會計記賬方法

1、第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法概述記賬方法概述 一、記賬方法的概念和種類一、記賬方法的概念和種類1、記帳方法、記帳方法： 在帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，即以會計憑證為依據(jù)，根據(jù)一定的原理，運用在帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，即以會計憑證為依據(jù)，根據(jù)一定的原理，運用一定的記帳符號和記帳規(guī)則，采用一定的計量單位，在帳簿中記錄會計對象變化過程一定的記帳符號和記帳規(guī)則，采用一定的計量單位，在帳簿中記錄會計對象變化過程的一種專門方法。的一種專門方法。 2、記賬方法的要素：、記賬方法的要素： -記賬原理記賬原理 -記賬符號記賬符號 -記賬規(guī)則記賬規(guī)則 -試算平衡方法試算平衡方法3、記帳方法按記錄方式分類：、記帳方法按記

2、錄方式分類： -單式記帳法單式記帳法和和復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法 1、定義：、定義： 對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計對象的增減變動，只在對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計對象的增減變動，只在一個帳戶中進(jìn)行登記的方法。一個帳戶中進(jìn)行登記的方法。二、單式記賬二、單式記賬 2、單式記帳法的特點：、單式記帳法的特點： （1）帳戶設(shè)置不完整，沒有完整的帳戶體系。帳戶設(shè)置不完整，沒有完整的帳戶體系。 （2）僅反映部分業(yè)務(wù)，主要是收付業(yè)務(wù)和往來帳項。僅反映部分業(yè)務(wù)，主要是收付業(yè)務(wù)和往來帳項。 （3）反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也僅反映某個方面反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也僅反映某個方面。 （4）不能進(jìn)行試算平衡。不能進(jìn)行試算平衡。 （5）不便于查帳、對帳。）

3、不便于查帳、對帳。 2、特點：、特點： （1）、帳戶設(shè)置完整、全面，構(gòu)成一個完整的帳戶體系。）、帳戶設(shè)置完整、全面，構(gòu)成一個完整的帳戶體系。 - （2）、全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。）、全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。 （3）、可以很好的了解每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。）、可以很好的了解每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 （4）、可以進(jìn)行試算平衡。）、可以進(jìn)行試算平衡。 （5）、檢查帳戶記錄的正確性。）、檢查帳戶記錄的正確性。三、復(fù)式記帳法三、復(fù)式記帳法 1、定義：、定義： 對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計對象的增減變動，都以相對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計對象的增減變動，都以相等的金額，在兩個或者兩個以上相

4、互聯(lián)系的帳戶中全面等的金額，在兩個或者兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中全面登記的方法。登記的方法。增減記帳法增減記帳法收付記帳法收付記帳法借貸記帳法借貸記帳法3、分類、分類分為：資金收付記賬法、分為：資金收付記賬法、 錢物收付記賬法、錢物收付記賬法、 現(xiàn)金收付記賬法現(xiàn)金收付記賬法企業(yè)會計企業(yè)會計準(zhǔn)則準(zhǔn)則規(guī)定規(guī)定使用此法使用此法第二節(jié)第二節(jié) 借貸記帳法借貸記帳法二、借貸記帳法的理論依據(jù)二、借貸記帳法的理論依據(jù)會計恒等式會計恒等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 一、借貸記帳法概念一、借貸記帳法概念 以以“借借”和和“貸貸”為記帳符號對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在為記帳符號對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個或兩個以上的

5、賬戶的相反方向以相等金額全面的、兩個或兩個以上的賬戶的相反方向以相等金額全面的、相互聯(lián)系的進(jìn)行記錄的復(fù)式記帳法。相互聯(lián)系的進(jìn)行記錄的復(fù)式記帳法。三、借貸記賬法的基本內(nèi)容三、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （一）記賬符號（一）記賬符號-“借借”、“貸貸”v “借、貸借、貸”是一種抽象的符號，已經(jīng)不僅僅代表原是一種抽象的符號，已經(jīng)不僅僅代表原來的含義。來的含義。v 其中一方表示某會計對象的的增加，另一方表示某其中一方表示某會計對象的的增加，另一方表示某會計對象的的減少。會計對象的的減少。v 對不同性質(zhì)的賬戶，對不同性質(zhì)的賬戶，“借借”“”“貸貸”的含義也不一樣。的含義也不一樣。1、幾點說明：、幾點說明：2、

