第5章 支付結(jié)算業(yè)2

1、第五章第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述 第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算 第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)算方式的核算結(jié)算方式的核算 第四節(jié)第四節(jié) 信用卡（銀行卡）的核算信用卡（銀行卡）的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概念二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的特征三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的種類四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的原則五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的紀(jì)律與責(zé)任一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概念 1、含義： 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，使用票據(jù)票據(jù)、銀行卡銀行卡等結(jié)算工具和匯兌匯兌、托收承付托收承付、委托收款委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清

2、算資金清算的行為。即：結(jié)算工具結(jié)算工具結(jié)算方式結(jié)算方式資金清算資金清算票據(jù)票據(jù)銀行卡銀行卡匯兌匯兌托收承付托收承付委托收款委托收款2、社會(huì)支付結(jié)算的管理體制、社會(huì)支付結(jié)算的管理體制 集中統(tǒng)一集中統(tǒng)一分級(jí)管理分級(jí)管理人民銀行總行人民銀行總行人民銀行分行人民銀行分行結(jié)算制度結(jié)算制度結(jié)算辦法結(jié)算辦法實(shí)施細(xì)則實(shí)施細(xì)則n二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的特征支付結(jié)算業(yè)務(wù)是一種法律行為（1）必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行；）必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行；（2）一種要式行為）一種要式行為（3）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志（4）支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制

3、）支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制（5）支付結(jié)算必須依照相關(guān)法律進(jìn)行）支付結(jié)算必須依照相關(guān)法律進(jìn)行有：有：1996票據(jù)法票據(jù)法票據(jù)管理實(shí)施辦法票據(jù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)支付結(jié)算辦法算辦法（1997） 中國(guó)人民信用卡業(yè)務(wù)管理暫行法中國(guó)人民信用卡業(yè)務(wù)管理暫行法（1996）銀行賬戶管理法銀行賬戶管理法（2005）異地托收承付結(jié)算法異地托收承付結(jié)算法（1995）三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的種類支付結(jié)算支付結(jié)算按支付結(jié)算的實(shí)現(xiàn)方式按支付結(jié)算的實(shí)現(xiàn)方式按支付結(jié)算使用的工具按支付結(jié)算使用的工具按支付結(jié)算涉及的范圍按支付結(jié)算涉及的范圍現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算（轉(zhuǎn)賬結(jié)算（*）票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算非票據(jù)結(jié)算非票據(jù)結(jié)算匯

4、票、本匯票、本票、支票票、支票一證（信用證）一證（信用證）一卡（銀行卡）一卡（銀行卡）三方式（匯兌、委三方式（匯兌、委托、托收）托、托收）國(guó)內(nèi)結(jié)算（同城、異地、通用）國(guó)內(nèi)結(jié)算（同城、異地、通用）國(guó)際結(jié)算（國(guó)際貿(mào)易）國(guó)際結(jié)算（國(guó)際貿(mào)易）四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的原則1、嚴(yán)格遵守信用，履行資金結(jié)算義務(wù)；、嚴(yán)格遵守信用，履行資金結(jié)算義務(wù)；2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；3、銀行不墊款、銀行不墊款五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的紀(jì)律與責(zé)任（五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的紀(jì)律與責(zé)任（P109）紀(jì)律：紀(jì)律：（一）客戶遵循的紀(jì)律（一）客戶遵循的紀(jì)律（4項(xiàng)）項(xiàng)）（二）銀行遵循的紀(jì)律（二）銀行遵循的紀(jì)律（10項(xiàng)）項(xiàng)）n

5、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的責(zé)任支付結(jié)算業(yè)務(wù)的責(zé)任（一）單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算的責(zé)任（一）單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算的責(zé)任1、承擔(dān)付款責(zé)任、承擔(dān)付款責(zé)任（1）單位簽發(fā)商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證該匯票承）單位簽發(fā)商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任；兌和付款的責(zé)任；（2）單位和個(gè)人簽發(fā)支票后，承擔(dān)支票的付款）單位和個(gè)人簽發(fā)支票后，承擔(dān)支票的付款責(zé)任；責(zé)任；（3）背書人背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證其）背書人背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證其承兌、付款責(zé)任；承兌、付款責(zé)任；2、單位和個(gè)人承擔(dān)連帶責(zé)任：票據(jù)的保證人和被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。3、單位、個(gè)人自負(fù)責(zé)任:填寫不正確的票據(jù)、票據(jù)印章丟失時(shí)自負(fù)責(zé)任；（二）銀行辦

6、理支付結(jié)算的責(zé)任1、付款責(zé)任：對(duì)銀行簽發(fā)的銀行匯票、銀行本票、銀行承兌商業(yè)匯票承擔(dān)付款責(zé)任；2、賠償責(zé)任：冒領(lǐng)、違反規(guī)定故意壓票、拖延支付、受理無禮支付、有款不扣或少扣影響客戶和他行資金使用時(shí)；3、承擔(dān)行政責(zé)任：違反銀行賬戶管理辦法；違反規(guī)定簽發(fā)空頭支票、銀行本票；未經(jīng)人行通過辦理大額匯劃款；違反規(guī)定將支付結(jié)算轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄或信用卡賬戶第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算n票據(jù)票據(jù)廣義廣義：反映一定全力和義務(wù)關(guān)系的憑證。狹義：狹義：出票人無條件約定自己或委托第三人支付一定的金額，并可流通轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券，如匯票、本票、支票。支付結(jié)算中用的票據(jù)是狹義的票據(jù)。狹義的票據(jù)。票據(jù)的功能：票據(jù)的功能：結(jié)算

7、、信用、流通結(jié)算、信用、流通票據(jù)行為：票據(jù)行為：出票、背書、承兌、保證出票、背書、承兌、保證票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算異地支付結(jié)算異地支付結(jié)算同城支付結(jié)算同城支付結(jié)算通用支付結(jié)算通用支付結(jié)算銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算銀行支票結(jié)算銀行支票結(jié)算銀行本票結(jié)算銀行本票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算一、銀行匯票的核算1、銀行匯票：、銀行匯票： 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。為了方便申請(qǐng)人的使用，銀行匯票還專門設(shè)置了實(shí)際結(jié)算金額欄，在交易過程中，可根據(jù)實(shí)際需要在出票金額以內(nèi)填寫實(shí)際結(jié)算金額，受到法律保護(hù)。2、銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定（、銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定（

