(整理)企業(yè)所得稅考點(diǎn)精粹掌中寶.

1、企業(yè)所得稅【知識(shí)點(diǎn)一】納稅義務(wù)人和征稅對(duì)象納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn)舉俐征稅對(duì)象居民企 業(yè)依照中國(guó)法律、法規(guī) 在中國(guó)境內(nèi)成立的 企業(yè)鄭州日產(chǎn)汽車(chē)制造公 司、北京吉普汽車(chē)制造 廠來(lái)源于中 國(guó)境內(nèi)、境 外的所得依照外國(guó)地區(qū)）法律 成立但實(shí)際管理機(jī) 構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企 業(yè)百慕大群島注冊(cè)的公 司，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在 我國(guó)境內(nèi)非居民企業(yè)依照外國(guó)地區(qū)）法 律、法規(guī)成立且實(shí)際 管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó) 境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi) 設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企 業(yè)韓國(guó)三星電子在北京 設(shè)立三星電子中國(guó)代 表處來(lái)源于中 國(guó)境內(nèi)的 所得在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái) 源于中國(guó)境內(nèi)所得 的企業(yè)美國(guó)3M公司未設(shè)立境 內(nèi)機(jī)構(gòu)，但是一項(xiàng)專(zhuān)利 技術(shù)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企

2、業(yè)， 則3M公司就是我國(guó)的 非居民企業(yè)精品文檔【知識(shí)點(diǎn)二】實(shí)際管理機(jī)構(gòu) 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì) 性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)【知識(shí)點(diǎn)三】所得來(lái)源的確定分類(lèi)來(lái)源地的確定依據(jù)銷(xiāo)售貨物交易活動(dòng)發(fā)生地確定提供勞務(wù)勞務(wù)發(fā)生地確定轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定:股息、紅利分配所得的企業(yè)所在地確定利息、租金和特 許權(quán)使用費(fèi)按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所所在地確定， 或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定其他所得由國(guó)務(wù)院財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定【知識(shí)點(diǎn)四

3、】稅率（2011年單選）種類(lèi)適用范圍基本 稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且與機(jī)構(gòu)場(chǎng) 所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)低稅 率20%適用與在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)（實(shí)際征稅時(shí)適用1戰(zhàn)優(yōu)惠15%適用國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率20%適用符合條件的小型微利企業(yè)【知識(shí)點(diǎn)五】收入總額企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入， 包括不征稅收入和免稅收入。【知識(shí)點(diǎn)六】公允價(jià)值納稅人取得非貨幣性收入，應(yīng)該按照公允價(jià)值確認(rèn)收入額，公允價(jià)值是 指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值?！局R(shí)點(diǎn)七】收入確認(rèn)的基本原則 除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條

4、例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵 循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則?！局R(shí)點(diǎn)八】銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入的條件 同時(shí)具備四個(gè)條件1. 商品銷(xiāo)售合同己經(jīng)簽訂，企業(yè)己將商品所有權(quán)相關(guān)的主要 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方2 企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼 續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制3. 收入的金額能夠可靠地計(jì)量 4已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入，稅法和會(huì)計(jì)的差異會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入同時(shí)具備上述四個(gè)條件外，還必須具 備： 相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。這是所得稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在銷(xiāo)售商 品確認(rèn)收入的一個(gè)差異?！局R(shí)點(diǎn)九】收入確認(rèn)日期的若干具體規(guī)定股息紅利

5、按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 利息、租金特許權(quán)使用費(fèi)收入 按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付利息、租金、使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn) 分期收款方式銷(xiāo)售貨物按照合同約定收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 提供勞務(wù)持續(xù)時(shí)間超過(guò) 12 個(gè)月 按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 采取產(chǎn)品分成的收入按照分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【知識(shí)點(diǎn)十】處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)類(lèi)別情形收入確認(rèn)依據(jù)內(nèi)部處置資產(chǎn)， 不視同銷(xiāo)售確認(rèn) 收入將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另 一產(chǎn)品改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性 能改變資產(chǎn)用途上述兩種或兩種以上情形的混 合將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī) 構(gòu)之間轉(zhuǎn)移其他不改變資產(chǎn)所 有權(quán)屬的用途不計(jì)收 入資

