研發(fā)活動管理建議

1、研發(fā)活動管理建議研發(fā)費用加計扣除要求從研發(fā)部門設置、研發(fā)人員配備、研發(fā)項目立項、研發(fā)過程控 制、研發(fā)成果驗收、知識成果管理直到財務核算等一系列過程有完整的記錄，各項記錄相 互之間要有邏輯對應關系。建議從以下幾個方而加強研發(fā)活動管理，以滿足研發(fā)費加計扣 除及高新技術企業(yè)認泄管理辦法等相關稅收法規(guī)對研發(fā)費用核算管理的要求。一、研發(fā)部門設置研發(fā)部門是承擔研發(fā)活動的主要部門，是研發(fā)人員的歸屬部門，是研發(fā)費用的發(fā)生歸集 的主要部門。目前上海、廈門均未設立獨立的研發(fā)部門，研發(fā)人員的歸屬部門尚無明確。建 議設立研發(fā)部，并將研發(fā)人員的組織關系調整到研發(fā)部。二、研發(fā)項目材料研發(fā)項目材料是接受外部機關檢查時，需要

2、對外提供能夠證實研發(fā)活動真實性的書而證 據。從按研發(fā)過程分類，研發(fā)項目材料包括研發(fā)項目立項書、研發(fā)項目執(zhí)行過程中會議紀要 或溝通討論記錄、研發(fā)階段性小結、研發(fā)活動工時記錄、研發(fā)成果驗收報告、研發(fā)成果證書。目前除了研發(fā)項目立項書外，無英他研發(fā)項目材料。三、研發(fā)費用核算1、研發(fā)科目設置及核算內容建議根據財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅（2015） 119號）規(guī)左，可按下表設置研發(fā)科目，并對相關費用進行核算歸集。序號一級科目二級科目費用內容解釋1研發(fā)人工費用1. 1研發(fā)人工費用工資、獎金1、專職研發(fā)人員的人工費用，根 據工時比例，在所參與的研發(fā)項 目間分攤。2

3、、非專職研發(fā)人員的人工費用， 根據參與研發(fā)項目和本崗位工作 工時比例，在研發(fā)費用和其他成 本費用間分攤。1.2福利費1.3五險一金1.4補充養(yǎng)老保險 （企業(yè)年金）.補充醫(yī)療保險序號級科目二級科目費用內容解釋1.511會經費1.6職工教育經費1.7外聘研發(fā)人員 勞務費用1.8股權激勵研發(fā)人員股權激勵支出。1.9其他人工費用商業(yè)養(yǎng)老保險、意外保險等。2宜接投入2. 1材料研發(fā)活動直接消耗的主要材料、 輔助材料、半成品等與試制產品 直接相關的材料等。2.2燃料研發(fā)活動直接消耗的燃料。2.3動力研發(fā)活動直接消耗的動力費用， 包括：水、電、氣。2.4測試手段購置 費一般測試手段購置費。2.5儀器設備維護

4、研究開發(fā)活動的儀器、設備的運 行維護.調整、檢驗、檢測、維修 等費用。2.6宜接投入固泄資產租賃經營租賃方式租入的用于研發(fā)活 動的固左資產租賃費。包括以下 幾種：（1）經營租賃方式粗入的用于研 發(fā)活動的儀器.設備的租賃費。（2）經營租賃方式租入的用于研 發(fā)活動的在用建筑物租賃費。（3）經營租賃方式租入的用于研 發(fā)活動的其他固宦資產租賃費。2.7模具費用于中間試驗和產品試制的模 具。2.8樣品樣機購置費不構成固左資產的樣品、樣機。3折舊費用3. 1儀器、設備折舊研發(fā)活動用的儀器和設備的折舊 費，含分攤的非研發(fā)專用儀器、設 備折舊費。3.2折舊費用在用建筑物折舊研發(fā)活動用的在用建筑物的折舊 費。3

