行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)比較課后答案

1、第二章商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)案例一華信公司（甲方）將500 部手機(jī)（進(jìn)價(jià)為800 元 /部）委托給迅達(dá)公司（乙方）代銷(xiāo)，代銷(xiāo)方式由乙方選擇。若采用視同自購(gòu)自銷(xiāo)方式，批發(fā)價(jià)為1000 元 / 部，銷(xiāo)售價(jià)為1 200元 / 部。若采用收取手續(xù)費(fèi)方式，售價(jià)不變，手續(xù)費(fèi)按銷(xiāo)售收入的15%提取。500部手機(jī)當(dāng)月全部售出，增值稅率為17%。月末雙方往來(lái)賬款結(jié)清。（ 1） 假如你作為迅達(dá)公司的財(cái)務(wù)主管，你將選擇哪種代銷(xiāo)方式？為什么？賬務(wù)如何處理？1,若我作為迅達(dá)公司的財(cái)務(wù)主管，將選擇視同自購(gòu)自銷(xiāo)的方式。（ 1）若視同自購(gòu)自銷(xiāo)方式，賬務(wù)處理如下：收到委托代銷(xiāo)的手機(jī)時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商品-華信公司500000（批發(fā)價(jià)）

2、貸：代銷(xiāo)商品款-華信公司500000月末，手機(jī)全部售出時(shí)：借：銀行存款702000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000（售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)售出商品的銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-手機(jī)500000（批發(fā)價(jià)）貸：受托代銷(xiāo)商品-華信公司500000結(jié)轉(zhuǎn)代銷(xiāo)商品款：借：代銷(xiāo)商品款-華信公司500000貸：應(yīng)付賬款-華信公司500000月末，收到華信公司開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅額85000元。a. 反映商品購(gòu)進(jìn)：借：商品采購(gòu)-華信公司500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000（ =500000*17%）貸：銀行存款585000b. 對(duì)沖應(yīng)付賬款與商品采購(gòu)

3、：借：應(yīng)付賬款-華信公司500000貸：商品采購(gòu)-華信公司500000（ 2）若采用收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)的方式，賬務(wù)處理如下：收到委托代銷(xiāo)的手機(jī)時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商品-華信公司400000（進(jìn)價(jià)）貸：代銷(xiāo)商品款-華信公司400000月末，手機(jī)全部售出：借：銀行存款702000貸：應(yīng)付賬款-華信公司600000（售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102000同時(shí)，注銷(xiāo)已售代銷(xiāo)商品：借：代銷(xiāo)商品款-華信公司400000貸：受托代銷(xiāo)商品-華信公司400000月末，將扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后余下的價(jià)稅開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：應(yīng)付賬款-華信公司702000貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入90000（ =600000*15%）銀行存

4、款612000同時(shí)，根據(jù)委托單位開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000貸：應(yīng)付賬款-華信公司102000（ 2）假如你是華信公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，在迅達(dá)公司采用不同的代銷(xiāo)方式時(shí)，你的賬務(wù)處理有何不同？2,若我作為華信公司的財(cái)務(wù)主管，將選擇支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)的方式。若采用視同自購(gòu)自銷(xiāo)的方式，賬務(wù)處理如下：發(fā)出商品時(shí)：借：庫(kù)存商品-委托代銷(xiāo)商品400000（ 500*800進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品-手機(jī)400000月末，手機(jī)全部售出時(shí)：借：銀行存款585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-手機(jī)500000（ =500*1000批發(fā)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售出

5、的委托代銷(xiāo)商品成本:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000（ 500*800進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品-委托代銷(xiāo)商品400000若采用支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)的方式，賬務(wù)處理如下：發(fā)出商品時(shí)：借：庫(kù)存商品-委托代銷(xiāo)商品400000貸：庫(kù)存商品-手機(jī)400000月末，手機(jī)全部售出時(shí)：借：應(yīng)收賬款-迅達(dá)公司702000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-手機(jī)600000（ =500*1200售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售出的委托代銷(xiāo)商品成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-手機(jī)400000貸：庫(kù)存商品-委托代銷(xiāo)商品400000將扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后的余額存入銀行：借：銀行存款612000銷(xiāo)售費(fèi)用-代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)90000 （手續(xù)費(fèi)）