8、P113）（1）單位和個(gè)人轉(zhuǎn)賬結(jié)算均可用銀行匯票）單位和個(gè)人轉(zhuǎn)賬結(jié)算均可用銀行匯票（2）銀行匯票的出票和付款只在人行和聯(lián)行辦理）銀行匯票的出票和付款只在人行和聯(lián)行辦理（3）代理付款人是代理本系統(tǒng)出票行或跨系統(tǒng)簽）代理付款人是代理本系統(tǒng)出票行或跨系統(tǒng)簽約審核支付匯票款的銀行；約審核支付匯票款的銀行；（4）銀行匯票的提示付款期自出票日起一個(gè)月，）銀行匯票的提示付款期自出票日起一個(gè)月，過期不予受理；過期不予受理；（5）匯票的實(shí)際結(jié)算額不得更改）匯票的實(shí)際結(jié)算額不得更改（6）可以背書轉(zhuǎn)讓）可以背書轉(zhuǎn)讓（7）喪失匯票可以憑人民法院的證明向出票銀行）喪失匯票可以憑人民法院的證明向出票銀行請(qǐng)求付款或退款；請(qǐng)

9、求付款或退款；3、銀行匯票的核算第一步：匯款人向銀行申請(qǐng)匯票申請(qǐng)人申請(qǐng)人申請(qǐng)人開戶銀行申請(qǐng)人開戶銀行收款人收款人收款人、持票人開戶銀行收款人、持票人開戶銀行被背書人被背書人申請(qǐng)簽發(fā)匯票出票持往收款人結(jié)算背書轉(zhuǎn)讓提示匯票代理付款提示匯票代理付款銀行之間的清算n“匯出匯款匯出匯款” n該科目核算銀行簽發(fā)銀行匯票，受單位或個(gè)人的委托匯往外地的款項(xiàng)。n 匯入銀行將款項(xiàng)已經(jīng)解付，將匯票劃回時(shí)，借記本科目；n 銀行受理委托人的匯出款項(xiàng)時(shí)貸記本科目。n 期末余額在貸方，反映尚未解付的銀行匯票金額。n 本科目按匯款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。n“應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款” n該科目核算銀行匯款業(yè)務(wù)中收到

10、的待解付款項(xiàng)及異地采購(gòu)單位或個(gè)人的臨時(shí)性存款和其他臨時(shí)性存款。n 將匯入款項(xiàng)解付收款人及收款人要求將款項(xiàng)退匯或轉(zhuǎn)匯時(shí)，借記本科目；n 異地匯入待解付和臨時(shí)性存入的款項(xiàng)時(shí)貸記本科目。n 期末余額在貸方，反映尚未解付的銀行匯票金額。n 本科目按匯款單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。n“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)” n 該科目核算商業(yè)銀行存入中央銀行的各種存款，包括業(yè)務(wù)資金的存入、調(diào)撥、提取或解繳現(xiàn)金、同城往來資金結(jié)算、按規(guī)定繳存的財(cái)政性存款和一般性存款等。n 業(yè)務(wù)資金存入、向中央銀行解繳現(xiàn)金時(shí)，借記本科目；n 業(yè)務(wù)資金調(diào)出、從中央銀行提取現(xiàn)金、按規(guī)定向中央銀行繳存財(cái)政性存款和一般性存款時(shí)貸記本科目。n

11、期末余額在借方，反映期末在中央銀行的存款數(shù)額。n 本科目按“存放中央銀行存款”“存放中央銀行財(cái)政性存款”“存放中央銀行一般性存款”等設(shè)置明細(xì)科目。n“同業(yè)機(jī)構(gòu)往來同業(yè)機(jī)構(gòu)往來” n該科目核算不同銀行之間在辦理同城票據(jù)交換、異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算、資金拆借等項(xiàng)業(yè)務(wù)中，為了記載、反映和清算相互發(fā)生的資金往來關(guān)系所設(shè)置的賬戶。申請(qǐng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票時(shí)申請(qǐng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票時(shí)借：活期存款申請(qǐng)人賬戶 貸：匯出匯款(負(fù)債類)申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票時(shí)借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款說明： （1）申請(qǐng)人向銀行提交的銀行匯票申請(qǐng)書的格式為一式三聯(lián)，即存根、借方憑證、貸方憑證（2）銀行簽發(fā)的銀行匯票的格式為一式四聯(lián)，即第一聯(lián)卡片、第二聯(lián)匯

12、票、第三聯(lián)解訖通知、第四聯(lián)多余款收賬通知，審核辦理結(jié)束后將其中的第二聯(lián)和第三聯(lián)交給申請(qǐng)人，第一和第四聯(lián)專夾保管 采用銀行匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問題：采用銀行匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問題： 銀行匯票的提示付款期為一個(gè)月，超過提示付款期限，銀行匯票的提示付款期為一個(gè)月，超過提示付款期限，經(jīng)出具證明后，仍可以請(qǐng)求出票銀行付款。銀行匯票見票即付。經(jīng)出具證明后，仍可以請(qǐng)求出票銀行付款。銀行匯票見票即付。填明填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣和代理付款行的銀行匯票喪失，失票人可以向字樣和代理付款行的銀行匯票喪失，失票人可以向銀行申請(qǐng)掛失，或者向法院申請(qǐng)公示催告或提起訴訟。但未填明銀行申請(qǐng)掛失，或者向法院申請(qǐng)公示催告或

13、提起訴訟。但未填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣和代理付款行的銀行匯票喪失不得掛失。字樣和代理付款行的銀行匯票喪失不得掛失。 銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。背書是指在票據(jù)背銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。背書是一種票據(jù)面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。背書是一種票據(jù)行為，是轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的重要方式，它的產(chǎn)生是票據(jù)成為流通行為，是轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的重要方式，它的產(chǎn)生是票據(jù)成為流通證證券券的一個(gè)標(biāo)志。的一個(gè)標(biāo)志。 銀行匯票的匯款金額起點(diǎn)為銀行匯票的匯款金額起點(diǎn)為500元。元。第二步 銀行匯票的兌付 代理付款行接到在本行開戶的持票人交來匯票、解訖通知、

14、兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，將進(jìn)賬單的第二聯(lián)作貸方記賬憑證，銀行匯票第二聯(lián)作借方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其核算為：借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來（共同類） 貸：活期存款 持票人戶如果接到未在本行開戶的個(gè)人匯票借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 持票人戶（負(fù)債類） 應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款科目，是核算和反映商業(yè)銀行收到的本系統(tǒng)、其他商業(yè)銀行、港澳地區(qū)商業(yè)銀行、國(guó)外聯(lián)行匯入的待解付的各類款項(xiàng)，以及未在本行開戶的單位、個(gè)人需要辦理異地匯款臨時(shí)存入的款項(xiàng)。中國(guó)人民銀行頒布的支付結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)規(guī)定，“應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款”科目的使用有以下幾種情況： 一是銀行匯票的代理付款行，解付持票人為未在本行開立賬戶的個(gè)人提交的

