公司會(huì)計(jì)手冊樣本

1、上海*（集團(tuán)）股份有限公司會(huì) 計(jì) 手 冊第一章財(cái)務(wù)管理制度3一 總 則3三 計(jì)劃預(yù)算管理5四 貨幣資金管理7五 其他流動(dòng)資產(chǎn)管理11六 固定資產(chǎn)和在建工程管理14七 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理19八 對(duì)外投資管理21九 流動(dòng)負(fù)債管理與長期負(fù)債管理24十 籌資管理26十一 利潤分配管理28十二 財(cái)務(wù)分析29十三 財(cái)務(wù)報(bào)告33十四 發(fā)票（收據(jù)）管理36十五 財(cái)務(wù)報(bào)表管理38十六 會(huì)計(jì)檔案管理39十七 附則40第二章會(huì)計(jì)管理制度42一 會(huì)計(jì)制度建設(shè)42二 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員43三 會(huì)計(jì)科目、憑證、賬薄、卡片、報(bào)表設(shè)計(jì)50四 會(huì)計(jì)核算方法與組織52五 會(huì)計(jì)政策54六 會(huì)計(jì)電算化工作63七 附則64第三章會(huì)

2、計(jì)稽核管理制度65一 總則65二 組織形式和具體分工65三 職責(zé)和權(quán)限65四 原始憑證的復(fù)核66五 會(huì)計(jì)憑證的審核66六 會(huì)計(jì)帳薄的復(fù)核66七 會(huì)計(jì)報(bào)告的復(fù)核67第一章 財(cái)務(wù)管理制度 一 總 則第一條：為規(guī)范本公司及下屬各單位的財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，提升公司財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)本公司經(jīng)營管理的不斷加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，特制定本制度。第二條：本制度根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、中華人民共和國公司法并結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要編寫制定。第三條：董事長負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)本公司的財(cái)務(wù)管理工作，公司財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)全公司的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作并負(fù)責(zé)

3、各二級(jí)核算單位組織機(jī)構(gòu)的建立、人員培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。第四條：公司按財(cái)政部規(guī)定定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表注釋，并經(jīng)中國的注冊會(huì)計(jì)師審查、驗(yàn)證，出具審計(jì)報(bào)告，方可向外公告。第五條：各企業(yè)根據(jù)本制度規(guī)定的基本任務(wù)與方法切實(shí)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算、控制、監(jiān)督和考核工作。一般原則第六條：公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度。第七條：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)期間為基準(zhǔn)分期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月份，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，半年度、季度、月份也均按公歷起訖時(shí)間確定。第八條：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。第九條：公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第十條：會(huì)計(jì)核算

4、必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。第十一條：會(huì)計(jì)核算必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。第十二條：會(huì)計(jì)核算必須滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，滿足有關(guān)各方了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。第十三條：會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)遵循一貫性原則，保持會(huì)計(jì)前后各期一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更情況和原因、變更后對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。第十四條：會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理必須于當(dāng)期內(nèi)進(jìn)行，不允許提前和延后。第十五條：會(huì)計(jì)

5、記錄必須清晰，并便于理解、檢查和利用。第十六條：收入與成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配合，一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)入賬。第十七條：公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國家另有規(guī)定外，一律不得自行變動(dòng)其賬面價(jià)值。 第十八條：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。第十九條：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨(dú)反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。三 計(jì)劃預(yù)算管理第二十條：財(cái)務(wù)計(jì)劃主要有預(yù)算、綜合經(jīng)營計(jì)劃；預(yù)算分為月度預(yù)算和年度預(yù)算。第二十一條：財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制依據(jù)、公司發(fā)展計(jì)劃、發(fā)展目標(biāo)及年度規(guī)劃；、企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃；、

6、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的預(yù)測分析；、國家經(jīng)濟(jì)政策及有關(guān)的法律、規(guī)定；、集團(tuán)的有關(guān)政策、制度、規(guī)定。第二十二條：財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制內(nèi)容、營業(yè)收入計(jì)劃根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)確定；、成本、費(fèi)用計(jì)劃根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及控制政策要求確定；、利潤及利潤分配計(jì)劃根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)、收入與成本的情況、集團(tuán)的分配政策等確定；、資金收支計(jì)劃即現(xiàn)金預(yù)算，由預(yù)算管理制度規(guī)定；、公司還可根據(jù)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要性分別編制其他的單項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃，如投資及投資收益計(jì)劃、籌資及還貸付息計(jì)劃。第二十三條：財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制程序、確定企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與計(jì)劃；、根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃編制銷售計(jì)劃；、根據(jù)銷售計(jì)劃、應(yīng)收賬款情況、收款政策編制收款計(jì)劃；、根據(jù)銷售計(jì)劃、庫存情況編制生產(chǎn)計(jì)劃；、

7、根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、成本標(biāo)準(zhǔn)編制成本計(jì)劃；、根據(jù)銷售政策編制銷售費(fèi)用計(jì)劃；、根據(jù)行政工作計(jì)劃及費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)編制管理費(fèi)用計(jì)劃；、根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃編制固定資產(chǎn)及對(duì)外投資支出計(jì)劃；、根據(jù)投資計(jì)劃編制貸款計(jì)劃；10、根據(jù)貸款計(jì)劃編制償貸及財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃；11、根據(jù)投資計(jì)劃及預(yù)期收益率編制收益計(jì)劃；12、根據(jù)各類收入及成本計(jì)劃編制利潤計(jì)劃；13、根據(jù)稅收法規(guī)及政策編制稅收計(jì)劃；14、根據(jù)利潤分配政策編制利潤分配計(jì)劃；15、根據(jù)以上各類計(jì)劃編制現(xiàn)金預(yù)算及預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債表；16、編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告和年度現(xiàn)金預(yù)算報(bào)告（統(tǒng)稱年度財(cái)務(wù)計(jì)劃或年度預(yù)算報(bào)告）。第二十四條：財(cái)務(wù)計(jì)劃的批準(zhǔn)、年度預(yù)算報(bào)告由公司財(cái)務(wù)部編制，報(bào)公司總經(jīng)理

8、辦公會(huì)審核修訂；2、公司修訂之后于十一月三十日前報(bào)董事會(huì)審核；3、董事會(huì)于十二月內(nèi)召集股東會(huì)并審核批準(zhǔn)年度預(yù)算；4、應(yīng)將已獲批準(zhǔn)的年度預(yù)算報(bào)告報(bào)送監(jiān)事會(huì)；、公司月度預(yù)算報(bào)告由財(cái)務(wù)部編制，報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審核修訂、公司年度綜合計(jì)劃在年前10月份開展，經(jīng)企管部、發(fā)展部、人力資源部、總經(jīng)辦、營銷部會(huì)簽、單位負(fù)責(zé)人審批后下發(fā)相關(guān)單位。第二十五條：財(cái)務(wù)計(jì)劃的一般要求、應(yīng)提供對(duì)經(jīng)營環(huán)境的預(yù)測分析，包括對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的趨勢、市場分析、國家政策、市場利率、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)管理?xiàng)l件的說明；、應(yīng)提供上一年的經(jīng)營概況；、應(yīng)提供各項(xiàng)指標(biāo)的構(gòu)成說明與編制依據(jù)的解釋；、應(yīng)提供經(jīng)營指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性分析（包括技術(shù)上、營銷上、資

