社會保險經辦機構負債的核算

1、第三章第三章 社會保險經辦機構負債的核算社會保險經辦機構負債的核算 社會保險經辦機構社會保險經辦機構負債是指負債是指社會保險經辦機社會保險經辦機構構所承擔的能所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或以貨幣計量，需要以資產或勞務償付勞務償付的債務，包括借入款項、應付賬的債務，包括借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款、各種應繳款款、預收賬款、其他應付款、各種應繳款項等。項等。” 第一節(jié)第一節(jié) 借入款項借入款項 第二節(jié)第二節(jié) 應付及預收款項應付及預收款項 第三節(jié)第三節(jié) 應繳款項應繳款項一、借入款項的核算一、借入款項的核算 借入款項指社會保險經辦機構從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項

2、。會計科目的設置 借入款項 還本數(shù) 借入的本金數(shù) 余額:尚未歸還數(shù)借入款項應按債權單位債權單位設置明細賬 賬務處理賬務處理到期一次還本付息到期一次還本付息的處理：的處理：借入時借入時：借：銀行存款：借：銀行存款 5050 貸：借入款項貸：借入款項 5050還本付息時還本付息時：借：借入款項借：借入款項 5050 事業(yè)支出事業(yè)支出 1 1 貸：銀行存款貸：銀行存款 50+150+1分期付息、到期還本分期付息、到期還本的處理：的處理：借入時借入時：借：銀行存款：借：銀行存款 貸：借入款項貸：借入款項付息時付息時：借：事業(yè)支出：借：事業(yè)支出 貸：銀行存款貸：銀行存款到期歸還本金和最后一個季度的利息時

3、到期歸還本金和最后一個季度的利息時：借：借入款項借：借入款項 事業(yè)支出事業(yè)支出 貸：銀行存款貸：銀行存款二、其他應付款二、其他應付款發(fā)生時發(fā)生時：借：事業(yè)支出（保險費、公積金）借：事業(yè)支出（保險費、公積金） 銀行存款（保證金、押金）銀行存款（保證金、押金） 貸：其他應付款貸：其他應付款支付時支付時：借：其他應付款：借：其他應付款 貸：銀行存款貸：銀行存款第三節(jié)第三節(jié) 應繳款項的核算應繳款項的核算 應繳預算款應繳預算款指社會保險經辦機構按規(guī)定應指社會保險經辦機構按規(guī)定應繳入國家預算的收入。繳入國家預算的收入。 包括：代收的納入預算管理的基金、行政包括：代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰

4、沒收入、無主財物的變賣性收費收入、罰沒收入、無主財物的變賣收入和其他按規(guī)定應上繳預算的款項。收入和其他按規(guī)定應上繳預算的款項。 應繳預算款應繳預算款 上繳數(shù)上繳數(shù) 收到數(shù)收到數(shù) 收到但未上繳數(shù)收到但未上繳數(shù)收到款項收到款項時：借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：應繳預算款上繳國庫上繳國庫時：借：應繳預算款 貸：銀行存款二、應繳財政專戶款的核算 應繳財政專戶款應繳財政專戶款是指社會保險經辦機構代收代收的應上繳財政專戶的預算外資金預算外資金。 應繳財政專戶款應繳財政專戶款 上繳數(shù)上繳數(shù) 收到數(shù)收到數(shù) 尚未上繳數(shù)尚未上繳數(shù)賬務處理賬務處理：收款時收款時：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應繳財政專戶款貸：應繳財政專

5、戶款繳存財政時繳存財政時：借：應繳財政專戶款：借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款貸：銀行存款三、應交稅金的核算事業(yè)單位應交的稅種應交的稅種：列入支出列入支出的稅種：土地使用稅、印花稅、車船使用稅、房產稅列入資產價值列入資產價值的稅金：小規(guī)模納稅人的增值稅、耕地占用稅、證券交易稅與收入有關與收入有關的稅種：城市維護建設稅、增值稅、營業(yè)稅、所得稅代扣代交代扣代交 的稅種：個人所得稅列入資產價值的稅種列入資產價值的稅種：借：?？钪С觯ǜ卣加枚悾┙瑁簩？钪С觯ǜ卣加枚悾?對外投資（證券交易稅）對外投資（證券交易稅） 貸：應交稅金貸：應交稅金營業(yè)稅營業(yè)稅借：事業(yè)支出（轉讓無形資產）借：事業(yè)支出（轉讓無

