成本管理與控制培訓(xùn)講義

1、整理課件整理課件主要內(nèi)容主要內(nèi)容 成本管理概述； 成本核算； 成本控制； 成本分析； 成本報(bào)告。整理課件成成 本本 管管 理理 概概 述述大連市企業(yè)管理咨詢有限公司大連市企業(yè)管理咨詢有限公司整理課件F成本是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣表成本是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣表現(xiàn)的各種現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)資源經(jīng)濟(jì)資源的價(jià)值的價(jià)值消耗消耗。F成本管理是成本管理是成本成本核算核算、分析分析、決策決策和和控控制制等一系列管理行為的總稱等一系列管理行為的總稱. .成本的定義整理課件成本管理的七大職能1、預(yù)測；2、決策；3、計(jì)劃；4、核算；5、控制；6、分析；7、考核。整理課件成本管理流程圖成本管理流程圖成本管理目標(biāo)制定

2、成本計(jì)劃執(zhí)行成本計(jì)劃檢查成本計(jì)劃成本預(yù)測成本決策成本計(jì)劃成本核算成本控制成本考核成本分析成本事前控制成本事中控制成本事后控制成本報(bào)告反饋反饋整理課件大連市企業(yè)管理咨詢有限公司大連市企業(yè)管理咨詢有限公司整理課件成本的作用在企業(yè)經(jīng)營管理過程中,產(chǎn)品成本有以下作用:作為補(bǔ)償產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度和衡量基礎(chǔ); 作為制定產(chǎn)品價(jià)格和核算利潤的基礎(chǔ); 作為生產(chǎn)經(jīng)營管理的依據(jù)和基礎(chǔ)。 整理課件成本構(gòu)成直接材料直接人工主要成本間接材料+間接人工+其他間接費(fèi) =制造費(fèi)用 =+生產(chǎn)成本在產(chǎn)品產(chǎn)成品銷貨成本（銷 售）（制造完成）期間費(fèi)用產(chǎn)銷總成本+ =銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用 =財(cái)務(wù)費(fèi)用+=整理課件生產(chǎn)流程和成本流動圖生生 產(chǎn)

3、產(chǎn) 流流 程程成成 本本 流流 動動 轉(zhuǎn)銷售成轉(zhuǎn)銷售成本本銷銷 售售 轉(zhuǎn)收益匯轉(zhuǎn)收益匯總總銷銷 售售 成成 本本 銷售收入銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收收 支支 匯匯 總總期初結(jié)存期初結(jié)存在產(chǎn)品轉(zhuǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)入入 期末結(jié)存期末結(jié)存產(chǎn)成品轉(zhuǎn)產(chǎn)成品轉(zhuǎn)來來工工 資資 核核 算算制造費(fèi)用制造費(fèi)用工資核算工資核算支支 付付 轉(zhuǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)在產(chǎn)品發(fā)生與支發(fā)生與支付付 轉(zhuǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)在產(chǎn)品制制造造費(fèi)費(fèi)用用控控制制銷售成本銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收益結(jié)轉(zhuǎn)收益匯總匯總 銷售收入銷售收入銷銷 售售 收收 入入期初結(jié)存期初結(jié)存購購 入入 發(fā)發(fā) 出出 期末結(jié)存期末結(jié)存期初結(jié)存期初結(jié)存領(lǐng)入原料領(lǐng)入原料 轉(zhuǎn)產(chǎn)成品轉(zhuǎn)產(chǎn)成品 期末結(jié)存期末結(jié)存 購購 料

4、料 、 用用 工工 、制制 造造 費(fèi)費(fèi) 用用生生 產(chǎn)產(chǎn)儲儲 存存原原 材材 料料在在 產(chǎn)產(chǎn) 品品產(chǎn)產(chǎn) 成成 品品整理課件生產(chǎn)成本舉例1、生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)、2、原材料、3、機(jī)物料消耗、4、機(jī)器折舊費(fèi)、5、外購半成品、6、車間管理人員工資及福利費(fèi)、7、車間修理費(fèi)、8、車間辦公費(fèi)、9、車間水電費(fèi)、10、勞動保護(hù)費(fèi)整理課件期間費(fèi)用舉例1、裝卸費(fèi)、2、工會經(jīng)費(fèi)、3、利息收入、4、包裝費(fèi)、5、廣告費(fèi)、6、利息支出、7、董事會費(fèi)、8、銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、10、研究開發(fā)費(fèi)、11、產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)、12、房產(chǎn)稅、13、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)整理課件成本核算要求一、正確劃分各種費(fèi)用支出的界限；二、做好各項(xiàng)成

