第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算1

1、 講授：高強(qiáng)講授：高強(qiáng) 銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)銀行機(jī)構(gòu)往來(lái) 跨系統(tǒng)的、不同銀行之間的賬務(wù)往來(lái)跨系統(tǒng)的、不同銀行之間的賬務(wù)往來(lái) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)聯(lián)行往來(lái)聯(lián)行往來(lái)工商銀行工商銀行農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行異地工行異地工行 了解金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的概念、核算內(nèi)容及核算意義 掌握同城票據(jù)交換賬務(wù)處理方法、同業(yè)拆借的有關(guān)規(guī)定、同業(yè)拆借的賬務(wù)處理方法 了解商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容 掌握繳存存款業(yè)務(wù)的核算規(guī)定、繳存財(cái)政性存款的核算方法及繳存一般性存款的核算方法 教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述第三節(jié)第三節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)第

2、二節(jié)第二節(jié)商業(yè)銀行與商業(yè)銀行的往來(lái)商業(yè)銀行與商業(yè)銀行的往來(lái) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算要求金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算要求一、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的概念一、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的概念 辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)不同系統(tǒng)銀行之間不同系統(tǒng)銀行之間資金賬務(wù)往來(lái)資金賬務(wù)往來(lái) 同城票據(jù)交換及清算同城票據(jù)交換及清算異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯同業(yè)拆借同業(yè)拆借1.1.要有利于要有利于資金分開資金分開2.2.各商業(yè)銀行之間的資金占用要各商業(yè)銀行之間的資金占用要及時(shí)清算及時(shí)清算3.3.各商業(yè)銀行在中央銀行開立的各商業(yè)銀行在中央銀行開立的往來(lái)賬戶往來(lái)賬戶應(yīng)嚴(yán)格掌握應(yīng)嚴(yán)格掌握4.4.要有利于要有利于暢通匯路

3、暢通匯路商業(yè)銀行往來(lái)的概念商業(yè)銀行往來(lái)的概念同城票據(jù)清算的核算同城票據(jù)清算的核算同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算 商業(yè)銀行往來(lái)商業(yè)銀行往來(lái)，亦稱，亦稱同業(yè)往來(lái)同業(yè)往來(lái)，是指商業(yè)銀，是指商業(yè)銀行之間由于辦理行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算跨系統(tǒng)結(jié)算、相互拆借相互拆借等業(yè)務(wù)所等業(yè)務(wù)所引起的引起的資金賬務(wù)往來(lái)資金賬務(wù)往來(lái)。 二、同城票據(jù)交換二、同城票據(jù)交換核算核算 收款方開戶行收款方開戶行收款方開戶行收款方開戶行同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換1.1.對(duì)參加交換的行處，核定對(duì)參加交換的行處，核定交換號(hào)碼交換號(hào)碼。2.2.確定交換場(chǎng)次和時(shí)間，目前基本上各大城市一天交換確定交換場(chǎng)次和時(shí)間，目前基本上各大城市一天交換兩次，上

4、午兩次，上午9 9點(diǎn)點(diǎn)和下午和下午3 3點(diǎn)點(diǎn)。3.3.票據(jù)交換分票據(jù)交換分提出行提出行和和提回行提回行兩個(gè)系統(tǒng)。兩個(gè)系統(tǒng)。4.4.票據(jù)交換的票據(jù)交換的差額差額應(yīng)向人民銀行辦理應(yīng)向人民銀行辦理轉(zhuǎn)賬清算轉(zhuǎn)賬清算。同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換的處理環(huán)節(jié)的處理環(huán)節(jié)二、同城票據(jù)交換二、同城票據(jù)交換核算核算 二、同城票據(jù)交換二、同城票據(jù)交換核算核算 （1） 工商銀行工商銀行 提出：提出： 應(yīng)收應(yīng)收10張張 26 000元元 應(yīng)付應(yīng)付2張張 20 000元元 （3） 中國(guó)銀行中國(guó)銀行 提回：提回： 應(yīng)付應(yīng)付3張張6 000元元 （2） 農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行 提回：提回： 應(yīng)付應(yīng)付7張張 20 000元元 應(yīng)收應(yīng)收2