6、形資產） 專用基金（銷售不動產）專用基金（銷售不動產） 貸：應交稅金貸：應交稅金應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅所得稅所得稅借：結余分配借：結余分配 貸：應交稅金貸：應交稅金應交所得稅應交所得稅 代扣代交個人所得稅代扣代交個人所得稅 借：事業(yè)支出 貸：應交稅金代扣代交個人所得稅 交納各稅交納各稅 借：應交稅金 貸：銀行存款第四章第四章 收入收入一、社會保險經辦機構收入的概念一、社會保險經辦機構收入的概念 收入收入是指為社會保險經辦機構是指為社會保險經辦機構開展業(yè)務及開展業(yè)務及其他活動其他活動依法依法取得的取得的非償還性資金。非償還性資金。 社會保險經辦機構收入是個社會保險經辦機構收入是個“大收入大收入”概

7、概念念二、收入的分類二、收入的分類 財政補助收入、上級補助收入財政補助收入、上級補助收入 撥入?？顡苋雽？?事業(yè)收入、經營收入事業(yè)收入、經營收入 附屬單位繳款、其他收入附屬單位繳款、其他收入 社會保險經辦機構收入的特征： 收入是開展業(yè)務及其他活動而取得的，具收入是開展業(yè)務及其他活動而取得的，具有有非生產性非生產性的特點的特點 收入是收入是依法取得依法取得的的 收入具有收入具有多樣性多樣性 收入具有收入具有非償還性非償還性第一節(jié)第一節(jié) 財政補助收入與上級補助收入財政補助收入與上級補助收入一、財政補助收入一、財政補助收入 財政補助收入財政補助收入是指社會保險經辦機構按是指社會保險經辦機構按核定的預

8、算和經費領報關系，從核定的預算和經費領報關系，從財政部門財政部門或通過主管部門從或通過主管部門從財政部門財政部門取得的各類事取得的各類事業(yè)經費。業(yè)經費。財政補助收入不包括對社會保險財政補助收入不包括對社會保險經辦機構的基本建設投資。經辦機構的基本建設投資。財政部財政部 勞動和社會保障部關于社會保勞動和社會保障部關于社會保險經辦機構經費保障等問題的通知險經辦機構經費保障等問題的通知 從從1999年年1月起，經辦機構經費，包括人月起，經辦機構經費，包括人員經費、公用經費和專項經費，員經費、公用經費和專項經費，由同級財由同級財政部門根據(jù)人事（機構編制）部門核定的政部門根據(jù)人事（機構編制）部門核定的編

9、制人數(shù)核撥。編制人數(shù)核撥。其中：人員經費原則上參其中：人員經費原則上參照現(xiàn)行事業(yè)單位工資制度等有關規(guī)定并考照現(xiàn)行事業(yè)單位工資制度等有關規(guī)定并考慮經辦機構的實際情況核定；公用經費和慮經辦機構的實際情況核定；公用經費和專項經費根據(jù)經辦機構工作需要，分別按專項經費根據(jù)經辦機構工作需要，分別按定額和定項辦法核定預算。定額和定項辦法核定預算。 經辦機構經費經辦機構經費原則上由同級財政安排原則上由同級財政安排。實。實行社會保險省級或地級統(tǒng)籌的地區(qū)，可以行社會保險省級或地級統(tǒng)籌的地區(qū)，可以由省級或地級財政統(tǒng)一安排統(tǒng)籌區(qū)域內各由省級或地級財政統(tǒng)一安排統(tǒng)籌區(qū)域內各級經辦機構經費，也可以由省級或地級財級經辦機構經

10、費，也可以由省級或地級財政安排適當?shù)膶ｍ椊涃M，對下級財政予以政安排適當?shù)膶ｍ椊涃M，對下級財政予以補助，專項用于經辦機構開展業(yè)務工作。補助，專項用于經辦機構開展業(yè)務工作。具體辦法由省級財政部門會同勞動保障部具體辦法由省級財政部門會同勞動保障部門制定。門制定。核算核算設置設置“財政補助收入財政補助收入”總賬科目總賬科目 財政補助收入財政補助收入 繳回繳回 收到財政補助收入收到財政補助收入 期末轉出期末轉出 收入累計數(shù)收入累計數(shù)（平時）（平時）收到時收到時：借：銀行存款：借：銀行存款 貸：財政補助收入貸：財政補助收入將多余經費繳回將多余經費繳回：借：財政補助收入：借：財政補助收入 貸：銀行存款貸：銀