5、本核算的基礎(chǔ)工作；三、選擇適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?。整理課件全部費(fèi)用支出全部費(fèi)用支出籌資耗費(fèi)籌資耗費(fèi)籌資耗費(fèi)籌資耗費(fèi)生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)投資損失投資損失財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用非正常的支出非正常的支出正常的成本正常的成本待攤與預(yù)提待攤與預(yù)提期間成本期間成本直接成本直接成本間接成本間接成本管理費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用成本中心成本中心成本中心成本中心產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本已銷產(chǎn)品成本已銷產(chǎn)品成本未銷產(chǎn)品成本未銷產(chǎn)品成本資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“存貨存貨”項(xiàng)目項(xiàng)目利潤表的有關(guān)項(xiàng)目利潤表的有關(guān)項(xiàng)目正確劃分支出界限正確劃分支出界限整理課件成本核算要求成本核算要求一、正確劃分各種費(fèi)用支出的界限；二、做好各項(xiàng)成本核算的基礎(chǔ)

6、工作；三、選擇適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?。整理課件成本核算的基礎(chǔ)工作1、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞流程；2、制定必要的消耗定額，加強(qiáng)定額管理；3、建立材料物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤存等制度；4、制訂結(jié)算制度。整理課件成本核算要求成本核算要求一、正確劃分各種費(fèi)用支出的界限；二、做好各項(xiàng)成本核算的基礎(chǔ)工作；三、選擇適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?。整理課件成本核算成本核算成本核算方法：品種法；分批法分步法定額法作業(yè)成本法可以同時(shí)使用或結(jié)合使用。 成本計(jì)算對象：根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)：產(chǎn)品品種產(chǎn)品及其步驟每件或每批產(chǎn)品根據(jù)成本管理的要求：主要產(chǎn)品產(chǎn)品大類區(qū)分不同的成本計(jì)算對象是不同成本計(jì)算方法的

7、主要標(biāo)志成本核算程序：費(fèi)用支出的審核；按成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目，開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬。按要素編制費(fèi)用分配表進(jìn)行完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的劃分。計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本。整理課件成本核算方法成本核算方法品種法；分批法分步法定額法作業(yè)成本法整理課件品種法q 特點(diǎn)： 成本計(jì)算對象是產(chǎn)品品種；成本計(jì)算期 ，定期（如每月月末）計(jì)算它的平均成本。費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配；在單步驟生產(chǎn)中，月末計(jì)算成本時(shí)，可以不計(jì)算在產(chǎn)品成本。 q 其適用范圍：大量、大批的單步驟生產(chǎn)；多步驟生產(chǎn)但整個生產(chǎn)過程連續(xù)進(jìn)行、不可間斷，或生產(chǎn)是按流水線組織；管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品 成本的多步驟生產(chǎn)，也可以采用品種

8、法計(jì)算產(chǎn)品成本；發(fā)電企業(yè)、采掘企業(yè)、小型水泥廠、玻璃制品企業(yè)等。整理課件成本核算方法成本核算方法品種法；分批法分步法定額法作業(yè)成本法整理課件分批法 也稱定單法。是按照產(chǎn)品的批別歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。 特點(diǎn) 成本計(jì)算對象是產(chǎn)品的批別。 成本計(jì)算期 產(chǎn)品成本計(jì)算是不定期的；成本計(jì)算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一致。 一般不存在需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配的問題。 適用范圍 小批、單件，管理上不要求分步驟計(jì)算成本的多步驟生產(chǎn)，如重型機(jī)器制造、船舶制造。整理課件成本核算方法成本核算方法品種法；分批法分步法定額法作業(yè)成本法整理課件分步法分步法特點(diǎn) 成本計(jì)算對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟，按照

9、產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟設(shè)立產(chǎn)品成本明細(xì)帳。 費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配。成本計(jì)算一般都是按月定期的進(jìn)行，而與生產(chǎn)周期不一致，因此，需要采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，將匯集在生產(chǎn)成本明細(xì)帳中的生產(chǎn)費(fèi)用，在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 各步驟之間有成本結(jié)轉(zhuǎn)問題。適用范圍 大量大批的多步驟生產(chǎn)，如冶金工業(yè)，紡織工業(yè)，造紙工業(yè)等整理課件成本核算方法成本核算方法品種法；分批法分步法定額法作業(yè)成本法整理課件定額法定額法 定額法指事前制定產(chǎn)品的消耗定額、費(fèi)用定額和定額成本，及時(shí)反映和監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本偏離定額的差異，把產(chǎn)品成本的計(jì)劃、控制、核算和分析相結(jié)合。 特點(diǎn)： 事前制定產(chǎn)品的消耗定額、費(fèi)用定額和定額成本作為

