會(huì)計(jì)基礎(chǔ)公式匯總會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄匯總

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)公式匯總、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄匯總（一）會(huì)計(jì)方程式資產(chǎn)=負(fù)債+ 所有者權(quán)益賬戶余額平衡公式資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶期末余額 = 資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶期初余額 + 資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶本期增加數(shù)資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶本期減 少數(shù)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益類賬戶期末余額=負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶期初余額+負(fù) 債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶的本期增加數(shù)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶本期減少數(shù)借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計(jì)-本期貸方發(fā)生額合計(jì)權(quán)益類賬戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)-本期借方發(fā)生額合計(jì)增減記賬法的平衡關(guān)系1、差額平衡法資金占用類科目增方余額-資金占用類

2、科目減方金額=資金來源類科目增方金額-資金來源類科目減方金額2、余額平衡法資金占用類各科目期末余額之和=資金來源類各科目期末余額之和資金收付記賬法的平衡關(guān)系資金來源總額-資金運(yùn)用總額=資金結(jié)存總額1、發(fā)生額差額平衡資金來源及資金運(yùn)用類科目收方發(fā)生額合計(jì)-資金來源及資金運(yùn)用類科目付方發(fā)生額合計(jì)=資金結(jié)存類科 目收方發(fā)生額合計(jì)資金結(jié)存類科目付方發(fā)生額合計(jì)2、余額平衡資金來源類科目收方余額-資金運(yùn)用類科目付方余額=資金結(jié)存類科目收方余額復(fù)式反收付記賬法平衡關(guān)系1、資金來源-資金運(yùn)用=資金結(jié)存或資金來源=資金運(yùn)用+資金結(jié)存2、所有賬戶收方余額合計(jì) = 所有賬戶付方余額合計(jì)企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)方法1、雙方

3、余額調(diào)節(jié)法銀行存款日記賬的余額+銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目-銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目=銀行對賬單余額+企業(yè)已 收銀行未收的項(xiàng)目企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目2、單方余額調(diào)節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬的余額+企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目+銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目-企業(yè)已收銀行未收的 項(xiàng)目-銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目=銀行對賬單余額或銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收的項(xiàng)目+銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目-企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目-銀 行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目=企業(yè)銀行存款日記賬余額3、差額調(diào)節(jié)法企業(yè)銀行存款日記賬余額-銀行對賬單余額=（企業(yè)已收，銀行未收的項(xiàng)目-企業(yè)已付，銀行未付的項(xiàng)目）（銀行已收，企業(yè)未收的項(xiàng)目銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目）庫存現(xiàn)

4、金限額庫存現(xiàn)金限額=前一個(gè)月的平均每天支付數(shù)額x限定天數(shù)賒銷凈額百分比法壞賬損失估計(jì)數(shù)額=當(dāng)期實(shí)際賒銷凈額X估計(jì)壞賬百分比估計(jì)壞賬的百分比=（估計(jì)壞賬-估計(jì)壞賬收回）/估計(jì)賒銷凈額應(yīng)帳賬款余額百分比法壞賬損失估計(jì)數(shù)額=期末應(yīng)收賬款余額X估計(jì)壞賬百分比期末壞賬準(zhǔn)備賬戶應(yīng)調(diào)整的數(shù)額=（壞賬準(zhǔn)備賬戶期初余額+壞賬準(zhǔn)備賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)-壞賬準(zhǔn) 備賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)）-期末估計(jì)的壞賬損失數(shù)額應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額=應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值=面值（不帶息票）=面值+利息（帶息票據(jù)）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值 X貼現(xiàn)率X （貼現(xiàn)天數(shù)/ 3 6 0 ）存貨計(jì)價(jià)方法1、先進(jìn)先出法2

5、、后進(jìn)先出法3、全月一次加權(quán)平均法期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)=期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本-本期發(fā)出存貨的成本加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本）/（期初結(jié)存存貨的數(shù)量+本期收入 存貨的數(shù)量）發(fā)出存貨的成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量 X加權(quán)平均單價(jià)4、移動(dòng)加權(quán)平均法庫存存貨成本=庫存存貨數(shù)量 X當(dāng)前移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=發(fā)貨前庫存存貨總成本-發(fā)出存貨的成本移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（本次收貨前結(jié)存存貨總成本+本次收入存貨實(shí)際成本）/（本次收貨前結(jié)存存貨數(shù)量+本次收入存貨數(shù)量）發(fā)出存貨的成本=發(fā)出存貨數(shù)量 X當(dāng)前移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)存貨成本差異1、存貨成本差異

