儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

1、第二節(jié)第二節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款：儲(chǔ)蓄存款：是銀行通過信用方式動(dòng)員和吸收是銀行通過信用方式動(dòng)員和吸收城鄉(xiāng)居民暫時(shí)閑置和節(jié)余貨幣資金的一種存城鄉(xiāng)居民暫時(shí)閑置和節(jié)余貨幣資金的一種存款業(yè)務(wù)。款業(yè)務(wù)。 種類：種類：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、 定活兩便儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、通知儲(chǔ)蓄存款通知儲(chǔ)蓄存款 等等一一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算：、活期儲(chǔ)蓄存款的核算：活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款是不固定存期，隨時(shí)可以是不固定存期，隨時(shí)可以存取的一種儲(chǔ)蓄存款。存取的一種儲(chǔ)蓄存款。按存取方式不同分：存折戶和支票戶按存取方式不同分：存折戶和支票戶（一）開戶與續(xù)存的核算（

2、一）開戶與續(xù)存的核算1、開戶與續(xù)存：、開戶與續(xù)存： 開戶：審核開戶：審核“活期儲(chǔ)蓄存款憑條活期儲(chǔ)蓄存款憑條”并收取現(xiàn)金并收取現(xiàn)金 登記登記 “開銷戶登記簿開銷戶登記簿”借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：活期貸：活期儲(chǔ)蓄儲(chǔ)蓄存款存款戶戶 例：居民李四例：居民李四2008年年2月月20日來行存入現(xiàn)金日來行存入現(xiàn)金500元元 2、支取和銷戶：、支取和銷戶：借：活期儲(chǔ)蓄存款借：活期儲(chǔ)蓄存款戶戶貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 銷戶：儲(chǔ)戶支取全部存款，不再續(xù)存時(shí)稱銷戶：儲(chǔ)戶支取全部存款，不再續(xù)存時(shí)稱為銷戶為銷戶 。 （填制利息清單）（填制利息清單） 借：活期儲(chǔ)蓄存款借：活期儲(chǔ)蓄存款戶戶 利息支出利息支出 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 例：居民

3、張三例：居民張三2008年年2月月20日來行支取現(xiàn)日來行支取現(xiàn)金金1000元元 賬號(hào)賬號(hào):8602110000126（三）活期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算（三）活期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算結(jié)息期：每年結(jié)息期：每年7月月1日至次年的日至次年的6月月30日。日。未到結(jié)息日銷戶的，利息算至銷戶日前一天未到結(jié)息日銷戶的，利息算至銷戶日前一天 1.計(jì)息積數(shù)查算表的結(jié)構(gòu)和使用方法：計(jì)息積數(shù)查算表的結(jié)構(gòu)和使用方法：計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)=本金本金天數(shù)天數(shù) 7月月1日將各戶利息轉(zhuǎn)入各戶日將各戶利息轉(zhuǎn)入各戶借：利息支出借：利息支出 貸：活期儲(chǔ)蓄存款貸：活期儲(chǔ)蓄存款 二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算種類：分為整存整取、零存

4、整取、種類：分為整存整取、零存整取、 存本取息、整存零取等多種存本取息、整存零取等多種 （一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算：（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算：指一次存入一定數(shù)額，約定存期到期一次指一次存入一定數(shù)額，約定存期到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款支取本息的儲(chǔ)蓄存款 起存點(diǎn)：起存點(diǎn)：50元，多存不限元，多存不限 存期：存期：3個(gè)月、個(gè)月、6個(gè)月、個(gè)月、1年、年、2年、年、3年、年、5年年 1、開戶：、開戶： 填開戶申請(qǐng)書填開戶申請(qǐng)書 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶整存整取戶 2、到期支?。?、到期支?。?借：借： 定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶整存整取戶 利息支出

