預(yù)算管理體系

1、全面預(yù)算管理體系目 錄一、全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用 31、 預(yù)算釋義.32、 全面預(yù)算管理概述.33、 預(yù)算管理在企業(yè)中的作用 .34、 企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系 .4二、全面預(yù)算管理內(nèi)容41、 全面預(yù)算管理內(nèi)容的釋義 .42、 財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容及關(guān)系圖 .6三、全面預(yù)算管理組織體系7四、預(yù)算編制程序與方法71、 全面預(yù)算編制程序及流程附圖 .72、 全面預(yù)算編制方法.16五、預(yù)算執(zhí)行與控制反饋161、 全面預(yù)算執(zhí)行情況 .162、 全面預(yù)算執(zhí)行的控制反饋 .17六、預(yù)算差異分析與調(diào)整181、 預(yù)算差異分析 .182、 預(yù)算預(yù)算調(diào)整建議 .18七、考核評價與管理完善191、預(yù)算釋義

2、預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定的期間 內(nèi)）經(jīng)營、財務(wù)、投資等價值流相關(guān)的總體計劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā) 展目標(biāo)和年度計劃的細(xì)化，它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等）和財務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤預(yù)算、 現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）。2、全面預(yù)算管理概述1 .全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排。2 .全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努 力目標(biāo)，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范。3 .全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照，也是企業(yè)業(yè)績評價的基礎(chǔ)和比較對象。4 .全

3、面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)目標(biāo)分解、控制和實現(xiàn)的過程。3、預(yù)算管理在企業(yè)中的作用1 .預(yù)算管理是經(jīng)過對企業(yè)運(yùn)營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制， 它使得企業(yè)目標(biāo)得以具體化。2 .預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就可以從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制。3 .預(yù)算制定時各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時也明確各部門責(zé)任分工。4 .預(yù)算計劃編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置，并通過預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤最大化。5 .預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎勵、激勵員工提供了依據(jù)。4、企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系1 .預(yù)算與預(yù)測：預(yù)測是對市場趨勢的理性預(yù)期， 預(yù)算就是基于預(yù)測 提出的對策性方

4、案、計劃的數(shù)量表述，它對未來收入、現(xiàn)金流量和財 務(wù)狀況進(jìn)行的預(yù)測量化。2 .預(yù)算與財務(wù)：預(yù)算包括財務(wù)計劃，但不僅僅是財務(wù)計劃；全面預(yù) 算管理體系中的任何過程都是管理和控制以及協(xié)調(diào)的過程，財務(wù)起著舉足輕重的作用。3 .預(yù)算與其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理：預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營管理的重要組成 部分，它與企業(yè)中其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購管理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功。二、全面預(yù)算管理內(nèi)容全面預(yù)算是按照先銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算，后報表預(yù)算的流程進(jìn)行， 并按照公司各部門承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限， 編制不同形式 的財務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算企業(yè)銷售各種產(chǎn)品可能實現(xiàn)的銷售量、 銷售單價、銷售

5、收入的預(yù)算以及企業(yè)的長期銷售預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的企業(yè)日常經(jīng)營管理 的財務(wù)預(yù)算。I、生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié) 構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況等作的預(yù)算。n、期末產(chǎn)品存貨余額預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)根據(jù)期初庫存、日常銷售數(shù)量預(yù)算與產(chǎn)品成本單價預(yù)算及虛擬期末庫存量而作出 的期末庫存金額預(yù)算田、產(chǎn)品成本預(yù)算是企業(yè)根據(jù)日常銷售預(yù)算與期末產(chǎn)品庫存預(yù)算 而作出的有關(guān)采購數(shù)量、單價、總額及采購費(fèi)用的采購預(yù)算、生 產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，直接材料、 直接人工、制

6、造費(fèi)用等產(chǎn)品成本項目的預(yù)算等。IV、費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營、銷售情況對各項經(jīng)營費(fèi)用、管理 費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用所作的預(yù)算。V、資本支出預(yù)算是根據(jù)企業(yè)長期銷售情況所作的固定資產(chǎn)更新、改建預(yù)算。VI、現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)的銷售經(jīng)營的全面預(yù)算， 是企業(yè)根據(jù)日常經(jīng) 營預(yù)算與資本支出預(yù)算所作的現(xiàn)金流入、 流出的預(yù)算，進(jìn)而企業(yè) 可作出籌資方面的預(yù)算。報表預(yù)算主要以預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表 形式反映。I、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合 反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。一般根據(jù)預(yù)算期初 實際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、 資本支出預(yù)算、籌資 預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。n、