6、貸：應(yīng)收賬款-迅達(dá)公司702000案例二凱琳公司（零售商場(chǎng)）201X年12月30日的有關(guān)賬戶余額如下（單位：元）？12月31日，業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)以下兩筆業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證：？（1）從深圳購(gòu)進(jìn)的20臺(tái)電視機(jī)到貨入庫(kù)，同時(shí)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，載明價(jià)稅合計(jì)為42120 元（貨款36000元，增值稅6120元），款項(xiàng)已付。該電視機(jī)的含稅零售價(jià)為 2400元/臺(tái)。？（2）家電部售出電視機(jī)6臺(tái)，貨款14400元已存入銀行。密求：計(jì)算公司當(dāng)月的銷(xiāo)售毛利率。?營(yíng)業(yè)部商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)庫(kù)存商品商品銷(xiāo)售收入服裝部4337772367451932140家電部10543465517403186325百貨部1062370656375

7、5合計(jì)14987467955505182220（1）對(duì)月末兩筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下:購(gòu)入電視：a. 付款：借：商品采購(gòu)36000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6120貸：銀行存款42120b. 入庫(kù)（按售價(jià)）借：庫(kù)存商品48000（ =2400*20）貸：商品采購(gòu)36000商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)12000確認(rèn)銷(xiāo)售收入：a. 收款：借：銀行存款14400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-彩電 14400b. 結(jié)轉(zhuǎn)成本：成本 = 收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14400貸：庫(kù)存商品14400將上述業(yè)務(wù)入賬后，各相關(guān)賬戶余額見(jiàn)表相關(guān)賬戶余額表營(yíng)業(yè)部商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入服裝部4337772367451932140家電部106

8、63465853403200725百貨部10623706563755合計(jì)15107468291505196620(2)計(jì)算差價(jià)率：綜合差價(jià)率=1510746/ (829150+5196620 *100%=%本期已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=5196620*%=1302793 (元)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)1302793貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1302793分部差價(jià)率：服裝部差價(jià)率=433777/（ 236745+1932140） *100%=20%家電部差價(jià)率=1066346/（ 585340+3200725） *100%=%百貨部差價(jià)率=10623/（ 7065+63755） *100%=15%本期已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)：

9、服裝部：1932140*20%=38642（元）8家電部：3200725*%=（元）百貨部：63755*15%=（元）借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)-服裝部386428-家電部-百貨部貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-服裝部386428-家電部-百貨部3）調(diào)整銷(xiāo)售收入：銷(xiāo)售額 =含稅收入/（ 1+增值稅稅率）=5196620/（ 1+17%） =（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（ 4）銷(xiāo)售毛利率= （ 5196620*%） /*100%=%案例三（ 1）異同：這兩筆業(yè)務(wù)分別代表了購(gòu)進(jìn)商品價(jià)格更正的兩種類(lèi)型：第一種是只更正購(gòu)進(jìn)價(jià)格；第二種是購(gòu)進(jìn)價(jià)格和銷(xiāo)售價(jià)格都更正。（ 2）差價(jià)影響計(jì)算與賬務(wù)處理如下

10、：只更正購(gòu)進(jìn)價(jià)格。a. 付款時(shí)：借：商品采購(gòu)-市百貨公司50000（ =50*100進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款58500b. 入庫(kù)時(shí)：（售價(jià)）借：庫(kù)存商品-羽絨服75000（ =50*1500售價(jià)）貸：商品采購(gòu)-市百貨公司50000商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)-服裝部 25000c. 更正進(jìn)價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：借：商品采購(gòu)-市百貨公司5000（應(yīng)補(bǔ)的）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款5850d. 更正進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)時(shí)：借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)-服裝部5000（ =50*100）貸：商品采購(gòu)-市百貨公司5000購(gòu)進(jìn)價(jià)格和銷(xiāo)售價(jià)格都更正。a. 付款時(shí)：借：商品采購(gòu)-市百貨公司900

11、00（ =100*900進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15300貸：銀行存款105300 b. 入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品-運(yùn)動(dòng)鞋140000（ =100*1400售價(jià)）貸：商品采購(gòu)-市百貨公司90000商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)-鞋帽部50000c. 沖減進(jìn)價(jià)、進(jìn)行稅額時(shí)：（價(jià)格下調(diào)用紅字）借：商品采購(gòu)-市百貨公司10000=（ 900-800） *100雙應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付賬款-市百貨公司11700d. 沖減銷(xiāo)價(jià)、進(jìn)價(jià)及商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)時(shí)：借：庫(kù)存商品-運(yùn)動(dòng)鞋20000=（ 1400-1200） *100雙貸：商品采購(gòu)-市百貨公司10000商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)-鞋帽部10000第四

