《會計基礎》重點知識講解(doc13頁)

1、2010年會計基礎重點解析（7-10）第七章賬務處理程序章比較簡單，也比較容易得分，注意掌握。第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類一、賬務處理程序的意義賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的 方式。（牢記）包括會計憑證和賬簿的種類、格式、會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編 制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等?？茖W合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。1、有利于會計工作程序的規(guī)范化。確定合理的憑證、賬簿及報表之間的聯(lián)系方式，保證會計信息加工 過程的嚴密性，提高會計信息質量。

2、（牢記）2、有利于保證會計記錄的完整性、正確性。通過憑證、賬簿及報表之間的牽制作用，增強會計信息的 可靠性。（牢記）3、有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)。通過井然有序的賬務處理程序，提高會計工作效率，保證會計 信息的及時性。（牢記）二、賬務處理程序的種類在我國，常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總 表賬務處理程序。其主要區(qū)別是各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。（牢記）第二節(jié) 財務處理程序的基本內容一、記賬憑證賬務處理程序的基本內容記賬憑證賬務處理程序是一種基本的賬務處理程序，其他各種賬務處理程序是在這種賬務處理程序的 基礎上發(fā)展而形成的。它

3、的特點是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。（牢記）在記賬憑證財務處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證；也可采用收款憑 證，付款憑證和轉賬憑證三種格式，即專用記賬憑證，賬簿組織一般應設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日 記賬、總分類賬和明細分類賬。記賬憑證財務處理程序的一般程序是：2 根據(jù)憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3 根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。4 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表。記賬憑證財務處理程序如圖7 1所示。n®一 原始憑證匯總表 E原始憑證收就憑證1付獻憑證1證1轉帳憑證1現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳

4、會計報表優(yōu)點：可以比較詳細地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，程序簡單明了，易于理解；來龍去脈 清楚。缺點：登記總分類賬的工作量很大。這種程序只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務量少，憑證不多的單 位。（牢記）二、科目匯總表賬務處理程序的基本內容科目匯總表賬務處理程序的特點是：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯 總表登記總分類賬。1、根據(jù)一定時期內的全部記賬憑證匯總編制科目匯總表；（牢記）2、根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬；（牢記）科目匯總表，是指根據(jù)一定時期內的全部記賬憑證，按相同科目進行歸類，并計算出每一總賬科目借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表。（牢記）在科目匯總表賬務處理

5、程序下，會計憑證及賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序相同，一般設置收款 憑證、付款憑證和轉賬憑證；設置三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；設置三欄式總分類賬及三欄 式、數(shù)量金額式的各種明細分類賬?？颇繀R總表賬務處理程序如圖 73所示。科目匯總表其一般格式見表 76所示。表76是每月匯總 一次的格式。業(yè)務量大的單位也可以按旬匯總，每月編制一張科目匯總表，其格式見表77所示。（牢 記）收秋憑證付款憑證轉條憑征現(xiàn)全曰記帙銀行存歎日記帳i©會計報表科目匯總表處理程序的優(yōu)點是：可以減少登記總分類賬的工作量，手續(xù)也比較簡便；還起著試算平衡 的作用。其缺點是：只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生

6、額，不反映各科目的對應關系； 不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。適用于業(yè)務量較大，記賬憑證較多的單位。（牢記）三、匯總記賬憑證賬務處理程序的基本內容匯總記賬憑證賬務處理程序，與前述的記賬憑證財務處理程序的區(qū)別，主要在總分類賬的登記上。它 的特點是定期（5天或10天）將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑 證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證， 作為登記總分類賬的依據(jù)。賬簿組織和記賬憑證賬務處理程序相同，設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。按總分類科目設置總分類賬和明細分類賬。匯總記賬憑證賬務處理程序的一般

7、程序是：（牢記）重要兩條：1、根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證登記總分類賬。 匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種。1 匯總收款憑證，是，指按 現(xiàn)金”和 銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證，分別按其 對應貸方科目進行歸類，計算出每一貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。其格式見表7 1及表72所示。2匯總付款憑證，是指按 現(xiàn)金”和 銀行存款”科目的貸方分別設置的一種匯總記賬憑證，分別按其對 應借方科目進行歸類，一般可5天或