6、產(chǎn)移送他人， 權(quán)屬改變，確認(rèn) 收入用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售用于交際 應(yīng)酬用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利用于 股息分配用于對(duì)外捐贈(zèng)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途屬于企業(yè)自制的資 產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi) 資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售 價(jià)格確定銷(xiāo)售收入： 屬于外購(gòu)的資產(chǎn)， 不以銷(xiāo)售為目的，且 購(gòu)買(mǎi)后一個(gè)納稅年 度內(nèi)處置的，可按購(gòu) 入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo) 售收入提示：內(nèi)部處置資產(chǎn)的規(guī)定不含將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外的情形。【知識(shí)點(diǎn)十一】不征稅收入和免稅收入（2011年單選、2010年多選）類(lèi)別具體項(xiàng)目備注入收稅征不財(cái)政撥款是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、 社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó) 務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外行政事業(yè)性

7、收費(fèi)、政府性 甘仝基金批行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定， 按照規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及 在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù) 過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。 政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有 關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金國(guó)務(wù)院規(guī)定 的其他不征 稅收入是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén) 規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金免稅 收入國(guó)債利息收入為鼓勵(lì)企業(yè)積極購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，支援國(guó)家建設(shè)，稅法 規(guī)定，企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債所得的利息收入，免征企 業(yè)所得稅居民企業(yè)之 間的股息、紅利等權(quán)益性收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投

8、資 收益類(lèi)別具體項(xiàng)目備注免稅 收入非居民企業(yè) 從居民企業(yè) 取得符合規(guī) 定的權(quán)益性 投資收益符合條件是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所，從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián) 系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的 股票不足12個(gè)月取得的投資收益符合條件非 營(yíng)利組織的 收入符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組 織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外地方政府債 券利息所得對(duì)企業(yè)取得 2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅【提示】1.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得計(jì)

9、算應(yīng)稅所得額時(shí)扣除；不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷(xiāo)不得稅前 扣除，2,軟件生產(chǎn)企業(yè)即征即退的增值稅款。按照規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增 值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大 再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。" 補(bǔ)貼收3，對(duì)企業(yè)無(wú)償取得的財(cái)政資金，應(yīng)計(jì)入收入總額中其他收入的 入"?！局R(shí)點(diǎn)十二】扣除方式所得稅法的扣除方式有兩種：一種是發(fā)生當(dāng)期扣除；二是在發(fā)生當(dāng)期記 入有關(guān)資產(chǎn)的的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?。如折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 就是以后分?jǐn)偪鄢?。【知識(shí)點(diǎn)十三】職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（2010年單選）發(fā)生的職工福

10、利費(fèi) 支出不超過(guò)工資薪金總額 14%勺部分，準(zhǔn)予扣 除撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額 2%勺部分，準(zhǔn)予扣 除發(fā)生的職工教育經(jīng) 費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額 2.5%的部分，準(zhǔn)予 當(dāng)年扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除1.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額 時(shí)扣除。2.軟件生產(chǎn)企業(yè)要準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出 對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，統(tǒng)一執(zhí)行 2.5%的規(guī)定。3.2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī) 關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工 會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。【知識(shí)點(diǎn)十四】社

11、會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)五險(xiǎn)一金準(zhǔn)予扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī) 療保險(xiǎn)費(fèi)在職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予 扣除（新增）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除1企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除2.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除?！局R(shí)點(diǎn)十五】業(yè)務(wù)招待費(fèi) （2011年綜合）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5 %°。【知識(shí)點(diǎn)十六】廣吿費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（ 2010 年綜合題）1. 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出除國(guó)

12、務(wù)院財(cái)政、稅務(wù) 主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。2. 廣告費(fèi)的扣除要符合下面條件：第一、廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的 專(zhuān)門(mén)機(jī) | 制作的。第二、已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票。第三、通 過(guò)一定的媒體傳 | 。符合以上條件的就是廣告費(fèi)，否則就是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。1. 準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除的費(fèi)用 目前，費(fèi)用超標(biāo)的部分，當(dāng)年不能稅前扣除，但是稅法允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年 度扣除的費(fèi)用項(xiàng)目有兩類(lèi)：一是職工教育經(jīng)費(fèi)，二是廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳 費(fèi)。2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)，應(yīng)以

