最新版民間非營利組織會計報表附注

1、XX會計報表附注200 年度（或200 年X月X日至200 年X月X日會計期間）一、單位基本情況本單位系由、共同舉辦，并于 年 月 日在民政（廳）局登記注冊，取得號 證書。本單位主要從事 。二、本單位主要會計政策、會計估計 （資產(chǎn)負債表期初期末均沒有余額也沒有發(fā)生額的項目，其相關(guān)會計政策可以刪除）（一）會計制度 本單位執(zhí)行民間非營利組織會計制度及其補充規(guī)定。（二）會計年度會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。（ 三 ） 記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣。（四）記賬基礎(chǔ)和計價原則 以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。（五）外幣業(yè)務(wù)核算方法對發(fā)生的外幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 按業(yè)

2、務(wù)發(fā)生當日 （ 或：當月一日 ） 中國人民銀行公布的市場匯價 折合人民幣記賬。 對各種外幣賬戶的外幣期末余額， 按期末市場匯價進行調(diào)整， 發(fā)生的差額， 與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其尚未達到預定可使用狀態(tài)前的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本； 其余的計入當期籌資費用。（六）接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價值的確定1. 捐贈方提供了發(fā)票或報關(guān)單、 協(xié)議等憑據(jù)的， 按照憑據(jù)標明的金額作為入賬價值； 如 果憑據(jù)標明的金額與受贈資產(chǎn)公允價值相差較大，以其公允價值作為入賬價值。2. 如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，以受贈資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。3. 如果有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)的公允價值確實無法可靠計量， 則單獨設(shè)置輔助賬

3、來記錄所 取得資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源、用途等情況；待以后該資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量時，在 其能夠可靠計量的會計期間以公允價值入賬。（七）短期投資核算方法1. 短期投資在取得時按照投資成本或確定的價值計量。2. 短期投資持有期間取得的利息或股利，沖減短期投資的賬面價值。3. 處置短期投資時， 將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額， 作為當期投資損益。4. 期末時對短期投資按投資總體的成本與總市價孰低計量，對總市價低于總成本的差 額，計提短期投資跌價準備。（八）壞賬損失核算方法1. 壞賬的確認標準：（1）債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回；（2）債務(wù)人逾期未履行其清

4、償義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回。2. 壞賬損失核算方法：采用備抵法核算壞賬。3.壞賬準備提取方法：壞賬準備按期末應收款項（ 包括應收賬款和其他應收款 ） 余額?。河嬏帷；颍簤馁~準備按期末應收款項（ 包括應收賬款和其他應收款 ） 余額分別不同賬齡提應收款項賬齡壞賬準備提取比例一年以內(nèi)至二年 至三年三至五年 五年以上（九）存貨核算方法1、存貨包括在業(yè)務(wù)活動過程中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或者日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等。2、存貨按實際成本或確定的價值計價。發(fā)出時采用個別計價法、先進先出法、加權(quán)平 均法計價。3 、期末，對存貨是否

5、發(fā)生了減值進行檢查。對于存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的， 按其差額提取存貨跌價準備。（十） 長期股權(quán)投資核算方法1. 長期股權(quán)投資在取得時按照實際投資成本或確認的價值入賬。2. 本單位對被投資單位無控制、 共同控制且無重大影響的， 長期股權(quán)投資按成本法核算； 對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算。采用成本法核算的長期股權(quán)投資， 在被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時確認投資收 益；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資， 年末按享有或分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或 發(fā)生的凈虧損的份額確認投資損益。3. 處置長期股權(quán)投資時， 將投資的賬面價值與實際取得價款的差額， 作為當

6、期投資損益。4. 期末， 對長期股權(quán)投資是否發(fā)生了減值進行檢查。 對長期股權(quán)投資的可收回金額低于 其賬面價值的，按照可收回金額低于賬面價值的差額計提長期投資減值準備。（ 十一 ） 長期債權(quán)投資核算方法1. 長期債權(quán)投資按取得時的實際成本或確認得價值作為初始投資成本。2. 初始投資成本與債權(quán)面值之間的差額， 在債權(quán)存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債權(quán)利息收入時 按直線法予以攤銷。3. 長期債權(quán)投資按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入；處置長期債權(quán)投資 時，按實際取得的價款與長期債權(quán)投資賬面價值的差額，作為當期投資損益。4. 期末， 對長期債權(quán)投資是否發(fā)生了減值進行檢查。 對長期債權(quán)投資的可收回金額低于