6、記賬符號的作用：、記賬符號的作用：（1）表示業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)該計入帳戶的部位。）表示業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)該計入帳戶的部位。（2）表示資金的來龍去脈）表示資金的來龍去脈（3）表示登記在賬戶中）表示登記在賬戶中“借方借方”和和“貸方貸方”的數(shù)字包的數(shù)字包含的含的 資金數(shù)量是是增加還是減少資金數(shù)量是是增加還是減少 （4）用以判斷帳戶的性質(zhì)）用以判斷帳戶的性質(zhì) 借項、貸項：借項、貸項：凡記入帳戶的借方的帳項稱為借凡記入帳戶的借方的帳項稱為借項，記入帳戶貸方的帳項稱為貸項項，記入帳戶貸方的帳項稱為貸項 每個帳戶的借方和貸方在一定時期所登記的金每個帳戶的借方和貸方在一定時期所登記的金額稱為額稱為本期發(fā)生額；本期發(fā)生額；其

7、中借方金額的合計稱為其中借方金額的合計稱為本期借方本期借方發(fā)生額；發(fā)生額；貸方金額的合計稱為貸方金額的合計稱為本期貸方發(fā)生額。本期貸方發(fā)生額。 期末余額：期末余額：期初余額加上本期借方發(fā)生額減去期初余額加上本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額之后的余額稱為期末余額。本期貸方發(fā)生額之后的余額稱為期末余額。（二）帳戶結(jié)構(gòu)：（二）帳戶結(jié)構(gòu)： 1、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 習(xí)慣帳戶的左邊稱為習(xí)慣帳戶的左邊稱為借方借方、右邊稱為、右邊稱為貸方貸方 舉例：余額在借方的賬戶結(jié)構(gòu)：舉例：余額在借方的賬戶結(jié)構(gòu)：期初余額期初余額（1）本期借項）本期借項（1）本期貸項）本期貸項（2）本期借項）本期

8、借項（2）本期貸項）本期貸項 本期借方發(fā)生額：本期借方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：借方借方 _帳戶帳戶 貸方貸方2、不同要素類別帳戶的結(jié)構(gòu)：、不同要素類別帳戶的結(jié)構(gòu)： （1）資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)）資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu) 借方借方 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 帳戶帳戶 貸方貸方期初余額期初余額 本期資產(chǎn)增加額本期資產(chǎn)增加額 本期資產(chǎn)減少額本期資產(chǎn)減少額 本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 期末余額期末余額 期末余額期末余額=期初余額期初余額+借方本期發(fā)生額合計借方本期發(fā)生額合計 -貸方本期發(fā)生額合計貸方本期發(fā)生額合計（2）負(fù)債類帳戶結(jié)構(gòu)）負(fù)債類帳戶結(jié)構(gòu)

9、借方借方 負(fù)債類負(fù)債類 帳戶帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額 本期負(fù)債減少額本期負(fù)債減少額 本期負(fù)債增加額本期負(fù)債增加額 本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 期末余額期末余額 期末余額期末余額=期初余額期初余額-借方本期發(fā)生額合計借方本期發(fā)生額合計 +貸方本期發(fā)生額合計貸方本期發(fā)生額合計（3）所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)）所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)借方借方 所有者權(quán)所有者權(quán)益類益類帳戶帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額本期所有者權(quán)益減少額：本期所有者權(quán)益減少額： 本期所有者權(quán)益增加額：本期所有者權(quán)益增加額： 本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)

10、生額合計 期末余額期末余額 期末余額期末余額=期初余額期初余額-借方本期發(fā)生額合計借方本期發(fā)生額合計 +貸方本期發(fā)生額合計貸方本期發(fā)生額合計 （4）收入類帳戶結(jié)構(gòu)）收入類帳戶結(jié)構(gòu) 借方借方 收入類收入類帳戶帳戶 貸方貸方本期收入轉(zhuǎn)出額本期收入轉(zhuǎn)出額本期收入增加額本期收入增加額 本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計（5）成本、費用類帳戶結(jié)構(gòu)）成本、費用類帳戶結(jié)構(gòu) 借方借方 成本、費成本、費 用類用類帳戶帳戶 貸方貸方本期費用的增加額本期費用的增加額本期費用的轉(zhuǎn)銷額本期費用的轉(zhuǎn)銷額 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計借方借方 利利潤潤類類帳