13、稅法口徑下的 收入為準(zhǔn)，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的 視同銷(xiāo)售收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入。【知識(shí)點(diǎn)十七】公益捐贈(zèng)2011年綜合題、2010年單選）稅收政策條件備注企業(yè)發(fā)生的 公益捐贈(zèng)支 出，不超過(guò)年 度利潤(rùn)總額12%的 部分，準(zhǔn)予扣 除通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益 事A的捐贈(zèng)年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì) 制度的規(guī)定計(jì)算的 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)必須提供資產(chǎn)的 公允價(jià)值證明取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)目前，新會(huì)計(jì)制度和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在我國(guó)企業(yè)中并行。1. 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-

14、資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng) 業(yè)外支出2. 原會(huì)計(jì)制度下，利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額+補(bǔ)貼 收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)十其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) - 期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi) 用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 ；主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 主營(yíng)業(yè)務(wù) 稅金及附加。3對(duì)于年度利潤(rùn)總額， 新政策規(guī)定是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī) 定計(jì)算的大于零的數(shù)額。這意味著除國(guó)家另有政策規(guī)定外，如果企業(yè)的 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為 0 或者出現(xiàn)虧損，其符合規(guī)定的捐贈(zèng)也不得在稅前 扣除。【知識(shí)點(diǎn)十八】手續(xù)費(fèi)及傭金支出基本規(guī)定具體規(guī)定限制條件1企業(yè)發(fā)生與生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的 手續(xù)費(fèi)及傭

15、金 支出，不超過(guò)規(guī) 定計(jì)算限額以 內(nèi)的部分準(zhǔn)予 扣除，超過(guò)的部 分不得扣除 2企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí) 向當(dāng) 地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)提供 手續(xù)費(fèi)及傭金 計(jì)配表和其他 相關(guān)并依法取 得合法真實(shí)憑 證保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15A （含本數(shù)，下同）計(jì) 算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收 入扣除退保金等后余額的10A計(jì)算限額其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中 介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合 同確認(rèn)的收入金額的 594計(jì)算限額 除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除企業(yè)己計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān) 資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折 舊、攤銷(xiāo)等

16、方式分期扣除， 不得在發(fā)生當(dāng) 期直接扣除1. 中介方 必須有合法經(jīng)營(yíng)資質(zhì)2. 必須簽訂代辦協(xié)議或合同傭金具有如下法律特征： 一是傭金是商業(yè)活動(dòng)中中間人所得的勞務(wù)報(bào)酬； 二是經(jīng)營(yíng)者給予傭金必須以明示的方式，給予和接受傭金的，都必須如 實(shí)入賬 .【知識(shí)點(diǎn)十九】企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著 裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。【知識(shí)點(diǎn)二十】航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空 中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣 除?！局R(shí)點(diǎn)二十一】投資企業(yè)撤回或減少投資于

17、初投資企投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相:始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn) 和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得； 其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)； 業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。知識(shí)點(diǎn)二十二】不得稅前扣除的項(xiàng)目 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： 1 向投資者支付的股息、 紅利等權(quán)益性投資收益款 項(xiàng)；2 稅收滯納金；3 罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失：4 超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；5 企業(yè)所得稅稅款；6 贊助支出：7. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

18、：8 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán) 使用費(fèi) , 非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；9 與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?！局R(shí)點(diǎn)二十三】固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（2011年單選、2010年多選）1計(jì)稅基礎(chǔ)外購(gòu)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到 預(yù)定用途其他支出白行建造竣工結(jié)算前發(fā)生的支出融資租入合同約定的付款總額、簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生 的相關(guān)費(fèi)用合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和 承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為 計(jì)稅基礎(chǔ)盤(pán)盈冋類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值捐贈(zèng)、投資、非貨幣 性資產(chǎn)交換等方式取 得現(xiàn)行市價(jià)重新購(gòu)建、公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)AA

19、所需支付的金額改建改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)2折舊方法（1）應(yīng)當(dāng)自投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的，應(yīng)當(dāng)自停止 使用月份的次月起停止折舊；（2）根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況，合理確定預(yù)計(jì)凈殘值，一經(jīng)確定，不得 變更；（3）采用直線法折舊準(zhǔn)予扣除。3. 不得折舊的資產(chǎn)范圍（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）己足額提取舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（ 5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；1（6） 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7） 其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。4 最低折舊年限(1 )房屋、建筑物： 20年