15、銀行匯票時(shí)，通過本科目下設(shè)立的持票人戶過渡，完成資金劃轉(zhuǎn)； 二是銀行匯票的持票人超過付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)請(qǐng)求出票行付款時(shí)，出票行通過在本科目下設(shè)立的持票人戶過渡，銷記匯出匯款賬并劃轉(zhuǎn)資金； 三是銀行承兌匯票的承兌銀行，在匯票到期日向出票人收取票款時(shí)，先將票款從出票人存款賬戶劃轉(zhuǎn)本科目下設(shè)立的出票人戶，待承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票時(shí)，從本科目將匯票資金轉(zhuǎn)出，劃轉(zhuǎn)至持票人開戶行； 四是信用卡收存現(xiàn)金的代理銀行對(duì)憑個(gè)人卡存入現(xiàn)金的，通過在本科目下設(shè)的個(gè)人信用卡戶過渡，向持卡人開戶行提出票據(jù)交換； 五是辦理留行待取匯款的，未在銀行開立銀行結(jié)算賬戶的收款人提取匯款前，

16、銀行在本科目下設(shè)立收款人戶過渡暫收款項(xiàng)。 應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款的解付有兩種情況：第一，原持票人一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款持票人戶 貸：存放在中央銀行的準(zhǔn)備金第二，原持票人需要支取現(xiàn)金時(shí)借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款持票人戶 貸：現(xiàn)金n第三步 銀行匯票的結(jié)清匯票全額付款時(shí)：借：匯出匯款 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來匯票有多余款時(shí)：借：匯出匯款 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來 活期存款 匯票申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人未在銀行開立賬戶時(shí)多余款的處理借：匯出匯款 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來 其他應(yīng)付款 申請(qǐng)人戶領(lǐng)取時(shí)借：其他應(yīng)付款申請(qǐng)人戶 貸：現(xiàn)金銀行匯票核算案例一： 開戶單位第二化工廠提交“銀行匯票申請(qǐng)書”一式三聯(lián)，申辦銀行匯票60萬元持往

17、沈陽購(gòu)貨。借：活期存款第二化工廠 600000 貸：匯出匯款 600000銀行匯票核算案例二： 開戶單位紅光棉紡廠送交銀行匯票、解訖通知書、三聯(lián)進(jìn)賬單，匯票金額36000元，實(shí)際結(jié)算金額32000元借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來 32000 貸：活期存款紅光棉紡廠32000借：匯出匯款 4000 貸：活期存款紅光棉紡廠 4000銀行匯票核算案例三： 收款人張某送交系統(tǒng)內(nèi)簽發(fā)的現(xiàn)金銀行匯票一份，金額8000元，要求支取現(xiàn)金借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來 8000 貸：應(yīng)解匯款 張某 8000借：應(yīng)解匯款 張某 8000 貸：現(xiàn)金 80004、銀行匯票的退款、掛失、喪失（1）銀行匯票的退款 申請(qǐng)人由于超過付款期限或其他原因要

18、求退款，其程序：匯票解訖通知證明身份證出票行辦理轉(zhuǎn)賬匯票匯票卡片解訖通知借方憑證 貸方憑證附件核算：借：匯出匯款 貸：活期存款（2）銀行匯票的掛失：填“掛失支付通知書”（3）喪失的銀行匯票：持票人憑人民法院的證明向銀行請(qǐng)求付款或退款銀行支票的核算1、支票的定義：是由出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行檢票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票支票現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票2、支票的基本規(guī)定（1）簽發(fā)支票必須記載：“支票”字樣、金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章（2）簽發(fā)支票注意事項(xiàng)（P86-87）（3）支票的提示付款（P87）3、支票的核算現(xiàn)金支票的核算：

19、借：活期存款出票人賬戶 貸：現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票的核算：持票人和出票人在同一銀行開戶持票人和出票人在同一銀行開戶持票人填寫進(jìn)賬單一式三聯(lián)：第一聯(lián)開戶銀行交給持（出）票人的回單第二聯(lián)收款人開戶銀行的貸方傳票第三聯(lián)收款人開戶銀行交給收款人的收款通知核算：借：活期存款出票人開戶銀行 貸：活期存款持票人開戶銀行案例：收到開戶單位紅光棉紡廠提交的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，金額為180000元，支票由在本行客戶的勝利服裝廠簽發(fā)，用于支付貨款，進(jìn)審查辦理轉(zhuǎn)賬。借：活期存款勝利服裝廠 貸：活期存款紅光服裝廠持票人和出票人不在同一銀行開戶持票人和出票人不在同一銀行開戶第一步：填寫進(jìn)賬單第二步：核算持票人：借：存放在中央銀行

20、的款項(xiàng) 貸：活期存款持票人戶出票人：借:活期存款持票人戶 貸：存放在中央銀行的款項(xiàng)案例：收到開戶單位紅光棉紡廠提交的兩張轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，一張支票為本市跨系統(tǒng)甲行開戶的華聯(lián)超市簽發(fā)，金額為160000元，另一張為勝利服裝廠簽發(fā)金額為18000元。經(jīng)審理第一張支票辦理轉(zhuǎn)賬，第二張支票由于存款賬戶余額不足，辦理退票。第一：提出借：存放在中央銀行的款項(xiàng) 178000 貸：活期存款紅光棉紡廠 178000第二：入賬借：其他應(yīng)付款紅光棉紡廠 178000 貸：活期存款紅光棉紡廠 160000 存放在中央銀行的準(zhǔn)備金 18000第三：退票借：存放在中央銀行的款項(xiàng) 18000 貸：其他應(yīng)收款紅光棉紡廠

21、18000第四：罰款 罰金=180005%=900借：活期存款勝利服裝廠 900 貸：營(yíng)業(yè)外收入 900銀行本票的核算（同城結(jié)算）1、銀行本票：由銀行簽發(fā)，見票無條件付款的票據(jù)。不定額銀行本票（*） 轉(zhuǎn)賬本票 定額銀行本票 現(xiàn)金本票n業(yè)務(wù)特點(diǎn)：銀行本票見票即付，當(dāng)場(chǎng)抵用，業(yè)務(wù)特點(diǎn)：銀行本票見票即付，當(dāng)場(chǎng)抵用，付款保證程度高。付款保證程度高。n適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)。適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)。適用對(duì)象：個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算適用對(duì)象：個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算n使用提示：使用提示：1銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本字樣的銀行本票，也可以用于支取現(xiàn)金，現(xiàn)金銀行

22、本票的申請(qǐng)人和收票，也可以用于支取現(xiàn)金，現(xiàn)金銀行本票的申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人；款人均為個(gè)人；2銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓，填明銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本字樣的銀行本票不能背書轉(zhuǎn)讓；票不能背書轉(zhuǎn)讓；3銀行本票的提示付款期限自出票日起銀行本票的提示付款期限自出票日起2個(gè)月；個(gè)月；4在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時(shí)，在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在銀行本票背面應(yīng)在銀行本票背面“持票人向銀行提示付款簽章持票人向銀行提示付款簽章”處簽處簽章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同。未在銀行開立存款賬章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同。未在銀行開立存款賬戶的個(gè)人持票人，持注