12、章 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)案例一鴻達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以拍賣(mài)方式取得一塊土地的使用權(quán)，按規(guī)劃可建10 幢總面積為28100平方米的建筑物。其中，1 號(hào)樓建筑面積為2400平方米，2 號(hào)樓建筑面積為1800平方米，鍋爐房、收發(fā)室等配套設(shè)施建筑面積為100 平方米。該公司在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生下列一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（ 1）以銀行存款支付土地出讓金425萬(wàn)元、拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)1000萬(wàn)元。（ 2）以銀行存款支付前期工程費(fèi)25 萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)70 萬(wàn)元。借：開(kāi)發(fā)成本-土地開(kāi)發(fā)（前期工程費(fèi)）250000-土地開(kāi)發(fā)（基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)）700000貸：銀行存款950000土地開(kāi)發(fā)成本分配比例：1 號(hào)樓分配比例=2400/（2810

13、0-100）*100%=%2 號(hào)樓分配比例=1800/（28100-100）*100%=%分配額：（ =1425+95） *%=1302640（元）*%=977360（元）注：因鍋爐房等配套設(shè)施的開(kāi)發(fā)成本也需分?jǐn)偟缴唐贩恐?，故可不分?jǐn)偼恋亻_(kāi)發(fā)成本。結(jié)轉(zhuǎn)土地開(kāi)發(fā)成本：借：開(kāi)發(fā)成本-房屋開(kāi)發(fā)（1 號(hào)樓） 1302640-房屋開(kāi)發(fā)（2 號(hào)樓） 977360貸：開(kāi)發(fā)成本-土地開(kāi)發(fā)2280000（ 3）土地開(kāi)發(fā)完成后，將1 號(hào)樓及鍋爐房、收發(fā)室等工程發(fā)包給市一建公司，1 號(hào)樓合同價(jià)款為200萬(wàn)元，工程完工結(jié)算前，以銀行存款預(yù)付的工程款共計(jì)150萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款1500000貸：銀行存款1500000（

14、 4）鍋爐房、收發(fā)室工程完工，結(jié)算工程價(jià)款萬(wàn)元。借：開(kāi)發(fā)成本-配套設(shè)施開(kāi)發(fā)364000貸：應(yīng)付賬款364000每平方米建筑面積應(yīng)分配的配套設(shè)施費(fèi)用=364000/（ 28100-100） =13（元/平方米）1 號(hào)樓應(yīng)分配的配套設(shè)施費(fèi)用=13*2400=31200（元）2 號(hào)樓應(yīng)分配的配套設(shè)施費(fèi)用=13*1800=23400（元）結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施費(fèi)：借：開(kāi)發(fā)成本-房屋開(kāi)發(fā)（1 號(hào)樓） 31200-房屋開(kāi)發(fā)（2 號(hào)樓） 23400貸：開(kāi)發(fā)成本-配套設(shè)施開(kāi)發(fā)546005）1 號(hào)樓工程完工，對(duì)市一建公司提交的“工程價(jià)款結(jié)算單”支付余款。借：開(kāi)發(fā)成本-房屋開(kāi)發(fā)（1 號(hào)樓） 2000000貸：銀行存款500

15、000預(yù)付賬款1500000結(jié)轉(zhuǎn)完工的1 號(hào)樓開(kāi)發(fā)成本3333840元（1302640成本+31200 配套設(shè)施開(kāi)發(fā)+2000000合同約定款）：借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-房屋（ 1 號(hào)樓） 3333840貸：開(kāi)發(fā)成本-房屋開(kāi)發(fā)（1 號(hào)樓） 3333840（ 6）公司將1 號(hào)樓一套108 平方米的住房出售，收到房款現(xiàn)金萬(wàn)元。借：庫(kù)存現(xiàn)金194400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商品房銷(xiāo)售收入1944001 號(hào)樓每平方米開(kāi)發(fā)成本為元（3333840/2400）銷(xiāo)售商品房的開(kāi)發(fā)成本為元（*108）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（ 7）公司以分期收款方式銷(xiāo)售1 號(hào)樓一套120 平方米的住房，房款30 萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)支付房款