10、降低成本的目標(biāo)。 在生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)時(shí)，就將符合定額的費(fèi)用和發(fā)生的差異分析核算，以加強(qiáng)對成本差異的日常核算、分析和控制。 月末，在定額成本的基礎(chǔ)上，加減各種成本差異，計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本，為成本的定期考核和分析提供數(shù)據(jù)。適用范圍： 定額管理制度比較健全，定額管理工作的基礎(chǔ)比較好 產(chǎn)品的生產(chǎn)已經(jīng)定型，消耗定額比較準(zhǔn)確，穩(wěn)定。整理課件成本核算方法成本核算方法品種法；分批法分步法定額法作業(yè)成本法整理課件作業(yè)成本法（ABC） 原理 作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)； 生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)的產(chǎn)生，作業(yè)導(dǎo)致成本的發(fā)生。 使用范圍 當(dāng)非產(chǎn)量相關(guān)制造費(fèi)用比重加大時(shí)； 產(chǎn)品多樣性程度提高時(shí)，因?yàn)槿绻^續(xù)使用傳統(tǒng)意義上的分配標(biāo)準(zhǔn)

11、，必然難以使成本信息趨于真實(shí)。 整理課件資源資源作業(yè)作業(yè)成本對象成本對象資源動因資源動因作業(yè)動因作業(yè)動因消耗消耗消耗消耗作業(yè)成本法（作業(yè)成本法（ABC）作業(yè)成本法的概念模型作業(yè)成本法的概念模型整理課件作業(yè)成本法歸屬成本q 建立間接成本歸集庫。實(shí)際生產(chǎn)中作業(yè)類型有：起動準(zhǔn)備、購貨訂單、設(shè)備維修、材料處理、材料采購、質(zhì)量監(jiān)督、生產(chǎn)計(jì)劃、工程設(shè)計(jì)變更、動力消耗、機(jī)器小時(shí)、存貨移動、裝運(yùn)發(fā)貨、行駛里程、空間占用等。q 歸集原則。（1）每項(xiàng)作業(yè)的成本的重要性；（2）影響每項(xiàng)作業(yè)成本的因素（成本動因）分配成本作業(yè)成本法的計(jì)算方法，分為兩步：使間接計(jì)入費(fèi)用直接化了，通過一一對應(yīng)的直接將某些原來意義上的間接計(jì)

12、入成本直接歸屬到產(chǎn)品中去，免去成本再分配整理課件作業(yè)成本法作業(yè)類別代表性作業(yè)作業(yè)成本動因每一單位的品質(zhì)檢查產(chǎn)品單位數(shù)直接人工的監(jiān)督直接人工小時(shí)機(jī)器所耗用的動力機(jī)器小時(shí)機(jī)器調(diào)整調(diào)整小時(shí)或次數(shù)每一批次的質(zhì)量檢查檢查次數(shù)或小時(shí)采購材料采購次數(shù)產(chǎn)品設(shè)計(jì)產(chǎn)品種類零件管理零件數(shù)量生產(chǎn)程序產(chǎn)品種類廠務(wù)管理廠房面積會計(jì)與人事員工人數(shù)與生產(chǎn)設(shè)施有關(guān)的作業(yè)各類作業(yè)與作業(yè)成本動因舉例與產(chǎn)量有關(guān)的作業(yè)與批次有關(guān)的作業(yè)與產(chǎn)品有關(guān)的作業(yè)整理課件作業(yè)成本法作業(yè)成本法作業(yè)成本法計(jì)算程序：確認(rèn)主要作業(yè)建立作業(yè)成本庫選擇作業(yè)成本動因確定各作業(yè)成本庫的分配率計(jì)算每種產(chǎn)品的單位成本整理課件作業(yè)成本法作業(yè)成本法作業(yè)成本法計(jì)算舉例： 某

13、企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。A產(chǎn)品為小批量、高技術(shù)產(chǎn)品；B產(chǎn)品為大批量產(chǎn)品，生產(chǎn)工藝較A產(chǎn)品簡單。有關(guān)資料如下表： 項(xiàng)目項(xiàng)目 A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品產(chǎn)銷量（件）產(chǎn)銷量（件） 10,000 40,000機(jī)器調(diào)整（次）機(jī)器調(diào)整（次） 5 2原材料處理原材料處理（次）（次） 10 5質(zhì)量檢驗(yàn)（次）質(zhì)量檢驗(yàn)（次） 100 50機(jī)器制造小時(shí)機(jī)器制造小時(shí)(小時(shí)）小時(shí)） 20,000 60,000直接材料成本直接材料成本（元）（元） 250,000 600,000整理課件 項(xiàng)目項(xiàng)目 金額金額機(jī)器調(diào)整成本機(jī)器調(diào)整成本 140,000原材料處理成本原材料處理成本 150,000質(zhì)量檢驗(yàn)成本質(zhì)量檢驗(yàn)成本 300,00