20、；(2)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10 年； 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等： 5 年； 飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具： 4 年； 電子設(shè)備： 3 年。1. 企業(yè)在確定折舊年限上有自主權(quán) . 前述所規(guī)定的折舊年限， 只是各項(xiàng)固 定資產(chǎn)的最低折舊年限，它并不排除企業(yè)自己規(guī)定對(duì)資產(chǎn)采用比最低折 舊年限更長(zhǎng)的折舊時(shí)限。2. 企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以 按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤 銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年 .（ 2010 多選）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊 在稅前扣除的有（

21、 ）。A 未投入使用的機(jī)器設(shè)備B經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線C融資租賃方式租入機(jī)床D經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的小汽車(chē)E已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備【答案】 ABDE【解析】稅法規(guī)定 . 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： （一）房屋、建筑 物以外未投A用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三） 以融資租賃方式A的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定 資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)A的固定資產(chǎn)。上述選項(xiàng) A、B D、E的情形， 屬于稅法規(guī)定不得計(jì)提折舊稅前扣除的項(xiàng)目。對(duì)于選項(xiàng)C:,融資租賃租入的機(jī)床，稅法允許計(jì)提折舊稅前扣除，所以，選項(xiàng)C不符合題意?！局R(shí)點(diǎn)二十五】無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理（2011年

22、單選）1計(jì)稅基礎(chǔ)外購(gòu)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù) 定用途其他支出自行開(kāi)發(fā)該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的 支出特殊（捐贈(zèng)、投 資、債務(wù)重組） 方式取得公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)稅基礎(chǔ)的口徑：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，外購(gòu)和特殊方式 得，其計(jì)稅基礎(chǔ)確定口徑完全一致。2.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn) 自創(chuàng)商譽(yù)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn) 其他不得計(jì)算攤銷(xiāo) 費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)3無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法及年限無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，采取直線法計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定 或者合同約定了使用

23、年限的，可以按照規(guī)定或 者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除【知識(shí)點(diǎn)二十六】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（2010年單選）項(xiàng)目稅務(wù)處理核算 范圍（1）己足額提取折舊的固定資 產(chǎn)的改建支出（2）租入固疋資產(chǎn)的改建支出（3 ）固定資產(chǎn)的大修理支出（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出攤銷(xiāo) 方法0企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折 舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作 為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo) 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)；租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合冋約 定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)；改建

24、的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限 的，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)、租入固定資產(chǎn)的改建支出 外，其他的固定資產(chǎn)發(fā)生改建支出，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限3 大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo) 其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月 起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，必須同時(shí)符合：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ) 50鳩上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限 延長(zhǎng)2年以上。股權(quán)投資損失稅前扣除連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上、無(wú)改組計(jì)劃破產(chǎn)、關(guān)閉、解散等投資期限屆滿(mǎn)或超10豐、連續(xù)3年虧損資不抵債財(cái)務(wù)惡化完成清算或清算超過(guò) 3年【知識(shí)點(diǎn)二十八】資產(chǎn)拫失的認(rèn)定（1 ）金融

25、機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過(guò)三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資 產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。（2） 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。（ 3）企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收 入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)， 會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的， 可以作為壞 賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況， 并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。（ 4）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、 報(bào)廢的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告 等。（ 5）因質(zhì)量原因停建、 報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、 報(bào)廢

26、的工程應(yīng)出具專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等?！局R(shí)點(diǎn)二十九】資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)外部證據(jù) 司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定 公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù) 工商部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停 業(yè)證明 企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件 行政機(jī)關(guān)的公文 專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告 具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì) 鑒定證明仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū) 保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn) 調(diào)査單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)內(nèi)部證據(jù) 有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證 資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表 相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同 企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定 文件或資料 企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況 說(shuō)明 對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造 成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明 法定代表人、企

27、業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè) 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān) 法律責(zé)任的聲明【知識(shí)點(diǎn)三十】資產(chǎn)損失稅前扣除督理(2010年單選)1.清單申報(bào)扣除(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失(2 )企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗(3 )企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失4企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資 產(chǎn)損失(5)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi) 賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失2.專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除除清單申報(bào)扣除以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)