23、明戶的個(gè)人持票人，持注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本票向出字樣的銀行本票向出票銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)在銀行本票背面簽章，記載本人票銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)在銀行本票背面簽章，記載本人身份證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)；身份證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)；5銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的享有票銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：n（一）表明（一）表明“銀行本票銀行本票”的字樣；的字樣；n（二）無條件支付的承諾；（二）無條件支付的承諾；n（三）確定的金額；（三）確定

24、的金額；n（四）收款人名稱；（四）收款人名稱；n（五）出票日期；（五）出票日期；n（六）出票人簽章。（六）出票人簽章。n欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行本票欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行本票無效。無效。收款人受理銀行本票時(shí)，應(yīng)審查下列事項(xiàng)：收款人受理銀行本票時(shí)，應(yīng)審查下列事項(xiàng)：（一）收款人是否確為本單位或本人；（一）收款人是否確為本單位或本人；（二）銀行本票是否在提示付款期限內(nèi)；（二）銀行本票是否在提示付款期限內(nèi)；（三）必須記載的事項(xiàng)是否齊全；（三）必須記載的事項(xiàng)是否齊全；（四）出票人簽章是否符合規(guī)定，不定額銀行本（四）出票人簽章是否符合規(guī)定，不定額銀行本票是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額，并與大寫出票票

25、是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致；金額一致；（五）出票金額、出票日期、收款人名稱是否更（五）出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證改，更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證明。明。收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人n被背書人受理銀行本票時(shí)，除按照第一百被背書人受理銀行本票時(shí)，除按照第一百零六條的規(guī)定審查外，還應(yīng)審查下列事項(xiàng)：零六條的規(guī)定審查外，還應(yīng)審查下列事項(xiàng)：n（一）背書是否連續(xù)，背書人簽章是（一）背書是否連續(xù)，背書人簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定

26、簽章；簽章；n（二）背書人為個(gè)人的身份證件。（二）背書人為個(gè)人的身份證件。2、核算（1）出票行簽發(fā)銀行本票轉(zhuǎn)賬時(shí)：轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：活期存款申請(qǐng)人 貸：本票現(xiàn)金時(shí)：現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金申請(qǐng)人 貸：本票（2）代理付款行的處理同行：同行：借：本票 貸：活期存款（持票人）不是同行：不是同行：借：存放在中央銀行的款項(xiàng) 貸：活期存款（持）此時(shí)可按同業(yè)往來利率收取一天的利息，此時(shí)可按同業(yè)往來利率收取一天的利息，分錄為：借：存放在中央銀行的款項(xiàng) 貸：金融企業(yè)往來收入持票人兌取現(xiàn)金持票人兌取現(xiàn)金：借：本票 貸：現(xiàn)金（3）銀行本票的結(jié)清借：本票 貸：存放在中央銀行的款項(xiàng)利息：借：金融企業(yè)往來收入 貸：存放在中央銀行的款項(xiàng)

27、 （4）退款（過期或其他原因退款）借：本票 貸：活期存款申請(qǐng)人（5）超期付款轉(zhuǎn)賬本票 借：本票 貸：活期存款（持）現(xiàn)金本票 借：本票 貸：現(xiàn)金不是同行出票行 借：本票 貸：存放在中央銀行的款項(xiàng)持票行 借：存放在中央銀行的款項(xiàng) 貸：本票n匯票、本票、支票n（1）本票是自付（約定本人付款）證券；匯票是委付（委托他人付款）證券；支票是委付證券，但受托人只限于銀行或其他法定金融機(jī)構(gòu)。（2）我國(guó)的票據(jù)在使用區(qū)域上有區(qū)別。本票只用于同一票據(jù)交換地區(qū)；支票可用于同城或票據(jù)交換地區(qū)；匯票在同城和異地都可以使用。（3）付款期限不同。本票付款期為2個(gè)月，逾期兌付銀行不予受理；銀行匯票的提示付款期限自出票日起 1

28、個(gè)月，我國(guó)匯票必須承兌，因此承兌到期，持票人方能兌付。商業(yè)承兌匯票到期日付款人賬戶不足支付時(shí)、其開戶銀行應(yīng)將商業(yè)承兌匯票退給收款人或被背書人，由其自行處理。銀行承兌匯票到期日付款，但承兌到期日已過，持票人沒有要求兌付的如何處理，銀行結(jié)算辦法沒有規(guī)定，各商業(yè)銀行都自行作了一些補(bǔ)充規(guī)定。如中國(guó)工商銀行規(guī)定超過承兌期日1個(gè)月持票人沒有要求兌付的，承兌失效。支票付款期為10天。 支票、匯票、本票的區(qū)別支票、匯票、本票的區(qū)別（1）匯票和支票有三個(gè)基本當(dāng)事人，即出票人、付款人、）匯票和支票有三個(gè)基本當(dāng)事人，即出票人、付款人、收款人；而本票只有出票人（付款人和出票人為同一個(gè)收款人；而本票只有出票人（付款人和

29、出票人為同一個(gè)人）和收款人兩個(gè)基本當(dāng)事人。人）和收款人兩個(gè)基本當(dāng)事人。（2）支票的出票人與付款人之間必須先有資金關(guān)系，才）支票的出票人與付款人之間必須先有資金關(guān)系，才能簽發(fā)支票；匯票的出票人與付款人之間不必先有資金能簽發(fā)支票；匯票的出票人與付款人之間不必先有資金關(guān)系；本票的出票人與付款人為同一個(gè)人，不存在所謂關(guān)系；本票的出票人與付款人為同一個(gè)人，不存在所謂的資金關(guān)系。的資金關(guān)系。（3）支票和本票的主債務(wù)人是出票人，而匯票的主債務(wù)）支票和本票的主債務(wù)人是出票人，而匯票的主債務(wù)人，在承兌前是出票人，在承兌后是承兌人。人，在承兌前是出票人，在承兌后是承兌人。（4）遠(yuǎn)期匯票需要承兌，支票一般為即期無需

30、承兌，本）遠(yuǎn)期匯票需要承兌，支票一般為即期無需承兌，本票也無需承兌。票也無需承兌。（5）匯票的出票人擔(dān)保承兌付款，若另有承兌人，）匯票的出票人擔(dān)保承兌付款，若另有承兌人，由承兌人擔(dān)保付款；支票出票人擔(dān)保支票付款；由承兌人擔(dān)保付款；支票出票人擔(dān)保支票付款；本票的出票人自負(fù)付款責(zé)任。本票的出票人自負(fù)付款責(zé)任。（6）支票、本票持有人只對(duì)出票人有追索權(quán)，而）支票、本票持有人只對(duì)出票人有追索權(quán)，而匯票持有人在票據(jù)的效期內(nèi)，對(duì)出票人、背書人、匯票持有人在票據(jù)的效期內(nèi)，對(duì)出票人、背書人、承兌人都有追索權(quán)。承兌人都有追索權(quán)。（7）匯票有復(fù)本，而本票、支票則沒有。）匯票有復(fù)本，而本票、支票則沒有。（8）支票、本