11、行存款 期末轉帳期末轉帳時：時： 借：財政補助收入借：財政補助收入 貸：事業(yè)結余貸：事業(yè)結余二、上級補助收入的核算二、上級補助收入的核算 上級補助收入上級補助收入是社會保險經辦機構從是社會保險經辦機構從主管主管部門和上級單位部門和上級單位取得的取得的非財政補助收入非財政補助收入。設置設置”上級補助收入上級補助收入“總賬科目總賬科目 上級補助收入上級補助收入 繳回繳回 收到上級補助收入收到上級補助收入 期末轉出期末轉出 收入累計數(shù)收入累計數(shù)（平時）（平時）帳務處理帳務處理 收到時收到時：借：銀行存款：借：銀行存款 貸：上級補助收入貸：上級補助收入 繳回時繳回時：借：上級補助收入：借：上級補助收入

12、 貸：銀行存款貸：銀行存款 期末轉帳期末轉帳時：時： 借：上級補助收入借：上級補助收入 貸：事業(yè)結余貸：事業(yè)結余第二節(jié)第二節(jié) 撥入?？顡苋雽？?撥入?？顡苋雽？钪干鐣ｋU經辦機構收到財指社會保險經辦機構收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有政部門、上級單位或其他單位撥入的有制制定用途并需要單獨報賬的專項資金定用途并需要單獨報賬的專項資金。 撥入?？畹墓芾硪髶苋雽？畹墓芾硪螅?專款專用?？顚Ｓ?單獨核算單獨核算 專項結報專項結報 講求效益講求效益科目設置科目設置設置設置”撥入?？顡苋雽？睢翱傎~科目，總賬科目，按資金來源和項目設置明細賬按資金來源和項目設置明細賬 撥入專款撥入?？?繳回繳回

13、收到?？钍盏綄？?完工結轉完工結轉 余額余額（平時）（平時）帳務處理帳務處理 收到?？顣r收到?？顣r 借：銀行存款借：銀行存款 100 貸：撥入專款貸：撥入?？? A 項目項目 100 轉撥下級時轉撥下級時 借：撥出?？罱瑁簱艹鰧？?30 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 項目發(fā)生的支出項目發(fā)生的支出 借：?？钪С鼋瑁簩？钪С?60 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 完工時完工時，結余資金，結余資金50%上交，其他留上交，其他留用用 借：撥入?？罱瑁簱苋雽？?90 貸：撥出?？钯J：撥出?？?30 ?？钪С鰧？钪С?60 借：撥入?？罱瑁簱苋雽？?10 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金 5 銀行存款銀行存款

14、5 第三節(jié) 事業(yè)收入 一、事業(yè)收入一、事業(yè)收入指社會保險經辦機構開指社會保險經辦機構開展展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所取得的收所取得的收入。入。 按規(guī)定上繳財政預算的資金和應上繳財政按規(guī)定上繳財政預算的資金和應上繳財政專戶的預算外資金，不計入事業(yè)收入；從專戶的預算外資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥的預算外資金和部分經財政財政專戶核撥的預算外資金和部分經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金，計入事業(yè)收入。金，計入事業(yè)收入。二、科目設置二、科目設置設置設置“事業(yè)收入事業(yè)收入”總賬科總賬科目，按收入種類或來源設置明細帳。目，按收入種

15、類或來源設置明細帳。三、帳務處理三、帳務處理 事業(yè)收入事業(yè)收入 期末轉出期末轉出 收到款項收到款項 收入累計數(shù)（平時）收入累計數(shù)（平時） 收到款項時收到款項時：借：銀行存款（現(xiàn)金）：借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入期末結轉時期末結轉時：借：事業(yè)收入：借：事業(yè)收入 貸貸“事業(yè)結余事業(yè)結余 例：某市社會保險經辦機構某日取得罰沒收入例：某市社會保險經辦機構某日取得罰沒收入5 000元，核發(fā)社會保險證照年檢費元，核發(fā)社會保險證照年檢費2 000元，就業(yè)元，就業(yè)培訓收入培訓收入10 000元。按規(guī)定罰沒收入全數(shù)上繳財元。按規(guī)定罰沒收入全數(shù)上繳財政預算，培訓收入全數(shù)留給單位，證照年檢費政預算

