稅法基本知識(shí)(共61頁(yè)).ppt

1、 稅稅 法法 Taxation Laws 參考教材參考教材2014年全年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格師執(zhí)業(yè)資格考試教材考試教材稅法稅法12014年全年全國(guó)注冊(cè)稅國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試資格考試教材教材稅稅法法22014年全年全國(guó)注冊(cè)會(huì)國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試計(jì)師考試教材教材稅稅法法教學(xué)安排教學(xué)安排v本學(xué)期共本學(xué)期共1818周：周： 1-171-17周：上課周：上課 1818周：復(fù)習(xí)、答疑周：復(fù)習(xí)、答疑重點(diǎn)內(nèi)容增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅等成績(jī)?cè)u(píng)定成績(jī)?cè)u(píng)定平時(shí)成績(jī)：平時(shí)成績(jī)：40%40% 1 1、考勤：遲到、曠課、考勤：遲到、曠課 2 2、上課：積極、認(rèn)真、上課

2、：積極、認(rèn)真 3 3、作業(yè)、作業(yè)期末成績(jī)：期末成績(jī)：60%60%，閉卷，閉卷合計(jì)：合計(jì)： 100%100% 第一章第一章 稅法基本知識(shí)稅法基本知識(shí)第一節(jié) 認(rèn)識(shí)稅收第二節(jié) 稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系第三節(jié) 熟悉納稅人的權(quán)利和義務(wù)第四節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制第一節(jié) 認(rèn)識(shí)稅收v什么是稅收呢 ? ? 稅法任務(wù)一：理解稅收和稅法的概念v所謂稅收，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能需要，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)參與國(guó)民收入分配，無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。 稅法稅法是有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家是有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)權(quán)利及義

3、務(wù)關(guān)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。系的法律規(guī)范的總稱。v稅法定義要點(diǎn)：1.立法機(jī)關(guān)有權(quán)的機(jī)關(guān)：在我國(guó)即是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、地方立法機(jī)關(guān)、獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)。2.調(diào)整對(duì)象稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。3.范圍廣義與狹義之分。廣義的稅法，包括各級(jí)有權(quán)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訴法等構(gòu)成的法律體系。v稅法的特點(diǎn)：1.從立法過(guò)程看-稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法即稅法是由國(guó)家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的。2.從法律性質(zhì)看-稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)性法規(guī)即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)制性。3.從內(nèi)容看-稅法屬于綜合法，而不屬于單一

4、法即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)：憲法加稅收單行法律、法規(guī)。任務(wù)二：熟悉稅法的構(gòu)成要素立法依據(jù)、立法目的、適用原則立法依據(jù)、立法目的、適用原則v（一）納稅義務(wù)人1.含義：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括法人和自然人。2.與納稅人有關(guān)的概念：（1）負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人（2）代扣代繳義務(wù)人有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。（3）代收代繳義務(wù)人有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。v（二）征稅對(duì)象1.含義：課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對(duì)什么征稅。2.作

5、用基礎(chǔ)性要素：（1）是區(qū)分稅種的主要標(biāo)志；（2）體現(xiàn)征稅的范圍；（3）其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定。v（三）稅目1.含義：稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對(duì)象的歸類。2.作用：明確征稅范圍；解決征稅對(duì)象的歸類3.分類：分為列舉稅目和概括稅目?jī)深?。列舉稅目：是將每一種商品或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目采用一一列舉的方法（又分為細(xì)列舉、粗列舉），如：消費(fèi)稅。概括稅目：是按照商品大類或行業(yè)采用概括方法設(shè)計(jì)稅目（又分為小概括、大概括）。如：營(yíng)業(yè)稅。v（四）稅率稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅率的形式：比例稅率、累

6、進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式。1.比例稅率：同一征稅對(duì)象或同一稅目，規(guī)定一個(gè)比例的稅率。（1）形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；（2）特點(diǎn)：稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)；課稅對(duì)象數(shù)額越大，納稅人相對(duì)直接負(fù)擔(dān)越輕；計(jì)算簡(jiǎn)便；稅額與課稅對(duì)象成正比。v2.累進(jìn)稅率：是指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。即：課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分等級(jí)，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平。（1）全額累進(jìn)稅率：（以個(gè)人所得稅為例）【舉例】征稅對(duì)象為3000時(shí)，用全額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額300010%300。（2）超額累進(jìn)稅率：【舉例】征稅對(duì)象為