9、金上、管理上的支持）；、應(yīng)提供符合要求的報(bào)表；、應(yīng)注意保密性。四 貨幣資金管理第二十六條：貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。第二十七條：貨幣資金管理的基本要求: 1.正確、及時(shí)、完整地反映各項(xiàng)貨幣資金的收支和結(jié)存情況，確保貨幣資金安全完整。2.嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，合理組織使用貨幣資金，提高資金利用率，加速資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約資金，增加收入。3.認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，嚴(yán)格審查各項(xiàng)貨幣資金的收支內(nèi)容，保證各項(xiàng)收支合理、合法、真實(shí)、完整。第二十八條：現(xiàn)金開支范圍規(guī)定：1、支付給職工個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金及其他勞動(dòng)報(bào)酬；2、支付給職工個(gè)人的各種津貼、福利費(fèi)補(bǔ)助；3、支付給職工個(gè)人的各種

10、社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)救濟(jì)以及向職工個(gè)人支付；的其他款項(xiàng)等；4、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；5、向非集體轉(zhuǎn)賬結(jié)算戶支付的勞務(wù)費(fèi)用；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)及零星采購用款；7、轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)以下的采購用款及零星支出；8、中國人民銀行確定的可以用現(xiàn)金支付的其他支出等。第二十九條：現(xiàn)金的保管應(yīng)有可靠的防盜裝置、設(shè)備以及其他的安全措施。第三十條：對(duì)貨幣資金的使用批準(zhǔn)權(quán)或批準(zhǔn)限額權(quán)一般可由企業(yè)負(fù)責(zé)人授予財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第三十一條：獨(dú)立核算單位應(yīng)設(shè)置專門的現(xiàn)金出納人員。現(xiàn)金出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付結(jié)算、現(xiàn)金保管及現(xiàn)金日記賬的登記工作，不得兼管制證、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理和除現(xiàn)金以外的賬簿的登記等工作。第三十二條：

11、出納必須對(duì)每一筆現(xiàn)金收支登記現(xiàn)金日記賬或銀行日記賬，對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)賬清點(diǎn)，做到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，確保賬實(shí)相符。第三十三條：認(rèn)真執(zhí)行銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額，超過部份應(yīng)及時(shí)交入銀行。第三十四條：對(duì)發(fā)放的工資結(jié)余或其他剩余現(xiàn)金（在銀行已下班的情況下）不準(zhǔn)放在辦公桌里過夜，應(yīng)放在保險(xiǎn)箱內(nèi)妥善保存，在次日下午之前存入銀行。第三十四條：現(xiàn)金出納應(yīng)認(rèn)真鑒別收取的現(xiàn)金，防止收取假幣，對(duì)發(fā)現(xiàn)的假幣，應(yīng)予以沒收，上交銀行，并開出沒收證明。第三十六條：出納人員不得坐支現(xiàn)金，不得以白條抵庫，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。第三十七條：從銀行提取現(xiàn)金，必須由銀行出納員簽發(fā)現(xiàn)金支票，加蓋印簽并注明用途，現(xiàn)金出納員不得將簽

12、發(fā)的現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)交他人或異地保存。第三十八條：財(cái)務(wù)監(jiān)督單位應(yīng)組織清查小組對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券不定期地進(jìn)行清點(diǎn)。清查時(shí)，出納人員必須在場。清查必須在同一時(shí)間進(jìn)行，以防止現(xiàn)金、有價(jià)證券的流動(dòng)，保證清查的順利進(jìn)行。第三十九條：一切現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都必須依據(jù)現(xiàn)金收付記賬憑證辦理?，F(xiàn)金收付記賬憑證由會(huì)計(jì)制證人員根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制。編制現(xiàn)金收付記賬憑證時(shí)，首先要對(duì)原始憑證進(jìn)行認(rèn)真的審核，審核內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容是否合法、合理，是否屬于現(xiàn)金的收支范圍，金額是否正確、大小寫是否相符，填制日期是否準(zhǔn)確，有無填制單位、經(jīng)辦人，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人等的印章及簽字等，需辦理入庫手續(xù)的零星材料、備件等支出是否附有內(nèi)容完整、手續(xù)齊

13、備的材料入庫單等。經(jīng)對(duì)原始憑證審核無誤后，根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)容和會(huì)計(jì)核算的要求，編制現(xiàn)金收支記賬憑證，并在記賬憑證中注明所附原始憑證張數(shù)。由制證人員在記賬憑證上簽章并經(jīng)稽核人員稽核無誤后蓋章，交現(xiàn)金出納員辦理現(xiàn)金收付結(jié)算。 第四十條：現(xiàn)金出納員接受現(xiàn)金收付記賬憑證后，要對(duì)記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行認(rèn)真地復(fù)核。對(duì)不符合規(guī)定和要求的收支，應(yīng)拒絕辦理，同時(shí)將記賬憑證退交制證人員重新核查辦理。對(duì)在現(xiàn)金結(jié)算中發(fā)現(xiàn)的重大問題，要及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。第四十一條：現(xiàn)金出納人員對(duì)辦理完畢現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)金收付記賬憑證和所附原始憑證，要同時(shí)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記和出納員簽章。對(duì)收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，要在交給付款

14、人的發(fā)票或收據(jù)聯(lián)上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記和出納員簽章。第四十二條：現(xiàn)金出納員不得直接以原始憑證收支現(xiàn)金或自行編制現(xiàn)金收支憑證。 第四十三條：現(xiàn)金出納員要根據(jù)已辦理完畢收付結(jié)算的現(xiàn)金收付記賬憑證和其他與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬。登記賬簿時(shí)，要按照先收后付的順序順時(shí)逐筆登記，各項(xiàng)現(xiàn)金收入記入現(xiàn)金賬戶的借方，各項(xiàng)現(xiàn)金支出記入現(xiàn)金賬戶的貸方，同時(shí)要認(rèn)真簡明地填寫業(yè)務(wù)摘要。每日結(jié)出現(xiàn)金賬戶余額，并與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對(duì)。嚴(yán)禁出現(xiàn)現(xiàn)金貸方余額。第四十四條：銀行開戶及賬號(hào)管理 由財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司經(jīng)營管理的需要，按規(guī)定審批手續(xù)開設(shè)銀行結(jié)算賬戶。各銀行賬戶只能用于規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的銀行結(jié)算，不得出租、出