5、.3其他固定資產 的折舊辦公設備等其他固圧資產的折舊 費，及分攤的非研發(fā)專用的其他 固定資產的折舊。4長期待攤費用*研發(fā)設施的改建、改裝.裝修和修 理過程中發(fā)生的長期待攤費用O5無形資產攤銷序號級科目二級科目費用內容解釋5. 1無形資產攤銷軟件攤銷用于研發(fā)活動的軟件攤銷費用。5.2專利權攤銷用于研發(fā)活動的專利權攤銷費 用。5.3除專利權外的 其他知識產權 攤銷用于研發(fā)活動的除專利權外的其 他知識產權攤銷費用。5.4非專利技術用于研發(fā)活動的非專利技術，包 括專有技術.許可證、設計和計算 方法等的攤銷費用。6設計費用6. 1設計費用新產品設計費為新產品和新工藝進行構思、開 發(fā)和制造，進行工序.技術

6、規(guī)范. 規(guī)程制左、操作特性等方而的設 計等發(fā)生的費用 <=包括為獲得創(chuàng) 新性.創(chuàng)意性、突破性產品進行的 創(chuàng)意設訃活動發(fā)生的相關費用。6.2新工藝規(guī)程制 怎費7裝備調試費及試驗費用1、工裝準備過程中研發(fā)活動所發(fā) 生的費用，包括研制特殊、專用的 生產機器（獨立立項的裝備研發(fā) 項目），改變生產和質量控制程 序，或指左新方法及新標準等活 動所發(fā)生的費用。2、試驗費用8其他費用K髙企：不超過總費用20%2、加計:不超過總費用10%8. 1其他費用研發(fā)成果相關 費用研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論 證、鑒泄、評審.驗收費用8.2圖書資料及翻 譯費技術圖書資料費、資料翻譯費8.3會議費與研發(fā)項目相關的會

7、議費8.4差旅費為研發(fā)活動發(fā)生的差旅費8.5辦公費研發(fā)人員的通訊費等8.6專家咨詢費研發(fā)項目的專家咨詢費8.7知識產權知識產權的申請費、注冊費、代理 費8.8研發(fā)保險費高新科技研發(fā)保險費8.9苴他（間接費用）除上述費用之外與研發(fā)活動直接 相關的其他費用9委托外部研究開發(fā)費用企業(yè)委托境內外其他機構或個人 進行研發(fā)活動所發(fā)生費用（研發(fā) 內容與企業(yè)主營業(yè)務相關.知識 產權歸委托方企業(yè)所有），按實際 發(fā)生額的80%訃入委托方研發(fā)費序號級科目二級科目費用內容解釋總額。委外研發(fā)要求開具技術貿易發(fā)票 （委托研發(fā)合同需在科技部門備 案）2、按研發(fā)項目設置輔助核算根拯財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用

8、稅前加計扣除政策的通知 （財稅（2015） 119號）及規(guī)定，應對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準 確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研 發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加訃扣除的研發(fā)費用。3、做好研發(fā)活動記錄，準確核算研發(fā)費用>研發(fā)費用與生產經營費用應分別核算應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支岀，對劃分不淸 的，不得實行加計扣除。從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產，同時從事或用于非研發(fā) 活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄，并將英實際發(fā)生的相 關費用按實

9、際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣 除。> 不同研發(fā)項目之間在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加汁扣除的 研發(fā)費用。因此需要做好研發(fā)活動記錄，并根據研發(fā)活動記錄進行研發(fā)費用核算。（1）完善參與研發(fā)活動人員工時記錄以完善原始工時記錄。公司設計標準格式的工時登記表用于記錄研發(fā)人員、非研發(fā)人員參與研發(fā)活動過程的原 始工時，研發(fā)人員至少每周登記申報一次工時，以周報表形式匯總工時記錄并報送人力資源 部門、財務部門。工時登記表參考如下：姓名：部門：崗位（職務）：申報期間： 年 月 日一月 日序號0參與研發(fā)項目名稱主要工作內容摘要研發(fā)工時123小計（2）研發(fā)材料投入應規(guī)范材料領料及投入過程，形成完整的結構。 投入研發(fā)材料要對應研發(fā)項目及具備相應的審批程序： 研發(fā)材料采購應由研發(fā)部門發(fā)起： 研發(fā)領料應及時、完整記錄，研發(fā)材料投入應規(guī)范領料過程，形成完整的結構。 研發(fā)領料投入后，形成的產品、半成品或報廢均應有專門的檢測檢驗報告；四、研發(fā)費用管理1、注意研發(fā)費用比例要求