醫(yī)療設(shè)備的監(jiān)管和審計(jì)

1、醫(yī)療設(shè)備的監(jiān)管和審計(jì)為了醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的合法采購和合理使用,特制度以下制度：一、醫(yī)療設(shè)備審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：未經(jīng)充分可行性論證的情況下,盲目購進(jìn)大 批醫(yī)療設(shè)備,局部醫(yī)療設(shè)備購置未履行招投標(biāo)程序和政府采購；添置 增加醫(yī)療設(shè)備無方案且未經(jīng)主管部門批準(zhǔn)； 醫(yī)院試用醫(yī)療設(shè)備,未結(jié) 帳對(duì)方未開票,形成帳外資產(chǎn).公立醫(yī)院將進(jìn)口免稅設(shè)備轉(zhuǎn)讓、出借、 內(nèi)部轉(zhuǎn)移,違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定.報(bào)廢的醫(yī)療設(shè)備帳面未及時(shí)核銷,殘 值收入未上交財(cái)務(wù)入帳.醫(yī)院未設(shè)置“累計(jì)折舊科目,未對(duì)醫(yī)療設(shè) 備提取減值準(zhǔn)備,特別是電子儀器,科學(xué)技術(shù)的開展使得原有實(shí)物資 產(chǎn)貶值,醫(yī)療設(shè)備賬面價(jià)值不能反映醫(yī)療設(shè)備的實(shí)際價(jià)值,盤虧的醫(yī)療設(shè)備入帳,盤盈醫(yī)療設(shè)備不入帳

2、,導(dǎo)致帳帳不符、帳實(shí)不符.二、醫(yī)療設(shè)備審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)：關(guān)注醫(yī)療設(shè)備購置過程的合法性.審查有關(guān)醫(yī)療設(shè)備購置程序是否合法, 手續(xù)是否完備,有無簽訂購銷 合同,有無自行采購大型醫(yī)療設(shè)備.關(guān)注醫(yī)療設(shè)備處置過程的合規(guī)性. 有無不履行報(bào)批手續(xù),隨意報(bào)廢、低價(jià)出售醫(yī)療設(shè)備.關(guān)注醫(yī)療設(shè)備 會(huì)計(jì)核算的完整性.審查醫(yī)療設(shè)備有無計(jì)提折舊以及計(jì)提減值準(zhǔn)備的 準(zhǔn)確性；檢查有無長(zhǎng)期不進(jìn)行清查盤點(diǎn),應(yīng)入賬而不入賬,應(yīng)銷賬而 不銷賬,有賬無物或有物無賬,有無假借報(bào)廢實(shí)際還在使用的醫(yī)療設(shè) 備；有無醫(yī)務(wù)人員占用、毀損、喪失醫(yī)療設(shè)備,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)重點(diǎn)是醫(yī)療設(shè)備工程的真實(shí)性、公允性,對(duì)醫(yī)療設(shè)備購置、處置的合法性

3、、合理性只作一般性關(guān)注.三、審計(jì)程序和方法:一做好了解分析、擬定審計(jì)方案.分析審計(jì)年度醫(yī)療設(shè)備變動(dòng)情 況,了解醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備使用保管制度是否健全,是否實(shí)行院財(cái)務(wù)、設(shè) 備科、業(yè)務(wù)科室分級(jí)治理,責(zé)任是否明確；醫(yī)療設(shè)備是否進(jìn)行定期清 查,賬賬、賬卡、賬物是否一致；醫(yī)療設(shè)備折舊是采用分類計(jì)提折舊 還是按工程計(jì)提,計(jì)提的依據(jù)是否正確；醫(yī)療設(shè)備報(bào)廢清理制度是否 健全,年終有無盤盈或盤虧,有無進(jìn)行帳務(wù)處理.通過審閱醫(yī)院醫(yī)療 設(shè)備治理制度、醫(yī)療設(shè)備盤點(diǎn)表,掌握醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備內(nèi)部限制的根本 情況,確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn),擬定審計(jì)程序和方法.二醫(yī)療設(shè)備增加的審計(jì).醫(yī)院一般進(jìn)口醫(yī)療設(shè)備及融資租賃設(shè)備 比例大,預(yù)付醫(yī)

4、療設(shè)備款的情況比擬少見, 但進(jìn)口醫(yī)療設(shè)備有可能產(chǎn) 生預(yù)付帳款.審計(jì)程序包括：一是審查購置醫(yī)療設(shè)備有無訂貨合同, 融資租賃設(shè)備有無融資租賃協(xié)議, 合同要素是否齊全明確；二是審閱 購入醫(yī)療設(shè)備的發(fā)票抬頭,是否和醫(yī)院名稱相符,據(jù)以確定醫(yī)療設(shè)備 的所有權(quán)；三是審查醫(yī)療設(shè)備價(jià)值的計(jì)算是否正確,購入醫(yī)療設(shè)備價(jià) 值是否包括實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝本錢、交納的有 關(guān)稅金等；進(jìn)口設(shè)備是否還包括進(jìn)口關(guān)稅和增值稅、 商檢費(fèi)、代理費(fèi)、 銀行費(fèi)用、港雜費(fèi)、國(guó)內(nèi)清關(guān)費(fèi)等；融資租入的醫(yī)療設(shè)備,是否按租 賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等入賬, 有無分解費(fèi)用工程,局部記入醫(yī)療本錢現(xiàn)象；四是將訂

5、貨合同與供給 商發(fā)票及付款憑證核對(duì),檢查供給方、開票方與付款憑證收款方是否致,金額是否一致,有無與供貨單位相互串通,多付貨款,撈取回 扣；五是審查購入醫(yī)療設(shè)備有無驗(yàn)收?qǐng)?bào)告, 進(jìn)口醫(yī)療設(shè)備是否經(jīng)商檢 局檢驗(yàn)其技術(shù)性能及價(jià)值,并將訂貨合同與運(yùn)費(fèi)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告核對(duì), 數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)是否相符,有無以次充好、價(jià)高質(zhì)次或假冒偽劣醫(yī) 療設(shè)備；六是審查醫(yī)療設(shè)備入帳依據(jù)是否合法, 有無政府采購入帳通 知書、訂貨合同、購貨發(fā)票、供貨清單、運(yùn)費(fèi)單、保險(xiǎn)單及驗(yàn)收記錄, 入帳是否及時(shí),有無分期付款設(shè)備,單據(jù)未上交入帳；七是適當(dāng)關(guān)注 醫(yī)療設(shè)備增加的合法性、合理性.一般小型儀器是否經(jīng)業(yè)務(wù)科室提出 申請(qǐng),設(shè)備科購置,財(cái)務(wù)科批準(zhǔn)付款；