8、10天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。其格式 見表73及表74所示。（牢記）3. 匯總轉賬憑證，是指按每一貸方科目分別設置，用來匯總一定時期內轉賬業(yè)務的一種匯總記賬憑證， 其格式見編制完匯總記賬憑證，據(jù)以登記總分類賬?？偡诸愘~的登記在月終進行。匯總記賬憑證財務處理程序的優(yōu)點是：由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定時期內的全部記賬憑證，按照科 目對應關系進行歸類、匯總編制的，便于通過有關科目的對應關系，了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，便于 查對賬目；總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證，于月終一次登記入賬，減少了登記總分類賬的工作量。其不 足之處是匯總轉賬憑證是按每一貸方科目設置，而不是按經(jīng)濟業(yè)務的性質歸類、匯

9、總；不利于會計核 算工作的分工。適用于規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務較多的大型企業(yè)。 （牢記）第八章財產(chǎn)清查本章是比較重要的一章，平均分為 9分，注意理解和記憶。車年単選題多選題判斷題合計平均分第八章2006312692007343'1020085229200?34411第一節(jié)財產(chǎn)清查的種類和一般程序一、財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。加強財產(chǎn)清查工作，對于加強企業(yè)管理、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用具 有重要意義。（牢記）財產(chǎn)清查的意義：確保會計資料真實可靠；保護財產(chǎn)物資的安全完整；促進財產(chǎn)物資的有效使用；確

10、保財經(jīng)紀律的貫徹執(zhí)行。（牢記）二、財產(chǎn)清查的種類1、 按財產(chǎn)清查的對象和范圍分為全面清查和局部清查。（牢記）全面清查，是指對全部財產(chǎn)進行盤點和核對。各項在途材料，在途商品及在途物資。全面清查范圍廣，參加的部門人員多，一般來說，在以下幾種情況下，需進行全面清查，（1）年終決算前，為了確保年終決算會計資料真實、正確，需進行一次全面清查；（2）單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關系，需進行全面清查；（3）中外合資、國內聯(lián)營，需進行全面清查；（4）開展清產(chǎn)核資，需要進 行全面清查；（5）單位主要負責人調離工作，需要進行全面清查。（牢記）局部清查，是指根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)物資進行的清查，其清查的主要對象是流

11、動性較大的財產(chǎn)，如 現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品、債權債務等。（牢記）局部清查范圍小，內容少，涉及的人也少，但專業(yè)性較強，一般有：對于現(xiàn)金應由出納員在每日業(yè)務終了時點清，做到日清月結；（2）對于銀行存款和銀行借款，應由出納員每月同銀行核對一次；（3）對于材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應有計劃地每月重點抽查，對于貴重的財產(chǎn)物資，應每月清查盤點一次；（4）對于債權債務，應在年度內至少核對一至二次，有問題應及時核對，及時解決。2、 按財產(chǎn)清查的時間分為定期清查和不定期清查。（牢記）定期清查，是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預先計劃安排的時間對財產(chǎn)所進行的清查。這種清查的對象不定，可以是全面清查也可以是局部清

12、查。其清查的目的在于保證會計核算資料的真實正確，一般是在年末、季末、或月末結賬時進行。（牢記）不定期清查，是指根據(jù)需要所進行的臨時清查。其清查對象可以是全面清查也可以是局部清查，如更 換出納員時對現(xiàn)金、 銀行存款所進行的清查； 更換倉庫保管員時對其所保管的財產(chǎn)所進行的清查等等。 其目的在于查明情況，分清責任。 （牢記）三、財產(chǎn)清查的一般程序 5、清查時本著先清查數(shù)量、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行。第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法 一、貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查 庫存現(xiàn)金的清查，采用實地盤點的方法。 （牢記）（1）在進行現(xiàn)金清查時，為了明確責任，出納員必須在場，在清查過程中不能用白條抵

13、庫，也就是不 能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。（2）填制 “現(xiàn)金盤點報告表 ”，現(xiàn)金盤點報告表也是重要的原始憑證，它既起確定實有數(shù)的作用。（3）“現(xiàn)金盤點報告表 ”應由盤點人和出納員共同簽章方能生效。 （牢記）（二）銀行存款的清查 企業(yè)除規(guī)定可用現(xiàn)金結算外的一切收支，都要通過銀行辦理，進行轉賬結算。 銀行存款的清查與庫存現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實地盤點法，而是采用對賬單法。 （牢記）對賬 單法是將自身的賬簿記錄與對方開出的對賬單進行核對，或根據(jù)賬簿記錄給對方開出對賬單，提供給 對方進行核對的財產(chǎn)清查方法。對賬單法適用于銀行存款和往來款項的清查。 （牢記） 實際工作中，存款單位