28、損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。3，在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下 規(guī)定申報(bào)扣除：( 門(mén)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào) 的有關(guān)規(guī)定， 各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外， 各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上 報(bào)總機(jī)構(gòu)；2總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外， 應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損 失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。定義在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá) 成的書(shū)面協(xié)議或者法院裁定書(shū)，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步 的事項(xiàng)一般 稅務(wù)處

29、理以非貨幣資產(chǎn)淸償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、 按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn) 的所得或損失發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè) 務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差 額，確認(rèn)債務(wù)重組所得：債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變特殊稅 務(wù)處理企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得 額50A以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年 度的應(yīng)納稅所得額企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù) 暫不確認(rèn)有關(guān)債

30、務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以 原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變債務(wù)重組，其所得稅事項(xiàng)可分三種情況處理： 第一種是以非貨 幣資產(chǎn)清儅債務(wù)； 第二種是將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)； 第三種是 "差額 " 結(jié)清債權(quán)債務(wù) . 以上三種情況只有第二種債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán) 業(yè)務(wù)，符合規(guī)定的才能真正享受不征稅的規(guī)定 . 除此外的債務(wù)重組，符 合特殊規(guī)定，不是不是征稅，而是可以均勻 5 年內(nèi)分?jǐn)傆浫敫髂甓?. 債 務(wù)重組，以債務(wù)重組合同或協(xié)議生效日為重組日。【知識(shí)點(diǎn)三十二】股權(quán)收購(gòu)的所得稅處理定義一豕企業(yè)（以下稱(chēng)為收購(gòu)企業(yè) ）購(gòu)頭另一豕企業(yè)（以下稱(chēng)為 被收購(gòu)企業(yè)）的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收

31、購(gòu)企業(yè)控制的交易。收購(gòu)企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合般稅 務(wù)處理被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基4以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變特殊稅務(wù)處理被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收 購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確疋收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變一般性稅務(wù)處理辦法的實(shí)質(zhì)一般性稅務(wù)處理辦法實(shí)質(zhì)是在企業(yè)重組發(fā)生時(shí)，就要確認(rèn)資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)A所得和損失，按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算繳納企業(yè)所得

32、 稅。【知識(shí)點(diǎn)三十三】資產(chǎn)收購(gòu)的所得稅處理定義一家企業(yè)購(gòu)買(mǎi)另一家企業(yè)賣(mài)質(zhì)&普性脊盧的交易。受讓企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合般稅 務(wù)處理被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失收購(gòu)方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變特殊稅 務(wù)處理被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu) 資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確疋收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)資產(chǎn)的 原有計(jì)稅基礎(chǔ)確疋收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和 其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變資產(chǎn)收購(gòu)和股權(quán)收購(gòu)的涉稅處理基本一致。定義指一豕或多豕企業(yè)（以下稱(chēng)為被合并企

33、業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一豕現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)以下稱(chēng)為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付， 實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并A A般稅 務(wù)處理合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù) 債的計(jì)稅基礎(chǔ)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確疋乂特殊稅 務(wù)處理被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼A可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額 A被合并企業(yè) 凈資產(chǎn)公允價(jià)值X截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)

34、的計(jì)稅基礎(chǔ)以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定A吸收合并中，存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可繼續(xù)享受合并前剩余期限稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠金額按存續(xù)合并前一年的應(yīng)納稅 所得額計(jì)算。定義指一家企業(yè)（以下稱(chēng)為被分立企業(yè)） 將部分或全部資產(chǎn)分離 轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)（：以下稱(chēng)為分立企業(yè)），被分立企業(yè) 股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法分立般性稅務(wù)處理被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 或損失分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企 業(yè)分配迸行處理被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行

35、所得稅處理企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)特殊性稅 務(wù)處理分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確疋被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全 部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)被分立企業(yè)的股東取得新股，如需部分或全部放棄原持有舊 股，"新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄”舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 如不 需放棄”舊股",則其取得"新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法 中選擇確定：直接將"新股"的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零； 或者以被分 立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分