5、張張 12 000元元中央銀行中央銀行二、同城票據(jù)交換二、同城票據(jù)交換核算核算 運(yùn)用的科目運(yùn)用的科目 商業(yè)銀行商業(yè)銀行中央銀行中央銀行 活期存款活期存款 銀行銀行存款存款 Dr Cr + - *Dr Cr - + *Dr 負(fù)債負(fù)債 Cr - + *Dr - 表示借方表示借方 DebitCr - 表示貸方表示貸方 Credit* - 表示余額表示余額 二、同城票據(jù)交換二、同城票據(jù)交換核算核算 借：活期存款借：活期存款 6 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 6 000（填支款憑證）（填支款憑證） 借：農(nóng)業(yè)銀行存款借：農(nóng)業(yè)銀行存款 8 000 中國(guó)銀行存款中國(guó)銀行存款 6 000 貸

6、：工商銀行存款貸：工商銀行存款 14 000二、同城票據(jù)交換二、同城票據(jù)交換核算核算 融資方式融資方式商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足 拆放和拆入雙方要商定拆借期限、額度、利率等有關(guān)條件，拆放和拆入雙方要商定拆借期限、額度、利率等有關(guān)條件，簽訂拆借協(xié)議以共同遵守，并簽訂拆借協(xié)議以共同遵守，并通過(guò)中央銀行劃撥資金通過(guò)中央銀行劃撥資金。 在同業(yè)拆借業(yè)務(wù)中，經(jīng)常使用的科目有： 資產(chǎn)類科目，拆出行使用。 負(fù)債類科目，拆入行使用。拆放同業(yè)拆放同業(yè)同業(yè)拆入同業(yè)拆入Dr Cr + - *Dr Cr - + *拆借拆出行 中央銀行 拆入行 歸還 同城同業(yè)拆借時(shí)，由同城同業(yè)拆借時(shí)

7、，由拆出方拆出方簽發(fā)在央行開立的簽發(fā)在央行開立的備付金存款賬戶的備付金存款賬戶的支票支票，交，交拆入行拆入行提交開戶的中央提交開戶的中央銀行，將拆借資金劃轉(zhuǎn)拆入行存款戶。到期歸還時(shí)，銀行，將拆借資金劃轉(zhuǎn)拆入行存款戶。到期歸還時(shí)，由由拆入行拆入行連同本息連同本息簽發(fā)支款憑證簽發(fā)支款憑證，提交中央銀行，提交中央銀行，將拆借款項(xiàng)轉(zhuǎn)入拆出行存款賬戶。將拆借款項(xiàng)轉(zhuǎn)入拆出行存款賬戶。 同城同城拆出行拆放資金拆出行拆放資金拆入行拆入資金拆入行拆入資金中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬 借：拆放同業(yè)借：拆放同業(yè)行貸款戶行貸款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸

8、：同業(yè)拆入貸：同業(yè)拆入 行戶行戶借：借：銀行存款銀行存款拆出行拆出行 貸：貸：銀行存款銀行存款拆入行拆入行 拆借資金時(shí)的核算拆借資金時(shí)的核算同城同城 同業(yè)拆借資金到期時(shí)，拆入行應(yīng)將本息一并簽同業(yè)拆借資金到期時(shí)，拆入行應(yīng)將本息一并簽發(fā)支票交拆出行，由拆出行送存中央銀行。發(fā)支票交拆出行，由拆出行送存中央銀行。 拆借資金歸還時(shí)的核算拆借資金歸還時(shí)的核算同城同城拆入行歸還拆借本息拆入行歸還拆借本息 借：同業(yè)拆入借：同業(yè)拆入行戶行戶 金融企業(yè)往來(lái)支出金融企業(yè)往來(lái)支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆出行收到歸還拆借本息拆出行收到歸還拆借本息 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆放同

9、業(yè)貸：拆放同業(yè)行戶行戶 金融企業(yè)往來(lái)收入金融企業(yè)往來(lái)收入借：借：銀行存款銀行存款 拆入行拆入行 貸：貸：銀行存款銀行存款拆出行拆出行中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬拆借資金歸還時(shí)的核算拆借資金歸還時(shí)的核算 拆入行歸還拆借本息拆入行歸還拆借本息 拆出行收到歸還拆借本息拆出行收到歸還拆借本息 中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬拆入行歸還拆借本息拆入行歸還拆借本息 拆出行收到歸還拆借本息拆出行收到歸還拆借本息 中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬拆入行歸還拆借本息拆入行歸還拆借本息 拆出行收到歸還拆借本息拆出行收到歸還拆借本息 拆入行歸還拆借本息拆入行歸還拆借本息 同城同城 例題同城同城解答：同城同城 異