5、利息支出 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 3、過期支取：、過期支?。?按按活期利率活期利率計(jì)算過期利息，其余分錄與到期計(jì)算過期利息，其余分錄與到期支取相同支取相同 4、提前支?。?、提前支取：未支取部分未支取部分按原定日期、期限、利率和到期按原定日期、期限、利率和到期日另開新存單日另開新存單 5、利息計(jì)算：、利息計(jì)算： 利息本金利息本金月數(shù)月數(shù)月利率月利率 提前支取部分提前支取部分的利息按活期儲(chǔ)蓄存款利率的利息按活期儲(chǔ)蓄存款利率 作業(yè)作業(yè)1：2008年年5月月20日居民李四支取日居民李四支取2005年年2月月18日的三年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款日的三年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款20000元，定期利率為元，定期利率為

6、2.61，當(dāng)日活期利，當(dāng)日活期利率為率為 1.25(按按20%計(jì)算利息稅金計(jì)算利息稅金)6、利息稅的計(jì)算：利息稅、利息稅的計(jì)算：利息稅=利息利息稅率稅率作業(yè)作業(yè)2:本行開戶單位霓裳服裝店本行開戶單位霓裳服裝店2008年年2月月12日以活期存款轉(zhuǎn)賬存入日以活期存款轉(zhuǎn)賬存入100萬萬元定期存款，存期六個(gè)月，月利率為元定期存款，存期六個(gè)月，月利率為1.8，該單位于，該單位于2005年年6月月3日來行支日來行支取，當(dāng)日活期利率為取，當(dāng)日活期利率為0. 72%，試做支，試做支取日利息的計(jì)算及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。取日利息的計(jì)算及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算：（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算：

7、零存整取零存整取5元起存，每月固定存額元起存，每月固定存額 存期分存期分1年、年、3年、年、5年三個(gè)檔次年三個(gè)檔次 1、開戶、續(xù)存、開戶、續(xù)存借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款貸：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶零存整取戶 2、支取：、支?。航瑁憾ㄆ趦?chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶零存整取戶 利息支出利息支出 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 3、利息的計(jì)算：、利息的計(jì)算： 月積數(shù)計(jì)息法月積數(shù)計(jì)息法和固定基數(shù)計(jì)息法和固定基數(shù)計(jì)息法 （1）月積數(shù)計(jì)息法月積數(shù)計(jì)息法利息利息=本金本金月數(shù)月數(shù)月利率月利率 =月計(jì)息積數(shù)月計(jì)息積數(shù)月利率月利率 例：張三例：張三2008年年3月月2日開立零存整取定期儲(chǔ)蓄戶，日開立零存整取定期儲(chǔ)

8、蓄戶，每月存入每月存入400元，定期元，定期1年，逐月存入，無漏存，年，逐月存入，無漏存，于到期一并將本息支取，存入時(shí)月利率為于到期一并將本息支取，存入時(shí)月利率為2.31，要求計(jì)算利息并進(jìn)行賬務(wù)處理要求計(jì)算利息并進(jìn)行賬務(wù)處理 （4001+8001+12001+16001+20001+24001+28001+32001+36001+40001+44001+48001）2.31利息利息=72.072 借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶零存整取戶 4800 利息支出利息支出 72.07 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 4872.07 賬務(wù)處理賬務(wù)處理（2）固定基數(shù)計(jì)息法）固定基數(shù)計(jì)息法 利息利息=（1平均

9、存期平均存期利率）利率）本金本金 =固定基數(shù)固定基數(shù)本金本金 利息利息=1（1+12）/22.314800例：張三例：張三2008年年3月月2日開立零存整取定期儲(chǔ)蓄戶，日開立零存整取定期儲(chǔ)蓄戶，每月存入每月存入400元，定期元，定期1年，逐月存入，無漏存，年，逐月存入，無漏存，于到期一并將本息支取，存入時(shí)月利率為于到期一并將本息支取，存入時(shí)月利率為2.31，要求計(jì)算利息并進(jìn)行賬務(wù)處理要求計(jì)算利息并進(jìn)行賬務(wù)處理 =72.072（三）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算：（三）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算： 起存點(diǎn)：起存點(diǎn)：1000元元 存期：存期：1年、年、3年、年、5年年 本金支?。阂粋€(gè)月、本金支?。阂粋€(gè)