11、戶帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額本期利潤減少額：本期利潤減少額： 本期利潤增加額：本期利潤增加額： 本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 期末余額期末余額 期末余額期末余額=期初余額期初余額-借方本期發(fā)生額合計借方本期發(fā)生額合計 +貸方本期發(fā)生額合計貸方本期發(fā)生額合計 （6）利潤類帳戶結(jié)構(gòu)）利潤類帳戶結(jié)構(gòu) 規(guī)律：規(guī)律： （1）各類帳戶的增加方的位置都與他所處在等式的中）各類帳戶的增加方的位置都與他所處在等式的中的同一方向。的同一方向。（2）余額的位置都與增加方方向一致）余額的位置都與增加方方向一致（3）由于利潤歸屬所有者，所以在第二個等式中，把）由于利潤歸

12、屬所有者，所以在第二個等式中，把利潤類帳戶和所有者權(quán)益類帳戶視作同一個類。利潤類帳戶和所有者權(quán)益類帳戶視作同一個類。#本期發(fā)生額、期初余額、本期發(fā)生額、期初余額、 期末期末 余額計算的說明：余額計算的說明：本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=在本會計期間某會計帳戶的借項發(fā)在本會計期間某會計帳戶的借項發(fā) 生額的合計數(shù)生額的合計數(shù)本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額=在本會計期間某會計帳戶的貸項發(fā)在本會計期間某會計帳戶的貸項發(fā) 生額的合計數(shù)生額的合計數(shù)本期期初余額本期期初余額=上期期末余額上期期末余額期末余額的計算及其說明：期末余額的計算及其說明： （1）余額在借方的：）余額在借方的： 期末余額期末余額=期初余

13、額期初余額+借方本期借方本期 發(fā)生額發(fā)生額 -貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 （2）余額在貸方的：）余額在貸方的： 期末余額期末余額=期初余額期初余額-借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 +貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 （3）賬戶余額必須指明其方向，）賬戶余額必須指明其方向，不能離開帳戶的性不能離開帳戶的性質(zhì)講帳戶的余額，否則沒有意義。質(zhì)講帳戶的余額，否則沒有意義。（4）可以根據(jù)帳戶的余額判斷帳戶的種類，）可以根據(jù)帳戶的余額判斷帳戶的種類，由于不由于不同類帳戶有相對一致的余額位置，所以：同類帳戶有相對一致的余額位置，所以：帳戶種類帳戶種類正常余額位置正常余額位置資產(chǎn)類資產(chǎn)類借方借方負(fù)債類負(fù)債類貸方貸方

14、所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類貸方貸方收入類收入類貸方（一般無余額）貸方（一般無余額）成本、費用類成本、費用類借方（一般無余額）借方（一般無余額）利潤類利潤類貸方貸方（三）、記帳規(guī)則（三）、記帳規(guī)則 具體含義：具體含義： （1）復(fù)式記帳原理）復(fù)式記帳原理對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記。金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記。 即在一個帳戶中記借方，同時在另一個或幾個帳戶即在一個帳戶中記借方，同時在另一個或幾個帳戶中記貸方；或在一個帳戶中記貸方，同時在另一個或中記貸方；或在一個帳戶中記貸方，同時在另一個或幾個帳戶中記借方。記入借方

15、和貸方的金額必須相等。幾個帳戶中記借方。記入借方和貸方的金額必須相等。 （2）借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)）借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)做借貸相反的記錄。做借貸相反的記錄。1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)。、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)。 3、確定該業(yè)務(wù)引起相應(yīng)賬戶變動的金額是增加是減少。、確定該業(yè)務(wù)引起相應(yīng)賬戶變動的金額是增加是減少。4、根據(jù)帳戶結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記入帳戶的方向（借方或貸方）、根據(jù)帳戶結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記入帳戶的方向（借方或貸方）5、確定應(yīng)計入帳戶相應(yīng)方向的金額。、確定應(yīng)計入帳戶相應(yīng)方向的金額。銀行存款借方發(fā)生額：