14、0間接人工支出間接人工支出 34,000燃料與水電費(fèi)用燃料與水電費(fèi)用 160,000設(shè)備折舊設(shè)備折舊 240,000其他費(fèi)用其他費(fèi)用 176,000合計(jì)合計(jì) 1,200,000作業(yè)成本法制造費(fèi)用明細(xì)資料如右表所示：整理課件作業(yè)成本法作業(yè)成本法按傳統(tǒng)成本計(jì)算法計(jì)算的成本如下表 項(xiàng)目項(xiàng)目 A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品直接材料成本直接材料成本（元）（元） 250,000600,000直接人工成本直接人工成本（元）（元）100,000240,000間接成本（元）間接成本（元）300,000900,000總成本（元）總成本（元）650,0001,740,000產(chǎn)銷量（件）產(chǎn)銷量（件）10,00040,000單

15、位產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品成本（元）（元）6543.5整理課件作業(yè)成本法作業(yè)成本法按作業(yè)成本計(jì)算法計(jì)算的成本如下：直接材料、人工計(jì)算與傳統(tǒng)成本計(jì)算方法相同；制造費(fèi)用的分?jǐn)側(cè)缦卤恚悍峙鋭右蚍峙鋭右蚍峙浣痤~分配金額分配動因分配動因分配金額分配金額機(jī)器調(diào)整成本機(jī)器調(diào)整成本140,000140,000次數(shù)次數(shù)20,00020,0005 5100,000100,0002 240,00040,000原材料處理成本原材料處理成本150,000150,000次數(shù)次數(shù)10,00010,0001010100,000100,0005 550,00050,000質(zhì)量檢驗(yàn)成本質(zhì)量檢驗(yàn)成本300,000300,000次數(shù)次數(shù)2,

16、0002,000100100200,000200,0005050100,000100,000間接人工支出間接人工支出34,00034,000直接人工成本直接人工成本0.10.1100,000100,00010,00010,000240,000240,00024,00024,000燃料、水電及折舊費(fèi)用燃料、水電及折舊費(fèi)用400,000400,000機(jī)器小時(shí)機(jī)器小時(shí)5 520,00020,000100,000100,00060,00060,000300,000300,000其他費(fèi)用其他費(fèi)用176,000176,000上述分配比例上述分配比例 0.1718750.171875510,000510,0

17、0087,65687,656514,000514,00088,34488,344合計(jì)合計(jì)1,200,0001,200,000597,656597,656602,344602,344A產(chǎn)品產(chǎn)品B產(chǎn)品產(chǎn)品項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額成本動因成本動因分配率分配率整理課件作業(yè)成本法作業(yè)成本法作業(yè)成本法下成本計(jì)算結(jié)果如下表： 項(xiàng)目項(xiàng)目 A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品直接材料成本直接材料成本（元）（元） 250,000600,000直接人工成本直接人工成本（元）（元）100,000240,000間接成本（元）間接成本（元）597,656602,344總成本（元）總成本（元）947,6561,442,344產(chǎn)銷量（件）產(chǎn)銷量（

18、件）10,00040,000單位產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品成本（元）（元）94.836.1整理課件作業(yè)成本法作業(yè)成本法兩種方法計(jì)算結(jié)果比較：金額金額比例比例A產(chǎn)品產(chǎn)品656594.894.829.829.845.85%45.85%B產(chǎn)品產(chǎn)品43.543.536.136.1-7.4-7.4 -17.01%-17.01%產(chǎn)品類別產(chǎn)品類別 傳統(tǒng)方法傳統(tǒng)方法ABC法法差異額差異額 在傳統(tǒng)成本計(jì)算下，產(chǎn)量大的普通型產(chǎn)品成本被多計(jì)，產(chǎn)量較少的精密型產(chǎn)品的成本被少計(jì)。整理課件正確進(jìn)行成本核算的重要性正確計(jì)算產(chǎn)品成本，產(chǎn)品合理定價(jià)；安排好成本的分析和考核工作；正確評價(jià)各部門的成本管理業(yè)績；促進(jìn)企業(yè)不斷改善成本管理措施；