16、，培訓收入全數(shù)留給單位，證照年檢費50%上繳財政專戶。上繳財政專戶。 借：銀行存款借：銀行存款 17 000 貸：應繳預算款貸：應繳預算款 5 000 應繳財政專戶款應繳財政專戶款 1 000 事業(yè)收入事業(yè)收入 11 000第四節(jié)第四節(jié) 經營收入經營收入 一、經營收入一、經營收入指社會保險經辦機構在指社會保險經辦機構在專業(yè)業(yè)專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外務活動及其輔助活動之外開展開展非獨立核算的經營非獨立核算的經營活動活動所取得的收入所取得的收入 二、核算二、核算 科目設置科目設置設置設置”經營收入經營收入“總賬科目，按收總賬科目，按收入種類設置明細賬入種類設置明細賬 經營收入經營收入 期末轉出

17、期末轉出 收到款項收到款項 收入累計數(shù)（平時）收入累計數(shù)（平時） 收到收入時收到收入時：借：銀行存款：借：銀行存款 貸：經營收入貸：經營收入 期末結轉時期末結轉時：借：經營收入：借：經營收入 貸：經營結余貸：經營結余 例：某社會保險經辦機構某日收到所屬的例：某社會保險經辦機構某日收到所屬的 非獨立非獨立核算的勞動力市場舉行招聘會取得的現(xiàn)金收入核算的勞動力市場舉行招聘會取得的現(xiàn)金收入6 000元。元。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：經營收入貸：經營收入 第五節(jié)第五節(jié) 附屬單位繳款和其他收入附屬單位繳款和其他收入一、附屬單位繳款一、附屬單位繳款指社會保險經辦機構指社會保險經辦機構附屬的獨立核算單位附屬的獨

18、立核算單位，按規(guī)定標準或比例，按規(guī)定標準或比例繳納的各項收入繳納的各項收入 核算核算設置設置“附屬單位繳款附屬單位繳款”總賬科目，總賬科目，按附屬按附屬 單位名稱設置明細帳單位名稱設置明細帳 附屬單位繳款附屬單位繳款 期末轉出時期末轉出時 收到繳款時收到繳款時 收入累計數(shù)收入累計數(shù)（平時）（平時）收款時收款時：借：銀行存款：借：銀行存款 貸：附屬單位繳款貸：附屬單位繳款 期末結轉期末結轉時時：借：附屬單位繳款：借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結余貸：事業(yè)結余二、其他收入二、其他收入指社會保險經辦機構除了上述各指社會保險經辦機構除了上述各項收入意外的收入，如對外投資收益、固定資產項收入意外的收入，如對

19、外投資收益、固定資產出租收入，外單位捐贈未限定用途的收入、其他出租收入，外單位捐贈未限定用途的收入、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項的收入等單位對本單位的補助以及其他零星雜項的收入等 核算核算設置設置“其他收入其他收入”總賬科目，按收入來總賬科目，按收入來源渠道設置明細帳源渠道設置明細帳 其他收入其他收入 期末轉出期末轉出 收到款項收到款項 收入累計數(shù)（平時）收入累計數(shù)（平時）收到收入收到收入時：借：銀行存款時：借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入 利息收入利息收入 投資收益投資收益 捐贈收入捐贈收入 固定資產出租收固定資產出租收入入 期末結轉期末結轉時：借：其他收入時：借：其他收入

20、貸：事業(yè)結余貸：事業(yè)結余第五章第五章 支出的核算支出的核算 社會保險經辦機構支出社會保險經辦機構支出機構在開展業(yè)機構在開展業(yè)務活動及其他活動中所發(fā)生的各項資金耗務活動及其他活動中所發(fā)生的各項資金耗費及損失。費及損失。 包括：事業(yè)支出、經營支出包括：事業(yè)支出、經營支出 撥出經費、撥出專款、?？钪С鰮艹鼋涃M、撥出?？?、?？钪С?上繳上級支出、對附屬單位補助上繳上級支出、對附屬單位補助注意劃清幾個支出界限：注意劃清幾個支出界限：事業(yè)支出與經營支出事業(yè)支出與經營支出單位支出與個人支出單位支出與個人支出基建支出與經費支出基建支出與經費支出第一節(jié)第一節(jié) 事業(yè)支出事業(yè)支出 一、事業(yè)支出一、事業(yè)支出社會保險經

