一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)WORD

1、文檔可能無法思考全面，請瀏覽后下載! 、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財稅2008170號和財稅20099號、財稅【2014】57號等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。附注：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第90號文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。簡易計稅方法本身不能抵扣進項稅額財稅201636號附件一營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定：第三十四條簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售

2、額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。部分簡易征收項目可以開具增值稅專用發(fā)票（除財政部、國家稅務(wù)總局特殊規(guī)定外）（一）除財政部、國家稅務(wù)總局特殊規(guī)定外，簡易征收項目（含“營改增”簡易征收項目）可開具增值稅專用發(fā)票。自開票納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。（二）目前財政部、國家稅務(wù)總局特殊規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的簡易征收項目1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財稅2008170號和財稅20099號、財稅【2014】57號等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票

3、。附注：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第90號文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。3、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。4、一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票（國稅函2009456號）。一般納稅人收到簡易征收項目專票可按照相關(guān)規(guī)定抵扣進項稅額根據(jù)

4、中華人民共和國增值稅暫行條例第八條規(guī)定：納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。因此，一般納稅人收到簡易征收項目專票，可以按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣。5 / 5問：簡易計稅開具的發(fā)票能抵扣嗎？營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費”；開具增值稅發(fā)票但不能抵扣是否矛盾？答：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財

5、稅201636號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第五十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。因此，營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條是指：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進

6、貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；對納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)取得的進項稅額沒有用于上述不得抵扣項目，取得了增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進項稅的。取得方能不能抵扣和銷售方是否選擇簡易計稅辦法沒有關(guān)系，購貨方應(yīng)根據(jù)購進貨物及其他應(yīng)稅行為是否用于不得抵扣項目來判定進項稅額能否抵扣。一般納稅人適用簡易辦法計稅的，能否開具增值稅專用發(fā)票？【答案】除以下情形之外，按簡易辦法征稅的都可以開具專票：（1）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；（2

7、）納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（3）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征稅的。國家稅務(wù)總局公告2016 年 第 16 號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告國家稅務(wù)總局制定了納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行。特此公告。稅務(wù)總局2016年3月31日納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征 收 管 理 暫 行 辦 法第一條根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)

8、于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱出租不動產(chǎn)），適用本辦法。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。第三條一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報

9、納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。第四條小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（一）單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住

10、房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。（二）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。第五條納稅人出租的不動產(chǎn)所在地與其機構(gòu)所在地在同一直轄市或計劃單列市但不

11、在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計劃單列市國家稅務(wù)局決定是否在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。第六條納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。第七條預(yù)繳稅款的計算（一）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款含稅銷售額÷（1+11%）×3%（二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款含稅銷售額÷（1+5%）×5%（三）個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款含稅銷售額&

12、#247;（1+5%）×1.5%第八條其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應(yīng)納稅款：（一）出租住房：應(yīng)納稅款含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%（二）出租非住房：應(yīng)納稅款含稅銷售額÷（1+5%）×5%第九條單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，應(yīng)填寫增值稅預(yù)繳稅款表。第十條單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。第十一條小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。第十二條納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得