10、月、3個(gè)月和個(gè)月和6個(gè)月支取一次個(gè)月支取一次 利息利息=（全部本金全部本金+每期支取本金數(shù)每期支取本金數(shù)）/2存期存期月利率月利率 例：李四來行開立整存零取定期儲(chǔ)蓄戶，例：李四來行開立整存零取定期儲(chǔ)蓄戶，存入存入120000元，存期元，存期3年，每年，每3個(gè)月支取一個(gè)月支取一次，利率次，利率2.34，計(jì)算利息，計(jì)算利息 利息利息=（120000+10000）/22.3436 5475.6（四）（四） 存本取息定期儲(chǔ)蓄存本取息定期儲(chǔ)蓄: 起存起存5000元元, 每次支取利息每次支取利息=本金本金存期存期利率利率/支取利息次數(shù)支取利息次數(shù) 例：王五來行開立存本取息定期儲(chǔ)蓄戶，存入例：王五來行開立存

11、本取息定期儲(chǔ)蓄戶，存入20萬元，存期萬元，存期5年，利息每月支取，利率年，利息每月支取，利率2.61，計(jì)算每次支取利息計(jì)算每次支取利息 。每次支取利息每次支取利息=200000602.6160 =522 作業(yè)作業(yè):張三于張三于2008年年3月月7日開立存本取息定期儲(chǔ)日開立存本取息定期儲(chǔ)蓄存款戶，存入蓄存款戶，存入50萬元，存期萬元，存期1年，利息每年，利息每3月支月支取一次，月利率取一次，月利率2.61，計(jì)算每次支取利息。，計(jì)算每次支取利息。 存期：存期：1年、年、3年、年、5年年 三、其他儲(chǔ)蓄存款三、其他儲(chǔ)蓄存款（一）定活兩便儲(chǔ)蓄存款（一）定活兩便儲(chǔ)蓄存款 存存 期期利利 率率 不足不足3

12、3個(gè)月個(gè)月支取日活期儲(chǔ)蓄利率支取日活期儲(chǔ)蓄利率3 3個(gè)月以上個(gè)月以上6 6個(gè)月個(gè)月整存整取整存整取3 3個(gè)月定期儲(chǔ)蓄利個(gè)月定期儲(chǔ)蓄利率率6 6折折3 3個(gè)月以上個(gè)月以上1 1年年整存整取整存整取6 6個(gè)月定期儲(chǔ)蓄利個(gè)月定期儲(chǔ)蓄利率率6 6折折1 1年以上年以上整存整取整存整取1 1年定期儲(chǔ)蓄利率年定期儲(chǔ)蓄利率6 6折折不分段計(jì)息不分段計(jì)息 練習(xí)：王五來行開立定活兩便儲(chǔ)蓄存款練習(xí)：王五來行開立定活兩便儲(chǔ)蓄存款戶，存入戶，存入5000元，存期元，存期9個(gè)月，因急用個(gè)月，因急用全部支取，整存整取全部支取，整存整取3個(gè)月定期儲(chǔ)蓄利率個(gè)月定期儲(chǔ)蓄利率2.31，整存整取，整存整取6個(gè)月定期儲(chǔ)蓄利率利個(gè)月定

13、期儲(chǔ)蓄利率利率率3，整存整取，整存整取1年定期儲(chǔ)蓄利率年定期儲(chǔ)蓄利率3.11，計(jì)算支取的利息。，計(jì)算支取的利息。 利息利息=5000930.6=81元元 （二）個(gè)人通知存款的核算（二）個(gè)人通知存款的核算起存點(diǎn)：起存點(diǎn)：5萬元萬元 取款提前取款提前1-7天通知銀行天通知銀行 五、儲(chǔ)蓄所的結(jié)賬與管轄行事后監(jiān)督五、儲(chǔ)蓄所的結(jié)賬與管轄行事后監(jiān)督 （一）儲(chǔ)蓄所的結(jié)賬工作（一）儲(chǔ)蓄所的結(jié)賬工作（二）、儲(chǔ)蓄賬務(wù)核對(duì)工作（二）、儲(chǔ)蓄賬務(wù)核對(duì)工作 （三）儲(chǔ)蓄所賬務(wù)組織與管轄行事后監(jiān)督（三）儲(chǔ)蓄所賬務(wù)組織與管轄行事后監(jiān)督 一一 、判斷題：、判斷題：1.單位活期存款的結(jié)息日為每年單位活期存款的結(jié)息日為每年6月月30