16、15萬(wàn)元現(xiàn)金，余款半年后支付。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本=*120=166692（元 ）借：分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品166692貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品166692借：庫(kù)存現(xiàn)金150000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商品房銷(xiāo)售收入150000結(jié)轉(zhuǎn)與收入相關(guān)的分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本83364元（166692/2）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本83346貸：分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品83346（ 8） 2號(hào)樓工程發(fā)包給房建公司，現(xiàn)已完工，合同價(jià)款160萬(wàn)元，原已預(yù)付工程款120萬(wàn)元，對(duì)“工程價(jià)款結(jié)算單”審查后支付余款。借：開(kāi)發(fā)成本-房屋開(kāi)發(fā)（2 號(hào)樓） 1600000貸：銀行存款400000預(yù)付賬款1200000（ 9） 2 號(hào)樓完工后，簽訂合同整體出租給

17、華夏公司。2 號(hào)樓開(kāi)發(fā)成本為2600760元(977360+23400+160000)0借：開(kāi)發(fā)成本-房屋（2號(hào)樓） 2600760貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-房屋開(kāi)發(fā)（2 號(hào)樓） 2600760（整體出租）借：出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-出租產(chǎn)品2600760貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-房屋（2 號(hào)樓） 2600760（ 10）按華夏公司的要求對(duì) 2 號(hào)樓進(jìn)行裝修，共發(fā)生費(fèi)用20 萬(wàn)元，以銀行存款支付。借：開(kāi)發(fā)成本200000（專(zhuān)修費(fèi)）貸：銀行存款200000完工后：借：出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-出租產(chǎn)品200000貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-房屋（2 號(hào)樓） 200000（ 11）收到華夏公司支付的半年房租20萬(wàn)元。借：銀行存款200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

18、-出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品租金收入200000（ 12）半年后，收到上述分期付款銷(xiāo)售住房款15 萬(wàn)元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商品房銷(xiāo)售收入150000結(jié)轉(zhuǎn)與收入相關(guān)的分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本83346貸：分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品83346（ 13） 5 年后， 2 號(hào)樓的租賃合同到期，公司以每平方米2500元的價(jià)格將其出售，其月攤銷(xiāo)率為 %。按月計(jì)提攤銷(xiāo)額=（ 2600760開(kāi)發(fā)成本+200000裝修）*%= （元）出售時(shí)已提攤銷(xiāo)額為元（*12*5）：借：銀行存款4500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)貸：出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-出租產(chǎn)品2

19、800760案例二安達(dá)房屋開(kāi)發(fā)公司征地一處，擬建商品房?jī)蓷潱杭鬃?、乙座以及鍋爐房等配套設(shè)施，其建筑面積如下：甲座10000平方米、乙座15000平方米、鍋爐房等配套設(shè)施200平方米。1） 以銀行存款支付土地出讓金（ 2） 以銀行存款支付前期工程費(fèi)1000000元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)3000000元。土地開(kāi)發(fā)完成，結(jié)轉(zhuǎn)土地開(kāi)發(fā)成本。借：開(kāi)發(fā)成本-土地開(kāi)發(fā)4000000貸：銀行存款4000000= （ 2300+400） *10000/（ 10000+15000）（ 3） 將商品樓甲座及鍋爐房等配套設(shè)施開(kāi)發(fā)報(bào)給第一建設(shè)公司。甲座合同價(jià)款借：預(yù)付賬款-一建6000000貸：銀行存款6000000（ 4） 鍋

20、爐房等配套設(shè)施完工，結(jié)算應(yīng)付工程款500000元，并按收益面積（甲10000平方米、乙 15000平方米）結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施費(fèi)。借：開(kāi)發(fā)成本-配套設(shè)施開(kāi)發(fā)500000貸：應(yīng)付賬款-一建500000借：開(kāi)發(fā)成本-房屋開(kāi)發(fā)（甲座）200000=10000*23=50000/ （150000+10000 =20 元-房屋開(kāi)發(fā)（乙座）300000=15000*20貸：開(kāi)發(fā)成本-配套設(shè)施開(kāi)發(fā)5000005）商品樓甲座工程完工，經(jīng)審查第一建筑公司的“工程價(jià)款結(jié)算清單”后，同意支付剩余工程款4000000.貸：銀行存款4000000預(yù)付賬款 -一建6000000貸：開(kāi)發(fā)成本-房屋開(kāi)發(fā)（ 6） 銷(xiāo)售甲座中的借：銀行