21、辦機構開展社會保險經辦機構開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的支出專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的支出 二、事業(yè)支出的分類二、事業(yè)支出的分類 按支出用途分類：基本工資、補助工資、按支出用途分類：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務費、其務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務費、其他費用他費用 按支出的對象分類：人員經費、公用經費、按支出的對象分類：人員經費、公用經費、對個人及家庭的補貼對個人及家庭的補貼 三、事業(yè)支出的管理要求三、事業(yè)支出的管理要求 嚴格執(zhí)行國家財政財務制度嚴格執(zhí)行國家財政財務制度 勤儉節(jié)約，提高資金的使

22、用效益勤儉節(jié)約，提高資金的使用效益 保持合理的支出結果保持合理的支出結果 劃清事業(yè)支出與經營支出的界限劃清事業(yè)支出與經營支出的界限 四、事業(yè)支出的列報口徑四、事業(yè)支出的列報口徑 1、發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤金等，、發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤金等，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，并取得本人簽收的應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，并取得本人簽收的憑證后列報支出憑證后列報支出 2、購入辦公用品，可直接列支。購入其他材料，、購入辦公用品，可直接列支。購入其他材料，在領用時列支在領用時列支 3、社會保障費、職工福利費和管理部門支付的、社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經費等，按規(guī)定的標準和實有人

23、數(shù)每月計提，工會經費等，按規(guī)定的標準和實有人數(shù)每月計提，直接列入支出直接列入支出 4、固定資產俢購基金按核定的比例提取，直接、固定資產俢購基金按核定的比例提取，直接列報支出列報支出 5、購入固定資產，經驗收后列報支出，同時作、購入固定資產，經驗收后列報支出，同時作固定資產的帳務處理固定資產的帳務處理 6、其他費用，均以實際報銷數(shù)列報支出、其他費用，均以實際報銷數(shù)列報支出 五、事業(yè)支出的核算 科目設置“事業(yè)支出”總賬科目，按支出用途設置明細帳 事業(yè)支出 支出數(shù) 沖銷數(shù) 期末轉出數(shù) 支出累計數(shù)（平時）賬務處理賬務處理：購買辦公用品、支付公務費、業(yè)務費購買辦公用品、支付公務費、業(yè)務費 借：事業(yè)支出借

24、：事業(yè)支出- -公務費公務費 - -業(yè)務費業(yè)務費 貸：現(xiàn)金（銀行存款）貸：現(xiàn)金（銀行存款）發(fā)放工資發(fā)放工資 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出- -基本工資基本工資 - -補助工資補助工資 - -其他工資其他工資 - -社會保障費社會保障費 貸：銀行存款貸：銀行存款 代扣社會保障費代扣社會保障費 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-社會保障費社會保障費 貸：其他應付款貸：其他應付款將代扣的費用交有關部門將代扣的費用交有關部門借借: :其他應付款其他應付款 貸貸: :銀行存款銀行存款計提職工福利費計提職工福利費借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出提取職工福利費提取職工福利費 貸：專用基金貸：專用基金職工福利基金職工福利基金領用

25、材料領用材料借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出業(yè)務費業(yè)務費 貸：材料貸：材料購買設備購買設備 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出設備購置費設備購置費 貸：銀行存款貸：銀行存款同時：同時： 借：固定資產借：固定資產 貸：固定基金貸：固定基金年終結轉年終結轉 借：事業(yè)結余借：事業(yè)結余 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出 例例1：某社會保險經辦機構發(fā)放某月工資，：某社會保險經辦機構發(fā)放某月工資，工資匯總表情況如下：應付基本工資工資匯總表情況如下：應付基本工資160 000元，應付補助工資元，應付補助工資16 000元，應付其元，應付其他工資他工資12 000元，代扣住房公積金元，代扣住房公積金24 000元，代扣醫(yī)療保險費失業(yè)保

26、險費元，代扣醫(yī)療保險費失業(yè)保險費25 000元元 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-基本工資基本工資 111 000 -補助工資補助工資 16 000 -其他工資其他工資 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 139 000 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-基本工資基本工資 49 000 貸：其他應付款貸：其他應付款 49 000 借：其他應付款借：其他應付款 49 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 49 000 例例2：計算單位應繳住房公積金：計算單位應繳住房公積金24 000元，醫(yī)療元，醫(yī)療保險費失業(yè)保險費保險費失業(yè)保險費36 000元元 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-社會保障費社會保障費 70 000