14、的銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額往往不一致。這種不一致的原因，一 是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯誤；二是存在未達賬項。所謂未達賬項是指由于 存款單位與銀行之間對于同一項業(yè)務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發(fā)生的一 方已取得結算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結算憑證而尚未入賬的款項。 （牢記） 未達賬 項的四種情況：1、企業(yè)已收，銀行未收款； 2、企業(yè)已付、銀行未付； 3、銀行已收、企業(yè)未收款； 4、銀行已付，企 業(yè)未付款。出現(xiàn) 1、4情況會使 “本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額 ”大于“銀行對賬單余額 ”； 出現(xiàn) 2、3情況會使 “本企業(yè)銀行存款日記賬賬面

15、余額 ”小于“銀行對賬單余額 ”。 因此，在與銀行對賬時，應首先查明有無未達賬項，如果有未達賬項就應采取編制 “銀行存款余額調節(jié) 表”等方式 ，“銀行存款余額調節(jié)表 ”是為了核對企業(yè)與其開戶銀行雙方記錄的企業(yè)銀行存款賬面余額 而編制的，列示有雙方未達賬項的一種表格。如例 81。（牢記）（1）經(jīng)過銀行存款余額調節(jié)表調整后的左右兩方存款余額已經(jīng)消除了未達賬項的影響。經(jīng)該表調節(jié)后，若雙方賬目沒有差錯，他們應該相符，且其金額表示企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)，若不符，則表示 本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯誤， 應進一步查明原因， 采用正確的方法進行更正。（牢記）（2）編制銀行存款余額調節(jié)表的目的是

16、為了消除未達賬項的影響， 核對銀行存款賬目有無錯誤。 該表 本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記上登記，而要等到銀行轉來有關原始憑證后再按記 賬程序登記入賬。（牢記）（3）在清查過程中，若發(fā)現(xiàn)長期存在的未達賬項，應查明原因及時處理。 （牢記）二、實物資產(chǎn)的清查 實物資產(chǎn)清查時，實物資產(chǎn)的保管員必須在場，并參加盤點工作。（一）實地盤點 對于實物資產(chǎn)的清查，應從數(shù)量和質量兩個方面進行。 （牢記）檢查實物資產(chǎn)的數(shù)量，則主要運用實地 盤點法，通過采用點數(shù)、過秤和度量等方式和一定的實地盤點技術方法來進行。財產(chǎn)清查時應本著先 清查數(shù)量、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行。實地盤點實物資產(chǎn)的技

17、術方法主要如下幾 種：（牢記）1、逐一盤點法。如以件或臺為計量單位的產(chǎn)成品或機器設備。又如以千克、噸為計量單位的材料，則 可以通過過秤來確定其實有數(shù)。2、測量計算盤點法，是對某些存量大，但存放較有規(guī)則的實物資產(chǎn)，通過測量其體積，以單位體 積換算成重量， 從而求出其實有數(shù)的方法。 該方法主要適用于那些大量成堆的物資， 如露天堆放的煤、 砂石。3、抽樣盤點法，抽樣盤點法是對某些價值小，數(shù)量多，不便逐一清點的財產(chǎn)，采用從總體或總量中抽 取少量樣品，確定其樣品數(shù)量，然后再推算總體數(shù)量的方法。（二）登記盤存單 “盤存單”上，由盤點人員和實物保管人員同時簽章。（三）編制實存賬存對比表盤點結束后，將 “盤點

18、單 ”的實存數(shù)額與賬面結存數(shù)額核對。若發(fā)現(xiàn)某些財產(chǎn)物資賬實不符，應填制 “實 存賬存對比表 ”，確定財產(chǎn)物資盤盈或盤虧數(shù)額。實存賬存對比表是財產(chǎn)清查的重要報表，是調整賬簿 記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經(jīng)濟責任的重要依據(jù)，應認真填報。三、往來款項的清查方法 往來款項是指單位與其他單位或個人之間的各種應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款及其他應 收、應付款項。往來款項的清查一般采取 “查詢核實法 ”進行清查。往來款項清查結束后，應將清查結 果編制 “往來款項清查結果報告表 ”。不是原始憑證。（牢記）對確實無法收回或無法支付的款項應進行 核銷處理，但應在備查簿上進行記錄。第三節(jié) 財產(chǎn)清查