36、立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先 調(diào)減原持有的”舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分 配到"新股"上【知識(shí)點(diǎn)三十六】適用特殊稅務(wù)處理的條件 2010 年多選 企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（1）具有合理的商業(yè)目的， 且不以減少、 免除或者推遲繳納稅款為主要 目的。（ 2）被收購(gòu)、 合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知 規(guī)定的比例（ 75%）。（3）企業(yè)重組后的連續(xù) 12 個(gè)月內(nèi)不改變重組 資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （ 4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金 額占交易支付總額比例不小于 85%。（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東， 在重組后連續(xù) 12

37、 個(gè)月內(nèi)， 不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。特殊性稅務(wù)處理就是享受稅收優(yōu)惠的處理 特殊性稅務(wù)處理辦法， 是指符合一定條件的企業(yè)重組， 在重組發(fā)生時(shí)， 對(duì)厥|權(quán)支付卻分，以企業(yè)資產(chǎn)、股權(quán)的原有成本為計(jì)稅！A'，暫時(shí)不確認(rèn)資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失，暫時(shí)不用納稅，將納稅義務(wù)遞延到以 后履行。特殊性稅務(wù)處理的最大亮點(diǎn)是規(guī)定特殊重組可以享受稅收優(yōu) 惠，減輕了特殊重組的稅負(fù)，鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)重組做大做強(qiáng)?！局R(shí)點(diǎn)三十七】適用特殊稅務(wù)處理的結(jié)果 對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的， 其非股權(quán)支 付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失， 并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的 計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

38、或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值 -被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）X （非股權(quán)支付金額十被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）（ 2010 年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)適 用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有 。A.具有合理的企業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%C受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 75%D資產(chǎn)收購(gòu)后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購(gòu)資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)E 取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購(gòu)后連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓 所取得的股 權(quán)【答案】 ADE【解析】受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%

39、；對(duì)于股權(quán)支付額， 應(yīng)該是在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付 總額的 85%。【知識(shí)點(diǎn)三十八】銷(xiāo)售未完工房地產(chǎn)的計(jì)稅毛利率企業(yè)銷(xiāo)售未完工幵發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定位于省、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于 15% |位于地及地級(jí)市區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%其他地區(qū)的，不得低于 5%屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%記入當(dāng)期應(yīng)銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品取得收入，按預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額, 稅所得額?！局R(shí)點(diǎn)三十九】房地產(chǎn)收入的稅務(wù)處理（2011年單選、2010年多選）銷(xiāo)售方式收入確認(rèn)日期一次性全額收款實(shí)際

40、收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑 據(jù)（權(quán)利）之日分期收款銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付 款日銀行按揭方式首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入 的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理 轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【知識(shí)點(diǎn)四十】房地產(chǎn)視同銷(xiāo)售的稅務(wù)處理企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、取工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)羊位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn) 等行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的方法和順序?yàn)椋海? ）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格 確定；（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)厍烧骈_(kāi)發(fā)盧&市場(chǎng)八允價(jià)

41、值確走；（3）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)確定。 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！局R(shí)點(diǎn)四十一】房地產(chǎn)成本費(fèi)用扣除稅務(wù)處理期間費(fèi)用、已 銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì) 稅成本、營(yíng)業(yè) 稅金及附加、 土地增值稅準(zhǔn) 予當(dāng)期按規(guī)定 扣除已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售 的可售面積和可售面積舉 - 位工程成本確認(rèn)可售面積單位工程成本 = 成本對(duì)象總成本十成 本對(duì)象總可售面積已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本=已 實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積X可售面積單位工程成本會(huì)所、物業(yè)管 理等配套設(shè)施屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明 確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng) 當(dāng)單獨(dú)核算其成本除企

42、業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其 他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理企業(yè)的利息支 出按以下規(guī)定 進(jìn)行處理為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用， 財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用， 可按規(guī)定直接在稅前扣除企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還，能出具金融機(jī)構(gòu)的借款證 明，可以在成員企業(yè)合理分?jǐn)偅謹(jǐn)偟睦?zhǔn)予 扣除1.企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，使用時(shí)間累計(jì)未超 12 個(gè)月又銷(xiāo)售的，不 得稅前扣除折舊費(fèi)用 2. 計(jì)稅成本可以預(yù)提的三項(xiàng)：出包工程未最終辦 理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的， 在證明資料充分的前提下， 其發(fā)票不足金 額；公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的， 可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造 費(fèi)用； 應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、