10、地同業(yè)拆借業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，拆出行通過(guò)其所在地的央行異地同業(yè)拆借業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，拆出行通過(guò)其所在地的央行將款項(xiàng)匯往拆入行所在地開戶的中央銀行，并由拆入行開戶將款項(xiàng)匯往拆入行所在地開戶的中央銀行，并由拆入行開戶的中央銀行轉(zhuǎn)入拆入行賬戶；歸還時(shí)實(shí)施相反的線路。的中央銀行轉(zhuǎn)入拆入行賬戶；歸還時(shí)實(shí)施相反的線路。異地異地 拆出行拆放資金拆出行拆放資金拆出行的開戶行中央銀行拆出行的開戶行中央銀行 借：借：拆放同業(yè)拆放同業(yè)行貸款戶行貸款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：借：銀行存款銀行存款拆出行戶拆出行戶 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)拆入行的開戶行中央銀行拆入行的開戶行中央銀行 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)借：

11、存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：貸：銀行存款銀行存款拆入行戶拆入行戶借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：同業(yè)拆入貸：同業(yè)拆入行戶行戶 拆入行拆入資金拆入行拆入資金聯(lián)行往來(lái)聯(lián)行往來(lái) 拆借時(shí)的核算拆借時(shí)的核算異地異地 拆入行開戶行（中央銀行）拆入行開戶行（中央銀行）借：借：銀行存款銀行存款拆入行戶拆入行戶 貸：貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)聯(lián)行存放款項(xiàng)借：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：貸：銀行存款銀行存款 拆出行戶拆出行戶拆出行開戶行（中央銀行）拆出行開戶行（中央銀行）拆借歸還時(shí)的核算拆借歸還時(shí)的核算 異地異地 某市（甲地）農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向乙地工某市（甲地）農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向乙地工商銀行拆借資金商銀行

12、拆借資金100 000元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)。意辦理拆借手續(xù)。要求：要求： 編制拆借時(shí)甲地編制拆借時(shí)甲地農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行、甲地中央銀行、乙甲地中央銀行、乙地中央銀行地中央銀行、乙地、乙地工商銀行工商銀行會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄。例題：異地異地解答：拆出行（乙地工商銀行）拆放資金，會(huì)計(jì)分錄為：拆出行（乙地工商銀行）拆放資金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：拆放同業(yè)借：拆放同業(yè)農(nóng)業(yè)銀行貸款戶農(nóng)業(yè)銀行貸款戶 100 000100 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 100 000100 000乙地中央銀行的會(huì)計(jì)分錄為：乙地中央銀行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：工商銀行存款借：工商

13、銀行存款 100 000100 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 100 000100 000異地異地甲地中央銀行會(huì)計(jì)分錄為：甲地中央銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 100 000100 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行存款貸：農(nóng)業(yè)銀行存款 100 000100 000農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄為：農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 100 000100 000 貸：同業(yè)拆入貸：同業(yè)拆入工商銀行戶工商銀行戶 100 000100 000解答：異地異地會(huì)計(jì)科目的設(shè)立會(huì)計(jì)科目的設(shè)立繳存存款的核算繳存存款的核算向中央銀行借款的核算向中央銀行借款的核算商業(yè)銀行與中央銀

14、行業(yè)務(wù)往來(lái) 繳存存款準(zhǔn)備金繳存存款準(zhǔn)備金向中央銀行借款向中央銀行借款辦理資金劃撥辦理資金劃撥一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)立 存放中央銀行存款、存放中央銀行存款、 存放中央銀行財(cái)政性存款、存放中央銀行財(cái)政性存款、 存放中央銀行一般性存款存放中央銀行一般性存款Dr Cr + - *Dr Cr - + *商業(yè)銀行使用商業(yè)銀行使用存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)向中央銀行借款向中央銀行借款準(zhǔn)備金存款（總行專用）準(zhǔn)備金存款（總行專用）金融機(jī)構(gòu)存款（分支機(jī)構(gòu)專用）金融機(jī)構(gòu)存款（分支機(jī)構(gòu)專用）一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)立一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)立Dr Cr - + *Dr Cr - + *中央銀行使用中央銀行使用 二、繳存存款的核算二、