19、提高企業(yè)的成本管理水平。整理課件大連市企業(yè)管理咨詢有限公司大連市企業(yè)管理咨詢有限公司整理課件成本控制的程序成本控制的程序成本成本控制控制前饋控制反饋控制過程控制成本預(yù)測成本決策成本計(jì)劃成本分析成本考核成本審計(jì)成本控制成本核算整理課件 分級控制和歸口控制：全員成本控制將成本計(jì)劃的指標(biāo)，進(jìn)行分解賦予責(zé)任單位一定的經(jīng)濟(jì)權(quán)限和利益嚴(yán)格的費(fèi)用審批制度 成本實(shí)際發(fā)生情況的收集、記錄、傳遞、匯總和整理工作：將實(shí)際情況與成本控制標(biāo)準(zhǔn)對比分析數(shù)據(jù)的收集和記錄必須正常、準(zhǔn)確、齊全數(shù)據(jù)的傳遞要有正確路線，迅速及時(shí)；匯總和整理工作要有科學(xué)合理的統(tǒng)一規(guī)定關(guān)注產(chǎn)品設(shè)計(jì)：產(chǎn)品的研究開發(fā)與設(shè)計(jì)階段所確定的產(chǎn)品成本約占全部成本

20、的95%。成本控制的基礎(chǔ)成本控制的基礎(chǔ)整理課件成本控制的原則成本控制的原則成本成本控制控制全面控制原則預(yù)算與例外原則責(zé)權(quán)利原則成本效益原則全過程、全員、全范圍成本控制明確責(zé)任、授權(quán)審批、績效考評絕對成本控制與相對成本控制相結(jié)合預(yù)算控制與例外管理結(jié)合整理課件成本控制的方法成本控制的方法成本成本控制控制方法方法預(yù)算控制法標(biāo)準(zhǔn)成本法責(zé)任成本法目標(biāo)成本法作業(yè)成本法整理課件成本控制方法成本控制方法 預(yù)算控制方法 標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 責(zé)任成本控制法 目標(biāo)成本控制法 作業(yè)成本控制法整理課件預(yù)算控制方法 確定成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)表考核與激勵制度的結(jié)合在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)審批成本費(fèi)用支出一般不得脫離成本費(fèi)用預(yù)算例

21、外審批制度定期進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算差異分析事前 事中 事后整理課件成本預(yù)算亦稱成本計(jì)劃，以貨幣形式反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平耗費(fèi)情況的總體安排。作用:能總括地反映企業(yè)各個部門和產(chǎn)品成本耗費(fèi)情況和變化程度成本控制和考核的依據(jù)內(nèi)容：生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃產(chǎn)品單位成本計(jì)劃全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃不同產(chǎn)品制造成本計(jì)劃間接費(fèi)用計(jì)劃降低成本的措施編制程序：直接編制全廠（不分部門）的成本計(jì)劃先編制部門成本計(jì)劃，再匯總編制全廠成本計(jì)劃。重要成本項(xiàng)目要分車間和部門分別列示。 整理課件成本預(yù)測程序根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃確立初步成本目標(biāo)初步預(yù)測，按目前情況，預(yù)計(jì)未來時(shí)期成本的水平考慮各種降低成本方案，預(yù)計(jì)實(shí)施各種方案后成本可

22、能達(dá)到的水平選取最優(yōu)成本方案，預(yù)計(jì)實(shí)施后的成本水平，正式確定成本目標(biāo)經(jīng)過多次的預(yù)測、比較以及對初步成本目標(biāo)的不斷修改、完善，最終確定正式成本目標(biāo)，并依據(jù)目標(biāo)組織實(shí)施成本管理。 整理課件 預(yù)算控制方法 標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 責(zé)任成本控制法 目標(biāo)成本控制法 作業(yè)成本控制法成本控制方法成本控制方法整理課件標(biāo)準(zhǔn)成本控制法圍繞標(biāo)準(zhǔn)成本的相關(guān)指標(biāo)（如技術(shù)指標(biāo)、作業(yè)指標(biāo)、計(jì)劃值等）而設(shè)計(jì)的，將成本的前饋控制、反饋控制及核算功能相結(jié)合；是計(jì)劃成本,是經(jīng)營的目標(biāo)和評價(jià)的尺度,在一定時(shí)期內(nèi) 要達(dá)到的成本水平；在計(jì)劃期(如會計(jì)年度)內(nèi)保持不變,是 一種凍結(jié)的成本,作為預(yù)計(jì)企業(yè)收入、物料庫存價(jià)值及報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)；是進(jìn) 行成本控

