1-2《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》測(cè)試一答案7P

1、2015年來(lái)務(wù)廉測(cè)試W答案內(nèi)部真題資料，考試必過(guò)，答案附后一、單項(xiàng)選擇題1. D 2. A 3. A 4. D 5. C 6. C 7. B 8. B 9. D 10. A 11. D 12. D 13. C 14. C 15. A、多項(xiàng)選擇題1. A, C, D 2. A, B, D 3. B, C, D 4. B, C, D 5. B, C, D 6. A, B, C, D 7. A, B, C, D 8. A, C, D 9. A, B, D 10. A, B, C, D二、判斷題1.錯(cuò)2. 對(duì)3. 錯(cuò)4. 對(duì)5. 錯(cuò) 6. 對(duì)7. 錯(cuò) 8. 錯(cuò) 9. 對(duì) 10. 錯(cuò) 四、計(jì)算分析題1.

2、 【正確答案】(1)借：原材料1 870 000(200 000 X 8.5+170000)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）317 900貸：應(yīng)付賬款一一歐元戶1 700 000(200 000 X8.5)銀行存款人民幣戶487 900(170 000+317 900 )借：應(yīng)收賬款一一美元戶253 600(40 000 X6.34)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入253 600借：銀行存款一一歐元戶1 652 000(200 000 X8.26)財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌差額8 000貸：銀行存款一一人民幣戶1 660 000(200 000 X8.3)借：銀行存款一一歐元戶8 240 000(1 000 000 X

3、8.24)貸：實(shí)收資本8 000 000資本公積一一資本溢價(jià)240 000借：應(yīng)付賬款一一歐元戶1 530 000(1 80 000 X8.5)財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌差額1 800貸：銀行存款 歐兀戶1 531 800(1 80 000 X8.51 )借：銀行存款一一美元戶252 400(40 000 X6.31)財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌差額1 200貸：應(yīng)收賬款一一美元戶253 600(40 000 X6.34)（2）期末計(jì)算匯兌差額期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=40 000 X6.3-252 400=-400 （元人民幣）（匯兌損失）期末銀行存款歐元賬戶匯兌差額=1 020 000 X8.16 -8 3

4、60 200=-37 000(元人民幣)(匯兌損失)期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=20 000 X8.16 -170 000=-6 800（元人民幣）（匯兌收益）借：應(yīng)付賬款6800財(cái)務(wù)費(fèi)用30 600貸：銀行存款一一美元戶400銀行存款歐元戶37 0002. 【正確答案】(1) 20X8年甲公司取得乙公司 15%勺股權(quán)，不具有重大影響，采用成本法核算；20X9年追加持有10%(合計(jì)25%， 派出一名董事，具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。(2)20X8年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7000累計(jì)攤銷640貸：無(wú)形資產(chǎn)3200銀行存款4000營(yíng)業(yè)外收入44020X8年2月5日借：應(yīng)收股利 600 (40

5、00X 15%貸：投資收益60020X8年3月1日借：銀行存款600貸：應(yīng)收股利600(3)20X9年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4500貸：銀行存款4500原投資時(shí)投資成本 7000萬(wàn)元大于投資時(shí)點(diǎn)被投資單位公允價(jià)值份額6000萬(wàn)元(40000X 15%，不用進(jìn)行調(diào)整；第二次投資時(shí)，投資成本 4500萬(wàn)元大于投資時(shí)點(diǎn)被投資單位公允價(jià)值份額4086萬(wàn)元(40860X 10%，也不用進(jìn)行調(diào)整。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資129貸：盈余公積 10.5 (4700-4000) X 15%X 10%利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 94.5 資本公積一一其他資本公積 2420X9年3月28日 借：應(yīng)收股利 950 (3800

6、X 25%貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 95020X9 年 4 月 1 日 借：銀行存款950貸：應(yīng)收股利95020X9年12月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 50貸：資本公積一一其他資本公積50調(diào)整凈利潤(rùn)=5000- （1360-1200 ）x 50%=4920（萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1230貸：投資收益 1230 （4920X 25%五、綜合題1.【正確答案】針對(duì)事項(xiàng)1：2010年1月31日46804000借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：庫(kù)存商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)計(jì)負(fù)債2010年6月30日借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收