7、預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表。一般根據(jù)銷售、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、其他專項預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。田、預(yù)算現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量狀況目標(biāo)的預(yù)算報表。 一般根據(jù)銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算形成的現(xiàn)金流入、流出預(yù)算與預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表等分析編制。（附財務(wù)預(yù)算內(nèi)容及其之間的關(guān)系圖）三、全面預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)體系圖：四、預(yù)算編制程序與方法1、預(yù)算編制程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照 上下結(jié)合、分級編 制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。1 .下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算

8、 期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算 目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并 確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理層下達(dá)各部門。2 .編制上報。各部門按照預(yù)算管理層下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政 策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件， 提出詳細(xì)的本部門財務(wù)預(yù)算 方案上報企業(yè)財務(wù)管理部門。3 .審查平衡。企業(yè)財務(wù)管理部門對各部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn) 行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見， 并反饋 給各有關(guān)部門予以修正。4 .審議批準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)管理部門在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)

9、財務(wù)預(yù)算方案，報預(yù)算管理層討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn) 略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項，企業(yè)預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)一 步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制 企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算草案，提交董事會或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)。5 .下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系,由財務(wù)預(yù)算管理層逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。（附公司財務(wù)預(yù)算及計劃流程圖）2、每一區(qū)域市場銷售額目標(biāo)4、公司凈利潤額6、公司生產(chǎn)投入（模具投入）8、新產(chǎn)品銷售額、利潤、費(fèi)用公司管 理層1、公司年度總銷售額目標(biāo)3、公司毛利潤額5、公司研發(fā)投入7、公司總營銷費(fèi)用（附公司各部門信息資料提供圖

10、）：1、置固定資產(chǎn)支出3、固定資產(chǎn)維修費(fèi)5、水電、電話、傳真等費(fèi)用7、報刊雜志、書籍等支出9、公關(guān)等所需費(fèi)用2、固定資產(chǎn)租憑費(fèi)4、辦公用品購置支出6、會議、職工活動支出8、車輛管理費(fèi)用支出10、與法律事務(wù)相關(guān)的支出企業(yè)各部門財務(wù)預(yù)算編制程序圖：各相關(guān)部門公司管理層財務(wù)部財務(wù)部公司各部門市場運(yùn)作部*供應(yīng)管理部*采購價格 采購計劃 采購費(fèi)用產(chǎn)品目錄 銷量預(yù)測 倉庫管理費(fèi) 預(yù)算公司管理層（由 總經(jīng)理及營銷總 監(jiān)、市場運(yùn)作部 經(jīng)理、銷售經(jīng)理、 供應(yīng)管理部經(jīng) 理、財務(wù)經(jīng)理等 組成）*從公司長遠(yuǎn)利 益、整體利益的 角度對采購價 格、銷售價格予 以評價、修訂財務(wù)經(jīng)理、成本 會計等*核算公司毛利*協(xié)調(diào)相關(guān)部門

11、財務(wù)經(jīng)理、成本 會計等*核算公司毛利*協(xié)調(diào)相關(guān)部門公司全體部門*本部門費(fèi)用 預(yù)算確定采購基準(zhǔn) 價格確定銷售基準(zhǔn) 價格*市場運(yùn)作部*銷售價格（參照采購基準(zhǔn) 價格制定流程及 銷售基準(zhǔn)價格制 定流程）確定采購基準(zhǔn) 價格確定銷售基準(zhǔn) 價格財務(wù)部:人力資源 部：*供應(yīng)管 理部人員 工資財務(wù)部：*自建庫 房折舊核算公司經(jīng)營費(fèi)用比例、管理 費(fèi)用比例、凈利潤協(xié)調(diào)各部門費(fèi)用核算確定本年度各部門預(yù)算及公司 整體預(yù)算（附采購基準(zhǔn)價格、銷售基準(zhǔn)價格制定流程圖）采購價格2:非定制產(chǎn)品采購市場標(biāo)準(zhǔn)價格制定流程（附采購基準(zhǔn)價格、銷售基準(zhǔn)價格制定流程圖）采購價格3:臨時采購價格制定流程臨時廣品采購要求技術(shù)品 管部供應(yīng)管 理部

12、財務(wù)部供應(yīng)管 理層總經(jīng)理審核市場 價格審核市場 價格審批（附采購基準(zhǔn)價格、銷售基準(zhǔn)價格制定流程圖）提出價格、 銷售預(yù)測執(zhí)行技術(shù)開 發(fā)部產(chǎn)品功能*設(shè)計開發(fā)供應(yīng)管 財務(wù)部 理部供應(yīng)管 總經(jīng)理 理層提供采購 價格根據(jù)預(yù)算計算平均毛利否制定基準(zhǔn) 價格否成本預(yù)算控制費(fèi)用預(yù)算控制2、財務(wù)預(yù)算的編制方法:1、固定預(yù)算：根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目，如固定成本等。2、彈性預(yù)算：在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、 利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本 （費(fèi) 用）、利潤等預(yù)算項目，如變動成本、混合成本等。3、滾動