19、結果的處理一、財產(chǎn)清查結果處理的要求1、 分析產(chǎn)生差異的原因和性質，提出處理建議。一般來說，個人造成的損失，應由個人賠償，記 入其他應收款賬戶；因管理不善原因造成的損失，應作為企業(yè)管理費用入賬；因自然災害造成的 非常損失，列入企業(yè)的營業(yè)外支出。 （牢記）2、積極處理多余積壓財產(chǎn)、積壓物資，清理往來款項。3、總結經(jīng)驗教訓，提出改進措施，建立健全各項管理制度。4、根據(jù)清查結果，調整賬簿記錄，做到賬實相符。二、財產(chǎn)清查結果的賬務處理 1報請批準前的處理 根據(jù) “清查結果報告表 ”、 “盤點報告表 ”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關賬簿，使賬 簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權限

20、，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠 長）會議或類似機構批準。2批準后的處理 根據(jù)審批的意見，將處理結果編制會計分錄，并據(jù)以登記有關賬簿。企業(yè)會計上應設置 “待處理財產(chǎn)損溢 ”賬戶。3、財產(chǎn)盤盈的賬務處理 企業(yè)盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等 .應借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn) ”等,貸記“待 處理財產(chǎn)損溢科目 ”盤.盈的財產(chǎn)報經(jīng)批準后處理時 ,對于流動資產(chǎn)的盤盈 ,借記“待處理財產(chǎn)損溢 ”科目貸 記“管理費用 ”等科目.而對于固定資產(chǎn)盤盈 ,則借記“待處理財產(chǎn)損溢 ”科目貸記 “營業(yè)外收入 ”（.1）報批 前批準前（發(fā)現(xiàn)時）應借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)

21、損溢批準后 流動資產(chǎn)的盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用 固定資產(chǎn)的盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入例 82、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設備一臺，估計原價10000元，七成新。（1 ）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：固定資產(chǎn)7000貸：待處理財產(chǎn)損溢 7000（2）批準后借：待處理財產(chǎn)損溢 7000 貸：營業(yè)外收入 70004、財產(chǎn)盤虧的賬務處理 根據(jù) <<企業(yè)會計制度 >> 的規(guī)定 ,企業(yè)盤虧的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借記“待處理財產(chǎn)損溢科目、累計折舊、貸記 “原材料 ”、庫存商品、固定資產(chǎn)科目盤虧財產(chǎn)報經(jīng)批準后時 :對于流動資產(chǎn)的盤 虧,應當先將其材料價值、可以

22、收回的保險賠額和過失人賠償,借記:原材料、 “其他應收款 ”等科目；余下凈損失部分，借記 “營業(yè)外支出 ”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 ”；一般經(jīng)營損失部分，借記 “管理費用 ”， 貸記“待處理財產(chǎn)損溢 ”。對于固定資產(chǎn)的盤虧，借記 “營業(yè)外支出 ”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 ”。例 85、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設備一臺，賬面原價 50000 元，已提折舊 20000 元。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：待處理財產(chǎn)損溢 30000 累計折舊 20000 貸：固定資產(chǎn) 50000（2）批準后 借：營業(yè)外支出 30000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 30000 例 83、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈材料一批，價值 50

23、00 元。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時） 借：原材料 5000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 5000（2）批準后 借：待處理財產(chǎn)損溢 7000 貸：管理費用 7000 例 86、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料 40000元，其中 25000 元屬于非常損失， 15000 元屬于自然 損耗。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時） 借：待處理財產(chǎn)損溢 40000 貸：原材料40000（2）批準后 借：管理費用15000營業(yè)外支出 25000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 40000 例 84、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余 150 元，無法查明原因。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時） 借：庫存現(xiàn)金 150 貸：待處理財產(chǎn)損溢 150（2）批準后 借：

24、待處理財產(chǎn)損溢 150 貸：營業(yè)外收入 150 例 87、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧現(xiàn)金 600元，其中應由出納員賠償 400元，另外 200元無法查明 原因。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時） 借：待處理財產(chǎn)損溢 600 貸：庫存現(xiàn)金 600（2）批準后 借：其他應收款 400管理費用 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 600業(yè)務處理小結，批準后找不到正常的原因，不同的盤點記入不同的賬戶，主要如下:盤虧（借）盤盈（貸）庫存現(xiàn)金管理費用r營業(yè)外收入原材料、庫存商品管理費用管理費用固定資產(chǎn)營業(yè)外支出營業(yè)外收入第九章財務會計報告章年單選題多選題判斷題合計平均分第九章200511136.520074307200S211