6、額=存貨的實(shí)際成本-存貨的計(jì)劃成本2、存貨的成本差異率=（期初存貨的成本差異額+本期收入存貨的成本差異額）/（期初存貨的計(jì)劃成本+本期收入存貨的計(jì)劃成本）X100%3、發(fā)出存貨分?jǐn)偟某杀静町愵~=發(fā)出存貨計(jì)劃成本X存貨的成本差異率4、發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出存貨計(jì)劃成本+發(fā)出存貨分?jǐn)偟某杀静町愵~間接費(fèi)用的分配1、按定額耗用量的比例分配間接費(fèi)用各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費(fèi)用=該種產(chǎn)品的定額耗用量X分配率各產(chǎn)品的定額耗用量=各種產(chǎn)品的單位耗用定額X該產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量分配率=應(yīng)分配的費(fèi)用/全部產(chǎn)品的定額耗用量2、按實(shí)際耗用的工時(shí)分配間接費(fèi)用各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費(fèi)用=該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)X分配率分配率=間接工資總

7、額/全部產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配1、直接分配法各受益部門（產(chǎn)品）應(yīng)分配的費(fèi)用=輔助生產(chǎn)單位成本X該部門（產(chǎn)品）的受益數(shù)量輔助生產(chǎn)單位成本=輔助生產(chǎn)費(fèi)用總額/輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)總量2、一次交互分配法材料費(fèi)用分配1、重量（體積、產(chǎn)量）比例分配法某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=該產(chǎn)品的重量（產(chǎn)量或體積）X分配率分配率=應(yīng)分配的材料費(fèi)用/各種產(chǎn)品的加工重量（產(chǎn)量或體積）2、定額耗用量比例分配法某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量X材料單價(jià)某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量=該種產(chǎn)品的材料定額消耗量X材料消耗量分配率某種產(chǎn)品的材料定額消耗量=該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量X單位產(chǎn)品材料消耗定額材料消耗量

8、分配率=材料實(shí)際總消耗量/各種產(chǎn)品材料定額耗用量之和3、標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量比例分配法某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=該種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量X標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費(fèi)用各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量=刀（某種產(chǎn)品產(chǎn)量X該種產(chǎn)品系數(shù)）標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費(fèi)用=材料費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量外購動(dòng)力費(fèi)用分配1、生產(chǎn)工時(shí)比例分配法某產(chǎn)品動(dòng)力用電費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)X電力費(fèi)用分配率電力費(fèi)用分配率=車間動(dòng)力用電費(fèi)用總額/該車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)之和2、機(jī)器工作小時(shí)比例法某產(chǎn)品動(dòng)力用電費(fèi)用=該產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)X電力費(fèi)用分配率電力費(fèi)用分配率=車間動(dòng)力用電費(fèi)用總額/該車間各種產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)之和制造費(fèi)用分配1、生產(chǎn)工時(shí)比例法某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的

9、生產(chǎn)工時(shí)數(shù)X制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)2、機(jī)器工時(shí)比例法某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)數(shù)X制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/機(jī)器工時(shí)總數(shù)3、生產(chǎn)工人工資比例法某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總數(shù)X制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人工資總數(shù)4、原料及主要材料成本比例法某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品耗用的原料及主要材料成本X制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/原料及主要材料成本總額5、直接費(fèi)用比例法某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品的直接費(fèi)用數(shù)額X制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/直接費(fèi)用總額6、計(jì)

10、劃分配率分配法某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)數(shù)X計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率=年度制造費(fèi)用計(jì)劃總額/年度預(yù)計(jì)產(chǎn)量的定額標(biāo)準(zhǔn)7、累計(jì)分配法X制造費(fèi)用分配率已完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=已完工該種產(chǎn)品全部分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù) 制造費(fèi)用分配率=（期初費(fèi)用結(jié)存數(shù)+本期費(fèi)用發(fā)生數(shù)）/（期初未完工產(chǎn)品累計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)+本期發(fā)生 的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)）在產(chǎn)品成本1、約當(dāng)產(chǎn)量法期末在產(chǎn)品成本=單位成本 X期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量完工產(chǎn)品總成本=單位成本 x完工產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量 X完工程度完工產(chǎn)品單位成本=（期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生成本）/（產(chǎn)成品數(shù)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）3、定額耗用量比例法期末在產(chǎn)品成本=期末