15、借，不得用于個(gè)人結(jié)算。第四十五條：對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的結(jié)算，都要嚴(yán)格遵守國家的現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度。在辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算時(shí)，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律。第四十六條：建立支票領(lǐng)用登記簿，由銀行出納員負(fù)責(zé)管理。按支票編號(hào)順序簽發(fā)，并在登記簿上逐一登記。對(duì)發(fā)出的支票要及時(shí)清查，督促支票領(lǐng)用人及時(shí)交回逾期支票或辦理銷賬。嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票。因業(yè)務(wù)需要，必須簽發(fā)空白支票的，要經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支票上填明收款單位、日期、用途以及限額等。對(duì)作廢的支票加蓋“作廢”戳記，與支票存根一起妥善保管，不得任意撕毀或丟棄。第四十七條：一切銀行存款收付業(yè)務(wù)都必須依據(jù)銀行存款收付記賬憑證辦理。銀行存款收付記賬憑證由會(huì)計(jì)制證人員

16、根據(jù)內(nèi)容完整審核無誤的有關(guān)原始憑證，按照會(huì)計(jì)核算的要求編制，經(jīng)稽核人員稽核無誤，簽章后，交銀行出納員辦理銀行結(jié)算并據(jù)以登記銀行存款日記賬。出納應(yīng)定期核對(duì)銀行存款賬戶，通過與銀行提供的明細(xì)帳編制銀行余額調(diào)節(jié)表；財(cái)務(wù)部應(yīng)不定期檢查、核對(duì)及清理銀行存款賬戶。企業(yè)銀行支票與印鑒章應(yīng)分開保管、使用，不得由一人辦理貨幣資金的全過程。貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)程序：1、用款人提出支付申請(qǐng)；2、企業(yè)負(fù)責(zé)人（或被授權(quán)人）支付審批；3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人支付復(fù)核；4、出納辦理支付。五 其他流動(dòng)資產(chǎn)管理其他流動(dòng)資產(chǎn)包括存貨、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、短期投資（三個(gè)月以上期限）、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢等。第四十八條：存貨、存貨包括各種原材料、

17、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、機(jī)械件（輔助材料、配件）、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工物資等；、存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)購入的，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)以及繳納的稅金等計(jì)價(jià)，作為實(shí)際成本；自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)；委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)；投資者投入的，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)（投資各方確認(rèn)的價(jià)值不公允的除外）；以存貨清償債務(wù)的，對(duì)受讓的存貨以其公允價(jià)值加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)；盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)

18、、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無發(fā)票賬單的，按同類存貨的市場價(jià)值計(jì)價(jià)；、企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出存貨，除自制半成品采用先進(jìn)先出法外，其余采用加權(quán)平均法確認(rèn)其實(shí)際成本；、企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品、包裝物等材料，采用一次攤銷。第四十九條：應(yīng)收類款項(xiàng)管理、應(yīng)收類款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等；財(cái)務(wù)部門必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，認(rèn)真審核有關(guān)結(jié)算憑證，明確結(jié)算內(nèi)容、金額和結(jié)算單位。明細(xì)賬戶名稱必須詳細(xì)填寫結(jié)算單位全稱，認(rèn)真登記“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬，努力做到不錯(cuò)記、無遺漏，不串戶。每月月末，必須進(jìn)行各明細(xì)賬余額與總賬余額的核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)記、遺漏、串戶等問題及時(shí)糾正，確保正確相符。、加強(qiáng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營部

19、門和營銷業(yè)務(wù)人員的配合協(xié)調(diào)，及時(shí)全面地掌握各購貨單位的貨款結(jié)算情況，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款增減及周轉(zhuǎn)情況的分析，督促有關(guān)部門加強(qiáng)貨款的回收。對(duì)拖欠貨款一年以上的購貨單位要認(rèn)真了解其經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，并采取必要的措施，組織貨款回收，努力避免呆賬和壞賬損失的發(fā)生3、業(yè)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常與購貨單位進(jìn)行往來結(jié)算賬項(xiàng)的核對(duì)，并將對(duì)賬結(jié)果及時(shí)通報(bào)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部門每年進(jìn)行一次全面的債權(quán)債務(wù)清查。通過電話詢問、書信或派專人詳查等不同的方法，使每個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶每年都能與雙方核對(duì)一次，對(duì)于雙方的未達(dá)賬項(xiàng)，通過核對(duì)予以調(diào)整，并逐一作好對(duì)賬記錄，確保應(yīng)收賬款相符4、公司采用備抵法核算壞賬損失，除特殊情況個(gè)別計(jì)提外統(tǒng)一按照應(yīng)收

20、賬款和其他應(yīng)收款期末余額的賬齡分析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1年以內(nèi)5%、1-2年10%、2-3年50%、3年以上100%，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；5、對(duì)確已無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，每年年終決算前，由財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)經(jīng)營部門共同進(jìn)行認(rèn)真審查，并填制應(yīng)處理壞賬明細(xì)表，詳細(xì)說明壞賬原因，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理審批后，作為壞賬損失，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合以下條件：（1）債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；（2）債務(wù)人破產(chǎn)，依據(jù)法律清償后確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；（3）債務(wù)人逾期三年未能履行償債義務(wù)，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)列作壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)。第五十條：對(duì)收到的商業(yè)匯票要認(rèn)真審查有關(guān)內(nèi)容，

21、并妥善保管。同時(shí)，按每張票據(jù)逐筆進(jìn)行備查登記，詳細(xì)記錄票據(jù)的出票人、承兌人，面值、期限等資料。對(duì)到期的票據(jù)要及時(shí)交存銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款，對(duì)到期后承兌人違約拒付或無力償還的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算，并及時(shí)通知有關(guān)部門退回票據(jù)，追收欠款。第五十一條：因結(jié)算或資金需要，辦理商業(yè)匯票的背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)，必須報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或分管副總批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意背書轉(zhuǎn)讓或辦理票據(jù)貼現(xiàn)。 第五十二條：對(duì)已背書轉(zhuǎn)讓和已貼現(xiàn)的票據(jù)財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真進(jìn)行備查登記。詳細(xì)登記背書轉(zhuǎn)讓時(shí)間、被背書人或貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)利息、實(shí)收金額等有關(guān)資料。 第五十三條：票據(jù)貼現(xiàn)利息、匯票承兌手續(xù)費(fèi)等作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。對(duì)收回票款無望的應(yīng)