25、4200954312本章是比較重要的一章，平均分為 6.5分，注意理解和記憶。第一節(jié) 財務會計報告概述一、財務會計報告的概念和作用財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等 會計信息的文件。二、企業(yè)財務會計報告的目標企業(yè)提供的財務會計報告的使用者包括投資者、債權人、政府及相關機構企業(yè)管理人員、職工和社會 公眾等.（牢記）（1）股東主要關注投資的內在風險和投資報酬。（2）債權人主要關注的是其所提供給企業(yè)的資金是否安全。（3）政府機關最關心的是國家資源的分配和運用情況，政策的制定和國民收入的統(tǒng)計等。（4）企業(yè)管理人員最關注的是企業(yè)財務狀況的好壞、經(jīng)營業(yè)

26、績大小以及現(xiàn)金的流動情況。（5） 企業(yè)職工最關注的是企業(yè)為其所提供的就業(yè)機會及其穩(wěn)定性、勞動報酬高低和職工福利好壞等情 況密切相關。（6）社會公眾主要關注企業(yè)的興衰及其發(fā)展情況。三、企業(yè)財務會計報告的構成企業(yè)財務會計報告分為年度和中期財務報告。中期財務報告是指以中期為基礎編制的財務報告，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，如半年度、季度和月度。半年度、季度和月度財務會計報告稱 為中期財務報告。（1）月報要求簡明扼要，及時反映（2）年報要求揭示完整，反映全面（3）而季報和半年報在會計信息 的詳細程度方面，則介于兩者之間。（牢記）財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相

27、關信息和資料。一套完整的財 務報告至少應當包括：四表一注”即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權益變動表以及附注。 中期財務報告應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，三表一注”（牢記）會計報表是財務報告的主要組成部分，它們分別從不同的角度反映了企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn) 金流量情況。其中（1）資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的報表 .（2）利潤表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的報表。（3）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。（4）資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)一定時點上關于財務狀況的靜態(tài)信息，是一種靜態(tài)報表。（5）而利潤表和現(xiàn)金流量表則反映的是企業(yè)

28、在一定期間關于經(jīng)營成果的動態(tài)信息，是一種動態(tài)報表資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表這三張報表反映了企業(yè)財務和經(jīng)營狀況的核心信息，構成了企業(yè)對外報送的三大基本會計報表。（牢記）各期間財務會計報告編制的時間要求和基本內容是 ：1、月度財務報告。在每月終了時編制 .應予月份終了后 ,6 日內報出，至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤 表會計制度規(guī)定需要編制會計報表附注 ,從其規(guī)定。2、季度財務會計報表 .在每季終了時編制 .應于季度終了后 15 日內報出 .包括的內容與月度財務會計報 告基本相同。3、半年度財務報告 ,在每半年度終了時編制 ,應于年度中期結束后 60天內報出 ,一般包括基本會計報表、 利潤分配表

29、以及財務狀況說明書。4、年度財務會計報表 ,在每年度終了時編制 ,應于年度終了后四個月內對外提供 ,包括財務會計報告的全 部內容。5、另外 ,我國小企業(yè)會計制度 規(guī)定,小企業(yè)的年度財務會計報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表和會計報 表附注,小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。 “二表一注 ”。（牢記）4 X15 = 60年度結賬日為公歷年度每年的 12 月 31 日 ;半年度、月度和季度結賬日分別為公歷年度、每半年、每季 和每月的最后一天 。（牢記）四、財務會計報告的編制要求 企業(yè)編制的財務會計報告應當真實可靠、相關可比、全面完整、編報及時、便于理解，符合國家統(tǒng)一 的會計制度的有關規(guī)定。 （牢記

30、）1. 真實可靠2. 相關可比。企業(yè)會計報表所提供的財務會計信息必須與報表使用者的決策需要相關,滿足報表使用者的需要,并且會計報表各項目的數(shù)據(jù)應當口徑一致、 相互可比 ,便于報表使用者在不同企業(yè)之間及同一企 業(yè)前后各期之間進行比較 .3. 全面完整 4.編報及時 5.便于理解 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和意義 （一）資產(chǎn)負債表的概念 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務狀況的會計報表。 （牢記）它 是根據(jù) 資產(chǎn)二負債+所有者權益”這一會計等式，依照一定的分類標準和順序，將企業(yè)在一定日期的全 部資產(chǎn)、負債和所有者權益項目進行適當分類、匯總、排列后編制而成的。