11、在產(chǎn)品定額耗用量X分配率完工產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品定額耗用量X分配率完工產(chǎn)品定額耗用量=完工產(chǎn)品數(shù)量X完工產(chǎn)品的單位定額耗費(fèi)期末在產(chǎn)品定額耗用量=在產(chǎn)品數(shù)量X 在產(chǎn)品的單位定額耗費(fèi)分配率=（期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生成本）/（完工產(chǎn)品定額耗用量+期末在產(chǎn)品定額耗用量） 成本還原某成本項(xiàng)目還原數(shù)=上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品的某成本項(xiàng)目數(shù)額X成本還原率成本還原率=本月產(chǎn)成品耗用上一步驟半成品成本合計(jì)/上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品成本合計(jì) 成本標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)=用量標(biāo)準(zhǔn)+價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)直接材料成本標(biāo)準(zhǔn)=單位產(chǎn)品用量標(biāo)準(zhǔn)X直接材料價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)直接工資成本標(biāo)準(zhǔn)=單位產(chǎn)品工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)X小時(shí)工資分配率標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用成本標(biāo)準(zhǔn)=單位產(chǎn)品工

12、時(shí)標(biāo)準(zhǔn)X小時(shí)制造費(fèi)用分配率標(biāo)準(zhǔn)成本差異成本差異=實(shí)際成本-標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本=實(shí)際產(chǎn)量 X成本標(biāo)準(zhǔn)1、直接材料成本差異直接材料成本差異=直接材料實(shí)際成本-直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本 材料價(jià)格差異=實(shí)際用量 X （實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格） 材料數(shù)量差異=（實(shí)際用量-標(biāo)準(zhǔn)用量）X標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格直接材料成本差異=材料價(jià)格差異+材料數(shù)量差異2、直接工資成本差異直接工資成本差異=直接工資實(shí)際成本-直接工資標(biāo)準(zhǔn)成本=工資率差異+效率差異工資率差異=實(shí)際工時(shí) X （實(shí)際工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率）效率差異=（實(shí)際工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）X標(biāo)準(zhǔn)工資率3、制造費(fèi)用成本差異制造費(fèi)用成本差異=實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用-制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=可控差異+能量差異可控差異=

13、實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)彈性預(yù)算能量差異=標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)彈性預(yù)算-制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-期間費(fèi)用-營業(yè)稅金其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金1、工業(yè)企業(yè)利潤總額利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入一產(chǎn)品銷售成本一產(chǎn)品銷售費(fèi)用一產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售收入=銷售收入一銷售返回一銷售折讓一銷售折扣其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加

14、2、商業(yè)企業(yè)利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+匯總損益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+國家補(bǔ)貼收入營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售成本-經(jīng)營費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營業(yè)稅及附加全部商品產(chǎn)品成本降低額（率）全部商品產(chǎn)品成本降低額= 刀（全部商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量 X計(jì)劃單位成本）一刀（全部商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量 X實(shí) 際單位成本）全部商品產(chǎn)品成本降低率=全部商品產(chǎn)品成本降低額/刀（全部商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量 X計(jì)劃單位成本）可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額=刀（可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量X上年實(shí)際單位成本）一刀（可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量X計(jì)劃單 位成本）可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額=可比

15、產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額/刀（計(jì)劃產(chǎn)量X上年實(shí)際單位成本）可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額= 刀（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量 X上年實(shí)際單位成本）一 刀（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量 x實(shí)際單 位成本）可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率=可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額/刀（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量X上年實(shí)際單位成本）可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成分析1、產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)的影響產(chǎn)量變動(dòng)對成本降低額的影響=刀（實(shí)際產(chǎn)量x上年實(shí)際單位成本）X計(jì)劃降低率-計(jì)劃降低額2、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對成本降低額的影響= 位成本）-刀（實(shí)際產(chǎn)量X上年實(shí)際單位成本）產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對成本降低率的影響=刀（實(shí)際產(chǎn)量X上年實(shí)際單位成本）-刀（實(shí)際產(chǎn)量X計(jì)劃單 X計(jì)劃成本降低率刀（實(shí)際產(chǎn)量X上年實(shí)際單位