16、借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：實收資本借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：庫存現(xiàn)金借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：無形資產(chǎn)借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：生產(chǎn)成本借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：固定資產(chǎn)借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：原材料借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：應(yīng)付賬款借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：短期借款借方發(fā)

17、生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：應(yīng)收賬款借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：主營業(yè)務(wù)收入借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：用圖表示：用圖表示： 資產(chǎn)增加借方權(quán)益減少借方資產(chǎn)減少貸方權(quán)益增加貸方（四）帳戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄：（四）帳戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄： 1、帳戶的對應(yīng)關(guān)系、帳戶的對應(yīng)關(guān)系 帳戶對應(yīng)關(guān)系：帳戶對應(yīng)關(guān)系：有關(guān)賬戶間因為某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用借貸記賬法而形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系 對應(yīng)帳戶：對應(yīng)帳戶：在某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，具有對應(yīng)關(guān)系的帳戶。 2、會計分錄、會計分錄 概念：概念： 簡稱分錄簡稱分錄,

18、是在記帳憑證中指明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、是在記帳憑證中指明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱及應(yīng)記入帳戶的金額的記錄。應(yīng)貸的帳戶名稱及應(yīng)記入帳戶的金額的記錄。 基本要素：基本要素：記帳符號記帳符號會計科目會計科目變動金額變動金額簡單分錄簡單分錄-一借一貸一借一貸 復(fù)合分錄復(fù)合分錄-一借多貸、一貸多借、多借多貸一借多貸、一貸多借、多借多貸會計分錄的編制規(guī)則：會計分錄的編制規(guī)則：表示：表示： 簡單分錄：簡單分錄： 借：借：*（會計科目）（會計科目） *（發(fā)生額）（發(fā)生額） 貸：貸：*（會計科目）（會計科目） *（發(fā)生額）（發(fā)生額） 復(fù)合分錄：復(fù)合分錄： 借：借：*（會計科目）（會計科目） *（發(fā)生額）（

19、發(fā)生額） 借：借：*（會計科目）（會計科目） *（發(fā)生額）（發(fā)生額） 貸：貸：*（會計科目）（會計科目） *（發(fā)生額）（發(fā)生額） 借：借：*（會計科目）（會計科目） *（發(fā)生額）（發(fā)生額） 貸：貸：*（會計科目）（會計科目） *（發(fā)生額）（發(fā)生額） 貸：貸：*（會計科目）（會計科目） *（發(fā)生額）（發(fā)生額） 借：借：*（會計科目）（會計科目） *（發(fā)生額）（發(fā)生額） 借：借：*（會計科目）（會計科目） *（發(fā)生額）（發(fā)生額） 貸：貸：*（會計科目）（會計科目） *（發(fā)生額）（發(fā)生額） 貸：貸：*（會計科目）（會計科目） *（發(fā)生額）（發(fā)生額） （1） 借：銀行存款借：銀行存款 200 000

20、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 100 000 貸：實收資本貸：實收資本 300 000 （2） 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 （3） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 1 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 000 （4） 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 （5） 借：原材料借：原材料 70 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20 000 （6） 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 000 （7） 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 80 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

21、貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000（五）、試算平衡（五）、試算平衡 1、試算平衡、試算平衡 根據(jù)會計平衡公式，按照記帳規(guī)則的要求，通過匯總計算根據(jù)會計平衡公式，按照記帳規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查帳戶記錄的正確性和完整性的一種方法。和比較，檢查帳戶記錄的正確性和完整性的一種方法。 2、試算平衡方法：、試算平衡方法：做法：做法： 、根據(jù)會計分錄登記丁字帳；、根據(jù)會計分錄登記丁字帳； 、求每個帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計；、求每個帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計； 、分別加總所有帳戶借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計；、分別加總所有帳戶借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計； 、比較總合計數(shù)。、比較總合計數(shù)。 發(fā)生額試算平衡表發(fā)生額試算平衡表 會計科目會計科目 借方發(fā)生額借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 合計合計 試算平衡表 -做法：做法： 、根據(jù)會計分錄登記丁字帳；、根據(jù)會計