22、收票據(jù)報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或分管副總批準(zhǔn)后予以注銷，并對(duì)有關(guān)責(zé)任人員追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第五十四條：企業(yè)應(yīng)盡量控制非生產(chǎn)性的其他應(yīng)收款項(xiàng)，對(duì)于其他應(yīng)收款占用期限超過二個(gè)月以上的，根據(jù)實(shí)際情況應(yīng)對(duì)責(zé)任人進(jìn)行罰息處理。第五十五條：短期投資的管理祥見“八、對(duì)外投資的管理”。六 固定資產(chǎn)和在建工程管理第五十六條：本制度所指固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)管理。第五十七條 本公司固定資產(chǎn)主要按照實(shí)物形態(tài)分為如下幾類：房屋

23、及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備等四類。第五十八條：固定資產(chǎn)按以下方法計(jì)價(jià)：1、購建的固定資產(chǎn)，按購建時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)；2、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；3、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值或賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。、盤盈的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入賬價(jià)值；第五十九條：固定資產(chǎn)的折舊采用以下方法：1、除已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊外，公司所有的固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊采用

24、直線法，殘值率確定為4；折舊年限確定如下：類 別折舊年限(年)年折舊率(%)房屋及建筑物10-501.92-9.60機(jī)器設(shè)備3-283.43-32運(yùn)輸設(shè)備3-156.40-48其他設(shè)備3-118.73-48、本月增加的固定資產(chǎn)從下月起計(jì)提折舊，本月減少的固定資產(chǎn)本月照提折舊；、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的，按照工程的預(yù)算或協(xié)議等資料估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。第五十九條：在建工程、在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的固定資產(chǎn)和安裝工程；、在建工程計(jì)價(jià)自營工程，按照直接材料、直接工資、直接施工費(fèi)用以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；出包工程，按照應(yīng)支付的工程價(jià)款以及所分

25、攤的工程管理費(fèi)等計(jì)價(jià)；設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；、在建工程發(fā)生報(bào)損或者毀損，按照扣除殘料價(jià)值、過失人或者保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，計(jì)入工程成本；在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后，計(jì)入營業(yè)外支出；、工程交付使用前發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)支出，計(jì)入工程成本，試運(yùn)轉(zhuǎn)期間取得的收入，扣除稅金后，沖減工程成本。加強(qiáng)對(duì)工程價(jià)款結(jié)算的管理，明確結(jié)算的條件、方式、金額等內(nèi)容，確保工程款項(xiàng)按合同約定或工程進(jìn)度及時(shí)準(zhǔn)確支付；對(duì)自行建造項(xiàng)目以及包工不包料方式委托其他單位承擔(dān)的項(xiàng)目應(yīng)建立針對(duì)材料采購、收發(fā)、保管和記錄相關(guān)控制程序。加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金籌集運(yùn)用、物資采購使用、財(cái)產(chǎn)清

26、理與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。第六十條：固定資產(chǎn)實(shí)行修理時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)的規(guī)定，正確劃分資本性支出和收益性支出，固定資產(chǎn)經(jīng)修理后如果預(yù)計(jì)未來產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益能夠更多地流入企業(yè)，公司應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的費(fèi)用予以資本化，否則應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化，不得采用待攤的方式。第六十一條：固定資產(chǎn)的購置、新增是公司投資的重要組成部分，故必須列入年度投資方案，作為經(jīng)營計(jì)劃的重要組成內(nèi)容報(bào)股東會(huì)批準(zhǔn)。第六十二條：固定資產(chǎn)支出、由使用部門提出申請(qǐng)，設(shè)備科或發(fā)展工程部匯總后列入公司月度財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃中；、由資產(chǎn)管理部門與技術(shù)部門簽署意見后，按財(cái)務(wù)支出審批程序執(zhí)行；、固定資產(chǎn)購置需報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。第六十三條：新增設(shè)備、軟

27、件等大型或精密儀器、高科技尖端設(shè)備等價(jià)值在100萬元(含100萬元)以上的，必須組織專家進(jìn)行技術(shù)審定，經(jīng)論證后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。第六十四條：固定資產(chǎn)安裝、調(diào)試完畢后由設(shè)備管理部門和使用部門會(huì)同其他權(quán)力部門組織驗(yàn)收，資產(chǎn)使用部門應(yīng)將驗(yàn)收通過的投資項(xiàng)目書面通知財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)轉(zhuǎn)賬。同時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按資產(chǎn)項(xiàng)目單獨(dú)立賬，明細(xì)核算。第六十五條：雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程或發(fā)票未到的設(shè)備等，資產(chǎn)使用部門必須按照工程項(xiàng)目的預(yù)算、合同價(jià)格等估價(jià)通知財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。第六十六條：資產(chǎn)歸口管理部門的職責(zé)1、建立固定資產(chǎn)使用、維修、保養(yǎng)等制度，關(guān)鍵設(shè)備必須專人使用、專人保養(yǎng)，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行科學(xué)

28、的管理；2、建立完整的固定資產(chǎn)明細(xì)賬和必要的管理臺(tái)賬，建立在建工程明細(xì)賬，并設(shè)立卡片，做到賬實(shí)相符；3、不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、盤點(diǎn)，確保公司資產(chǎn)的安全完整。一般每年進(jìn)行1-2次的清查盤點(diǎn)，做到賬賬、賬物相符。對(duì)發(fā)生余缺，要及時(shí)查明原因，調(diào)整賬戶；4、建立設(shè)備管理檔案，對(duì)設(shè)備的開箱單、驗(yàn)收單、技術(shù)資料、交付使用部門的移交單、維修單、設(shè)備技術(shù)協(xié)議、合同等資料由經(jīng)辦人整理齊全，并在使用后的半個(gè)月之內(nèi)歸檔，實(shí)行科學(xué)管理。第六十七條：固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和報(bào)損應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)批，最終批準(zhǔn)權(quán)為董事會(huì)。（固定資產(chǎn)處置應(yīng)由獨(dú)立于資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理，重大處置可請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估）、固定資產(chǎn)因更

29、新而需要轉(zhuǎn)讓的由使用部門提出申請(qǐng)，經(jīng)資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓價(jià)格必須合理，不得故意降價(jià)，最低額不得低于殘值；、因使用時(shí)間較長，磨損過大或不能適應(yīng)生產(chǎn)要求需要報(bào)損的，應(yīng)由使用部門提出，填寫報(bào)損單，經(jīng)資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可報(bào)損；第六十八條、公司員工都應(yīng)自覺維護(hù)，妥善使用公司的財(cái)產(chǎn)，使用不當(dāng)或無故損壞者按被損壞價(jià)值總額的-賠償，對(duì)愛護(hù)公司財(cái)產(chǎn)，避免重大損失者，按實(shí)際免損價(jià)值總額-給予獎(jiǎng)勵(lì)。第六十九條：盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，進(jìn)行處理。屬于個(gè)人責(zé)任的，應(yīng)追回資產(chǎn)，并作出處罰；屬于自然災(zāi)害等非常因素造成的，應(yīng)填寫報(bào)損單，經(jīng)逐級(jí)審批后予以銷賬。盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)凈值計(jì)