31、資產(chǎn)負債表是企業(yè)基本會 計報表之一 是所有獨立核算的企業(yè)單位必須對外報送的會計報表。 （牢記） 賬戶式資產(chǎn)負債表分為左右兩方 ,左方為資產(chǎn)項目 ,按資產(chǎn)的流動性大小排列（牢記） :流動性大的資產(chǎn) 如“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn) ”、“應收票據(jù)”等排在前面, 流動性小的資產(chǎn)如 “可供出售金融資產(chǎn) ”、 “持有到期投資 ”、“固定資產(chǎn) ”、“無形資產(chǎn) ”、等則排在后面。右方為負債及所有者權益項目 ,一般按求 償權先后順序排列。 （牢記）1 、資產(chǎn)。資產(chǎn)按照流動資產(chǎn) ,非流動資產(chǎn)分類并進行進一步分項列示。 （牢記） 流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期內變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)項目通常

32、包括:貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、應收利息、應收股利、其他應收款、預付賬款、 存貨、一年內到期的非流動資產(chǎn)等。2、負債。負債一般分為流動負債和長期負債。 （牢記）流動負債是指將在一年內 （含一年 ）或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。流動負債項目包括:短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、 應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動資產(chǎn)負債以及其他流動負債等。 （牢記） 長期負債項目包括 :長期借款、應付債券（牢記） 、長期應付款、專項應付款、預計負債、遞延所得稅 負債和其他非流動負債等。3、所有者權益。它一般按照實收資本

33、 （或股本 ）、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。 （二）資產(chǎn)負債表的意義通過編制資產(chǎn)負債表， （1）可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資 源及其分布情況；（2）可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結構，分析企業(yè)目前與未來需要支付的 債務數(shù)額；（3）可以反映企業(yè)所有者權益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份 額。（4）通過資產(chǎn)負債表項目金額及其相關比率的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況，盈利能力，分析企業(yè)的債務償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考信息。（牢記）二、資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表由表頭、表身和表尾等部分組成。其中表尾部分

34、為補充說明，表身部分是資本負債表的主 體和核心。（牢記）資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構。（牢記）賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計。即資產(chǎn)負債表的左方 和右方平衡第三節(jié)利潤表一、禾I潤表的概念和意義（一）利潤表的概念利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。（牢記）（二）利潤表的意義利潤表,編制單位：2009年單位:元項目本年度上年金頷營業(yè)收入260000減；營業(yè)成本160000營業(yè)稅金及附加26000銷售費用4SO管理費用4000財務費用5000（略）資產(chǎn)減值揭失加：公允價值變動凈收益（損失以 7

35、 填列）投資凈收益（損失以J”埴列）二、營業(yè)利潤（虧損以 7 埴列）64520加：營業(yè)外收入8000減：營業(yè)外支出n其中：非流動超產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額（損失總額以 7 塡列）72520減：所得稅費用1813054390五、每股收益（-）基本每股收益（二）稀釋每股收益1通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、 成本和費用、凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構成情況；2同時, 通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)） ，可以分析企業(yè)的獲利能力及 利潤的未來發(fā)展趨勢，3了解投資者投入資本的保值增值情況。利潤表是會計報表中的一張基本報表。（牢記）二、利潤表的格式利潤表由表頭、表身和表尾等

36、部分組成.其中，表身部分為利潤表的主體和核心.利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。按照我國企業(yè)的利潤表采用多步式（三步）。我國企業(yè)可以分如下三個步驟編制利潤表（牢記）：第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)資本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減 值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤. 第二步以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入,減去營業(yè)外支出計算出營業(yè)總額 第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）.多步式利潤表反映出了構成營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的各項要素的情況，有助于使用者從不同利

37、潤類別中了解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源.第十章會計檔案本章的平均分為7分，09年考了 9分，可能今年考的還會比較多，所以要引起考生的注意。車年單選題多選題判斷題合計平均分第壬20062226720073227200S2237200*?3249第一節(jié)會計檔案的概念和內容會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè) 務的重要史料和證據(jù)。具體包括：1、會計憑證；2、會計賬簿；3、財務會計報告；4、其他會計資料。（牢記）包括銀行存款余額調節(jié) 表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計 檔案銷毀清冊。第二節(jié)會計檔案的歸檔一、會計檔案的整理立卷各單位每年形成的會計檔案，年度終了后，應有會計人員對其進行整理并裝訂立卷。1、會計憑證的整理立卷。2、會計賬簿的整理立卷。3、財務會計報告的整理立卷。年終，將全部財務報告按時間順序裝訂成