7、 其賬面價值的，按照可收回金額低于賬面價值的差額計提長期投資減值準備。（ 十二 ） 固定資產(chǎn)及累計折舊核算方法1. 為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的，預計使用年限超過 1 年， 單位價值較高的有形資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)。2. 固定資產(chǎn)按取得時的實際成本或確定的價值作為入賬價值，包括買價、 包裝費、 運輸費、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出；3. 固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法。按固定資產(chǎn)類別、預計使用年限和預計凈殘值率（ 原值的 %） 確定折舊率如下：固定資產(chǎn)類別 折舊年限 （ 年） 年折舊率 （%）房屋建筑物機器設(shè)備運輸工具電子及其他設(shè)備4

8、. 如果固定資產(chǎn)發(fā)生重大減值， 按照固定資產(chǎn)的可收回凈值低于賬面價值的差額計提固 定資產(chǎn)減值準備。（ 十三 ） 文物文化資產(chǎn)核算方法1. 用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價值 并作長期或者永久保存的典藏等資產(chǎn)作為文物文化資產(chǎn)。2. 文物文化資產(chǎn)按照取得時的實際成本或確定的價值作為入賬價值。3. 文物文化資產(chǎn)不計提折舊。（ 十四 ） 在建工程核算方法1. 在建工程按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本， 包括需安裝設(shè)備的價值、 支付的工程 款、領(lǐng)用的工程物資以及工程達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的其他必要支出；2. 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費用， 在符合開始資

9、本化的條件時至固定資 產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計入工程成本；3. 所建造的工程已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達到預定可使用 狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或者工程實際成本等， 按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)， 待辦 理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。（十五 ） 無形資產(chǎn)核算方法1. 無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本入賬，自取得當月起按直線法分期平均攤銷；2. 攤銷年限按照不超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限與法律規(guī)定的有效年限二者之中較短者確定。 如果合同沒有規(guī)定受益年限， 法律也沒有規(guī)定有效年限的， 攤銷年限不超過 10 年。 （ 十六 ） 收入核算方法1. 交換交易收入的確認原則（1）銷售商

10、品的收入：在已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；既沒有保 留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒有對已出售的商品實施控制； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟 利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入及成本能夠可靠地計量時確認收入。（2）提供勞務(wù)收入：在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時確認收入；勞 務(wù)的開始和完成分屬不同會計年度的，按完工進度或完成的工作量確認收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入按與資產(chǎn)使用者簽訂的合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法確定。2. 非交換交易收入的確認原則 在與交易相關(guān)的含有經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力的資源能夠流入并控制， 或者相關(guān)的債務(wù)能 夠得到解除；交易能夠引起凈資產(chǎn)的增加；收入的

11、金額能夠可靠地計量時確認收入。3. 各項收入按是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入進行核算。（ 十七 ） 會計政策變更本單位原執(zhí)行 會計制度，根據(jù)財政部 財會 200474 號“關(guān)于印發(fā)民間非營 利組織會計制度的通知”規(guī)定，從 2005 年 1 月 1 日起執(zhí)行民間非營利組織會計制度本單位已根據(jù)財政部 財會 200413 號“關(guān)于印發(fā)民間非營利組織新舊會計制度有 關(guān)銜接問題的處理規(guī)定的通知” ，調(diào)整了資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)。三、稅項（一） 增值稅根據(jù)銷售額的 % 計算銷項稅額， 按規(guī)定扣除進項稅額后繳納。 （或： 本單位系小規(guī)模 納稅人，根據(jù)銷售額的 % 計算繳納增值稅 ）（二） 營

12、業(yè)稅按 % 的稅率計繳。（三）所得稅按應納稅所得額以 % 的稅率計繳。（ 上述各稅涉及減免稅的，應說明批準機關(guān)、文號、減免幅度及有效期限）四、會計報表主要項目注釋(金額單位：人民幣元 ）（一） 資產(chǎn)負債表主要項目注釋1貨幣資金期末數(shù)其中： 保證金存款2短期投資期末數(shù)期初數(shù)期末數(shù)項 目 投資金額跌價準備投資金額 跌價準備股票投資 債權(quán)投資 其他投資 合計期末數(shù)3應收款項(1) 應收票據(jù)種類 期初數(shù)銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合計(2) 應收賬款賬齡分析期初數(shù) 金額 比例 一年以內(nèi) 一至二年 二至三年 三到五年 五年以上合計(3) 其他應收款賬齡分析期初數(shù) 金額 比例 一年以內(nèi) 一至二年 二至三年 三