30、入營業(yè)外收支；在施工期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入工程成本。第七十條：固定資產(chǎn)的具體管理辦法以上海*（集團(tuán)）股份有限公司固定資產(chǎn)管理制度所作規(guī)定為準(zhǔn)。七 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理第七十一條：無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人為管理目的而持有的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。第七十二條：無形資產(chǎn)由公司財(cái)務(wù)部門按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定統(tǒng)一管理，任何單位和個(gè)人未經(jīng)公司批準(zhǔn)不得自行購入或出售無形資產(chǎn)。第七十三條：無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：1、購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；2、接受投資取得的無形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者投資合同、協(xié)議約定

31、的金額計(jì)價(jià)；3、自行開發(fā)并且按法定程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請(qǐng)律師等費(fèi)用作為無形資產(chǎn)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。企業(yè)在研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的現(xiàn)金、借款費(fèi)用等直接計(jì)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。4、接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。第七十四條：無形資產(chǎn)攤銷：1、凡有規(guī)定有效期限的無形資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等，在其規(guī)定的有效期限內(nèi)按月平均攤銷其價(jià)值；2、凡沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計(jì)使用期限或者不超過十年的期限分期按月攤銷其價(jià)值。無形資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用壽命

32、(年)軟件5專有使用權(quán)10土地使用權(quán)36-50罐車使用權(quán)20礦山采礦權(quán)133、攤銷年限一經(jīng)確定，不得任意變更。第七十五條：公司擁有的無形資產(chǎn)可使公司在競爭中處于特殊的有利地位，使公司得到額外的經(jīng)濟(jì)利益，公司應(yīng)對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和提高。1、企業(yè)專利權(quán)或商標(biāo)權(quán)到期前，應(yīng)辦理相應(yīng)的法定手續(xù)以延期使用；2、對(duì)公司的非專利技術(shù)應(yīng)有相應(yīng)的保密措施，嚴(yán)防非專利技術(shù)泄密給公司造成損失；3、公司的專利權(quán)、著作權(quán)或商標(biāo)權(quán)受到侵犯，應(yīng)及時(shí)加以制止；制止無效，應(yīng)進(jìn)行法律訴訟，維護(hù)自己的無形資產(chǎn)不受侵犯。第七十六條：遞延資產(chǎn)是本身沒有交換價(jià)值、不可轉(zhuǎn)讓、一經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能從未來的會(huì)計(jì)期間抵補(bǔ)的各項(xiàng)支出。第七十七條：

33、遞延資產(chǎn)包括：開辦費(fèi)、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出、債券發(fā)行費(fèi)、股票發(fā)行費(fèi)等。第七十八條：經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出是指能增加以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的效用或延長其使用壽命的改裝、翻修和改建支出。、融資租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；、經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)改良支出在受益期限內(nèi)攤銷，如受益年限小于可經(jīng)營使用年限，則按可使用經(jīng)營年限內(nèi)攤銷。第七十九條：債券發(fā)行費(fèi)是指與債券發(fā)行直接有關(guān)的費(fèi)用，包括債券承銷費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、發(fā)行手續(xù)費(fèi)以及其他直接費(fèi)用?；I資額度不小于1000萬元的債券發(fā)行費(fèi)在債券到期前分期攤銷；籌資額度小于1000萬元的債券發(fā)行費(fèi)在籌資結(jié)束

34、后一次性計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第八十條：股票發(fā)行費(fèi)是指與股票發(fā)行直接有關(guān)的費(fèi)用，包括股票承銷費(fèi)、注冊登記費(fèi)、律師費(fèi)、公關(guān)及廣告費(fèi)、印刷費(fèi)及其他直接費(fèi)用。、股票按面值發(fā)行，發(fā)行費(fèi)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；、股票按溢價(jià)發(fā)行，發(fā)行費(fèi)先從本次股票發(fā)行的溢價(jià)中扣除，發(fā)行費(fèi)用大于本次股票溢價(jià)而未能抵扣的部分，列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。八 對(duì)外投資管理第八十一條：公司根據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，可以用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式進(jìn)行對(duì)外投資，對(duì)外投資包括長期投資和短期投資。第八十二條：短期投資指可以隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含）的投資，企業(yè)購買的國債、企業(yè)債券、股票、其他有價(jià)證券以及為取得利息收入而發(fā)生的短期資金債權(quán)，均計(jì)

35、入短期投資；長期投資指公司為了期望能在未來若干年內(nèi)獲得更多的收益而將現(xiàn)有收入變換為某種資產(chǎn)并長期持有（超過一年或一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期）的投資行為。第八十三條：公司對(duì)外投資的原則是必須有利于公司生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高，無論以何種形式和方式對(duì)外投資，都必須由公司董事會(huì)和股東代表大會(huì)審議批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得進(jìn)行對(duì)外投資。第八十四條：持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券或期限不超過一年的其他投資等短期投資，由公司財(cái)務(wù)部門牽頭，對(duì)投資的形式、額度、投資收益及投資風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析研究，提出投資意見和書面報(bào)告，由分管副總審查報(bào)董事會(huì)議和股東大會(huì)研究通過后辦理。第八十五條：持有時(shí)間在一年以上的有價(jià)證券以及超過一年的

36、其他投資等長期投資，由分管副總牽頭，組織有關(guān)部門和人員對(duì)投資的單位、投資方式、期限、投資規(guī)模、投資收益、投資風(fēng)險(xiǎn)及避免風(fēng)險(xiǎn)的防范措施等進(jìn)行實(shí)事求是、認(rèn)真詳細(xì)的分析論證，寫出書面可行性研究報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理審查，并經(jīng)公司董事會(huì)和股東大會(huì)研究批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門辦理。第八十六條：投資的會(huì)計(jì)核算、短期投資在取得時(shí)按照投資成本計(jì)價(jià)（但不包括已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期未領(lǐng)的債券利息）；短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外；處置短期投資時(shí)，應(yīng)將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差價(jià)作為當(dāng)期投資損益；2、長期股權(quán)投資核算，投資企業(yè)