16、成本）-刀（實(shí)際產(chǎn)量X計(jì)劃單 位成本）/刀（實(shí)際產(chǎn)量X上年實(shí)際單位成本）-計(jì)劃成本降低率3、單位產(chǎn)品成本變動(dòng)的影響單位產(chǎn)品成本變動(dòng)對成本降低額的影響=刀（實(shí)際產(chǎn)量X計(jì)劃單位成本）-刀（實(shí)際產(chǎn)量X實(shí)際單位成本）單位產(chǎn)品成本變動(dòng)對成本降低率的影響=單位產(chǎn)品成本變動(dòng)對成本降低額的影響/刀（實(shí)際產(chǎn)量X上年實(shí)際單位成本） 材料成本分析1、材料消耗量的變動(dòng)，也就是實(shí)際消耗量與計(jì)劃消耗量之間的差異，其計(jì)算公式為：消耗量變動(dòng)對材料成本的影響=刀（實(shí)際消耗量-計(jì)劃消耗量）X計(jì)劃單價(jià)2、材料單價(jià)的變動(dòng)，其計(jì)算公式為：材料單價(jià)變動(dòng)對材料成本的影響= 刀實(shí)際消耗量X （實(shí)際單價(jià)-計(jì)劃單價(jià)）制造費(fèi)用分析生產(chǎn)工時(shí)變動(dòng)對產(chǎn)

17、品成本的影響=（實(shí)際工時(shí)一計(jì)劃工時(shí)）X計(jì)劃小時(shí)費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率變動(dòng)對產(chǎn)品成本的影響=實(shí)際小時(shí)X （實(shí)際小時(shí)費(fèi)用分配率一計(jì)劃小時(shí)費(fèi)用分配率） 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對產(chǎn)品成本影響分析1、材料利用率對成本的影響材料利用率變動(dòng)對單位產(chǎn)品材料成本降低率影響=1-（計(jì)劃材料利用率/實(shí)際材料利用率）材料利用率變動(dòng)對單位產(chǎn)品成本降低率影響=1-（計(jì)劃材料利用率/實(shí)際材料利用率）X計(jì)劃材料成本占單位產(chǎn)品成本的比重2、勞動(dòng)生產(chǎn)率對產(chǎn)品成本的影響勞動(dòng)生產(chǎn)率對成本降低率的影響=1 （1+小時(shí)平均工資年增長率）/（ 1+勞動(dòng)生產(chǎn)率增長率） /計(jì)劃工資成本在單位產(chǎn)品成本中的比重小時(shí)平均工資率增長率=（實(shí)際小時(shí)工資率/計(jì)劃小時(shí)

18、平均工資率）1勞動(dòng)生產(chǎn)率增長率=（計(jì)劃單位產(chǎn)品工時(shí)消耗/實(shí)際單位產(chǎn)品工時(shí)消耗）-13、產(chǎn)品質(zhì)量變動(dòng)對成本的影響合格品率變動(dòng)對產(chǎn)品成本的影響=（實(shí)際合格品率計(jì)劃合格品率）/實(shí)際合格品率4、產(chǎn)量變動(dòng)對成本的影響產(chǎn)量變動(dòng)對成本降低率的影響=1 1/（1+產(chǎn)量增長率）X固定成本占計(jì)劃單位成本的比重營運(yùn)資本比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)=現(xiàn)金+應(yīng)收賬款+有價(jià)證券+存貨+其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付稅金+短期內(nèi)到期的長期借款等速動(dòng)比率=（現(xiàn)金+應(yīng)收賬款+短期應(yīng)收票據(jù)+短期投資）/流動(dòng)負(fù)債應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收賬款余額存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/存貨

19、平均余額存貨平均余額=（期初存貨余額+期末存貨余額）/2負(fù)債比率負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額負(fù)債對股東權(quán)益的比率負(fù)債對股東權(quán)益的比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額股東權(quán)益比率股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/企業(yè)資產(chǎn)總額資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)收益率=營業(yè)凈利/資產(chǎn)平均總額營業(yè)凈利=銷貨毛利+利息收入一銷貨費(fèi)用一管理費(fèi)用 推薦 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)公式匯總、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄匯總（二）1.現(xiàn)金清查a. 現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 -XX貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 無法查明原因 借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益b. 現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理

