對私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅現(xiàn)狀思考

1、XXXX 年對私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅現(xiàn)狀思考（可編輯）對私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅現(xiàn)狀思考一、 對私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅征管的現(xiàn)狀分析在私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅的征收方面由于人們的稅收法制意識淡薄稅收政策不完善以及各地區(qū)稅務(wù)部門所執(zhí)行的政策不統(tǒng)一等因素使得私營企業(yè)稅后利潤的個人所得稅征管流失嚴(yán)重甚至在一些地區(qū)成為征收中的空白點(diǎn)具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是企業(yè)帳務(wù)失真成本不實基本無稅可征。由于部分私營企業(yè)納稅義務(wù)觀念淡薄法制意識不強(qiáng)將偷逃稅收作為致富的捷徑。從筆者對蘇北某縣城戶年產(chǎn)值在萬元以上的私營企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn) * 年度有家企業(yè)賬面基本持平另有家虧損戶盈利企業(yè)的利潤也都在萬

2、元以下只有一戶就稅后利潤繳納過個人所得稅。據(jù)業(yè)內(nèi)人士稱有相當(dāng)一部分企業(yè)虧損是因為私營企業(yè)主私欲熏心為了達(dá)到逃稅的目的視稅法于不顧采取多進(jìn)成本、 轉(zhuǎn)移收入等手段的結(jié)果也有些企業(yè)在地方政府 “發(fā)展私營經(jīng)濟(jì) ”、 “照顧企業(yè)困難 ”等政策的保護(hù)下公然采取 “變通 ”方式進(jìn)行偷稅。二是稅務(wù)部門對應(yīng)稅所得的管理失控征收力度不夠?qū)ν刀愋袨榈奶幜P偏輕稅收流失量大面廣。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對私營企業(yè)稅后利潤的有效監(jiān)管未能建立一套完善的征管辦法是否繳納個人所得稅基本上是取決于私營企業(yè)主的納稅意識。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計表明該縣有以上的私營企業(yè)主存在不申報個人所得 稅或申報不實的現(xiàn)象。在 * 年度所得稅匯算及各稅統(tǒng)查中全年查補(bǔ)這

3、類稅款不足萬元無一例因未申報而被罰款也沒有一件此類偷稅案件被立案查處。三是稅收政策不完善實施辦法不統(tǒng)一、 征收方式不規(guī)范也造成稅收流失嚴(yán)重。對私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅個人所得稅法中缺乏具體、明確的規(guī)定如對查補(bǔ)部分的利潤是否征收個人所得稅、 如何界定私營企業(yè)主的投資行為和消費(fèi)行為等在實際操作中無章可循或有章難循。加之各地區(qū)的征管辦法差異較大征管手段落后執(zhí)行中存在一定的隨意性。二、 對私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅的思考針對私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅征收中存在的諸多問題我們必須深入地進(jìn)行分析研究采取積極有效的措施努力提高征管能力。筆者認(rèn)為強(qiáng)化稅后利潤個人所得稅征管的著力點(diǎn)應(yīng)放在以下幾個方面：

4、 一是深入開展稅收宣傳教育提高公民納稅意識除繼續(xù)運(yùn)用廣播、 電視、 報刊等新聞媒體進(jìn)行宣傳外還必須有針對性地進(jìn)行重點(diǎn)宣傳教育如在中小學(xué)開設(shè)稅法常識課程使新一代公民較早接受納稅義務(wù)教育對新業(yè)戶的法人進(jìn)行強(qiáng)制性的稅法基本知識教育對其辦稅人員進(jìn)行強(qiáng)制性的稅收專業(yè)知識系統(tǒng)培訓(xùn)對老業(yè)戶的法人及辦稅人員分批進(jìn)行經(jīng)常性稅法知識培訓(xùn)教育在各級領(lǐng)導(dǎo)干部的輪訓(xùn)內(nèi)容中也要安排稅法知識講座增強(qiáng)其稅收法律意識和法律責(zé)任營造一個良好的依法納稅的社會氛圍。二是統(tǒng)一稅收政策完善稅收征管機(jī)制加強(qiáng)有效監(jiān)管。在統(tǒng)一私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅稅收政策的基礎(chǔ)上對征管規(guī)定進(jìn)一步加以完善和明確消除私營企業(yè)主收入隱性化、非現(xiàn)金化、來源多

5、渠道化等弊端在收入公開化基礎(chǔ)上建立覆蓋其全部個人收 入的分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制度。嚴(yán)格執(zhí)行私營企業(yè)主個人財產(chǎn)、收入申報納稅制度建立科學(xué)的納 稅申報評審機(jī)制和稽查制度加強(qiáng)對私營企業(yè)稅后利潤的監(jiān)控健全納 稅人的納稅檔案資料建立私營企業(yè)彌補(bǔ)虧損和利潤分配臺賬等實行 跟蹤管理準(zhǔn)確把握征稅前提和征稅環(huán)節(jié)按照個人所得稅法設(shè)計的預(yù) 定目標(biāo)正確地組織征收合理確定扣除標(biāo)準(zhǔn)鼓勵私營企業(yè)增加投入進(jìn) 一步擴(kuò)大再生產(chǎn)可以考慮規(guī)定免征額鼓勵私營企業(yè)主加大投入對一 些財務(wù)管理混亂、財務(wù)不健全的企業(yè)可實行定額征收并附征個人所得 稅體現(xiàn)多得多征公平稅負(fù)”原則不論是采取何種方式征收都必須起 到調(diào)節(jié)收入分配的作用只對高收入者征稅。三是加大稅務(wù)執(zhí)法力度嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。實踐證明偷逃稅行為只有通過不斷地嚴(yán)厲懲治者能得到遏制因 此在嚴(yán)格征管的基礎(chǔ)上要加大對稅務(wù)違法案件的處罰力度使納稅人 為偷稅行為所付出的代價遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于依法納稅的付出對私營企業(yè)主申 報不足、賬務(wù)核算不實等行為除按規(guī)定加收滯納金外應(yīng)當(dāng)予以重罰情 節(jié)嚴(yán)重的還應(yīng)追究企業(yè)法人和財務(wù)人員的法律責(zé)任同時還要廣泛開 展社會共治通過法律形式明確金融、司法、工商、社會中介等職能部門的配合義務(wù)借