23、制的依據(jù)和基礎(chǔ)。主要內(nèi)容包括：成本標(biāo)準(zhǔn)的制定，定期回顧各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整；成本差異揭示及分析，價(jià)格差異、用量差異；工資率差異、效率差異；變動費(fèi)用：耗費(fèi)差異、效率差異；固定費(fèi)用：產(chǎn)能利用差異、耗費(fèi)差異；成本差異的帳務(wù)處理三部分。整理課件標(biāo)準(zhǔn)成本制定標(biāo)準(zhǔn)成本的制定,應(yīng) 有銷售、生產(chǎn)、計(jì)劃、采購、物料、勞動工資、工藝、車間、會計(jì)等部門的人員共同參加在歷史資料的基礎(chǔ)上,制定出未來某個時(shí)期內(nèi)各種生 產(chǎn)條件(如生產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)水平、能力利用等)的標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)期支付 的材料和人工費(fèi)用;有效作業(yè)狀態(tài)下需要的材料和人工數(shù)量；正常生產(chǎn)情況下所應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi).對實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異進(jìn)行綜合分析,發(fā)現(xiàn)問

24、題,解決 問題,并制訂新的標(biāo)準(zhǔn)成本。 標(biāo)準(zhǔn)成本制定后,企業(yè)要定期進(jìn)行評價(jià)和維護(hù)整理課件標(biāo)準(zhǔn)成本制定直接材料成本材料標(biāo)準(zhǔn)用量根據(jù)產(chǎn)品的圖紙等技術(shù)文件，列出所需的各種材料以及代用材料，并注明材料的種類、質(zhì)量。通過對過去用料經(jīng)驗(yàn)的分析，或?qū)嶋H測定，或技術(shù)分析等數(shù)據(jù)，制訂用量標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)單位成本根據(jù)技術(shù)部門確定的材料消耗定額和物資部門的標(biāo)準(zhǔn)直價(jià)格確定 直接人工成本標(biāo)準(zhǔn)是單位 產(chǎn)品所需消耗的各種人工的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)數(shù)同其相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率的乘積之和；在制訂產(chǎn)品直接人工成本標(biāo)準(zhǔn)時(shí)要對產(chǎn)品生產(chǎn)過程的工藝、作業(yè)或操作、工序等加以明確。 標(biāo)準(zhǔn)成本包括生產(chǎn)成本中的材料、人工、費(fèi)用三項(xiàng)，用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的乘

25、積表示制造費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)可以按設(shè)備的生產(chǎn)能力產(chǎn)量工時(shí)等分?jǐn)?。將上述三?xiàng)標(biāo)準(zhǔn)成本相加,即為單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本整理課件標(biāo)準(zhǔn)成本控制法成本差異直接材料成本差異的計(jì)算公式為：材料成本總差異=實(shí)際用量實(shí)際單價(jià)-標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)材料用量差異=（實(shí)際用量-標(biāo)準(zhǔn)用量）標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)材料價(jià)格差異=（實(shí)際單價(jià)-標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)）實(shí)際用量直接材料差異中的用量差異由制造車間負(fù)責(zé)分析，材料報(bào)廢或損耗,材料 利用率變化等等均為量差原因 ；價(jià)格差異應(yīng)由供應(yīng)部門負(fù)責(zé)分析。整理課件標(biāo)準(zhǔn)成本控制對實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)成本按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)加以控制。為了提高成本控制的工作效率，必須按例外管理原則把控制重點(diǎn)集中在屬于不正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異上。要追根尋源

26、，分析其發(fā)生的原因，并及時(shí)反饋給有關(guān)責(zé)任單位，迅速采取措施，及時(shí)消除不利因素的影響。對于變動成本，通?？砂磫挝划a(chǎn)品確定正常差異的合理范圍進(jìn)行監(jiān)控。對于固定成本，通常可按成本總額確定正常差異的合理范圍進(jìn)行監(jiān)控?？刂品秶话憧筛鶕?jù)企業(yè)產(chǎn)品成本的歷史資料和企業(yè)的利潤目標(biāo)等進(jìn)行估計(jì)測算。 整理課件 預(yù)算控制方法 標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 責(zé)任成本控制法 目標(biāo)成本控制法 作業(yè)成本控制法成本控制方法成本控制方法整理課件責(zé)任成本控制法責(zé)任中心涉及的內(nèi)部單位控制重點(diǎn)關(guān)注問題收入中心按產(chǎn)品或地區(qū)劃分的銷售事業(yè)部等銷售規(guī)模和結(jié)構(gòu)收入動因分析，訂單獲取成本、訂單完成成本成本中心車間、管理部門等 成本費(fèi)用水平成本轉(zhuǎn)嫁、短期目標(biāo)