20、財(cái)產(chǎn)損益 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款無法查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入2. 交易性金融資產(chǎn)a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本 應(yīng)收股利 （ 應(yīng)收利息 ） 投資收益 貸：銀行存款 （其它貨幣資金 -存出投資款 ） b 持有時(shí) 現(xiàn)金股利和利息（1） 收到買價(jià)中包含的股利和利息 借：銀行存款 （ 其它貨幣資金 -存出投資款 ） 貸：應(yīng)收股利 （ 應(yīng)收利息 ）（2） 持有期間享有的股利和利息 借：應(yīng)收股利 （ 應(yīng)收利息 ） 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 （ 應(yīng)收利息 ） c 期末計(jì)量 （1） 公允價(jià)

21、值 > 帳面余額 借：交易性金融資產(chǎn) -公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（2） 允價(jià)值 < 帳面余額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) -公允價(jià)值變動(dòng) d 處置 投資收益 = 出售的公允價(jià)值 -初始入帳金額（1）按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益 借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn) -成本 交易性金融資產(chǎn) -公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益（2）按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失 借： （ 貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益貸： （ 借）投資收益3. 應(yīng)收票據(jù) a 取得 借：應(yīng)收票據(jù) （面值 ） 貸：主營業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額 ） b 到期收回 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票

22、據(jù) c 到期未收回 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)收票據(jù)d 未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購、庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：應(yīng)收票據(jù) 如有差額 “借”或“貸”銀行存款4 應(yīng)收帳款 a 賒銷借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額 ） b 代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款 c 收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收帳款 d 改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款5. 預(yù)付帳款 a 付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款b 給貨借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：預(yù)付帳款c 預(yù)付

23、< 貨款 借：預(yù)付帳款 預(yù)付 > 貨款借：銀行存款貸：銀行存款 貸：預(yù)付帳款6. 壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算 - “壞帳準(zhǔn)備 ”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額 或+ 貸方（或借方）余額, 結(jié)果為正數(shù) -補(bǔ)提 （借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備 ）,負(fù)數(shù)-沖銷（借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失 ） a 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 - 計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 借：壞帳準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失 -計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備b 應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞帳借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款c 已確認(rèn)的壞帳又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收

24、款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額 借：銀行存款 貸：壞帳準(zhǔn)備7. 存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法a個(gè)別計(jì)價(jià)法；b先進(jìn)先出法；c全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本一存貨數(shù)量 發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量x加權(quán)平均單價(jià)d 移動(dòng)平均法 存貨單位成本 =原有庫存存貨實(shí)際成本 + 本次進(jìn)貨的實(shí)際成本 原有庫存存貨數(shù)量 + 本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量x本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量X本月月末存貨單位成本8. 原材料在途物資 ）b 款到貨未到 借：在途物資 貸：銀行存款實(shí)際成本法 （科目：原材料 a 款貨兩清 借：原材料貸：銀行存款等貨到驗(yàn)收入庫 借：

25、原材料貸：在途物資c發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：原材料計(jì)劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異a 采購 按實(shí)際成本付款 借：材料采購 （ 實(shí)際成本 ）應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：銀行存款b 驗(yàn)收入庫 按計(jì)劃成本入 借：原材料 （計(jì)劃 ）貸：材料采購c 期末結(jié)轉(zhuǎn) 超支 借：材料成本差異 節(jié)約 借：材料采購 貸：材料采購貸：材料成本差異d 發(fā)出材料 （計(jì)劃成本 ） 借：生產(chǎn)成本 /制造費(fèi)用 /管理費(fèi)用 貸：原材料e 成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額材料成本差異率 = 期初材料成本差異 + 本期購入材料成本差異額 100% 期初材料計(jì)劃成本 +

26、 本期購入材料計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本 X材料成本差異率 借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用制造費(fèi)用 9 . 包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料 - 包裝物按其差額 借或貸 材料成本差異 隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用 （ 實(shí)際成本 ） 貸：周轉(zhuǎn)材料 -包裝物按按其差額 借或貸 材料成本差異 隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額 ） 2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本借：其它業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料 - 包裝物 材料成本差異10. 低值易耗品