21、存款3600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3600000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2520000貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-房屋（甲座）2520000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加201600貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅180000（ =3600000*5%）- 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅12600- 應(yīng)交教育費(fèi)附加5400- 應(yīng)交地方教育費(fèi)附加（2%）36007） 乙座包給第二建筑公司合同款1350萬(wàn)，原預(yù)付810萬(wàn)審查偶同意支付剩余款項(xiàng)貸：銀行存款5400000預(yù)付賬款8100000（ 8） 乙座竣工，結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。安置動(dòng)遷居民，轉(zhuǎn)為周轉(zhuǎn)房。（ 9）月末，計(jì)提周轉(zhuǎn)房乙座攤銷(xiāo)額，月攤銷(xiāo)率%借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（或開(kāi)發(fā)成本）60000貸：周轉(zhuǎn)房-周

22、轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)（乙座）60000（ 10） 2 年后將乙座賣(mài)出，收入4500萬(wàn)，存入銀行周轉(zhuǎn)房-周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)1440000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2520000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2250000- 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅157500- 應(yīng)交教育費(fèi)附加67500- 應(yīng)交地方教育費(fèi)附加（2%） 45000第五章 銀行會(huì)計(jì) 案例一大華公司以?xún)r(jià)值2000萬(wàn)元的設(shè)備向銀行申請(qǐng)短期抵押貸款（半年）1400萬(wàn)元，銀行經(jīng)審核批準(zhǔn)。該筆貸款的利率為5%。問(wèn)題：1.銀行發(fā)放該筆貸款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如何編制?1 .2.貸款到期時(shí)，銀行該如何進(jìn)行核算？2 .利息收入3500003 .貸款到期時(shí)，如果該公司無(wú)力償還該筆貸款，銀行應(yīng)如何應(yīng)

23、對(duì)？假如公司未能及時(shí)還賬，則銀行要處理其抵押品補(bǔ)償還息。1500萬(wàn)元，1200萬(wàn)元，4 .如果該筆貸款到期，該公司無(wú)力償還，銀行將其設(shè)備予以處置，處置價(jià)款為銀行應(yīng)如何核算？利息收入350000吸收存款-單位活期存款（大華公司）6500005 .如果該筆貸款到期，該公司無(wú)力償還，銀行將其設(shè)備予以處置，處置價(jià)款為銀行應(yīng)如何核算？吸收存款 -單位活期存款（大華公司）235000（減銀行對(duì)大話公司欠款0（大華存款）235萬(wàn)從單位存款中扣除）利息收入350000案例二：儲(chǔ)戶王山于（ 1） 將現(xiàn)金 1 萬(wàn)存入銀行開(kāi)戶借：現(xiàn)金10000貸：吸收存款-定期儲(chǔ)蓄存款（王山）10000（ 2） 三年期存款到期支取

24、借：吸收存款-定期儲(chǔ)蓄存款（王山）10000利息支出 -定期儲(chǔ)蓄利息（王山）810貸：現(xiàn)金10810應(yīng)付利息：10000*%*3=810（元）（）（ 3）履行手續(xù)： 個(gè)人身份證、未到期存單。按活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算利息。應(yīng)付利息=10000*%/12）*22=132（元）。（ 4）過(guò)期支取：有利息；按活期儲(chǔ)蓄計(jì)算。應(yīng)付利息：10000*%/12）*1=6（元）。（）第六章 證券公司會(huì)計(jì)案例一2009年 5 月 6日，甲證券公司支付1016萬(wàn)元（含交易費(fèi)用1 萬(wàn)元和已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元） ， 從證券交易所直接購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的%，甲公司將該股票劃為交易性金融

25、資產(chǎn)。在以后的一年中，發(fā)生了如下一些相關(guān)業(yè)務(wù)：（ 1） 2009年5 月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元。（ 2） 2009年6 月30日，該股票市價(jià)為元。（ 3） 2009年 12月 30日，該股票市價(jià)為5元。（ 4） 2010年 5 月 9日，乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利共4000萬(wàn)元。（ 5） 2010年 5 月 13日，甲公司收到乙公司于5月 9日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利。6） 2010年 5 月 20日，甲公司以每股元的價(jià)格將乙公司的股票全部轉(zhuǎn)讓。要求：對(duì)甲證券公司將該股票購(gòu)入至出售進(jìn)行賬務(wù)處理。1）借：應(yīng)收股利150000投資收益10000借：銀行存款150000貸：應(yīng)收股利1