31、票沒有拒絕承兌證書，而匯票則有。）支票、本票沒有拒絕承兌證書，而匯票則有。二、商業(yè)匯票的核算n1、定義:商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定付款日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)，分為商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票和銀行承兌銀行承兌匯票。匯票。收款人收款人付款人付款人 由銀行以外的付由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)款人承兌的票據(jù) 由出票人簽發(fā)并由由出票人簽發(fā)并由其開戶銀行承兌的其開戶銀行承兌的票據(jù)。每張票面金票據(jù)。每張票面金額最高為額最高為1000萬元萬元 2、商業(yè)匯票的基本規(guī)定（1）商業(yè)匯票的使用者必須在銀行開立存款賬戶的法人，必須有交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系； 使用商業(yè)匯票的收款人、付款

32、人以及背書人、被背書人等必須同時(shí)具備兩個(gè)條件： 一是在銀行開立賬戶 二是具有法人資格 個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包戶、個(gè)人、法人的附屬單位等不具有法人資格的單位或個(gè)人以及雖具有法人資格但沒有在銀行開立賬戶的單位都不能使用商業(yè)匯票。 （2）商業(yè)匯票出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以出票先用后提示承兌 見票后定期付款的商業(yè)匯票應(yīng)當(dāng)自見票后定期付款的商業(yè)匯票應(yīng)當(dāng)自出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款 定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌 （3）付款人接到提示承

33、兌商業(yè)匯票時(shí)，三天內(nèi)向持票或出票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票承兌日并簽章。（4）匯票的付款期限：最長(zhǎng)不得超過六個(gè)月；定日付款的匯票期限自出票日起計(jì)算；定日付款的匯票期限自出票日起計(jì)算；出票后定期付款的匯票自出票日起按月計(jì)算；出票后定期付款的匯票自出票日起按月計(jì)算；檢票后定期付款的匯票自承兌日起按月計(jì)算；檢票后定期付款的匯票自承兌日起按月計(jì)算；（5）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10天。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的，持票人可算好郵程，提前通過開戶銀行委托收款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。 n3、商業(yè)匯

34、票流程出票人出票人承兌人承兌人付款人付款人承兌人（付款人）承兌人（付款人）開戶銀行開戶銀行收款人持票人收款人持票人開戶央行開戶央行收款人收款人持票人持票人背書人背書人背書人背書人 持票人持票人交付已承兌的匯票 背書轉(zhuǎn)讓委托收款收妥入帳委托收款收妥入帳發(fā)出付款通知通知付款發(fā)出委托收款劃回票款申請(qǐng)貼現(xiàn)貼現(xiàn)申請(qǐng)貼現(xiàn)貼現(xiàn)n4、商業(yè)承兌匯票會(huì)計(jì)核算（1）商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：第一聯(lián)為卡片，由承兌人留存；第二聯(lián)匯票，有持票人開戶行寄給付款人開戶行；第三聯(lián)存根，由出票人查存；（2）商業(yè)匯票的承兌商業(yè)匯票的承兌付款人簽發(fā)并承兌付款人簽發(fā)并承兌收款人簽發(fā)收款人簽發(fā)付款人付款人承兌承兌n持票人開

35、戶銀行受理匯票的手續(xù)持票人開戶銀行受理匯票的手續(xù) 持票人憑商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)委托開戶銀行收款時(shí)填寫一式五聯(lián)的托收憑證第一聯(lián)：蓋章作回單給持票人第一聯(lián)：蓋章作回單給持票人第二聯(lián)：登記第二聯(lián)：登記“發(fā)出托收憑證登記簿發(fā)出托收憑證登記簿”，專夾保管，專夾保管第三聯(lián)：蓋結(jié)算專用章第三聯(lián)：蓋結(jié)算專用章第四聯(lián)第四聯(lián)第五聯(lián)第五聯(lián)寄交付款人寄交付款人開戶銀行開戶銀行付款人開戶銀行收到匯票的處理手續(xù)付款人開戶銀行付款人開戶銀行持票人開戶銀行持票人開戶銀行委托收款憑證匯票憑證上填寫憑證上填寫收到日期收到日期登記登記收到委托收款收到委托收款登記簿登記簿第三、四第三、四聯(lián)憑證和聯(lián)憑證和匯票專夾匯票專夾保管保管第五聯(lián)第

36、五聯(lián)蓋章交蓋章交給付款給付款人通知人通知付款付款具體核算：（1）能夠直接付款時(shí)：）能夠直接付款時(shí)：委托收款憑證第三聯(lián)作借方憑證，匯票蓋章，做如下分錄：借：活期存款付款人賬戶 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來轉(zhuǎn)賬后在轉(zhuǎn)賬后在“收到委托收款憑證登記簿收到委托收款憑證登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期上注明轉(zhuǎn)賬日期n例：呼市工行車站辦事處收到北京工行東城區(qū)辦事處寄來的本行開戶單位呼市毛紡廠為付款人的商業(yè)承兌匯票及委托收款結(jié)算憑證，金額25，000。匯票已到期，辦理付款手續(xù)。借：活期存款毛紡廠n 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來（2）付款人無法正常支付時(shí)：）付款人無法正常支付時(shí)：向持票人開戶銀行發(fā)向持票人開戶銀行發(fā)未付票款通知書未付票款通知書在

37、委托付款憑證上填在委托付款憑證上填寫寫“付款人未付款付款人未付款”第一聯(lián)通知書第三第一聯(lián)通知書第三聯(lián)委托收款憑證留聯(lián)委托收款憑證留存?zhèn)洳榇鎮(zhèn)洳榈诙⑷?lián)通知書和第第二、三聯(lián)通知書和第四聯(lián)憑證、匯票寄往持票四聯(lián)憑證、匯票寄往持票人開戶銀行人開戶銀行（3）付款人拒絕付款時(shí)填制）付款人拒絕付款時(shí)填制“拒付理由書拒付理由書”，基本程序是：，基本程序是：據(jù)付理據(jù)付理由書由書留存?zhèn)洳椋毫舸鎮(zhèn)洳椋旱诙?lián)據(jù)付理由書第二聯(lián)據(jù)付理由書第三聯(lián)委托收款憑證第三聯(lián)委托收款憑證寄往持票人開戶銀行：寄往持票人開戶銀行：第三、四拒付理由書第三、四拒付理由書第四、五委托收款憑證第四、五委托收款憑證匯票匯票持票人開戶行收到劃回票