13、預(yù)算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進(jìn)行 同步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。4、零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點(diǎn)， 對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必 要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù) 算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目，如對外投資、對外捐贈等。5、概率預(yù)算是對具有不確定性的預(yù)算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值， 從而編制的 預(yù)算，一般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目， 如銷售新產(chǎn)品、 開拓新業(yè)務(wù)等。五、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督控制1、全面預(yù)算執(zhí)行：集團(tuán)財務(wù)預(yù)

14、算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各部門就必須認(rèn)真組織實施，將財 務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位， 形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。2、全面預(yù)算控制反饋：每月月初，財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財務(wù) 指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計劃。月份期間，財務(wù)部門根據(jù)下達(dá)的財務(wù)指標(biāo)對各級業(yè)務(wù)部門的日常 業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。月末，財務(wù)部門根據(jù)考核依據(jù)對本月的預(yù)算實現(xiàn)情況進(jìn)行評價調(diào) 整，及時反饋給總經(jīng)理或管理層，指導(dǎo)下一月度的預(yù)算計劃。六、預(yù)算差異分析與調(diào)整財務(wù)部門1、預(yù)算執(zhí)行情況分析:預(yù)算管理層、辦公室及財務(wù)管理部門對預(yù)算的執(zhí)行情況按月度、季度進(jìn)行分析，著重分

15、析利潤預(yù)算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算的完成情況，對當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認(rèn)真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進(jìn)措施。預(yù)算分析的重點(diǎn)是差異的原因及應(yīng)采取的措施一差異計算 與分解對重要差異 進(jìn)行解釋差異計算：行業(yè)差異、 預(yù)算差異、上期差異、 各年同期差異差異分解：因素分解、 趨勢分解（附差異分析流程圖）確定分析對象收集信息及分解標(biāo)準(zhǔn) p分解對象：較大影 響預(yù)算目標(biāo)、相關(guān) 數(shù)據(jù)可以準(zhǔn)確獲得 分解標(biāo)準(zhǔn)：差異分 解程度、各差異分 解參照數(shù)據(jù)來源及 收集方式、差異的 各細(xì)分部份對應(yīng)的 責(zé)任方差異原因的 報告與確認(rèn)采取對應(yīng)的 控制手段記錄經(jīng)營業(yè)調(diào)整月度計 劃收集信

16、息： 預(yù)算執(zhí)行過程 中的財務(wù)信 息、重要的外 部市場信息、 公司內(nèi)部的非 財務(wù)信息（如 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）2、預(yù)算調(diào)整與修正1）調(diào)整經(jīng)營活動，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整， 由預(yù)算部門對初始編定的 后續(xù)月度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算 能夠及時反映經(jīng)營活動的變化， 以便于實施控制與考核。調(diào)整后的預(yù) 算報預(yù)算管理層審批，涉及到年度預(yù)算目標(biāo)垢項目，報董事會審批。2）調(diào)整后續(xù)月度/季度的經(jīng)營預(yù)算由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異， 應(yīng)由對應(yīng)的責(zé)任部門調(diào)整 其經(jīng)營活動，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內(nèi) 消化己形成的預(yù)算差異，相應(yīng)地，預(yù)算控制部門

17、對上述責(zé)任部門/經(jīng)營活動要加強(qiáng)預(yù)算控制力度。3）記錄責(zé)任部門的經(jīng)營業(yè)績己形成的差異將根據(jù)其成因的性質(zhì)記入對應(yīng)責(zé)任部門的業(yè)績， 同 時，后續(xù)月度的考核指標(biāo)也要隨月度預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的修正， 以 利于責(zé)任部門消除不利差異。七、考核評價與完善1、預(yù)算執(zhí)行的考核評價：I、不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標(biāo)：利潤中心考核：收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤指標(biāo)、市場份額等成本、費(fèi)用中心考核：成本指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)、生產(chǎn)率指標(biāo)等投資中心考核：收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤指標(biāo)、資產(chǎn)指標(biāo)、資產(chǎn)報酬率、非財務(wù)指標(biāo)等n、考核銷售單位的銷售業(yè)績及銷售量預(yù)測的準(zhǔn)確性田、考核各責(zé)任中心工作績效、成本控制水平及成本預(yù)算的準(zhǔn)確性2、預(yù)算管理的完善I、建立較為合理的內(nèi)部價格和外部價格體系，條件成熟時，預(yù)算管 理層下設(shè)價格定額中心。n、銷售收入直接進(jìn)入公司資金賬戶，銷售費(fèi)用與銷售效益掛鉤。田、按照招標(biāo)采購、比價管理的原則，努力降低采購成本。IV、建立定額管理體