27、貸：其他應付款貸：其他應付款 70 000 借：其他應付款借：其他應付款 70 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 70 000 例例3：提取本月工會經費：提取本月工會經費3 000元元 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-職工福利費職工福利費 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 例例4：購買一般設備一臺，價款：購買一般設備一臺，價款6 400元元 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出-設備購置費設備購置費 6 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 400 借：固定資產借：固定資產 6 400 貸：固定基金貸：固定基金 6 4000第二節(jié)第二節(jié) 經營支出的核算經營支出的核算 經營支出經營支出社會保險經辦

28、機構在專業(yè)業(yè)務活動社會保險經辦機構在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動以外開展非獨立核算的經營活動發(fā)及其輔助活動以外開展非獨立核算的經營活動發(fā)生的支出生的支出 支出內容比照事業(yè)支出支出內容比照事業(yè)支出 科目設置科目設置設置設置“經營支出經營支出”總賬科目，按支總賬科目，按支出用途設置明細帳出用途設置明細帳 經營支出經營支出 支出數(shù)支出數(shù) 沖銷數(shù)沖銷數(shù) 期末轉出數(shù)期末轉出數(shù) 支出累計數(shù)（平時）支出累計數(shù)（平時）賬務處理賬務處理：發(fā)生經營支出發(fā)生經營支出時：時： 借：經營支出借：經營支出 貸：銀行存款（材料）貸：銀行存款（材料） 專用基金專用基金修購基金修購基金 期末（年終）結轉時期末（年終）結轉時： 借：

29、經營結余借：經營結余 貸：經營支出貸：經營支出 例例1：某社會保險經辦機構以銀行存款支付：某社會保險經辦機構以銀行存款支付本月經營活動發(fā)生的水電費本月經營活動發(fā)生的水電費1 200元元 借：經營支出借：經營支出-公務費公務費 1 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 200 例例2：按規(guī)定提取本月經營活動用固定資產：按規(guī)定提取本月經營活動用固定資產的俢購基金的俢購基金1 600元元 借：經營支出借：經營支出-修繕費修繕費 1 600 貸：專用基金貸：專用基金-俢購基金俢購基金 1 600第三節(jié) 撥出經費、撥出專款、?？钪С鲆?、撥出經費是指社會保險經辦機構按核定的預算撥付所屬單位的預算資金。 科

30、目設置設置“撥出經費”總賬科目，按所屬單位名稱設置明細帳 撥出經費 撥出數(shù) 繳回數(shù) 期末結轉數(shù) 撥出經費累計數(shù) （平時）賬務處理賬務處理：撥出時撥出時：借：撥出經費：借：撥出經費 貸：銀行存款貸：銀行存款年終結轉時年終結轉時：借：事業(yè)結余：借：事業(yè)結余 貸：撥出經費貸：撥出經費 二、撥出?？畹暮怂愣?、撥出?？畹暮怂銚艹鰧？顡艹鰧？钪甘聵I(yè)主管單位或上級單位撥指事業(yè)主管單位或上級單位撥付給所屬單位的?？顚Ｓ茫枰獑为殘筚~付給所屬單位的?？顚Ｓ?，需要單獨報賬的專項資金。既包括的專項資金。既包括轉撥也包括自有資金轉撥也包括自有資金撥付撥付。 核算：轉撥時（見核算：轉撥時（見“撥入?？顡苋雽？睢焙怂悖┖?/p>

31、算） 自有資金撥付時自有資金撥付時： 借：撥出專款借：撥出?？?貸：銀行存款貸：銀行存款 完工時完工時：借：銀行存款：借：銀行存款 貸：撥出?？钯J：撥出?？?同時：同時： 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：撥出專款貸：撥出?？钊?、?？钪С??？钪С鲋干鐣ｋU經辦機構使用財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金所發(fā)生的實際支出。 科目設置設置“專項支出”總賬科目，按?？畹捻椖吭O置明細帳。 ?？钪С?實際支出數(shù) 項目完工單獨列報數(shù) 項目未完工結算數(shù) 例：某社會保險經辦機構以專項資金購置某專項設備一臺，價款為15 500元，設備已交付使用。 借：?？钪С?某項目 15 5

32、00 貸：銀行存款 15 500 借：固定資產 15 500 貸：固定基金 15 500第四節(jié)第四節(jié) 上繳上級支出與對附屬單位補助上繳上級支出與對附屬單位補助一、上繳上級支出上繳上級支出指社會保險經辦機構指社會保險經辦機構按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出科目設置科目設置設置設置“上繳上級支出上繳上級支出”總賬科總賬科目目 上繳上級支出上繳上級支出上繳數(shù)上繳數(shù) 年終結轉數(shù)年終結轉數(shù)累計上繳數(shù)（平時）累計上繳數(shù)（平時） 社會保險經辦機構按規(guī)定社會保險經辦機構按規(guī)定上繳上級單位款上繳上級單位款項項： 借：上繳上級支出借：上繳上級支出 貸：銀行存款貸：銀行存款