38、款或退回票據(jù)的處理持票人開戶行收到劃回票款或退回票據(jù)的處理（1）收到全額劃回款項(xiàng)：）收到全額劃回款項(xiàng)：借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來 貸：活期存款貸：活期存款持票人賬戶持票人賬戶例：例：某銀行某銀行收到收到北京西城分理處北京西城分理處發(fā)來的電子信息，金額發(fā)來的電子信息，金額15，000元，此款是元，此款是北京某機(jī)床廠北京某機(jī)床廠支付的商業(yè)承兌匯票支付的商業(yè)承兌匯票款，收款人為在本行開戶的電機(jī)廠。審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬?？睿湛钊藶樵诒拘虚_戶的電機(jī)廠。審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。 借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來 貸：活期存款貸：活期存款持票人賬戶持票人賬戶（2）無款支付或拒付：將所有憑證退給持票人）無款支付

39、或拒付：將所有憑證退給持票人例：工行車站辦事處收到大北街辦事處提入的商業(yè)承兌匯票及委托收款結(jié)算憑證，金額為8，000元，付款單位是車站土雜商店，收款單位是大北街興隆貿(mào)易公司。匯票已到期付款人通知付款，銀行辦理轉(zhuǎn)賬。車站辦事處車站辦事處：n借：活期存款土雜商店 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)大北街辦事處：大北街辦事處：n借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：活期存款土雜商店n5、銀行承兌匯票會(huì)計(jì)核算出票人出票人持票人持票人付款銀行付款銀行審查審查匯票匯票 承兌協(xié)議承兌協(xié)議 承兌承兌出票人申請(qǐng)承兌：出票人申請(qǐng)承兌：第二聯(lián)匯票第二聯(lián)匯票第一聯(lián)承兌協(xié)議第一聯(lián)承兌協(xié)議出票人出票人持票人申請(qǐng)承兌：持票人申請(qǐng)承兌：第二聯(lián)匯票第二聯(lián)匯

40、票 持票人持票人第一聯(lián)承兌協(xié)議第一聯(lián)承兌協(xié)議 出票人出票人按承兌額的萬分之五向承兌人申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)按承兌額的萬分之五向承兌人申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄： 存存款款（1）銀行承兌匯票銀行承兌匯票申請(qǐng)人（買方）申請(qǐng)人（買方）申請(qǐng)人開戶銀行申請(qǐng)人開戶銀行ICBC持票人（賣方）持票人（賣方）貨物交運(yùn)后貨物交運(yùn)后提供銷售合同提供銷售合同持票人開戶銀行持票人開戶銀行ICBC提提示示收收款款（3）提示付款提示付款劃回款項(xiàng)劃回款項(xiàng)2會(huì)計(jì)分錄（1）即承兌時(shí)：第一步存交保證金：第一步存交保證金：借：活期存款出票人戶 貸：保證金存款出票人戶 說明：保證金是新增的金融共用的負(fù)債項(xiàng)目，銀行收取保證金時(shí)屬負(fù)債的增

41、說明：保證金是新增的金融共用的負(fù)債項(xiàng)目，銀行收取保證金時(shí)屬負(fù)債的增加。保證金從開戶單位活期存款當(dāng)中扣，所以是負(fù)債的減少加。保證金從開戶單位活期存款當(dāng)中扣，所以是負(fù)債的減少第二步存手續(xù)費(fèi)：借：活期存款出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入結(jié)算戶手續(xù)費(fèi)損益的增加損益的增加會(huì)計(jì)分錄（2）即收取票款時(shí)的核算（1）正常付款：承兌銀行每天查看到期匯票，向出票人收取票款，專戶存入，作以下分錄：借：活期存款出票人 貸：應(yīng)解匯款出票人應(yīng)解匯款為負(fù)債類項(xiàng)目應(yīng)解匯款為負(fù)債類項(xiàng)目（2）出票人賬戶無款或余額不足： 出票人賬戶沒錢時(shí)：出票人賬戶沒錢時(shí)：借：逾期貸款承兌申請(qǐng)人 貸：應(yīng)解匯款承兌申請(qǐng)人 賬戶余額不足時(shí)：賬戶余額不足時(shí)：轉(zhuǎn)入

42、出票人逾期貸款，每日按萬分之五收取利息借：活期存款承兌申請(qǐng)人 逾期貸款承兌申請(qǐng)人 貸：應(yīng)解匯款承兌申請(qǐng)人會(huì)計(jì)分錄（3）即承兌銀行支付票款時(shí)借：應(yīng)解匯款承兌申請(qǐng)人 貸：營(yíng)業(yè)往來6、銀行承兌匯票的注銷 已承兌的匯票注銷時(shí)第二聯(lián)、第三聯(lián)銀行承兌匯票銀行第一聯(lián)匯票第三聯(lián)匯票承兌協(xié)議副本備注里備注里“未用注銷未用注銷”退給出票人退給出票人票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算異地支付結(jié)算異地支付結(jié)算同城支付結(jié)算同城支付結(jié)算通用支付結(jié)算通用支付結(jié)算銀行匯票結(jié)算銀行匯票結(jié)算銀行支票結(jié)算銀行支票結(jié)算銀行本票結(jié)算銀行本票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算出、持票人在同一個(gè)銀行時(shí)出、持票人在同一個(gè)銀行時(shí) 借：活期；借：活期； 貸：活期貸：活

43、期出、持票人不在同一個(gè)銀行出、持票人不在同一個(gè)銀行持票人：借：存放在銀行的款項(xiàng)；貸：活期持票人：借：存放在銀行的款項(xiàng)；貸：活期出票人：與上相反出票人：與上相反 12簽發(fā)：借：活期存款；貸：匯出匯款簽發(fā)：借：活期存款；貸：匯出匯款兌付：兌付：系統(tǒng)內(nèi)系統(tǒng)內(nèi) 借：往來；貸：活期借：往來；貸：活期非系統(tǒng)非系統(tǒng) 借：往來；貸：應(yīng)解匯款借：往來；貸：應(yīng)解匯款結(jié)清：借：匯出匯款；貸：往來結(jié)清：借：匯出匯款；貸：往來退款：借：匯出匯款；貸：活期退款：借：匯出匯款；貸：活期（1）出票行簽發(fā)銀行本票）出票行簽發(fā)銀行本票轉(zhuǎn)賬時(shí)：轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：活期存款借：活期存款申請(qǐng)人申請(qǐng)人 貸：本票貸：本票現(xiàn)金時(shí)：現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金借

44、：現(xiàn)金申請(qǐng)人申請(qǐng)人 貸：本票貸：本票（2）代理付款行的處理）代理付款行的處理同行：同行：借：本票借：本票 貸：活期存款（持票人）貸：活期存款（持票人）不是同行：不是同行：借：存放在中央銀行的款項(xiàng)借：存放在中央銀行的款項(xiàng) 貸：活期存款（持）貸：活期存款（持）利息，利息，分錄為：分錄為：借：存放在中央銀行的款項(xiàng)借：存放在中央銀行的款項(xiàng) 貸：金融企業(yè)往來收入貸：金融企業(yè)往來收入持票人兌取現(xiàn)金持票人兌取現(xiàn)金：借：本票：借：本票 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金（3）銀行本票的結(jié)清）銀行本票的結(jié)清借：本票借：本票 貸：存放在中央銀行的款項(xiàng)貸：存放在中央銀行的款項(xiàng)利息：借：金融企業(yè)往來收入利息：借：金融企業(yè)往來收入 貸：