7、3000時(shí)，用超額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額15003%150010%195。 （3）超率累進(jìn)稅率適用于土地增值稅v級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)1不超過(guò)1,500元32超過(guò)1,500元至4,500元的部分103超過(guò)4,500元至9,000元的部分204超過(guò)9,000元至35,000元的部分255超過(guò)35,000元至55,000元的部分306超過(guò)55,000元至80,000元的部分357超過(guò)80,000元的部分45個(gè)人所得稅稅率表：級(jí)數(shù)課稅對(duì)象級(jí)距稅率11500元以下（含）3%21500-4500元（含）10%34500-9000元（含）20%【例題計(jì)算題】給定一個(gè)累進(jìn)稅率表：假定甲、乙、丙三人的

8、征稅對(duì)象數(shù)額狀況分別為甲1500元、乙1501元、丙5000元。按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額甲應(yīng)納稅甲應(yīng)納稅=15003%=45甲應(yīng)納稅甲應(yīng)納稅=15003%=45乙應(yīng)納稅乙應(yīng)納稅=150110%=150.1乙應(yīng)納稅乙應(yīng)納稅=15003%+110%=45.1丙應(yīng)納稅丙應(yīng)納稅=500020%=1000丙應(yīng)納稅丙應(yīng)納稅=15003%+（4500-1500）10%+（5000-4500）20%=445出現(xiàn)問(wèn)題：乙比甲征稅對(duì)象數(shù)額出現(xiàn)問(wèn)題：乙比甲征稅對(duì)象數(shù)額增加增加1元，稅額卻增加元，稅額卻增加150.1-45=105.1元，稅負(fù)變化極不合理元，稅負(fù)變化極不合理v3.定額稅率（1）

9、含義：根據(jù)單位課稅對(duì)象，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。（2）目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、資源稅中部分應(yīng)稅礦產(chǎn)品、消費(fèi)稅中部分應(yīng)稅消費(fèi)品。（3）基本特點(diǎn)：稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。由于產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的總趨勢(shì)是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會(huì)呈現(xiàn)累退性。 v（五）減稅免稅【提示1】減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款。【提示2】減免稅權(quán)限：減免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國(guó)務(wù)院的，按國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行?！緟^(qū)分起征點(diǎn)與免征額】起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。免征額是在征稅

10、對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。v征稅對(duì)象2000為例【起征點(diǎn)與免征額關(guān)系】區(qū)別：當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，就其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入超過(guò)免征額時(shí)，則只就超過(guò)的部分征稅。比較：起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅人，而免征稅額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。v（六）納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如資源稅）、流通環(huán)節(jié)（商品稅）、分配環(huán)節(jié)（所得稅）、消費(fèi)環(huán)節(jié)（車輛購(gòu)置稅）v（七）納稅期限1.決定因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件2.形式：（1）按期（如流轉(zhuǎn)稅）（2）按次（如耕地占用稅、屠宰稅）（3）按年（但要分期預(yù)繳，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）【考題多選題】按照稅收實(shí)體法要素的規(guī)定，下列表述

11、正確的有（）。A.納稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，包括自然人和法人B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的體現(xiàn)C.零稅率表明納稅人仍負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款D.稅目的作用是進(jìn)一步明確征稅范圍正確答案BCD稅收法律關(guān)系的構(gòu)成主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)雙 方 法 律地 位 平 等但 權(quán) 利 、義 務(wù) 不 對(duì)等另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（按照屬地兼屬人的原則確定）客體即征稅對(duì)象內(nèi)容是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)來(lái)決定，稅收法律事實(shí)分為稅收法律事件和稅收法律行為第二節(jié)第二節(jié) 稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系包括

12、三方面內(nèi)容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅；稅收法律關(guān)系的保護(hù)。【例題單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（ ）。（2010年注會(huì)考題）A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案:c項(xiàng)目三：熟悉納稅人的權(quán)利和義務(wù)（了解）1.納稅人權(quán)利共14項(xiàng)（注意多選題）2.納稅人義務(wù)共10項(xiàng)（注意多選題）【例題多選題】（2013年）下列各

13、項(xiàng)屬于納稅人權(quán)利范圍的有（）。A.發(fā)票使用檢查權(quán) B.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)C.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán) D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利E.代位權(quán)和撤銷權(quán)正確答案BCD答案解析發(fā)票使用檢查權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。項(xiàng)目四 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制任務(wù)一：了解我國(guó)現(xiàn)行稅法體系 我國(guó)的現(xiàn)行稅制就其實(shí)體法而言，按其性質(zhì)和作用可以分為六類： 1、流轉(zhuǎn)稅類 2、資源稅類 3、所得稅類 4、特定目的稅類 5、財(cái)產(chǎn)和行為稅類 6、關(guān)稅任務(wù)二：了解我國(guó)稅收管理體制一、稅收管理體制的概念 是指在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。 稅權(quán)的劃分有縱向和橫向之分?？v向：稅權(quán)在中央與地方國(guó)家機(jī)構(gòu)之間的劃分。橫向：稅權(quán)