33、上級退回上級退回： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：上繳上級支出貸：上繳上級支出 年終結轉年終結轉： 借：事業(yè)結余借：事業(yè)結余 貸：上繳上級支出貸：上繳上級支出二、對附屬單位補助二、對附屬單位補助社會保險經辦機構社會保險經辦機構用財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支用財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。出?？颇吭O置科目設置設置設置”對附屬單位補助對附屬單位補助“總帳總帳科目，按附屬單位名稱設置明細帳科目，按附屬單位名稱設置明細帳 對附屬單位補助對附屬單位補助補助支出數(shù)補助支出數(shù) 多余退回數(shù)多余退回數(shù) 年終結轉數(shù)年終結轉數(shù)累計補助數(shù)（平時）累計補助數(shù)（平時） 撥付附屬單位撥付附屬單位時：時： 借：

34、對附屬單位補助借：對附屬單位補助 貸：銀行存款貸：銀行存款 余款收回余款收回時：時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：對附屬單位補助貸：對附屬單位補助年終結帳年終結帳時：時： 借：事業(yè)結余借：事業(yè)結余 貸：對附屬單位補助貸：對附屬單位補助第五節(jié)第五節(jié) 銷售稅金、結轉自籌基建銷售稅金、結轉自籌基建一、銷售稅金銷售稅金（一）定義是指社會保險經辦機構提供勞務或從事經營活動應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加等。（二）會計科目的設置設置”銷售稅金”總賬科目，按稅種設置明細帳 銷售稅金計算出應繳稅金 期末結轉（三）賬務處理賬務處理：計算教育費附加時計算教育費附加時： 借：銷售稅金 貸

35、：其他應付款應交教育費附加城市維護建設稅： 借：銷售稅金 貸：應交稅金-應交城市維護建設稅 繳納銷售稅金和附加繳納銷售稅金和附加時： 借：應交稅金 其他應付款 貸：銀行存款期末結轉時期末結轉時： 借：經營結余（事業(yè)結余） 貸：銷售稅金二、結轉自籌基建結轉自籌基建是指社會保險經辦機是指社會保險經辦機構經批準，用財政補助收入以外的資金安構經批準，用財政補助收入以外的資金安排自籌基建，并轉存建行的資金排自籌基建，并轉存建行的資金科目設置科目設置設置設置“結轉自籌基建結轉自籌基建”總賬科總賬科目目 結轉自籌基建結轉自籌基建將資金轉存建行將資金轉存建行 期末結轉數(shù)期末結轉數(shù)轉存建設銀行時轉存建設銀行時：

36、借：結轉自籌基建 貸：銀行存款年終結轉時年終結轉時：借：事業(yè)結余 貸：結轉自籌基建第六章第六章 凈資產凈資產社會保險經辦機構凈資產社會保險經辦機構凈資產是指社會保險經辦機構資產減負債的差額，表明社會保險經辦機構占有和使用國有資產的凈值凈值。 事業(yè)基金事業(yè)基金 基金基金 固定基金固定基金 凈資產凈資產 專用基金專用基金 結余結余 事業(yè)結余事業(yè)結余 經營結余經營結余第一節(jié)第一節(jié) 結余和結余分配結余和結余分配一、結余1、結余社會保險經辦機構在一定時期內各項收入與支出相抵后的余額，包括事業(yè)結余和經營結余2、事業(yè)結余（1）事業(yè)結余的概念：指社會保險經辦機構在一定期間除經營收支外各項收支相抵后的余額。反映

37、事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動的結果及其輔助活動的結果。 科目設置設置“事業(yè)結余”總賬科目結轉各項收入時結轉各項收入時：借：財政補助收入 事業(yè)收入 上級補助收入 附屬單位繳款 其他收入 貸：事業(yè)結余結轉各項支出時結轉各項支出時：借：事業(yè)結余借：事業(yè)結余 貸：撥出經費貸：撥出經費 事業(yè)支出事業(yè)支出 對附屬單位補助對附屬單位補助 上繳上級支出上繳上級支出 銷售稅金（事業(yè)）銷售稅金（事業(yè)） 結轉自籌基建結轉自籌基建收支相抵后，即為事業(yè)收支結余收支相抵后，即為事業(yè)收支結余，一般反映在，一般反映在“事事業(yè)結余業(yè)結余”賬戶的貸方。賬戶的貸方。 年終結帳 如為貸方余額，則 借：事業(yè)結余