26、500002）借：交易性金融資-公允價(jià)值變動(dòng)400000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4000003）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益400000貸：交易性金融資-公允價(jià)值變動(dòng)4000004）借：應(yīng)收股利200000貸：投資收益2000005）借：銀行存款200000貸：應(yīng)收股利2000006）借：銀行存款9800000投資收益200000買(mǎi)入后到出售，對(duì)利潤(rùn)的影響是+400000案例二甲證券公司是一家上市公司，2010年，發(fā)生了如下證券代理業(yè)務(wù)：（ 1）以余額包銷(xiāo)方式代乙公司發(fā)行2000萬(wàn)股股票，發(fā)行價(jià)為4元 /股，手續(xù)費(fèi)率為發(fā)行額的 %。在規(guī)定的發(fā)行期結(jié)束時(shí)，有20萬(wàn)股尚未出售，甲公司將其作為自營(yíng)證券處理（交易

27、性金融資產(chǎn)）。（ 1）上網(wǎng)發(fā)行日，甲公司在備查登記簿中登記代理承銷(xiāo)股票，無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄：1. 發(fā)行結(jié)束，收到發(fā)行款時(shí)：借：清算備付金-客戶貸：代理承銷(xiāo)證券款-乙公司（股票）2. 剩余 20萬(wàn)股票轉(zhuǎn)為自營(yíng)證券時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-股票 800000貸：代理承銷(xiāo)證券款-乙公司（股票）8000003. 與乙公司清算股票款時(shí)：貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入640000（ 2）收到客戶交來(lái)的代理買(mǎi)賣(mài)證券款1000萬(wàn)元，均存入證券交易所結(jié)算中心。2）收到客戶交來(lái)的代理買(mǎi)賣(mài)證券款時(shí)：（ 3）代客戶買(mǎi)進(jìn)股票8000萬(wàn)元，代扣代繳印花稅160萬(wàn)元，收取手續(xù)費(fèi)280萬(wàn)元。代購(gòu)證券時(shí)：借：清算備付金-公司2800000貸

28、：手續(xù)費(fèi)及傭金收入2800000（ 4）代客戶銷(xiāo)售股票5000萬(wàn)元，代扣代繳印花稅100萬(wàn)元，收取手續(xù)費(fèi)175萬(wàn)元。代售證券時(shí)：借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款1750000貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入1750000借：清算備付金-公司1750000貸：清算備付金-客戶1750000（ 5）支付證券交易所手續(xù)費(fèi)34 萬(wàn)元。劃轉(zhuǎn)公司承擔(dān)的交易費(fèi)時(shí)：借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出340000貸：清算備付金-公司340000案例三2013年度，海通證券各項(xiàng)收入占總收入的百分比見(jiàn)下表海通證券各項(xiàng)收入占總收入的百分比項(xiàng)目計(jì)算過(guò)程百分比手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入*100%利息凈收入*100%投資收益*100%公允價(jià)值發(fā)動(dòng)收益*100%匯兌收益*

29、100%0其他業(yè)務(wù)收入*100%合計(jì)-1005計(jì)算結(jié)果為,約等于0通過(guò)上表可以看出，海通證券 2013年度的收入主要來(lái)源于手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入，包括代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)凈收入、證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)凈收入和資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入，證券業(yè)務(wù)占,其次是利息收入和投資收益，這3項(xiàng)共占,說(shuō)明海通證券的收入基本來(lái)源于其主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，非常令人滿意。2013年度，海通證券利潤(rùn)情況分析見(jiàn)下表。海通證券利潤(rùn)情況分析表項(xiàng)目計(jì)算過(guò)程百分比營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率*100%凈利率*100%凈利潤(rùn)/綜合收益的比率*100%其他綜合收益/綜合收益的比率*100%通過(guò)上表可以看出，海通證券 2013年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為,凈利率%,業(yè)績(jī)非?？捎^。另 外，凈利潤(rùn)