37、能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制、對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響的且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期投資，應(yīng)采用成本法核算，其賬面價(jià)值不隨被投資單位凈資產(chǎn)的變化而發(fā)生增減，被投資單位分派的現(xiàn)金股利、利潤確認(rèn)為投資收益；對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的，應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算，核算時(shí)根據(jù)其投資比例分?jǐn)偲鋬糍Y產(chǎn)的增減數(shù)計(jì)入投資損益，同時(shí)增加或減少長期投資的賬面價(jià)值，按被投資單位分派的現(xiàn)金股利、利潤減少長期投資的賬面價(jià)值；3、長期債權(quán)投資核算，在取得時(shí)按照支付的全部價(jià)款作為成本計(jì)價(jià)（但不包括到期未領(lǐng)的債券利息），在持有期間按期計(jì)提的利息收入經(jīng)調(diào)整溢價(jià)或折價(jià)及攤銷的債權(quán)費(fèi)用后的金額，確

38、認(rèn)為當(dāng)期投資收益，到期收回或未到期提前處置的投資，實(shí)際取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值及已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的利息后的差額，確認(rèn)為收到或處置當(dāng)期的投資損益。第八十七條：對(duì)外投資的轉(zhuǎn)讓與出售，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)市場變化和企業(yè)經(jīng)營情況提出建議報(bào)告，經(jīng)報(bào)公司董事會(huì)研究批準(zhǔn)后辦理。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得中途轉(zhuǎn)讓或出售。第八十八條：公司下屬企業(yè)向其他公司投資的，所累計(jì)投資額不得超過本單位凈資產(chǎn)的，在投資后，接受被投資公司以利潤轉(zhuǎn)增的資本，其增加額不包括在內(nèi)。第八十九條： 對(duì)已確定的投資項(xiàng)目或正在實(shí)施的項(xiàng)目，采取系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)管理，對(duì)各投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理全方位監(jiān)督，保證各投資項(xiàng)目正常運(yùn)行。九 流動(dòng)負(fù)債管理與長期負(fù)債管理第九十條：公司

39、的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)收貨款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款以及預(yù)提費(fèi)用等。第九十一條：長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。第九十二條：長短期借款的管理在“十、籌資的管理”中予以明確，本規(guī)定主要針對(duì)除長短期借款以外的負(fù)債而制定。第九十四條：公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照各負(fù)債性質(zhì),設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目核算各類負(fù)債,在一級(jí)科目下,根據(jù)實(shí)際情況,如債權(quán)人名稱等設(shè)置明細(xì)科目核算.如“應(yīng)付賬款” 主要核算因購買材料、物資和接受勞務(wù)等而發(fā)生的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按不同的供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬

40、，以便詳細(xì)明了地反映各應(yīng)付款項(xiàng)的發(fā)生及償付情況。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。負(fù)債已發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計(jì)確定的、應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。第九十五條：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理工作，合理調(diào)度采購資金，及時(shí)辦理貨款結(jié)算，公司不得無故拖延付款，以免引起不必要的訴訟。同時(shí)要經(jīng)常進(jìn)行應(yīng)付賬款的清查核對(duì)工作，做到賬目清晰，記錄準(zhǔn)確，無重記、漏記、錯(cuò)記和串戶現(xiàn)象，賬賬相符。第九十六條：公司對(duì)外開具商業(yè)匯票，必須由供應(yīng)部門根據(jù)采購合同、協(xié)議的規(guī)定，提出書面的付款申請(qǐng)，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)資金情況和部門付款計(jì)劃，在付款限額以內(nèi)的，應(yīng)及時(shí)給以辦理。第九十七條：對(duì)開出的商業(yè)匯

41、票，財(cái)務(wù)部門要設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，同時(shí)根據(jù)開出票據(jù)的銀行名稱設(shè)置明細(xì)科目核算。財(cái)務(wù)部要建立票據(jù)備查登記簿，詳細(xì)登記每項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)的受票人、承兌期限、票據(jù)面值等資料，到期付清時(shí)，在備查簿中逐筆注銷。第九十八條：其他應(yīng)付款包括除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款以外的各種其他應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。其他應(yīng)付款要按不同的單位或應(yīng)付款項(xiàng)名稱設(shè)置明細(xì)賬戶，詳細(xì)核算這些債務(wù)的發(fā)生、償付結(jié)算情況。對(duì)其他應(yīng)付款項(xiàng)要切實(shí)加強(qiáng)管理，定期進(jìn)行清查核對(duì)，防止呆賬、死賬的發(fā)生。對(duì)因故不能償付的各項(xiàng)債務(wù)，要詳細(xì)查明原因，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后核銷，作為“資本公積第九十九條：對(duì)應(yīng)交稅金，要按照稅款性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)賬，具體的管理辦法遵循稅務(wù)

42、部門的規(guī)定，對(duì)應(yīng)付工資的管理規(guī)定按照公司的工資管理制度執(zhí)行，每月財(cái)務(wù)部門要按照應(yīng)付工資的貸方發(fā)生額，按照14%的比例計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)，相應(yīng)計(jì)入費(fèi)用或成本。應(yīng)嚴(yán)格管理應(yīng)付福利費(fèi)的開支范圍，不符合規(guī)定的費(fèi)用一律不得列支，費(fèi)用報(bào)銷程序按照公司“成本和費(fèi)用管理”的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。十 籌資管理第九十九條：公司財(cái)務(wù)部門要根據(jù)股份公司的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、投資計(jì)劃、運(yùn)營情況預(yù)測，制定短，中，長期資金需求計(jì)劃，依此確定籌資總體方案，選擇合理的融資結(jié)構(gòu)。第一條：公司的籌資管理主要是指對(duì)外借款和資本金的管理。第一一條：公司財(cái)務(wù)部門在經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度融資計(jì)劃內(nèi)，負(fù)責(zé)對(duì)外借款的具體工作，每筆借款由財(cái)務(wù)部制定借款計(jì)劃報(bào)總經(jīng)理同

43、意后上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門要合理確定借款規(guī)模、渠道和方式，在保證生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，盡量減少負(fù)債利息，降低籌資費(fèi)用。公司在遵守國家法律、按照國家政策、依據(jù)國家計(jì)劃、平等協(xié)商的基礎(chǔ)上同借款方簽訂借款合同，借款合同必須具備下列條款：借款種類、借款用途、借款金額、借款利率、借款期限、還款資金來源及還款方式、保證條款、違約責(zé)任等其他商定的條款。第一二條：財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)各項(xiàng)借款認(rèn)真加強(qiáng)管理，做好登記，不得造成混亂。對(duì)各項(xiàng)借款，要建立“借款臺(tái)賬”，對(duì)每一筆借款都要明細(xì)登記借款金額、期限、利率、貸款部門、擔(dān)保單位、貸款本息償還情況等，以便及時(shí)掌握借款情況，合理安排資金。第一三條：財(cái)務(wù)部門要定期進(jìn)行各項(xiàng)借款余額