38、 貸：結余分配 如為借方余額，則 借：結余分配 貸：事業(yè)結余3、經營結余（1）經營結余的概念：是指經營收入與經營支出相抵后的余額。體現(xiàn)社會保險經辦機構開展經營活動的結果，經營收支結余應經營收支結余應單獨反映。單獨反映。（2）科目設置設置“經營收支”總賬科目結轉經營收入時結轉經營收入時：借：經營收入 貸：經營結余結轉經營支出和銷售稅金時：結轉經營支出和銷售稅金時：借：經營結余 貸：經營支出 銷售稅金收支相抵后，“經營結余”賬戶如為貸方余額，即為實現(xiàn)的經營結余；年終轉帳如為貸方余額 借：經營結余 貸：結余分配如為借方余額，即為經營虧損，則不結轉經營虧損，則不結轉。 例：某社會保險經辦機構年終結賬前

39、有關事業(yè)活動收支科目余額如下：財政補助收入860 000元，上級補助收入120 000元，附屬單位繳款230 000元，事業(yè)收入360 000元，其他收入50 000元；撥出經費280 000元，事業(yè)支出980 000元，上繳上級支出140 000元，銷售稅金30 000元，對附屬單位補助20 000元，結轉自籌基建40 000元。進行年終轉賬。 借：財政補助收入 860 000 上級補助收入 120 000 附屬單位繳款 230 000 事業(yè)收入 360 000 其他收入 50 000 貸：事業(yè)結余 1 620 000 借：事業(yè)結余 1 490 000 貸：撥出經費 280 000 事業(yè)支出

40、 980 000 上繳上級支出 140 000 銷售稅金 30 000 對附屬單位補助 20 000 結轉自籌基建 40 000 借：事業(yè)結余 130 000 貸：結余分配 130 000 例：某社會保險經辦機構年終結賬前有關例：某社會保險經辦機構年終結賬前有關經營活動收支科目的余經營活動收支科目的余 額為：經營收入額為：經營收入86 000元，經營支出元，經營支出58 000元，銷售稅金元，銷售稅金4 000元，進行年終轉賬元，進行年終轉賬 借：經營收入借：經營收入 86 000 貸：經營結余貸：經營結余 86 000 借：經營結余借：經營結余 66 000 貸：經營支出貸：經營支出 62

41、000 銷售稅金銷售稅金 4 000 借：經營結余借：經營結余 20 000 貸：結余分配貸：結余分配 20 0004、結余分配（1）結余分配辦法（國家、單位、個人利益）（2）科目設置設置“結余分配”總賬科目，應設置“應交所得稅”、“提取職工福利基金”等明細科目A、“事業(yè)結余”、“經營結余”轉入“結余分配”科目（見“事業(yè)結余”、“經營結余”）B、計算應繳納的所得稅計算應繳納的所得稅( (經營結余經營結余) )借：結余分配應交所得稅 貸：應交稅金應交所得稅C C、計提職工福利基金計提職工福利基金( (稅后計提稅后計提) )借：結余分配借：結余分配提取職工福利基金提取職工福利基金 貸：專用基金貸：

42、專用基金職工福利基金職工福利基金D D、年終分配后，當年未年終分配后，當年未分配結余全部轉入分配結余全部轉入“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目，結轉后科目，結轉后結余分配結余分配無余無余額額貸方余額貸方余額 借：結余分配借：結余分配 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金一般基金一般基金借方余額借方余額 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金一般基金一般基金 貸：結余分配貸：結余分配 例：某社會保險經辦機構年終結賬前，事業(yè)結余科目貸方余額450 000元，經營結余科目貸方余額150 000元，根據(jù)有關規(guī)定，應交所得稅50 000元，提取職工福利基金160 000元，其余轉入事業(yè)基金。 借：事業(yè)結余 450 000 經營結余 150 000 貸：結余分配 600 000 借：結余分配應交所得稅 50 000 提取專用基金 160 000 貸：應交稅金應交所得稅 50 000 專用基金職工福利基金160 000 借：結余分配 390 000 貸：事業(yè)基金一般基金 390 000第二節(jié) 事業(yè)基金