營業(yè)外收入實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)表

1、營業(yè)外收入實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：SJ項(xiàng)目： 營業(yè)外收入財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間：編制：復(fù)核：日期：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)發(fā)截分列生完整性 準(zhǔn)確性類報(bào)止A 利潤表中記錄的營業(yè)外收入已發(fā)生， 且與被審計(jì) 單位有關(guān)。B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)外收入均已記錄。C 與營業(yè)外收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D 營業(yè)外收入營業(yè)外收入已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。E 營業(yè)外收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。F 營業(yè)外收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)目標(biāo)1. 獲取或

2、編制營業(yè)外收入明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與SJ2C報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。2. 檢查營業(yè)外收入明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范SJ2E圍，是否劃清營業(yè)外收入與其他收入的界限。3檢查非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得：應(yīng)結(jié)合相關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)的審計(jì)，檢SJ3查是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行了必要的批準(zhǔn)程序，抽查相關(guān)原始憑證，ABC審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。4檢查非貨幣性資產(chǎn)交換利得：應(yīng)結(jié)合非貨幣性資產(chǎn)交換的審計(jì)，SJ3ABC 檢查是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行了必要的批準(zhǔn)程序, 并抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理是否審計(jì)索引號(hào)可供選擇

3、的審計(jì)程序目標(biāo)符合相關(guān)規(guī)定。5檢查債務(wù)重組利得：應(yīng)結(jié)合債務(wù)重組的審計(jì)，檢查是否在授權(quán)SJ3ABC 范圍內(nèi)履行了必要的批準(zhǔn)程序 ,并抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。6. 檢查政府補(bǔ)助：應(yīng)結(jié)合遞延收益審計(jì)，審查各項(xiàng)政府補(bǔ)助的批SJ3ABC準(zhǔn)文件 , 復(fù)核收入的性質(zhì)、金額、入賬時(shí)間是否正確。7檢查盤盈利得：應(yīng)結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)的盤點(diǎn)及監(jiān)盤資料，檢查金額SJ3計(jì)算是否正確，是否獲得必要審批程序，抽查相關(guān)原始憑證，審略ABC核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。8檢查捐贈(zèng)利得，檢查相關(guān)的原始憑證，相應(yīng)的稅金是否提取，SJ3ABC金額計(jì)算

4、及賬務(wù)處理是否正確。9檢查其他營業(yè)外收入，結(jié)合相關(guān)科目審計(jì)，檢查入賬金額及會(huì)略ABC計(jì)處理是否正確。10抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后天的張憑證，實(shí)施截止性測SJ3D 試，若存在異常跡象，并考慮是否有必要追加審計(jì)程序，對于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整。11根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。12檢查營業(yè)外收入是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中略作出恰當(dāng)列報(bào)。F檢查營業(yè)外收入是否按照非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等分項(xiàng)披露。第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定項(xiàng)目發(fā)截分列完整性準(zhǔn)確性類報(bào)生止評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測試獲取的

5、保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號(hào)執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注 : 1. 結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“”表示。營業(yè)外收入審定表被審計(jì)單位：索引號(hào)：SJ1項(xiàng)目：營業(yè)外收入審定表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間：編制：復(fù)核：日期：日期：本期賬項(xiàng)調(diào)整本期上期項(xiàng)目名稱借方貸方審定數(shù)審定數(shù)未審數(shù)1.處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得小計(jì)其中 : 處置固定資產(chǎn)利得處置無形資產(chǎn)利得2.非貨幣性資產(chǎn)交換利得3.債務(wù)重組利得4.政府補(bǔ)助5. 盤盈利得6. 捐贈(zèng)利得7. 其他合 計(jì)審計(jì)結(jié)論：營業(yè)外收入明細(xì)表被審計(jì)單位：索引號(hào)：SJ2項(xiàng)目：營業(yè)外收入分月明細(xì)表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱1月本期合計(jì)上期合計(jì)差異額差異率（ % ）1. 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得小計(jì)其中 : 處置固定資產(chǎn)利得處置無形資產(chǎn)利得2. 非貨幣性資產(chǎn)交換利得3. 債務(wù)重組利得4. 政府補(bǔ)助5. 盤盈利得6. 捐贈(zèng)利得7. 其他合計(jì)審計(jì)說明： :營業(yè)外收入檢查情況表被審計(jì)單位：索引號(hào)：SJ3項(xiàng)目： 營業(yè)外收入檢查財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間：編制：復(fù)核：日期：日期：核對內(nèi)容記賬日期憑證編號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額（用