15、繳存存款的核算 財(cái)政性存款財(cái)政性存款一般存款一般存款國(guó)家金庫(kù)款國(guó)家金庫(kù)款財(cái)政預(yù)算存款財(cái)政預(yù)算存款財(cái)政預(yù)算外存款財(cái)政預(yù)算外存款待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)部隊(duì)存款部隊(duì)存款機(jī)關(guān)團(tuán)體存款機(jī)關(guān)團(tuán)體存款企業(yè)存款企業(yè)存款儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款農(nóng)村存款農(nóng)村存款委托存款委托存款其他一般存款其他一般存款 二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款做法做法繳存的比例：繳存的時(shí)間：繳存的核算： 各商業(yè)銀行縣支行可直接向中央銀行縣支行辦理繳存，而商業(yè)銀行市級(jí)行對(duì)同城所屬行采取集中匯繳，向同級(jí)中央銀行辦理； 繳存存款可由商業(yè)銀行經(jīng)辦行劃轉(zhuǎn)上級(jí)行，并由上級(jí)行轉(zhuǎn)交同級(jí)中央銀行。二、繳存存款的核算二、繳存存

16、款的核算 繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款做法做法各商業(yè)銀行所在地設(shè)有央行機(jī)構(gòu)的各商業(yè)銀行所在地未設(shè)有央行機(jī)構(gòu)的 繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 市級(jí)分行每旬調(diào)整一次，于旬后市級(jí)分行每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理，日內(nèi)辦理，縣級(jí)支行每月調(diào)整一次，于月后縣級(jí)支行每月調(diào)整一次，于月后8日內(nèi)辦理。日內(nèi)辦理。100%繳存的比例：繳存的時(shí)間： 1.1.繳存業(yè)務(wù)的核繳存業(yè)務(wù)的核算算 繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 2.2.存款調(diào)整的核算存款調(diào)整的核算3.3.欠繳存款的核算欠繳存款的核算4.扣收欠繳存款的核算扣收欠繳存款的核算繳存的核算：1.繳

17、存業(yè)務(wù)的核算 借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)銀行存款繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 借：銀行準(zhǔn)備金存款金融機(jī)構(gòu)存款行 貸：銀行劃來(lái)財(cái)政性存款 商業(yè)銀行的處理人民銀行的處理2.存款調(diào)整的核算 借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)存款二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款商業(yè)銀行的處理 借：存放中央銀行款項(xiàng)存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款調(diào)增調(diào)增調(diào)減調(diào)減2.存款調(diào)整的核算 借：銀行準(zhǔn)備金存款金融機(jī)構(gòu)存款行 貸：銀行劃來(lái)財(cái)政性存款 人民銀行的處理調(diào)增調(diào)增調(diào)減調(diào)減借：銀行劃來(lái)財(cái)政性存款 貸： 銀行準(zhǔn)

18、備金存款金融機(jī)構(gòu)存款行二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款3.欠繳存款的核算 發(fā)生欠繳時(shí)，應(yīng)根據(jù)欠繳憑證，填制“待清算憑證”表外科目收入傳票，憑以記載登記簿。表外科目記賬分錄為： 二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 收入：待清算憑證收入：待清算憑證人民銀行戶人民銀行戶商業(yè)銀行商業(yè)銀行繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款 3.欠繳存款的核算欠繳存款的核算 收到商業(yè)銀行的欠繳憑證，據(jù)以登記“待清算憑證”表外科目收入傳票，登記欠繳存款登記簿。表外科目記賬分錄為： 人民銀行人民銀行收入：待清算憑證收入：待清算憑證人民銀行戶人民銀行戶二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 繳存財(cái)政