7、入預(yù)計(jì)負(fù)債貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款針對(duì)事項(xiàng)2：2010年3月25日300040030010033074.8(440X17%4010030514.8 (440X1.17)4165.2 (89X40X1.17)4165.2借：應(yīng)收賬款3510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800貸：庫(kù)存商品28002010年4月10日借：銀行存款3480財(cái)務(wù)費(fèi)用30 (3000X1%貸：應(yīng)收賬款3510 (3000X1.17)針對(duì)事項(xiàng)3：2010年6月30日50借：銀行存款公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)一成本35公允價(jià)值變動(dòng)投資收益15針

8、對(duì)事項(xiàng)4：2010年9月30日借：銀行存款290貸：預(yù)收賬款2902010年11月30日借：銀行存款388.6預(yù)收賬款290貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入580應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）98.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本570存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：庫(kù)存商品600針對(duì)事項(xiàng)5：2010年11月30日借：銀行存款200累計(jì)攤銷340無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：無(wú)形資產(chǎn)500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10 (200X5%營(yíng)業(yè)外收入60針對(duì)事項(xiàng)6：2010年12月1日借：銀行存款2808 (2400X1.17)貸：其他應(yīng)付款2400應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4082010年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20 ( 2500-2400

9、)- 520貸：其他應(yīng)付款2.【正確答案】針對(duì)事項(xiàng)1： 商譽(yù)的處理是正確的。權(quán)益法確認(rèn)投資收益的處理不正確。正確處理為：在合并報(bào)表中對(duì)甲公司的該投資收益在抵銷分錄中被抵銷，金額為0?！窘馕觥吭诤喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄中，首先要考慮購(gòu)買日甲公司的存貨公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同對(duì)甲公司凈利潤(rùn)的調(diào)整（扣除200X60%，然后對(duì)母公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益根據(jù)調(diào)整后的凈利潤(rùn)去進(jìn)行計(jì)算；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄中，在下面分錄中抵銷：借：投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤(rùn)一年初貸：未分配利潤(rùn)一年末提取盈余公積則投資收益一借一貸，金額為 0。針對(duì)事項(xiàng)2：正確錯(cuò)誤正確正確錯(cuò)誤正確處理為：因應(yīng)

10、收賬款、壞賬準(zhǔn)備被抵銷，則個(gè)別報(bào)表中壞賬準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)也應(yīng)被抵銷，正確的會(huì)計(jì)處理為抵銷遞延 所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元?！窘馕觥肯嚓P(guān)抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入2000貸：營(yíng)業(yè)成本2000借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5針對(duì)事項(xiàng)3：正確錯(cuò)誤錯(cuò)誤錯(cuò)誤錯(cuò)誤正確處理為：母公司向子公司銷售產(chǎn)品，子公司作為固定資產(chǎn)存在的，應(yīng)將未實(shí)現(xiàn)損益和固定資產(chǎn)的原價(jià)進(jìn)行抵銷，即應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)成 本800、固定資產(chǎn)一原價(jià)100 ;固定資產(chǎn)因?yàn)槭?月增加，應(yīng)從7月開(kāi)始計(jì)提折舊，則應(yīng)抵銷的固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊的金額為100/10 X 6/12=5 （萬(wàn)元）；固定資產(chǎn)存在未實(shí)現(xiàn)損益 100萬(wàn)元扣除已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的部分 =100-5=95（萬(wàn)元），則低于個(gè)別報(bào)表中計(jì)稅基礎(chǔ)，存在可抵扣暫時(shí)性差異95萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 23.75萬(wàn)元?！窘馕觥肯嚓P(guān)抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入900貸：營(yíng)業(yè)成本800固定資產(chǎn)一原價(jià)100借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊5貸：管理費(fèi)用5借：遞延所得稅資產(chǎn)23.75貸：所得稅