27、、預(yù)算寬裕利潤中心自然形成的利潤中心或模擬利潤中心盈利水平邊際利潤、固定成本、盈利動因分析投資中心集團(tuán)總部、投資公司投資報(bào)酬率、剩余收益、經(jīng)濟(jì)附加值資金成本，評價(jià)指標(biāo)的局限性整理課件 預(yù)算控制方法 標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 責(zé)任成本控制法 目標(biāo)成本控制法 作業(yè)成本控制法成本控制方法成本控制方法整理課件確定目標(biāo)成本的兩種方法1、 先確定目標(biāo)利潤，再確定目標(biāo)成本。即：目標(biāo)銷售收入-目標(biāo)利潤=目標(biāo)成本根據(jù)企業(yè)經(jīng)營決策，確定目標(biāo)利潤。2、直接制訂出目標(biāo)成本。根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙、工藝流程和消耗定額預(yù)計(jì)產(chǎn)品成本；各部門分別制定費(fèi)用預(yù)算。整理課件目標(biāo)成本預(yù)測程序選取最優(yōu)成本方案，預(yù)計(jì)實(shí)施后的成本水平，正式確定目標(biāo)成本。根據(jù)

28、企業(yè)總體目標(biāo)提出初步目標(biāo)成本考慮各種降低成本方案，預(yù)計(jì)實(shí)施各種方案后成本可能達(dá)到的水平初步預(yù)測在目前情況下成本可能達(dá)到的水平，找出達(dá)到目標(biāo)成本的差距整理課件目標(biāo)成本控制法 1、目標(biāo)成本2001030160元 2、成本降低率20/180100%11% 3、分解成本明細(xì)，并按重要性排序 4、確定各成本項(xiàng)目降低率收入成本毛利成本毛利收入收入毛利成本例：某項(xiàng)產(chǎn)品單位售價(jià)200元，單位銷售稅金10元，單位目標(biāo)利潤30元，上年單位產(chǎn)品成本180元。整理課件 預(yù)算控制方法 標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 定額成本 責(zé)任成本控制法 目標(biāo)成本控制法 作業(yè)成本控制法成本控制方法成本控制方法整理課件作業(yè)成本控制法作業(yè)成本控制法（A

29、BM）：通過對作業(yè)活動及成本動因的分析，確定如何降低成本和增加顧客價(jià)值。概念說明作業(yè)企業(yè)內(nèi)部一些系列的行動、活動或工作，如開具發(fā)票、發(fā)運(yùn)貨物、機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)、行政管理等成本動因概念導(dǎo)致某項(xiàng)作業(yè)的成本變動因素，如工作時(shí)數(shù)、訂單人數(shù)、發(fā)送產(chǎn)品數(shù)量、運(yùn)輸數(shù)量等作業(yè)基礎(chǔ)與特定的生產(chǎn)作業(yè)相聯(lián)系：如機(jī)器準(zhǔn)備、產(chǎn)品檢查、包裝等數(shù)量基礎(chǔ)在總體水平上制定的：產(chǎn)品數(shù)量、直接人工工時(shí)等約束性戰(zhàn)略決策形成的選擇性短期經(jīng)營決策形成的整理課件大連市企業(yè)管理咨詢有限公司大連市企業(yè)管理咨詢有限公司整理課件成本分析成本分析 利用成本計(jì)劃、成本核算和其他有關(guān)資料； 揭示成本計(jì)劃完成情況； 控制實(shí)際成本的支出； 查明成本升降的原因； 尋

30、求降低成本的途徑和方法。整理課件在核算資料的基礎(chǔ)上，深入分析，正確評價(jià)企業(yè)成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果。揭示成本升降的原因，正確地查明影響成本高低的各種因素及其原因。尋求進(jìn)一步降低成本的途徑和方法。可以結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營條件的變化，選定適應(yīng)新情況的成本水平成本分析內(nèi)容成本分析內(nèi)容整理課件影響成本變動的因素影響成本變動的因素 是指企業(yè)建立時(shí)的先天條件給企業(yè)成本帶來的影響，如企業(yè)設(shè)置的地點(diǎn)和資源條件，生產(chǎn)規(guī)模和技術(shù)裝配生產(chǎn)，生產(chǎn)的專業(yè)化和協(xié)作情況等。 是指國家對整個國民經(jīng)濟(jì)作出的安排給企業(yè)成本帶來的影響。如物資供應(yīng)體制的改變，職工工資制度變化，國家下達(dá)的生產(chǎn)指標(biāo)（品種、數(shù)量）的變化等等。 生產(chǎn)技術(shù)因素，產(chǎn)品生

