèi)方式將誘導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。這種收費(fèi)方式將誘導(dǎo)ABCABC會計(jì)師事務(wù)所為了收取剩余會計(jì)師事務(wù)所為了收取剩余50%50%的審計(jì)費(fèi)用而放棄審計(jì)原則，甚至幫助的審計(jì)費(fèi)用而放棄審計(jì)原則，甚至幫助X X銀行粉飾其狀況，使事務(wù)所與銀行有了直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，屬于銀行粉飾其狀況，使事務(wù)所與銀行有了直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，屬于“對鑒對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式”，違反職業(yè)道德。，違反職業(yè)道德。情況（情況（2 2）不損害）不損害ABCABC會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。通常，會計(jì)師事務(wù)所不得接受客戶的借款，否則將影響其獨(dú)立性

20、，會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。通常，會計(jì)師事務(wù)所不得接受客戶的借款，否則將影響其獨(dú)立性，但如果借款行為遵循正常的程序和要求，則并不限制會計(jì)師事務(wù)所向銀行或其他類似金融機(jī)構(gòu)的借貸行為。但如果借款行為遵循正常的程序和要求，則并不限制會計(jì)師事務(wù)所向銀行或其他類似金融機(jī)構(gòu)的借貸行為。情況（情況（3 3）損害注冊會計(jì)師）損害注冊會計(jì)師A A的獨(dú)立性。因?yàn)樽詴?jì)師的獨(dú)立性。因?yàn)樽詴?jì)師A A既是既是ABCABC會計(jì)師事務(wù)所的合伙人，又是會計(jì)師事務(wù)所的合伙人，又是X X銀行的獨(dú)立董事，銀行的獨(dú)立董事，會影響該注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。會影響該注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。情況（情況（4 4）損害）損害C C注冊會計(jì)師的獨(dú)立性

21、。因?yàn)樗鶎徲?jì)的會計(jì)報(bào)表是由注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。因?yàn)樗鶎徲?jì)的會計(jì)報(bào)表是由C C注冊會計(jì)師協(xié)助編制的，違反了注冊會計(jì)師協(xié)助編制的，違反了“沒有人能獨(dú)沒有人能獨(dú)立地評價(jià)自己的工作立地評價(jià)自己的工作”的基本假定。的基本假定。情況（情況（5 5）不損害）不損害D D注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。D D的妻子是的妻子是X X銀行的職員，在銀行的職員，在X X銀行有經(jīng)濟(jì)利益，盡管注冊會計(jì)師的配偶、銀行有經(jīng)濟(jì)利益，盡管注冊會計(jì)師的配偶、子女、父母的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)視同注冊會計(jì)師本人的經(jīng)濟(jì)利益，但這種利益屬于子女、父母的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)視同注冊會計(jì)師本人的經(jīng)濟(jì)利益，但這種利益屬于“工資、薪金工資、薪金”性質(zhì)的，而

22、非股票、性質(zhì)的，而非股票、股權(quán)性質(zhì)的，而且注冊會計(jì)師的妻子所從事的工作內(nèi)容與審計(jì)對象無關(guān)，因此不影響股權(quán)性質(zhì)的，而且注冊會計(jì)師的妻子所從事的工作內(nèi)容與審計(jì)對象無關(guān)，因此不影響D D注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。注冊會計(jì)師的獨(dú)立性?！舅伎家弧俊舅伎家弧咳绻粚弳挝坏臅?jì)報(bào)表是由如果被審單位的會計(jì)報(bào)表是由B B注冊會計(jì)師編的，問注冊會計(jì)師編的，問B B注冊會計(jì)師能否審其報(bào)表？注冊會計(jì)師能否審其報(bào)表？如果如果B B注冊會計(jì)師替被審單位代編了憑證或代理記賬，那他能否審該單位的會注冊會計(jì)師替被審單位代編了憑證或代理記賬，那他能否審該單位的會計(jì)報(bào)表呢？計(jì)報(bào)表呢？【思考二思考二】A A會計(jì)師事務(wù)所要審會計(jì)師事務(wù)所要審

23、C C公司，遇到了以下問題：公司，遇到了以下問題：（1 1）其中）其中A A公司由于人力不足缺少財(cái)務(wù)人員，要求公司由于人力不足缺少財(cái)務(wù)人員，要求A A事務(wù)所派一個(gè)人把財(cái)務(wù)人員編制的記事務(wù)所派一個(gè)人把財(cái)務(wù)人員編制的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)，做了一年，年末會計(jì)報(bào)表編完以后由該事務(wù)所審這個(gè)單位的會計(jì)報(bào)表，賬憑證錄入計(jì)算機(jī)，做了一年，年末會計(jì)報(bào)表編完以后由該事務(wù)所審這個(gè)單位的會計(jì)報(bào)表，問影不影響?yīng)毩⑿裕繂栍安挥绊應(yīng)毩⑿?？? 2）去年）去年C C公司是由公司是由A A會計(jì)師事務(wù)所審的，今年還是由會計(jì)師事務(wù)所審的，今年還是由A A事務(wù)所來審，這是否可以呢？事務(wù)所來審，這是否可以呢？（3 3）若）若A A會計(jì)師

24、事務(wù)所的會計(jì)師事務(wù)所的B B注冊會計(jì)師連續(xù)五年作為注冊會計(jì)師連續(xù)五年作為C C公司會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，公司會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，他能否再擔(dān)任這個(gè)單位的項(xiàng)目經(jīng)理？如今年組成審計(jì)小組的時(shí)候沒有讓他做項(xiàng)目經(jīng)理讓他做他能否再擔(dān)任這個(gè)單位的項(xiàng)目經(jīng)理？如今年組成審計(jì)小組的時(shí)候沒有讓他做項(xiàng)目經(jīng)理讓他做外勤負(fù)責(zé)人，可以不可以？外勤負(fù)責(zé)人，可以不可以？分析：B注冊會計(jì)師不能審，不光是報(bào)表，代理記賬也不可以，代編憑證也不可以分析：分析：（1）不影響?yīng)毩⑿?。?）這是可以的，這叫連續(xù)審計(jì)，但到四、五年的時(shí)候就得換人。（3）根據(jù)相關(guān)規(guī)定他不能再擔(dān)任這個(gè)單位的項(xiàng)目經(jīng)理。讓他做外勤負(fù)責(zé)人，應(yīng)該也是不可以的。這違反了鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。 【思考三】【思考三】如果鑒證小組的成員他以前是被審單位的員工他能不能夠回去審？如果鑒證小組的成員他以前是被審單位的員工他能不能夠回去審？分析：要看他原來在