債務(wù)重組練習(xí)題及答案(共10頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上【例題1】甲公司欠乙公司600萬(wàn)元貨款，到期日為2010年10月30日。甲公司因財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于2010年11月15日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價(jià)值550萬(wàn)元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。2010年11月20日，乙公司收到該商品并驗(yàn)收入庫(kù)，2010年11月22日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。甲公司：借：應(yīng)付賬款 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 550 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 50乙公司：借：庫(kù)存商品 550 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 50 貸：應(yīng)收賬款 600【例題2】M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅額17萬(wàn)元，款未收到，因N公司資金困難，已無(wú)

2、力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，20萬(wàn)元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元，增值稅率17，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額42.5萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備2.5萬(wàn)元，公允價(jià)值45萬(wàn)元。M公司：借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 20 原材料 30 長(zhǎng)期股權(quán)投資 45 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5.1 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 16.9 貸：應(yīng)收賬款 117N公司：借：庫(kù)存商品 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17

3、貸：應(yīng)付賬款 117 借：應(yīng)付賬款 117 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 2.5 貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 20 長(zhǎng)期股權(quán)投資 42.5 其他業(yè)務(wù)收入 30 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.1 投資收益 5 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 16.9 借：其他業(yè)務(wù)成本 24 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 貸：原材料 25債務(wù)重組課堂練習(xí)：對(duì)下列債務(wù)重組雙方進(jìn)行會(huì)計(jì)處理1甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額

4、為300萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為350萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )。（2007年考題）A405萬(wàn)元 B100萬(wàn)元 C1205萬(wàn)元 D180萬(wàn)元1、答案：選 A 450-350*（1+17%）=450-309.5=40.5（萬(wàn)元）甲公司：借：應(yīng)付賬款 450 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 59.5 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 40.5乙公司：借：庫(kù)存商品 350 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 59.5營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 40.5 貸：應(yīng)收賬款 45022010年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的

5、增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元，款項(xiàng)尚未收到。2010年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)80000元；債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月加收余款2的利息，利息和本金于2010年9月4日一同償還。假定債務(wù)重組日重組債權(quán)的公允價(jià)值為元，假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）元。A68760 B78000 C63960 D600002、答案 選 B 23.4-15.4-0.2=8-0.2=7.8（萬(wàn)元）甲公司 借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 15.4 壞賬準(zhǔn)

6、備 0.2 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 7.8 貸：應(yīng)收賬款 23.4乙公司 借：應(yīng)付賬款 23.4 貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 15.4 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 83.甲公司因購(gòu)貨原因于2010年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2010年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收入的金額分別為（  ）萬(wàn)元。 A.50，30B.30，50C

7、.80，20D.20，803、答案：選B 甲公司營(yíng)業(yè)外支出=（100-20）-50=30（萬(wàn)元）（資產(chǎn)處置損失） 營(yíng)業(yè)外收入=100-50=50（萬(wàn)元）（債務(wù)重組收入）乙公司 借：固定資產(chǎn) 50 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 50 貸：應(yīng)收賬款 100甲公司 借：固定資產(chǎn)清理 80 累計(jì)折舊 20 貸：固定資產(chǎn) 100借：應(yīng)付賬款 100 貸：固定資產(chǎn)清理 50 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 50 借：營(yíng)業(yè)外支出 30 貸：固定資產(chǎn)清理 304深廣公司銷售一批商品給紅星公司，價(jià)款520萬(wàn)元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于2010年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，紅星公司不能在規(guī)定

8、的時(shí)間內(nèi)償付深廣公司。經(jīng)協(xié)商，于2010年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：深廣公司同意豁免紅星公司債務(wù)20萬(wàn)元，其余款項(xiàng)于重組日起一年后付清；債務(wù)延長(zhǎng)期間，深廣公司按年加收余款2的利息，假定實(shí)際利率為2%，利息與債務(wù)本金一同支付。假定深廣公司為債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為15萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）萬(wàn)元。 A10 B20 C10.4 D0 （2）深廣公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）元。 A20 B5 C9 D29 4、答案：（1） 選 B 豁免債務(wù)20萬(wàn)元 （2）選 B 豁免債權(quán)20萬(wàn)元-壞賬準(zhǔn)備 15

9、萬(wàn)元=5（萬(wàn)元）深廣公司 借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 500 壞賬準(zhǔn)備 15 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 5 貸：應(yīng)收賬款 520紅星公司 借：應(yīng)付賬款 520 貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 500 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 205A、B公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率17%；A公司銷售給B公司一批庫(kù)存商品， 應(yīng)收賬款為含稅價(jià)款600萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)B公司無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù)，該產(chǎn)品公允價(jià)值500萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅85萬(wàn)元，成本300萬(wàn)元，假設(shè)A公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題