13、至五年 五年以上合計4預付賬款賬齡分析期末數(shù)期末數(shù)壞賬準備金額比例壞賬準備期末數(shù)壞賬準備金額比例壞賬準備期末數(shù)一年以下期末數(shù)比例一至二年二至三年三至五年五年以上合計5待攤費用期末數(shù)項 目 期初數(shù) 期末數(shù)合計6存貨項目期末數(shù)期初數(shù)期末數(shù)金額跌價準備金額跌價準備合計7長期股權(quán)投資項目期初數(shù)投資成本減值準備期末數(shù)期末數(shù)投資成本減值準備合計8長期債權(quán)投資期末數(shù)項目期初數(shù)期末數(shù)投資成本 減值準備 投資成本減值準備期末數(shù)合計9固定資產(chǎn)及累計折舊/（ 1）固定資產(chǎn)原價期末數(shù)類 別 期初數(shù) 本期增加 本期減少房屋建筑物機器設(shè)備運輸設(shè)備電子及其他設(shè)備合計（2）累計折舊期末數(shù)類 別 期初數(shù) 本期增加 本期減少房屋

14、建筑物機器設(shè)備運輸設(shè)備電子及其他設(shè)備合計（3）固定資產(chǎn)減值準備期末數(shù)類 別 期初數(shù) 本期增加 本期減少房屋建筑物機器設(shè)備運輸設(shè)備電子及其他設(shè)備10在建工程期末數(shù)工程名稱期初數(shù) 本期增加本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)本期其他減少期末數(shù)合計11文物文化資產(chǎn)期末數(shù)類別期初數(shù) 本期增加 本期減少期末數(shù)合計12無形資產(chǎn)取得項目方式原始金額期末數(shù)期初數(shù)本期增加本期轉(zhuǎn)出 本期攤銷期末數(shù)剩余攤銷年限合計13受托代理資產(chǎn)(1) 明細情況項目期末數(shù)期初數(shù) 本期增加 本期減少期末數(shù)(2) 受托代理業(yè)務(wù)情況說明 ( 包括受托代理資產(chǎn)構(gòu)成、計價基礎(chǔ)和依據(jù)、用途等14短期借款借款類別信用借款抵押借款保證借款合計期末數(shù)期初數(shù) 期末數(shù)15

15、應付款項(1)應付票據(jù)種類 期初數(shù) 期末數(shù)銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合計(2) 大額其他應付款期末數(shù)單位或項目 款項性質(zhì)及內(nèi)容 金 額16應交稅金項目增值稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅合計期末數(shù)期初數(shù)期末數(shù)17預提費用期末數(shù)類別期初數(shù)期末數(shù)18預計負債期末數(shù)項目 期初數(shù) 期末數(shù)合計19長期借款借款類別信用借款抵押借款保證借款合計期末數(shù)期初數(shù)期末數(shù)20受托代理負債項目期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)合計21凈資產(chǎn)類別非限定性凈資產(chǎn)限定性凈資產(chǎn)合計期初數(shù) 本期增加期末數(shù)本期減少期末數(shù)本期數(shù)（二） 業(yè)務(wù)活動表有關(guān)項目注釋1收入本期數(shù)上期數(shù)類別非限定性 限定性 非限定性限定性合計2籌資費用本期數(shù)項 目 上期數(shù) 本期數(shù)利息支出減：

16、利息收入?yún)R兌損失減：匯兌收益其他合計五、董事會 （ 或：理事會，或類似權(quán)力機構(gòu) ）和員工情況董事會成員共 人，本期無變動 （ 若成員發(fā)生變化，詳細說明變化情況，包括變化原 因、變動相關(guān)程序等 ） ，本期共支付報酬 元。期初員工 人，期末 人，本期共支付報酬元。六、限制性資產(chǎn)情況說明（對本期收到的限制性資產(chǎn)逐筆說明，包括資產(chǎn)提供者、資產(chǎn)構(gòu)成、計價基礎(chǔ)及依據(jù)、 入賬金額、限制條件等內(nèi)容 ）七、重大資產(chǎn)減值情況說明（對短期投資、長期投資、存貨、固定資產(chǎn)發(fā)生重大減值的，逐項說明，包括減值原因、可收回凈值的確定依據(jù)等 ）八、公允價值無法可靠取得的受贈資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的說明（逐項說明公允價值無法可靠取得的受贈資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的名