43、 物業(yè)完善費(fèi)用可以按 規(guī)定預(yù)提。關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅計(jì)算程序 首先要明確房地產(chǎn) "已完工 "、 " 未完工 "的概念：滿(mǎn)足下列其中一個(gè)條 件即為完工， 1. 竣工材料已報(bào)房管部門(mén)備案； 2. 產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用； 3. 已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明，以上條件均不符合，則為未完工。其次，要 計(jì)算當(dāng)期的企業(yè)所得稅， 必須首先確定當(dāng)期的收入，當(dāng)期銷(xiāo)售（含視 同銷(xiāo)售）房地產(chǎn)，對(duì)于已經(jīng)完工產(chǎn)品的銷(xiāo)售，符合收入確認(rèn)條件的，確 認(rèn)為當(dāng)期的收入； 對(duì)于未完工產(chǎn)品的銷(xiāo)售， 稅法采用計(jì)稅毛利率的方法 確定計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，即對(duì)未完工產(chǎn)品不確認(rèn)其收入， 直接 采用核定方法計(jì)

44、入應(yīng)稅所得額。最后，確定已銷(xiāo)房產(chǎn)的收入后，要確定 當(dāng)期的完工產(chǎn)品的已銷(xiāo)房產(chǎn)的計(jì)稅成本。 如果有銷(xiāo)售未完工房產(chǎn)， 則還 要計(jì)算未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額，并入當(dāng)期所得計(jì)算所得稅?！局R(shí)點(diǎn)四十二】核定征收企業(yè)所得稅 2010 年單選 1. 核定征 收范圍核定和核定征收的辦法居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅規(guī)定可不設(shè)賬簿應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的銷(xiāo)毀賬簿或拒不提供納稅資料設(shè)置賬簿賬目混亂難以査賬的未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)經(jīng)責(zé)令限期申報(bào)逾期仍不申報(bào)的申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率能正確核算（査實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí) ）成本費(fèi)用 總額的

45、能正確核算（査實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí) ）收入 總額的通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的2.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額+（ 1-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所 得率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額X應(yīng)稅所得率G納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%勺，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行，新鑒定。重新鑒定工作完成前， 納稅人可暫按上年度的

46、核定征收方 式預(yù)繳企業(yè)所稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定一個(gè)納稅年度不得改變。【知 識(shí)點(diǎn)四十 三】境外所得抵扣稅 額的計(jì)算（ 2010年多選） 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期 應(yīng)納稅額中抵免：|1. 居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得2. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所， 取得發(fā)生在中國(guó)境外 但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得【知識(shí)點(diǎn) 四十四】非居民企 業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算 （ 2010年單 逸、多選）對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)

47、、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的 所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：1. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所 得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；2. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所 得額；鰣盧凈義是指財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折 舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額?！局R(shí)點(diǎn)四十五】非居民企業(yè)核定征稅辦法征收方式核定征收的利 潤(rùn)率收入劃分（1）按收入 總額核定應(yīng) 納稅所得額（2）按成本 費(fèi)用核定應(yīng) 納稅所得額（3）按經(jīng)費(fèi) 支出換算收 入核定應(yīng)納 稅所得額（1 ）從事承包工 程作業(yè)、設(shè)計(jì)和 咨

48、詢(xún)勞務(wù)的，利 潤(rùn)率為15%-30%（2 ）從事管理 服務(wù)的，利潤(rùn)率 為 30%-50%（3 ）從事其他 勞務(wù)或勞務(wù)以 外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的， 利潤(rùn)率不低于 15%簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷(xiāo)售合同，同時(shí)提 供在華設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指 導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可 以不低于銷(xiāo)售貨物合同總價(jià)款的10A為原則，確定非居民企業(yè)的境內(nèi)勞務(wù)收入凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi) 外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境 內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞 務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶(hù)提供勞務(wù) 取得的收入，如不能提供真實(shí)有效的證 明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部 發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并