10、至第（2）題。 （1）B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）萬(wàn)元。 A100 B 300 C15 D385（2）A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是（ ）萬(wàn)元。A0 B85 C100 D155、答案 （1）選C 600-585=15（萬(wàn)元） （2）選 B 600-585-100= -85 (萬(wàn)元)B公司：借：應(yīng)付賬款 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 15A公司：借：庫(kù)存商品 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85壞賬準(zhǔn)備 100 貸：應(yīng)收賬款 600 資產(chǎn)減值損失 85甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×7

11、年至20×8年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×7年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6 000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。20×7年8月l0日，A公司將在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬(wàn)元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1 800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2 600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)

12、值為2 300萬(wàn)元。 甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×8年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出900萬(wàn)元。20×8年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫字樓，甲公司與B公司于20×7年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×8年1月1日開始，租期為5年；年租金為250萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×8年12月31日，甲公司收到租金250萬(wàn)元。同日，該寫

13、字樓的公允價(jià)值為3 300萬(wàn)元。(3)20×8年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。 12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付100萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2 300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2 300萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。(4)其他資料如下： 假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：(

14、1)計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司寫字樓在20×8年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司20×8年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2007年考題）1A企業(yè)和B企業(yè)均為工業(yè)一般納稅企業(yè)。A企業(yè)于2010年6月30日向B企業(yè)出售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售價(jià)款1000萬(wàn)元，應(yīng)收增值稅額170萬(wàn)元；B企業(yè)于同年6月30日開出期限為6個(gè)月的票面年利率為10的商業(yè)承兌匯票，抵充購(gòu)買該產(chǎn)

15、品價(jià)款。在該票據(jù)到期日，B企業(yè)未按期兌付該票據(jù)，A企業(yè)將該應(yīng)收票據(jù)按其到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不再計(jì)算利息。A企業(yè)對(duì)該應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 B企業(yè)由于財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)資金緊張，于2010年12月31日經(jīng)與A企業(yè)協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下： （1）B企業(yè)以產(chǎn)品一批償還部分債務(wù)35.1萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元。市價(jià)30萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅額5.1萬(wàn)元。B企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，A企業(yè)將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品入庫(kù)。 （2）A企業(yè)同意減免B企業(yè)所負(fù)擔(dān)全部債務(wù)扣除實(shí)物抵債后剩余債務(wù)的40，其余債務(wù)的償還期延至2011年12月31日。 要求：（1）計(jì)算A企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失，并編制債務(wù)重組時(shí)的有

16、關(guān)分錄。（2）計(jì)算B企業(yè)債務(wù)重組后的債務(wù)余額、債務(wù)重組利得，并編制債務(wù)重組時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1.【答案】（1） 甲公司與A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益=（6000-1000）-（2100+2300）=400（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出400萬(wàn)元。 借：在建工程 2100 長(zhǎng)期股權(quán)投資 2300 壞賬準(zhǔn)備 1000 營(yíng)業(yè)外支出 400 貸：應(yīng)收賬款 6000（2）A公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得（營(yíng)業(yè)外收入）=6000-（2100+2300）=1600（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（營(yíng)業(yè)外收入）=2100-1800=300（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（投資收益）=（2600-200

17、）-2300=100（萬(wàn)元）（投資損失）。 借：應(yīng)付賬款 6000 投資收益 100 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200 貸：在建工程 1800 長(zhǎng)期股權(quán)投資 2600 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 1600 營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 300 （3） 20×8年1月1日，該寫字樓的賬面價(jià)值=2100+900=3000（萬(wàn)元），20×8年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=3300-3000=300（萬(wàn)元）。借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300（4）借：銀行存款 250 貸：其他業(yè)務(wù)收入 250（5）甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益=2300-2200=100（萬(wàn)元）（投資損失）。借：無(wú)形資產(chǎn) 2300 投資收益 100 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2300 銀行存款 100 2【答案】 （1）債權(quán)人A企業(yè) 重組債權(quán)的賬面余額（1000+170）×（1+10÷2）=1228.5（萬(wàn)元）收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及因受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)確認(rèn)的增值稅30×（1+17）35.1（萬(wàn)元）重組債權(quán)的公允價(jià)值= 1228.5-30×（1+17）×（1-40）716.04（萬(wàn)元） A企業(yè)的債務(wù)重組損失=1228.5-35.1-716.04=477.36（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100