45、存放在中央銀行的款項(xiàng)貸：存放在中央銀行的款項(xiàng) （4）退款（過期或其他原因退款）退款（過期或其他原因退款）借：本票借：本票 貸：活期存款貸：活期存款申請(qǐng)人申請(qǐng)人（5）超期付款）超期付款轉(zhuǎn)賬本票轉(zhuǎn)賬本票 借：本票借：本票 貸：活期存款（持）貸：活期存款（持）現(xiàn)金本票現(xiàn)金本票 借：本票借：本票 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金不是同行不是同行 出票行出票行 借：本票借：本票 貸：存放在中央銀行的款項(xiàng)貸：存放在中央銀行的款項(xiàng) 持票行持票行 借：存放在中央銀行的款項(xiàng)借：存放在中央銀行的款項(xiàng) 貸：本票貸：本票1商兌：（商兌：（1）付款人開戶銀行能夠直接付款時(shí)：）付款人開戶銀行能夠直接付款時(shí)：借：活期存款借：活期存款付款人

46、賬戶付款人賬戶 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來（2）持票人開戶銀行委托收款時(shí)）持票人開戶銀行委托收款時(shí)借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來 貸：活期存款貸：活期存款 （持）（持）銀兌：銀兌：（1）承兌）承兌第一步存交保證金：第一步存交保證金：借：活期存款借：活期存款出票人戶出票人戶 貸：保證金存款貸：保證金存款出票人戶出票人戶第二步存手續(xù)費(fèi)：第二步存手續(xù)費(fèi)：借：活期存款借：活期存款出票人戶出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入結(jié)算戶手續(xù)費(fèi)結(jié)算戶手續(xù)費(fèi)（2）收取票款時(shí)的核算）收取票款時(shí)的核算正常付款正常付款 借：活期存款借：活期存款出票人出票人 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款出票人出票人出票人賬戶無款或

47、余額不足：出票人賬戶無款或余額不足： 出票人賬戶沒錢時(shí)：出票人賬戶沒錢時(shí)：借：逾期貸款借：逾期貸款承兌申請(qǐng)人承兌申請(qǐng)人 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款承兌申請(qǐng)人承兌申請(qǐng)人 賬戶余額不足時(shí)：賬戶余額不足時(shí)：借：活期存款借：活期存款承兌申請(qǐng)人承兌申請(qǐng)人 逾期貸款逾期貸款承兌申請(qǐng)人承兌申請(qǐng)人 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款承兌申請(qǐng)人承兌申請(qǐng)人（3）承兌銀行支付票款時(shí)）承兌銀行支付票款時(shí)借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款承兌申請(qǐng)人承兌申請(qǐng)人 貸：營(yíng)業(yè)往來貸：營(yíng)業(yè)往來2票據(jù)結(jié)算案例（復(fù)印件）第三節(jié) 結(jié)算方式的核算非票據(jù)結(jié)算 結(jié)算方式是指匯兌、托收承付、委托收款等不使用票據(jù)的結(jié)算方式。一、匯兌結(jié)算的核算一、匯兌結(jié)算的核算1、匯

48、兌結(jié)算、匯兌結(jié)算：匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給收款人的結(jié)算方式。2、匯兌結(jié)算的基本規(guī)定、匯兌結(jié)算的基本規(guī)定（1）表明“電匯”或“信匯”字樣 （2）無條件付款（3）確定金額 （4）收款人的名稱（5）匯款人的名稱（6）匯入地點(diǎn) （7）匯出地點(diǎn)（8）日期 （9）匯款人簽名3、匯兌結(jié)算的流程匯款人匯款人（單位、個(gè)人）（單位、個(gè)人）匯款人匯款人（單位、個(gè)人）（單位、個(gè)人）匯款人開戶銀行匯款人開戶銀行收款人開戶銀行收款人開戶銀行 委托匯款 付款 劃款4、信匯結(jié)算業(yè)務(wù)的核算信匯：郵寄憑證通知匯入行向收款人兌付款項(xiàng)匯出行的核算匯出行的核算轉(zhuǎn)賬核算： 借：活期存款 匯款人 貸：轄內(nèi)上存款現(xiàn)金匯款： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)

49、解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：轄內(nèi)上存款匯入行的核算匯入行的核算（1）直接收賬，直接轉(zhuǎn)入收款人存款賬戶借：轄內(nèi)上存款 貸：活期存款收款人賬戶（2）不直接收賬 借：轄內(nèi)上存款 貸：應(yīng)解匯款付款：付款：借：應(yīng)解匯款 貸：現(xiàn)金5、信匯業(yè)務(wù)的核算（與信匯相同）6、退匯的處理 匯款人申請(qǐng)退匯匯出行辦理退匯匯出行辦理退匯匯入行辦理退匯匯入行辦理退匯匯出行的手續(xù)匯出行的手續(xù)（1）匯款人和收款人賬戶在同一個(gè)行時(shí)自行解決；）匯款人和收款人賬戶在同一個(gè)行時(shí)自行解決；（2）匯款人和收款人賬戶不在同一個(gè)行時(shí)，匯款人）匯款人和收款人賬戶不在同一個(gè)行時(shí)，匯款人出具相關(guān)憑證在匯出行辦理；出具相關(guān)憑證在匯出行辦理；（3）匯出行填

50、制四聯(lián)）匯出行填制四聯(lián)“退匯通知書退匯通知書” 第一聯(lián)第一聯(lián) 第二聯(lián)第二聯(lián) 第三聯(lián)第三聯(lián) 第四聯(lián)第四聯(lián)退給匯款人退給匯款人 （ 退給匯入行）退給匯入行） 匯出行保管匯出行保管匯入行的手續(xù)：匯入行的手續(xù)：借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：轄內(nèi)上存款貸：轄內(nèi)上存款匯出行接到退款通知匯出行接到退款通知借：轄內(nèi)上存款借：轄內(nèi)上存款 貸：活期存款（匯款人）貸：活期存款（匯款人）現(xiàn)金退款：現(xiàn)金退款：（1）匯入行）匯入行借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款原收入戶原收入戶 貸：轄內(nèi)上存款貸：轄內(nèi)上存款（2）匯出行接到退款憑證）匯出行接到退款憑證借：轄內(nèi)上存款借：轄內(nèi)上存款 貸：活期存款貸：活期存款如果不在同一個(gè)銀行開戶應(yīng)如