19、性存款繳存財(cái)政性存款 4.扣收欠繳存款的核算扣收欠繳存款的核算 對(duì)商業(yè)銀行的欠繳存款，待其在人行存款賬戶存入對(duì)商業(yè)銀行的欠繳存款，待其在人行存款賬戶存入的資金足以支付欠繳存款時(shí)，作以下處理：的資金足以支付欠繳存款時(shí)，作以下處理： 繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 人民銀行人民銀行付出：待清算憑證付出：待清算憑證人民銀行戶人民銀行戶借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款 準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款行戶行戶 貸：貸：銀行劃來(lái)財(cái)政性存款銀行劃來(lái)財(cái)政性存款 4.扣收欠繳存款的核算扣收欠繳存款的核算 人行對(duì)商業(yè)銀行超過(guò)期限的欠繳金額，應(yīng)按規(guī)定人行對(duì)商業(yè)銀行超過(guò)期限的欠繳金額，應(yīng)按

20、規(guī)定計(jì)收罰款。計(jì)收罰款。 二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款金融機(jī)構(gòu)存款金融機(jī)構(gòu)存款行戶行戶 貸：業(yè)務(wù)收入貸：業(yè)務(wù)收入罰款凈收入戶罰款凈收入戶人民銀行人民銀行 二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款商業(yè)銀行商業(yè)銀行借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出罰款支出罰款支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)付出：待清算憑證付出：待清算憑證人民銀行戶人民銀行戶4.扣收欠繳存款的核算扣收欠繳存款的核算 工商銀行

21、本期應(yīng)向人民銀行補(bǔ)增財(cái)政性存款500萬(wàn)元，按期填制劃撥憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。要求： 請(qǐng)編工商銀行和人民銀行的會(huì)計(jì)分錄。 例題1：繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款工商銀行：工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款財(cái)政性存款 5 000 5 000 000000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)人民銀行存款人民銀行存款 5 000 5 000 000000人民銀行：人民銀行： 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款借：工商銀行準(zhǔn)備金存款金融機(jī)構(gòu)存款金融機(jī)構(gòu)存款 5 000 5 000 000000 貸：工商銀行劃來(lái)財(cái)政性存款貸：工商銀行劃來(lái)財(cái)政性存款 5 000 5 000 000000解答解

22、答繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款 若工商銀行此次財(cái)政性存款發(fā)生欠繳，若工商銀行此次財(cái)政性存款發(fā)生欠繳，1010日后，在日后，在人行的存款賬戶存入足夠的資金，由人行扣收欠繳款項(xiàng)，人行的存款賬戶存入足夠的資金，由人行扣收欠繳款項(xiàng)，并交罰款并交罰款25 00025 000元。元。要求：要求： 請(qǐng)編發(fā)生欠繳和由人行扣收款項(xiàng)時(shí)工商銀行的會(huì)請(qǐng)編發(fā)生欠繳和由人行扣收款項(xiàng)時(shí)工商銀行的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)分錄。例題2 ：繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款 解答：解答：發(fā)生欠繳時(shí)：發(fā)生欠繳時(shí)：表外科目記賬分錄為：表外科目記賬分錄為： 收入：待清算憑證收入：待清算憑證人民銀行戶人民銀行戶 5 000 5 000 000000扣收款

23、項(xiàng)時(shí)：扣收款項(xiàng)時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款財(cái)政性存款 5 000 0005 000 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出罰款支出罰款支出 25 00025 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 25 00025 000繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款繳存存款的比例繳存存款的時(shí)間 二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 繳存一般性存款繳存一般性存款繳存存款的核算繳存存款的比例繳存存款的時(shí)間: 二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 繳存一般性存款繳存一般性存款10.5 商業(yè)銀行對(duì)繳存存款一般每旬調(diào)整一次，于旬后5日辦理。

24、各商業(yè)銀行繳存的一般存款，由各商業(yè)銀行總部存入總部所在地的人民銀行。二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 繳存一般性存款繳存一般性存款繳存存款的核算 繳存一般性存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 繳存一般性存款繳存一般性存款商業(yè)銀行商業(yè)銀行借：存放中央銀行款項(xiàng)一般性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)存款 人行對(duì)各商業(yè)銀行法人存款準(zhǔn)備金按規(guī)定的比人行對(duì)各商業(yè)銀行法人存款準(zhǔn)備金按規(guī)定的比例按旬進(jìn)行統(tǒng)一考核。人行會(huì)計(jì)部門根據(jù)商業(yè)銀行例按旬進(jìn)行統(tǒng)一考核。人行會(huì)計(jì)部門根據(jù)商業(yè)銀行的匯劃憑證辦理準(zhǔn)備金存款賬戶的收支。的匯劃憑證辦理準(zhǔn)備金存款賬戶的收支。人民銀行人民銀行繳存一般性存款繳存一般