14、在同級(jí)立法、司法、行政等國(guó)家機(jī)構(gòu)的劃分。二、稅收立法權(quán)的劃分 稅收立法權(quán)是指特定的國(guó)家機(jī)關(guān)依法所行使的，通過(guò)制定、修訂、廢止稅收法律規(guī)范，調(diào)整一定稅收法律關(guān)系的綜合性權(quán)力體系。 在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是憲法與立法法的規(guī)定（1）稅收法律全國(guó)人大及常委會(huì)制定屬于全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的稅收法律有：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法；屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的稅收法律有：中華人民共和國(guó)車船稅法（自2012年1月1日起施行）、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法等。（2）稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院（我國(guó)稅收立法主要形式）如中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)增值

15、稅暫行條例等都屬于稅收行政法規(guī)。效力：稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。（三）稅務(wù)規(guī)章僅指部門規(guī)章只有法律或國(guó)務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章。如：財(cái)政部 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等國(guó)家稅務(wù)總局 稅務(wù)代理試行辦法等（四）稅收規(guī)范性文件 稅收規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人、其他稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并可反復(fù)適用的文件。三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定中央稅地方稅共享稅由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收，直接劃入地方

16、金庫(kù)四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分1、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分成：（1）國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)（2）地方稅務(wù)局系統(tǒng)二、稅收征收管理范圍劃分稅收由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)負(fù)責(zé)管理1、國(guó)家稅務(wù)局： 增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，鐵道部門、銀行總行、保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的（營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城建稅），中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)的所得稅，地方銀行、金融企業(yè)的所得稅，海洋石油企業(yè)的（所得稅、資源稅），證券交易稅，個(gè)稅中儲(chǔ)蓄存款利息部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。2、地方稅務(wù)局： 營(yíng)業(yè)稅、城建稅（除國(guó)稅局交的部分）、地方企業(yè)的所得稅、個(gè)稅（除儲(chǔ)蓄存款利息稅）、資源稅（除海

17、洋石油企業(yè)外）、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、筵席稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。（3）一些地區(qū)的契稅、耕地占用稅由地方財(cái)政部門征收和管理（4）海關(guān) 關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅三、稅收收入的劃分中央政府中央政府固定收入：固定收入： 消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅地方政府地方政府固定收入：固定收入： 城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅。中央地方共享收入：（1）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分） 中央：75% 地方：25%（

18、2）營(yíng)業(yè)稅： 中央：鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集 中繳納的部分 地方：除上述之外的部分（3）企業(yè)所得稅： 中央：鐵道部、銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分 地方：除上述之外的部分中央占60%，地方占40%（4）個(gè)稅 中央：銀行儲(chǔ)蓄存款利息稅，其余個(gè)稅的 60% 地方：其余個(gè)稅的40%（5）資源稅 中央：海洋石油企業(yè)繳納的 地方：其余部分（6）城建稅 中央：鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司 繳納的 地方：其余（7）印花稅 中央：證券交易印花稅收入的97% 地方：證券交易印花稅收入的3%和其他 印花稅收入謝謝大家!_課后練習(xí)題1、在稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的（ ） A 納稅義務(wù)人 B 征稅對(duì)象

19、 C 稅目 D 稅率單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題2、稅收權(quán)利主體是指（ ）A 征稅方 B 納稅方 C 征納雙方 D 中央政府3、個(gè)人所得稅法在稅法不同類型中屬（ ） A 既是實(shí)體法，又是普通法 B 既是實(shí)體法，又是程序法 C 既是實(shí)體法，又是基本法 D 既是程序法，又是普通法4、由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅種是（ ）A 增值稅 B 全部營(yíng)業(yè)稅C 全部資源稅 D 土地增值稅5、下列稅種中由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確立的（ ）A 車輛購(gòu)置稅 B 企業(yè)所得稅C 增值稅 D 契稅6、稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方而言（ ）A 是不對(duì)等的 B 是對(duì)等的C 保護(hù)征稅一方 D 保護(hù)納稅一方7、下列各項(xiàng)中屬于中央稅的是（ ）A 契稅 B 消費(fèi)稅 C 增值稅 D 房產(chǎn)稅8、對(duì)納稅對(duì)象總額中的一部分?jǐn)?shù)額免于征稅，只就減除的剩余部分計(jì)征稅款，被免于征稅的這部分?jǐn)?shù)額是（ ） A 起征點(diǎn) B 免征額 C 稅基 D 抵免額9、有權(quán)制定稅收法律的是（ ） A 全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì) B 國(guó)務(wù)院 C 財(cái)政部 D 國(guó)家稅務(wù)總局10、我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是（ ）A、國(guó)籍原則 B、屬地原則 C、屬人原則 D 屬人屬地原則11、根據(jù)稅法的功能與作用，稅法可分為（ ）A、稅收基本法和