51、果不在同一個(gè)銀行開戶應(yīng)退現(xiàn)金退現(xiàn)金借：轄內(nèi)上存款借：轄內(nèi)上存款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款原匯款原匯款借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 二、托收承付結(jié)算1、含義：、含義：收款人收款人（銷貨單位）（銷貨單位）付款人付款人（單位、個(gè)人）（單位、個(gè)人）匯款人開戶銀行匯款人開戶銀行收款人開戶銀行收款人開戶銀行（2）辦理托收）辦理托收（4） 付款付款（3）傳遞托收憑證傳遞托收憑證（1）發(fā)貨）發(fā)貨（5）承付）承付（6）劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（7）通知款項(xiàng)已入賬）通知款項(xiàng)已入賬2、托收承付結(jié)算的基本規(guī)定（1）采用該方式收款人和付款人是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社、城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（2）必須是有商品

52、交易或因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)（3）雙方必須有購(gòu)銷合同（4）必須有發(fā)商品的證明（5）每筆金額起點(diǎn)為10000元（6）貨款承付方式分驗(yàn)單付款（3付款）和驗(yàn)貨付款（10天付款），在合同中明確確定。3、收款人開戶銀行受理托收承付的核算填制托收憑證： 收款人開戶銀行收到托收憑證 第一聯(lián)第一聯(lián) 第二聯(lián)第二聯(lián) 第三聯(lián)第三聯(lián) 第四聯(lián)第四聯(lián) 第五聯(lián)第五聯(lián) 回單回單 貸方憑證貸方憑證 借方憑證借方憑證 收賬憑證收賬憑證 付款通知付款通知 蓋章退給收款人蓋章退給收款人登記在結(jié)算憑證登記簿登記在結(jié)算憑證登記簿付款人開戶行付款人開戶行4、付款人開戶行的承付處理審查：審查：內(nèi)容、金額等內(nèi)容、金額等登記：登記：第三、

53、四托收憑證登記在第三、四托收憑證登記在“定期代收結(jié)算定期代收結(jié)算憑證登記簿憑證登記簿”送回：送回：第五聯(lián)托收憑證送付款人，通知付款第五聯(lián)托收憑證送付款人，通知付款5、付款人開戶銀行劃款處理、付款人開戶銀行劃款處理借：活期存款借：活期存款付款戶付款戶 貸：轄內(nèi)上存款貸：轄內(nèi)上存款6、收款人開戶銀行收賬處理、收款人開戶銀行收賬處理借：轄內(nèi)上存款借：轄內(nèi)上存款 貸：活期存款貸：活期存款 收款戶收款戶7、逾期付款的處理（1）確定逾期天數(shù)和賠償金賠償金金額賠償金金額=逾期付款金額逾期付款金額逾期天數(shù)逾期天數(shù)萬分之五萬分之五 逾期天數(shù)從承付日算起，不足部分算作逾期一天，以逾期天數(shù)從承付日算起，不足部分算作

54、逾期一天，以此類推；此類推； 賠償金實(shí)行定期扣付，每月一次，次月賠償金實(shí)行定期扣付，每月一次，次月3日單獨(dú)劃給日單獨(dú)劃給收款人；收款人； 賠償金的扣付列在銷售收入扣款順序的首位賠償金的扣付列在銷售收入扣款順序的首位（2）付款人開戶銀行應(yīng)注意的其他問題）付款人開戶銀行應(yīng)注意的其他問題第一，付款人開戶銀行對(duì)逾期款及時(shí)通知收款人第一，付款人開戶銀行對(duì)逾期款及時(shí)通知收款人第二，注意逾期款賬戶的資金，有款時(shí)及時(shí)扣除第二，注意逾期款賬戶的資金，有款時(shí)及時(shí)扣除第三，對(duì)三次欠貨款的付款人停止辦理托收第三，對(duì)三次欠貨款的付款人停止辦理托收第四，逾期的扣款期為三個(gè)月，過期每天按萬分之五罰款，第四，逾期的扣款期為三

55、個(gè)月，過期每天按萬分之五罰款，并暫停付款人對(duì)外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)并暫停付款人對(duì)外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)8、拒絕付款的處理、拒絕付款的處理拒絕付款的條件拒絕付款的條件（1）沒有簽訂合同）沒有簽訂合同（2）未經(jīng)雙方協(xié)商提前交貨或逾期）未經(jīng)雙方協(xié)商提前交貨或逾期（3）未按合同地址發(fā)貨的款項(xiàng)）未按合同地址發(fā)貨的款項(xiàng)（4）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)（5）驗(yàn)單付款，驗(yàn)單內(nèi)容不符合規(guī)定）驗(yàn)單付款，驗(yàn)單內(nèi)容不符合規(guī)定（6）驗(yàn)貨付款，貨物清單與合同不同）驗(yàn)貨付款，貨物清單與合同不同（7）貨款已支付或計(jì)算有錯(cuò)誤）貨款已支付或計(jì)算有錯(cuò)誤付款人填寫付款人填寫“拒絕付款理由書拒絕付款理由書”9、重辦托收的處

56、理手續(xù)、重辦托收的處理手續(xù) 收款人收到付款人的拒付憑證可委托銀行重辦收款人收到付款人的拒付憑證可委托銀行重辦托收，填制托收，填制“重辦理由書重辦理由書”。三、委托收款結(jié)算方式1、概念：收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。2、基本規(guī)定（1）在金融機(jī)構(gòu)開戶的單位、個(gè)體工商戶的商品交易、勞務(wù)款和其他應(yīng)收款均可使用該方式。（2）在同城和異地均可使用（3）不受金額起點(diǎn)的限制（4）劃款的形式分為電劃和郵劃兩種形式3、核算：填制一式五聯(lián)的委托收款憑證收款人開戶行收款人開戶行收款人開戶行收款人開戶行第三、四、五聯(lián)第三、四、五聯(lián)的委托收款憑證的委托收款憑證審查審查登記在登記在“委托收款

57、登記簿委托收款登記簿”專夾保管專夾保管分錄分錄（1）付款人開戶銀行劃款）付款人開戶銀行劃款借：活期存款借：活期存款付款戶；貸：轄內(nèi)上存款付款戶；貸：轄內(nèi)上存款（2）收款人開戶銀行收賬）收款人開戶銀行收賬借：轄內(nèi)上存款；貸：活期存款借：轄內(nèi)上存款；貸：活期存款收款人戶收款人戶結(jié)算方式的核算結(jié)算方式的核算委托收款委托收款匯兌結(jié)算匯兌結(jié)算托收承付結(jié)算托收承付結(jié)算（1）形式）形式 收款人收款人 銀行銀行 付款人付款人 （委托）（委托） （收款）（收款）（2）特征：）特征：同城或異地、個(gè)人或單位均可使用同城或異地、個(gè)人或單位均可使用（3）核算）核算付款行劃款付款行劃款借：活期存款借：活期存款付款戶；貸：轄內(nèi)上存款付款戶；貸：轄內(nèi)上存款收款行收賬收款行收賬借：轄內(nèi)上存款；貸：活期存款借：轄內(nèi)上存款；貸：活期