44、的核對(duì)、清理，編制資金日?qǐng)?bào)表，按期準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)付利息，按期辦理借款的償還。大宗借款的償還還必須報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。第一三條：借款利息的賬務(wù)處理規(guī)定：長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中固定資產(chǎn)在尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，符合資本化條件的專門借款利息計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。長期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款與債券面值的差額，在債券到期以前，分期沖減或增加利息支出。第一四條：所有者權(quán)益是保證經(jīng)營單位穩(wěn)定經(jīng)營的重要資金來源，一般包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分

45、配利潤等。公司的資本金由法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金等組成。1、法人資本金為本公司以外的法人以合法資產(chǎn)投入形成的資本金；2、外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)的投資者投入形成的資本金；3、個(gè)人資本金為本公司職工和社會(huì)個(gè)人以現(xiàn)金等形式投入形成的資本金；4、基金是由部分歷史上形成的資本公積和公益金轉(zhuǎn)入的具有專門用途的資金。第一五條：公司可根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，通過吸收社會(huì)法人、外國資本和職員投資等方式增加資本總額，以增加公司的實(shí)力。第一六條：公司籌集資本金，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括股票溢價(jià)），法定財(cái)產(chǎn)重估增值，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積。資本公積可

46、以按照規(guī)定，轉(zhuǎn)增資本金。十一 利潤分配管理第一八條：利潤是企業(yè)在可確定的會(huì)計(jì)期間的最終經(jīng)營成果。按照公司法、公司章程的規(guī)定，本公司利潤分配程序如下：、彌補(bǔ)以前年度虧損（不超過規(guī)定期限）；、繳納所得稅；、彌補(bǔ)超過規(guī)定期限的以前年度虧損；、提取法定盈余公積金；、提取法定公益金；、按投資比例進(jìn)行分配。第一一條：法定盈余公積與法定公益的提取應(yīng)以公司的盈利實(shí)現(xiàn)程度為依據(jù)，具體的提取比例應(yīng)由股東會(huì)批準(zhǔn)，法定盈余公積按稅后利潤的10提取，法定公益金按稅后利潤的5提取。第一一一條：董事會(huì)召開之前，應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)年度利潤進(jìn)行審計(jì)，董事會(huì)應(yīng)在經(jīng)審計(jì)的凈利潤的基礎(chǔ)上編制利潤分配方案，提交年度股東大會(huì)討論。通過

47、利潤分配方案之后的二個(gè)月內(nèi)，公司應(yīng)將利潤分配款足額匯入各投資方。第一一二條：虧損企業(yè)的虧損彌補(bǔ)辦法由董事會(huì)確定。十二 財(cái)務(wù)分析第一一三條：在定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析、對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)分析評(píng)價(jià)結(jié)果加以說明，以便為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析主要有：償債分析、企業(yè)經(jīng)營分析、利潤分析、發(fā)展分析、報(bào)表分析、風(fēng)險(xiǎn)分析、投資可行性分析、資信分析第一一三條：償債分析、償債能力是指企業(yè)償付債務(wù)的能力，一般在重大財(cái)務(wù)報(bào)表中采用；、企業(yè)用于反映償債能力的指標(biāo)包括：速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)等，其中：速動(dòng)比率反映企業(yè)短期償債能力；流動(dòng)比率反映企業(yè)營

48、運(yùn)資本償還債務(wù)的能力；負(fù)債比率反映企業(yè)到期償還長期債務(wù)的能力；已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)經(jīng)營所得與支付負(fù)債利息的關(guān)系。、進(jìn)行償債能力分析時(shí)應(yīng)區(qū)別短期償債能力與長期償債能力；、在利用指標(biāo)分析時(shí)，應(yīng)考慮對(duì)流動(dòng)資金收入情況、償債基金建立可能性的分析說明。第一一四條：企業(yè)經(jīng)營分析、企業(yè)經(jīng)營能力是利用資產(chǎn)產(chǎn)生收益的能力，一般在重大財(cái)務(wù)報(bào)表中采用；、企業(yè)用于反映經(jīng)營能力的指標(biāo)包括：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)構(gòu)成比率、固定資產(chǎn)利用率、投資報(bào)酬率等，其中：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映全部流動(dòng)資產(chǎn)的利用效果；存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各個(gè)環(huán)節(jié)管理狀況的綜合指標(biāo)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反

49、映企業(yè)對(duì)銷貨資金的控制能力；固定資產(chǎn)構(gòu)成比率為分析企業(yè)各類資產(chǎn)的比重，反映生產(chǎn)性與非生產(chǎn)性資產(chǎn)的關(guān)系；固定資產(chǎn)利用率反映固定資產(chǎn)的使用成果；投資報(bào)酬率反映企業(yè)投資決策的效果。第一一五條：利潤分析、盈利能力反映企業(yè)的最終經(jīng)營成果、影響利潤的因素結(jié)構(gòu)以及利潤分配的情況，一般在日常財(cái)務(wù)報(bào)告中采用；、反映利潤的指標(biāo)包括：資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率等，其中：資產(chǎn)報(bào)酬率反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲取利潤的能力；凈資產(chǎn)報(bào)酬率反映企業(yè)的凈資產(chǎn)增值情況；銷售利潤率反映產(chǎn)品的獲利能力；成本費(fèi)用利潤率反映企業(yè)經(jīng)營成本對(duì)利潤的影響程度。、股份有限公司還應(yīng)注重對(duì)股份規(guī)模、股價(jià)、股利分配比例等因素的分析。

50、第一一六條：發(fā)展分析、發(fā)展分析是指通過財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)發(fā)展前景的分析，一般可在年度報(bào)告中采用；、發(fā)展分析指標(biāo)一般包括：企業(yè)利潤增長率、成本費(fèi)用下降率、平均投資收益增長率、資本增值率、新產(chǎn)品利潤率等，其中：企業(yè)利潤增長率反映效益的增長程度；成本費(fèi)用下降率反映對(duì)成本管理控制能力的增強(qiáng)；平均投資收益增長率反映投資決策能力的增強(qiáng)；資本增值率反映自有資本增加程度；新產(chǎn)品利潤率反映企業(yè)創(chuàng)新能力的貢獻(xiàn)程度。、發(fā)展分析應(yīng)注重對(duì)歷史年份的比較分析與趨勢分析。第一一七條：報(bào)表分析、報(bào)表分析是對(duì)重要財(cái)務(wù)報(bào)表的說明，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果，一般在年度報(bào)告中采用；報(bào)表分析內(nèi)容一般包括：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析與利潤分析，同時(shí)可