25、性存款二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 借：聯(lián)行來(lái)賬（或其他科目）借：聯(lián)行來(lái)賬（或其他科目） 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款行戶行戶存款增加存款增加借：借： 銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款行戶行戶 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬存款減少存款減少 關(guān)于商業(yè)銀行遲繳或少繳準(zhǔn)備金，關(guān)于商業(yè)銀行遲繳或少繳準(zhǔn)備金，罰款的會(huì)計(jì)分錄同財(cái)政性存款的核算。罰款的會(huì)計(jì)分錄同財(cái)政性存款的核算。二、繳存存款的核算二、繳存存款的核算 繳存一般性存款繳存一般性存款三、向中央銀行借款的核算三、向中央銀行借款的核算 是指商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)借入的年度性、是指商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)借

26、入的年度性、季節(jié)性和日拆性借款，也稱中央銀行對(duì)商業(yè)銀行季節(jié)性和日拆性借款，也稱中央銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貸款。的再貸款。 再貸款的目的，一是彌補(bǔ)商業(yè)銀行臨時(shí)資金短缺，再貸款的目的，一是彌補(bǔ)商業(yè)銀行臨時(shí)資金短缺，發(fā)揮發(fā)揮“銀行的銀行銀行的銀行”的作用；二是通過(guò)放松或緊縮銀根，的作用；二是通過(guò)放松或緊縮銀根，調(diào)節(jié)貨幣供給，發(fā)揮中央銀行宏觀調(diào)控的作用。調(diào)節(jié)貨幣供給，發(fā)揮中央銀行宏觀調(diào)控的作用。人民銀行的處理 商業(yè)銀行辦理再貸款，應(yīng)在借款額度內(nèi)調(diào)整借款憑證，人民銀行收到憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行貸款貸款戶 貸：銀行準(zhǔn)備金存款行戶三、向中央銀行借款的核算三、向中央銀行借款的核算再貸

27、款發(fā)放的核算再貸款發(fā)放的核算 商業(yè)銀行的處理商業(yè)銀行的處理 商業(yè)銀行向人民銀行提交商業(yè)銀行向人民銀行提交“貸款申請(qǐng)書貸款申請(qǐng)書”和借和借款憑證，經(jīng)人民銀行審核同意后，待收到人民銀行款憑證，經(jīng)人民銀行審核同意后，待收到人民銀行收賬通知，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：收賬通知，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款借款借款三、向三、向中央銀行借款的核算中央銀行借款的核算再貸款發(fā)放的核算再貸款發(fā)放的核算商業(yè)銀行的處理 商業(yè)銀行向人民銀行歸還借款時(shí)，應(yīng)填寫還款憑證，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：向中央銀行借款借款戶 金融企業(yè)往來(lái)支出 貸：存放中央銀

28、行款項(xiàng) 三、向三、向中央銀行借款的核算中央銀行借款的核算再貸款收回的處理再貸款收回的處理人民銀行的處理 人民銀行收到商業(yè)銀行還款憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款行戶 貸：銀行貸款貸款戶 金融企業(yè)往來(lái)收入三、向三、向中央銀行借款的核算中央銀行借款的核算再貸款收回的處理再貸款收回的處理 商業(yè)銀行在貸款到期無(wú)法償還貸款，人民銀行于貸款到期日填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行貸款行逾期貸款戶 貸： 銀行貸款行貸款戶三、向三、向中央銀行借款的核算中央銀行借款的核算逾期貸款的核算逾期貸款的核算 逾期貸款的歸還，分兩種情況，第一種為由商業(yè)銀行主動(dòng)歸還，則填寫還款憑證交人民銀行，第二種由人民銀行主動(dòng)扣收，則由人行填寫特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。 三、向中央銀行借款的核算三、向中央銀行借