30、/綜合收益的比率為,說(shuō)明利潤(rùn)主要來(lái)自于營(yíng)業(yè)活動(dòng)，未實(shí)現(xiàn)利得只占 ,結(jié)果也比較令人滿意。第七章保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)案例一20X7年1月31日，X公司與客戶劉某簽訂一份人身意外傷害保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)金額為360萬(wàn)元，自20X 7年2月1日零時(shí)合同生效，保險(xiǎn)期間為1年；劉某于合同生效當(dāng)日一次性 交納保險(xiǎn)費(fèi)7200元，X公司開(kāi)始承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任并確認(rèn)了保費(fèi)收入。該份人身意外傷害保險(xiǎn) 合同屬于X公司與Y公司簽訂的溢額再保險(xiǎn)合同約定的業(yè)務(wù)范圍。該再保險(xiǎn)合同約定：每一被保險(xiǎn)人的意外險(xiǎn)自留額為100萬(wàn)元，Y公司的分保額最高限額為 300萬(wàn)元，分保手續(xù)費(fèi)率為25%。20X 7年7月10日，被保險(xiǎn)人劉某發(fā)生車(chē)禍死亡，X公 司向劉

31、某家屬支付了 360萬(wàn)元，并從Y公司攤回分保賠款260萬(wàn)元。(1) X公司在保單生效并收到保費(fèi)時(shí)，應(yīng)如何核算？借：銀行存款7200貸：保費(fèi)收入7200(2) X公司在賠付家屬保險(xiǎn)金時(shí)，應(yīng)如何核算？借：賠付支出 3600000貸：銀行存款3600000(3)根據(jù)本題，計(jì)算X公司應(yīng)向Y公司支付的分出保費(fèi)，分出保費(fèi)=7200*260/360=5200 （元）借：分出保費(fèi)5200貸：應(yīng)付分保賬款5200(4)根據(jù)本題，計(jì)算X公司應(yīng)從Y公司攤回的分保費(fèi)用，攤回分彳費(fèi)用=5200*25%=1300 (元)借：應(yīng)收分保賬款1300貸：攤回分保費(fèi)用1300(5) X公司從Y公司攤回分保賠款時(shí)，應(yīng)怎樣核算？借：

32、應(yīng)收分保賬款2600000貸：攤回賠付支出 2600000案例二(1) M公司一季度各月份分保費(fèi)收入的處理如下：借：應(yīng)收分保賬款6800000貸：保費(fèi)收入6800000借：應(yīng)收分保賬款7300000貸：保費(fèi)收入7300000借：應(yīng)收分保賬款6000000貸：保費(fèi)收入6000000（ 2） M 公司一季度各月份分保費(fèi)用的處理如下：借：分保費(fèi)用2380000（=6800000*35%）貸：應(yīng)付分保賬款2380000借：分保費(fèi)用2555000貸：應(yīng)付分保賬款2555000借：分保費(fèi)用2100000貸：應(yīng)付分保賬款2100000（ 3） 5 月 20 日分保費(fèi)用的調(diào)整如下：分保收入的調(diào)整=2100-（

33、 680+730+600） =90（萬(wàn)元）分保手續(xù)費(fèi)的調(diào)整=735-（ 238+210） =（萬(wàn)元）借：應(yīng)收分保賬款900000貸：保費(fèi)收入900000借：分保費(fèi)用315000貸：應(yīng)付分保賬款315000案例三（數(shù)字不能錯(cuò)）（ 1）原保險(xiǎn)合同收入：（保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入）（ 2）再保險(xiǎn)合同收入：（分保費(fèi)收入）2013年度為200元；2012年度為0.（ 3）當(dāng)年實(shí)際賺取的保費(fèi)：（已賺保費(fèi)）（ 4）再保險(xiǎn)中分出的保費(fèi)：（分出保費(fèi)）2013年度為15800萬(wàn)元；2012年度為15600萬(wàn)元。（ 5）原保險(xiǎn)計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金凈額：（提取到期責(zé)任準(zhǔn)備金）2013年度為73500萬(wàn)元；2012年度為32300萬(wàn)元。（ 6）原保險(xiǎn)計(jì)提的責(zé)任準(zhǔn)備金：（提取保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金）（ 7）再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分?jǐn)偟呢?zé)任準(zhǔn)備金：（攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）2013年度為1400萬(wàn)元； 2012年度為4400萬(wàn)元。（ 8）原保險(xiǎn)理賠支出及再保險(xiǎn)攤配額：（賠付支出，攤回賠付支出）2013年度理賠支出