49、據(jù) 以征收企業(yè)所得稅米取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的 非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不冋 核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所 得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率 計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算 的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè) 所得稅【知識(shí)點(diǎn)四十六】外國(guó)常駐代表機(jī)構(gòu)的稅收管溥稅務(wù)管理具體規(guī)定備注（核定征稅公式）稅務(wù)登記及 注銷(xiāo)變更應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)）之日起30日內(nèi)，持規(guī)定資料， 向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)辦理稅務(wù)登記方法（1）:收入額=本期經(jīng) 費(fèi)支出額/（1 核定利潤(rùn)率 一營(yíng)業(yè)稅稅率）;應(yīng)納企業(yè) 所得稅額=收入額x核定利 潤(rùn)率X企業(yè)所得稅稅率方 法（2）:應(yīng)納企業(yè)所

50、得稅額=收入總額X核定利潤(rùn)率X企 業(yè)所得稅稅率登記內(nèi)容發(fā)生變化或者駐在 期屆滿(mǎn)、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng) 的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及 相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)辦理變更登記或者注銷(xiāo) 登記核算管理按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén) 的規(guī)定設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、 有效憑證記賬，進(jìn)行核算， 并應(yīng)按照實(shí)際履行的功能和 承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相配比的原則， 準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納 稅所得額核定征稅對(duì)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核 算收入或成本費(fèi)用，以及無(wú)法按照規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的，稅 務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取核定 方式確定其所得額【知識(shí)點(diǎn)四十七】企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題1. 因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企

51、業(yè)代持有的限售股， 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理：(1) 企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入， 應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納 稅。上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為 該限售股轉(zhuǎn)讓所得。， 企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值 憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15A，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。依照本條規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給 實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。(2) 依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其 代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限 售股。2，企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人

52、( 以下簡(jiǎn)稱(chēng)受方 ) ，其企業(yè)所得稅問(wèn)題按以下規(guī)定處理：(1) 企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部 收入，計(jì)入企年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。(2) 企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未 變更股權(quán)登記、由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收 入，依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓 方不再納稅。【知識(shí)點(diǎn)四十八】稅收優(yōu)惠2011年單選、2010年多選）1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，其他優(yōu)惠為輔；間接優(yōu)惠為主，直接優(yōu)惠為輔產(chǎn)業(yè) 優(yōu) 惠農(nóng)、林、 牧、漁免稅：農(nóng)作物種植、農(nóng)機(jī)維修、新品種培育、牲 蓄家禽飼養(yǎng)遠(yuǎn)洋捕撈等減半：花卉、茶、香料作物等種植、海水

53、養(yǎng)殖和 內(nèi)陸?zhàn)B殖"公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng) 目生產(chǎn)企業(yè)公共基 礎(chǔ)、環(huán)保 節(jié)能節(jié) 水、創(chuàng)業(yè) 投資三免三減半：港口、機(jī)場(chǎng)、鐵路、城市公交、電 力、水利等；公共污水處理、公共垃圾處理、節(jié)能 減排改造、海水淡化、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等創(chuàng)投企業(yè)符合條件時(shí)，創(chuàng)業(yè)投資額70%抵扣應(yīng)稅所得額咼新技 術(shù)、軟件 企業(yè)、技 術(shù)轉(zhuǎn)讓企 業(yè)咼新技術(shù)企業(yè)、投資額超過(guò)80億兀人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%稅率軟件企業(yè)：獲利年度起，兩免三減半 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年未享 受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率購(gòu)置使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用 設(shè)備

54、的，該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%稅額抵免綜合利用資源產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)加速折舊加計(jì)扣除（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)100%）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)的免稅，超過(guò)500萬(wàn)部分減半苴丿、他 優(yōu) 惠安置殘疾人企業(yè)，殘疾人員工資加計(jì)100A扣除權(quán)益性投資收益和國(guó)債利A息免稅小型微利企業(yè)照顧稅率2A外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所免稅鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合冋能源管理項(xiàng)目符合所得稅法有關(guān)規(guī) 定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅【提示】1.創(chuàng)投企業(yè)：從事國(guó)家需重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的，

55、 可以按其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣其應(yīng)納稅所得額。2. 投資額超過(guò) 80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，"五免五減半 ”。3. 對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，”二免三減半”。4 居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。【知識(shí)點(diǎn)四十九】證券投資基金收入暫不征收企業(yè)所得稅1.證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入2 對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入一3 證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入【知識(shí)點(diǎn)五十】源泉扣繳中的日期（2011年單選）7日扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告 表7日扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民