51、將償債分析與經(jīng)營能力分析綜合反映；、報(bào)表分析應(yīng)注意對(duì)不同報(bào)表使用單位的可利用性；、報(bào)表分析應(yīng)結(jié)合靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析，對(duì)有關(guān)指標(biāo)的變動(dòng)應(yīng)做出合理的解釋；、報(bào)表分析應(yīng)注意提供可能在日后影響報(bào)表變動(dòng)的報(bào)表以外的重要信息，包括即將簽訂的重大合同、即將發(fā)生的重大資產(chǎn)變動(dòng)、即將產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)的變動(dòng)、適用稅率的變動(dòng)、或有負(fù)債情況等。第一一八條：風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析是指對(duì)因各種原因的存在使企業(yè)效益發(fā)生不確定變化的可能性分析，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、投資風(fēng)險(xiǎn)分析、外匯風(fēng)險(xiǎn)分析等，一般適用于年度報(bào)告、投資調(diào)研以及外匯交易；、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因資本結(jié)構(gòu)變化而造成股東收益的不穩(wěn)定性和償債能力的不確定性，一般以企業(yè)債務(wù)與所有者權(quán)益

52、的比值即財(cái)務(wù)杠桿來確定；、投資風(fēng)險(xiǎn)是指因既定的投資項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流量偏離預(yù)期現(xiàn)金流量的偏差程度，一般以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)衡量；在可行的條件下，企業(yè)在投資之前應(yīng)自行測算同類性質(zhì)投資的收益標(biāo)準(zhǔn)離差率以計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)，并作為風(fēng)險(xiǎn)分析的一個(gè)依據(jù)；同時(shí)也應(yīng)根據(jù)八項(xiàng)計(jì)提的有關(guān)規(guī)定對(duì)其他幾項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況做好相應(yīng)計(jì)提；、外匯風(fēng)險(xiǎn)是指匯率變動(dòng)的不確定性對(duì)有外匯交易業(yè)務(wù)的企業(yè)效益的影響程度；在可行的條件下，企業(yè)應(yīng)采取多種融資渠道、多元市場策略以及套期保值、遠(yuǎn)期市場保值、貨幣市場保值等方法避免外匯風(fēng)險(xiǎn)；、企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況以及利潤的影響，并作為投資決策的重要依據(jù)。第一一九條：投資可行性分析

53、、投資可行性分析是指對(duì)投資項(xiàng)目可實(shí)現(xiàn)程度、預(yù)期收益能力及投資收回能力的分析，一般分析內(nèi)容包括：投資支出的分析、籌資分析、現(xiàn)金流量分析、收益分析、風(fēng)險(xiǎn)性分析以及敏感性分析。、投資可行性分析一般可使用以下幾種方法：投資回收期法、獲利性指數(shù)法；投資回收期法是指通過計(jì)算項(xiàng)目總投資現(xiàn)金支出所需時(shí)間進(jìn)行投資分析的方法，一般在需要獲取短期收益并重視未來經(jīng)營戰(zhàn)略的情況下采用；獲利性指數(shù)是指通過計(jì)算預(yù)期凈現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與項(xiàng)目投資總支出之比值來進(jìn)行投資分析的方法，一般在重視長期收益的情況下采用；、在進(jìn)行多種方案選擇的情況下，企業(yè)應(yīng)采取內(nèi)部報(bào)酬率的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)應(yīng)輔以其他方法；內(nèi)部報(bào)酬率是投資支出的現(xiàn)值同預(yù)期現(xiàn)

54、金流量的現(xiàn)值相等時(shí)的收益率；、投資可行性分析應(yīng)以合理的預(yù)期財(cái)務(wù)情況為依據(jù)；、投資可行性分析應(yīng)考慮各種因素對(duì)效益的影響，以集團(tuán)經(jīng)營戰(zhàn)略為前提作出全面的判斷與分析。第一二條：資信分析、在與公司外單位發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一般應(yīng)進(jìn)行資信分析，對(duì)該單位的財(cái)務(wù)信譽(yù)作出評(píng)價(jià)以確定合作的可能性；、資信分析包括：合作單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否符合其經(jīng)營情況、該單位的償債能力、該單位的盈利能力、該單位的資產(chǎn)經(jīng)營能力、該單位的相關(guān)業(yè)務(wù)合同履行情況等。十三 財(cái)務(wù)報(bào)告第一二一條：財(cái)務(wù)報(bào)告分類、根據(jù)反映期間可劃分為：月度報(bào)告、季度報(bào)告、中期報(bào)告、年度報(bào)告；、根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)職能可劃分為：財(cái)務(wù)策劃類報(bào)告、財(cái)務(wù)執(zhí)行反映類報(bào)告、財(cái)務(wù)監(jiān)督類

55、報(bào)告等；、根據(jù)反映的內(nèi)容可劃分為：財(cái)務(wù)預(yù)算、投資評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)分析、財(cái)務(wù)狀況分析、資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)資源重組報(bào)告、國際業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分析等等；、現(xiàn)行需要各單位統(tǒng)一編制報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告包括：年度預(yù)算報(bào)告、月度財(cái)務(wù)計(jì)劃、月度財(cái)務(wù)分析、中期財(cái)務(wù)報(bào)告、年度決算報(bào)告。第一二二條：財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送、財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按時(shí)編制報(bào)送；、財(cái)務(wù)報(bào)告一般呈送范圍為公司管理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)；、財(cái)務(wù)報(bào)告呈送過程中，應(yīng)注意保密要求，編制單位與受閱單位都需要妥善保存，年度終了之后，全部送交檔案室存放保管。第一二三條：月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告、月度財(cái)務(wù)分析是反映企業(yè)日常經(jīng)營情況的重要文件，一般由企業(yè)財(cái)務(wù)部門完成；、月度財(cái)務(wù)分析應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成

56、后三日內(nèi)向有關(guān)單位呈報(bào)；、月度財(cái)務(wù)分析的一般反映內(nèi)容包括：年度財(cái)務(wù)預(yù)算情況、當(dāng)月財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況、年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、完成情況的差異分析、問題的解決方式等；、月度財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)內(nèi)容包括：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的當(dāng)月情況及各月的變化趨勢；總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率的當(dāng)月情況以及各月的變化趨勢；凈資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)增值率的當(dāng)月情況以及各月的變化趨勢；以上指標(biāo)應(yīng)將月度數(shù)字調(diào)整為年度數(shù)字反映。第一二四條：預(yù)算報(bào)告的要求同于財(cái)務(wù)計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定，詳見預(yù)算管理制度。第一二五條：年度決算報(bào)告是對(duì)年度預(yù)算的完成總結(jié)，報(bào)告的一般要求如下：、提供年度預(yù)算的指標(biāo)情況；、提供年度預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況以及執(zhí)行分析；、提供三年之內(nèi)重要指標(biāo)的完成情況趨勢分析；、提供與預(yù)算要求之間差異的分析；、提供對(duì)財(cái)務(wù)狀況改善的策略分析。第一二六條：年度決算報(bào)告的必要指標(biāo)包括：負(fù)債比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、