14、日。日。（）（）2.對(duì)于活期儲(chǔ)蓄存款，其結(jié)息日為每季末對(duì)于活期儲(chǔ)蓄存款，其結(jié)息日為每季末月月20日（）日（）3、單位活期存款按支取方式分為支票戶和、單位活期存款按支取方式分為支票戶和存折戶存折戶 （）（）5.單位定期存款逾期部分按定期利率計(jì)單位定期存款逾期部分按定期利率計(jì)算利息（）算利息（）4.單位活期和定期存款的計(jì)息方法相同（）單位活期和定期存款的計(jì)息方法相同（）1、儲(chǔ)戶張三于、儲(chǔ)戶張三于2008年年3月月18日開立整存零取日開立整存零取定期儲(chǔ)蓄存款戶定期儲(chǔ)蓄存款戶36000元元,每月固定支取每月固定支取3000元元,定期一年定期一年, 于到期日一并將最后的本金和于到期日一并將最后的本金和利

15、息支取利息支取,存入時(shí)月利率存入時(shí)月利率0.75 ,要求要求:分別計(jì)分別計(jì)算利息算利息,并做最后的支取本金和利息分錄并做最后的支取本金和利息分錄.2、儲(chǔ)戶張四于、儲(chǔ)戶張四于2008年年5月月18日開立存本取日開立存本取息定期儲(chǔ)蓄存款戶息定期儲(chǔ)蓄存款戶80000元元,每二個(gè)月支取每二個(gè)月支取一次利息一次利息,定期一年定期一年, 于到期日一并將最后于到期日一并將最后的本金和利息支取的本金和利息支取,存入時(shí)定期月利率存入時(shí)定期月利率0.75 ,要求要求:分別計(jì)算每次支取的利息分別計(jì)算每次支取的利息,并做最并做最后的支取本金和利息分錄后的支取本金和利息分錄.3、儲(chǔ)戶李四于、儲(chǔ)戶李四于2008年年4月月

16、8日開立零存整日開立零存整取定期儲(chǔ)蓄存款戶取定期儲(chǔ)蓄存款戶,每月固定存儲(chǔ)每月固定存儲(chǔ)500元元,定定期一年期一年,存期內(nèi)逐月存入存期內(nèi)逐月存入,沒有漏存沒有漏存,于到期于到期日一并將本息支取日一并將本息支取,存入時(shí)月利率存入時(shí)月利率0.75%0,要要求求:分別采用兩種方法計(jì)算利息分別采用兩種方法計(jì)算利息,并做支取分并做支取分錄錄.4、儲(chǔ)戶王五于、儲(chǔ)戶王五于2006年年4月月10日開立整存整取日開立整存整取定期儲(chǔ)蓄存款戶定期儲(chǔ)蓄存款戶,于于2008年年5月月20日支取，支日支取，支取日活期月利率取日活期月利率0.75 定期兩年定期兩年, 存入存入10000元，存入時(shí)定期月利率元，存入時(shí)定期月利率

17、0.975 ,要求要求:計(jì)算利息計(jì)算利息,并做支取分錄并做支取分錄.（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算：（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算：零存整取零存整取5元起存，每月固定存額元起存，每月固定存額 存期分存期分1年、年、3年、年、5年三個(gè)檔次年三個(gè)檔次 1、開戶、續(xù)存、開戶、續(xù)存借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款貸：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶零存整取戶 2、支?。?、支取：借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶零存整取戶 利息支出利息支出 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金（三）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算：（三）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算： 起存點(diǎn)：起存點(diǎn)：1000元元 存期：存期：1年、年、3年、年、5年年 本金支?。阂粋€(gè)月、本金支取：一個(gè)月、3個(gè)月和個(gè)月和6個(gè)月支取一次個(gè)月支取一次 利息利息=（全部本金全部本金+每期支取本金數(shù)每期支取本金數(shù)）/2存期存期月利率月利率 例：李四來行開立整存零取定期儲(chǔ)蓄戶，例：李四來行開立整存零取定