財務會計綜合實訓資料

1、財務會計綜合實訓資料一、企業(yè)基本情況：（一）企業(yè)名稱一一太湖機械廠太湖機械廠是一個中型工業(yè)企業(yè)，設在太湖市中心路 12號，電話8878666, 該企業(yè)為一般納稅人，納稅人登記號：3703088 ,主要生產甲、乙兩種產品，全 廠設有一個基本生產車間，兩個輔助生產車間（機修車間、供汽車間），一個專設銷售機構和廠部管理機構等五個部門。（二）核算體制與方法太湖機械廠實行廠部一級核算，采用科目匯總表核算形式，每旬匯總登記總 賬一次。核算方法：采用新企業(yè)會計準則。記賬方法：采用借貸記賬法；記賬憑證：采用通用記賬憑證形式。（三）人員分工廠長：王偉財務科長：楊為審核員：張梅記賬員：李曉出納員：趙可倉庫保管員：

2、陳青（四）生產特點太湖機械廠采用大量單步驟生產， 平時從倉庫領用材料圓鋼、生鐵，進行加 工，生產出甲產品、乙產品，產品生產完工驗收合格后，送交倉庫。（五）內部核算制度1、貨幣資金核算庫存庫存現金管理：實行限額管理，庫存現金的使用按庫存現金管理暫行 條理的規(guī)定執(zhí)行。銀行存款管理：太湖機械廠在太湖市工商銀行中心路辦事處開設了一個生產 周轉使用的結算賬戶為：888999,在太湖市工商銀行證券公司辦事處開設了 “其 他貨幣資金一一存出投資額”專戶，賬號為 618568。備用金管理：采購人員及其他人員出差，預支差旅費，出差回來一次結清； 行政科備用金實行定額備用金制度。結算方式：有庫存現金、庫存現金支票

3、、轉賬支票、銀行匯票、商業(yè)承兌匯 票、銀行承兌匯票、匯兌、委托收款、托收承付等。2、銷售和收款銷售產品：收到的庫存現金以及各種票據當日送存銀行。 銷售時若有庫存現 金折扣，在實際發(fā)生時確認為當期財務費用， 庫存現金折扣只折扣價款，不折扣 增值稅。壞賬處理：每年末，按應收賬款余額百分比法計提壞賬準備 （包括應收賬款、 其他應收款），提取比例為應收賬款、其他應收款賬戶余額的 5%。票據管理：對帶息商業(yè)匯票，統(tǒng)一給出年利率，需貼現的按情況進行換算， 對需按日計算利息、貼現利息的，采用算尾不算頭的方法計算天數； 對跨年度的 帶息商業(yè)匯票，年末應計提票據應計利息，計入票據賬面價值。3、工資管理發(fā)放工資時

4、由銀行代發(fā)，企業(yè)代扣的個人所得稅費用用“應交稅費”，代扣住房公積金用“應交稅費”，其他代扣款均采用“其他應付款”科目。工資采用 先發(fā)放后分配的辦法。按工資總額的30%計提社會保險費，按工資總額的2%計提工會經費、按工 資總額的1.5%計提職工教育經費。4、存貨核算存貨包括原材料、包裝物及低值易耗品、庫存商品、發(fā)出商品等，其中：原 材料包括原料及主要材料、燃料、輔助材料和包裝材料四類，按計劃成本核算， 除包裝材料外，其余三種材料需按類計算材料成本差異率 （要求保留四位小數）， 材料成本差異月末一次集中結轉。包裝物及低值易耗品、庫存商品按實際成本核算，包裝物及低值易耗品中的 包裝物領用屬一次性領用

5、、低佰易耗品領用攤銷根據具體情況定。庫存商品發(fā)出采用月末一次加權平均法計算銷售成本， 若加權平均單價不能 被整除，則要求保留四位小數。年末對存貨進行清查，根據盤點結果編制“實存賬存盤點表”報有關部門批 準。5、固定資產太湖機械廠固定資產分兩大類：房屋建筑物和機器設備，分屬于不同部門。提取折舊按企業(yè)會計制度規(guī)定，按月初固定資產的賬面余額為依據采用折舊 率按月計提折舊。固定資產財產保險費按年預付，分月攤銷；固定資產大修理采用長期待攤方法。6、成本與費用采用制造成本法的品種法計算產品成本；廠里的各項費用按經濟用途分類，其中直接材料、直接人工和制造費用計入產品成本， 其余計入期間費用；輔助生 產費用按

6、受益對象采用直接分配法進行分配； 期末按生產工時的比例分配制造費 用；期末產品成本在完工產品和未完工產品之間的分配采用約當產量法，按50%完工程度計算。7、稅金及附加增值稅稅率17%,營業(yè)稅稅率5%,城建稅及教育費附加分別按流轉稅的 7% 和3%計算，按月交納。所得稅費用的計稅依據為應納稅所得額， 所得稅費用稅率為25%,采用應付 稅款法核算，按年計算交納。8、其他購買的公司公司債券，按月計算應計利息；長期股權投資，若持股比例20% （含20%）以下，采用成本法核算，反之，采用權益法。借款利息按月計提分配，與固定資產有關的，在固定資產達到預計可使用狀 態(tài)之前，計入固定資產成本。利潤及利潤分配以

7、年度稅后利潤的 10%提取法定盈余公積金，按5%計提法 定公益金。年末可根據盈利情況按比例向投資者分配利潤在計算過程中如出現小數除不盡一律保留四位小數。二、綜合實訓的基本要求對實訓學生的基本要求：1、全面了解實訓企業(yè)的基本情況和實訓的基本內容。2、開設總賬一本。根據太湖機械廠2007年12月初的各賬戶余額和12月份 編制的科目匯總表，記入期初余額和本期發(fā)生額，月末辦理結賬手續(xù)。3、開設庫存現金和銀行存款日記賬各一本。根據太湖機械廠2007年12月初的各賬戶余額和12月份編制的記賬憑證，記入期初余額和本期發(fā)生額，月末 辦理結賬手續(xù)。4、開設三欄式明細賬一本。根據太湖機械廠 2007年12月初的三欄式各賬 戶余額和12月份編制的記賬憑證，記入期初余額和本期發(fā)生額，月末辦理結賬 手續(xù)。5、開設數量金額式明細賬一本。根據太湖機械廠2007年12月初的數量金額式各賬戶余額和12月份編制的記賬憑證，記入期初余額和本期發(fā)生額，月末 辦理結賬手續(xù)。6、開設多欄式明細賬一本。根據太湖機械廠 2007年12月初的多欄式各賬 戶余額和12月份編制的記賬憑證，記入期初余額和本期發(fā)生額，月末辦理結賬 手續(xù)。7、根據12月份發(fā)生的經濟業(yè)務的要求，編制有關原始憑證。根據原始憑證 編制