31、產(chǎn)的技術(shù)革新和技術(shù)革命，代用材料的采用，工藝技術(shù)作業(yè)線的改革，都是降低產(chǎn)品成本的重要源泉。建廠時(shí)形成的固有因素國民經(jīng)濟(jì)因素技術(shù)原因整理課件影響成本變動的因素影響成本變動的因素 企業(yè)經(jīng)營管理因素，是指企業(yè)經(jīng)營管理工作的質(zhì)量給企業(yè)成本帶來的影響。 計(jì)劃偏離 核算影響 偶然情況 經(jīng)營管理 材料價(jià)格 供應(yīng)商的選擇、材料購買政策的改變、材料等級變化 材料耗用量 廢品率變化、材料質(zhì)量變化 人工費(fèi)率 薪資調(diào)整、用人標(biāo)準(zhǔn)改變 人工效率 工作條件變化、用人標(biāo)準(zhǔn)改變 變動費(fèi)用 費(fèi)用項(xiàng)目的價(jià)格變化 固定費(fèi)用 單個費(fèi)用項(xiàng)目金額變化、生產(chǎn)數(shù)量變化、產(chǎn)能利用率的提高 管理原因整理課件成本分析方法 對比分析法 連鎖替代法

32、相關(guān)分析法 共同比分析法整理課件成本分析方法成本分析方法 對比分析法通過成本指標(biāo)在不同時(shí)期（或不同情況）的數(shù)據(jù)的對比，來揭露矛盾的一種方法，成本指標(biāo)的對比，必須注意指標(biāo)的可比性。 比較形式 絕對數(shù)比較，如上年產(chǎn)品單位成本10元，本年產(chǎn)品單位成本為9.5元； 增減數(shù)比較，如本年成本比上年降低0.5元； 指數(shù)比較，如本年成本比上年降低5%。 整理課件成本分析方法成本分析方法 對比分析法 連鎖替代法 相關(guān)分析法 共同比分析法整理課件成本分析方法連鎖替代法 確定引起某指標(biāo)變動的各個因素影響程度的方法。在幾個相互聯(lián)系的因素共同影響著某一指標(biāo)的情況下，可以用來計(jì)算各個因素對指標(biāo)發(fā)生變動的影響程度。 計(jì)算方

33、法 在計(jì)算某一因素對某指標(biāo)的影響時(shí)，假定只有這個因素在變動而其它因素不變； 確定各個因素替代順序，然后按照這一順序替代計(jì)算； 把這個指標(biāo)與該因素替代前的指標(biāo)相比較，確定該因素變動所造成的影響。整理課件成本分析方法成本分析方法 對比分析法 連鎖替代法 相關(guān)分析法 共同比分析法整理課件成本分析方法成本分析方法 相關(guān)分析法 企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，存在著相互依存關(guān)系，一個指標(biāo)變了，就會影響到其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。例如：生產(chǎn)數(shù)量的變化，必然會引起成本的相應(yīng)變化。 共同比分析法 兩個或兩個以上會計(jì)期間的共同報(bào)表并列進(jìn)行趨勢分析,可以揭示項(xiàng)目結(jié)構(gòu)上的變化。整理課件成本差異成本的差異分析 直接人工成本差異的計(jì)算 工資率

34、差異=（實(shí)際工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率）實(shí)際工時(shí) 直接人工效率差異=（實(shí)際工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）標(biāo)準(zhǔn)工資率 直接人工的成本差異=直接人工工資率差異+直接人工的效率差異 =人工的實(shí)際成本人工的標(biāo)準(zhǔn)成本 直接材料成本差異的計(jì)算: 直接材料的價(jià)格差異=（實(shí)際價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格） 實(shí)際數(shù)量 直接材料的數(shù)量差異=（實(shí)際數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量） 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 直接材料的成本差異=直接材料的價(jià)格差異+直接材料的數(shù)量差異 =材料的實(shí)際成本材料的標(biāo)準(zhǔn)成本 制造費(fèi)用耗費(fèi)差異主要受管理人員的工資率、工時(shí)、稅率、折舊率的影響.制造費(fèi)用效率差異主要受現(xiàn)有生產(chǎn)能力利用程度的影響。 整理課件成本差異及其責(zé)任分析成本差異及其責(zé)任分析材料差異材料差異采購價(jià)格差異 (PPV) 材料耗用差異 (MV) 單位材料成本差異 (UCV