27、五五攤銷法 領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料 -低值易耗品 -在用貸：周轉(zhuǎn)材料 -低值易耗品 -在庫 領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料 -低值易耗品 - 攤銷報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料 -低值易耗品 - 攤銷同時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)材料 -低值易耗品 -攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料 -低值易耗品 -在用 11. 委托加工物資 發(fā)出材料借：委托加工物資 （實(shí)際 ）貸：原材料 （計(jì)劃 ） 或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支 支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi) 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：銀行存款 驗(yàn)收入庫 借：原材料 （計(jì)劃 ）/周轉(zhuǎn)材料 -低值易耗品 貸：委托

28、加工物資 （實(shí)際 ） 或借或貸 材料成本差異12 庫存商品 生產(chǎn)型企業(yè) 完工入庫 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本銷售 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：庫存商品 商品流通企業(yè)發(fā)出存貨毛利率法 銷售成本=銷售凈額-銷售凈額X毛利率 期末存貨成本 = 期初存貨成本 + 本期購貨成本 -本期銷售成本 售價(jià)金額法 本期銷售商品的實(shí)際成本 = 本期商品銷售收入 -本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià) 期末結(jié)存商品的實(shí)際成本 = 期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本 + 本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本 -本期銷售商品的實(shí)際 成本本期銷售商品的成本 （即進(jìn)價(jià) ）進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià) 本期銷售商品實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）=進(jìn)價(jià)（期初+本期購入）本期售出 售價(jià) 售價(jià)（期

29、初+本期購入生產(chǎn) ） 商品的售價(jià)13 存貨清查 盤盈 批準(zhǔn)前 借：原材料 （等）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用盤虧 批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：原材料批準(zhǔn)后 借：原材料 （殘料入庫 ） 其他應(yīng)收款 （保險(xiǎn)或過失人賠償 ） 管理費(fèi)用 （一般經(jīng)營損失 ） 營業(yè)外支出 （非常損失 ） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益附注 非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）14 長期股權(quán)投資 成本法 取得 借：長期股權(quán)投

30、資 貸：銀行存款 如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí) 借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 宣告現(xiàn)金股利 投資前 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 投資后 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 權(quán)益法 取得 初始成本入帳 借：長期股權(quán)投資 - 成本 貸：銀行存款 初始成本 < 應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 借：長期股權(quán)投資 -成本 貸：銀行存款 營業(yè)外收入 實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時(shí) 實(shí)現(xiàn)凈利 借：長期股權(quán)投資 -損益調(diào)整 貸：投資收益 宣告現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 -損益調(diào)整 發(fā)生虧損 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 -損益調(diào)整 所有者權(quán)益變動(dòng) 增加 借

31、：長期股權(quán)投資 -其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積 -其他資本公積 減少 反之15 固定資產(chǎn) 取得 外購1 不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2 需安裝 購入時(shí) 借：在建工程 貸：銀行存款 支付安裝費(fèi) 借：在建工程 貸：銀行存款 可使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 建造 1 自營工程 購入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款 領(lǐng)用 借：在建工程 貸：工程物資 使用 借：在建工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng) ） 如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ） 支付其他費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀存 / 應(yīng)付職工薪酬 可使用時(shí) 借：固定資

32、產(chǎn) 貸：在建工程16 固定資產(chǎn)折舊方法1）年限平均法 年折舊率 = 1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率 X100% 預(yù)計(jì)使用受命 （ 年） 月折舊率 = 年折舊率2）工作量法 單位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià) X（1- 預(yù)計(jì)凈殘值率 ） 預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 =該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量 X 單位工作量折舊額3）雙倍余額遞減法 年折舊率 = 2 X100% 預(yù)計(jì)使用受命 （ 年） 月折舊率 = 年折舊率 月折舊率 =每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值 X 月折舊率 最后兩年 固定資產(chǎn)帳面凈值 -預(yù)計(jì)凈殘值4）年數(shù)總和法 年折舊率 = 尚可使用年限 X100% 預(yù)計(jì)使用受命的年數(shù)總和 月折舊率 = 年折舊率 月

33、折舊率 =（固定資產(chǎn)原價(jià) -預(yù)計(jì)凈殘值 ）X 月折舊率17 固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 / 管理費(fèi)用 /銷售費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊18 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理 帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等支付清理費(fèi)交納相關(guān)稅費(fèi)凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入 管理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出 管理費(fèi)用 19 固定資產(chǎn)盤盈1.盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整2.確定應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交所得稅3. 結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 -法定盈余公積 利潤分配 -未分配利潤20 固定資產(chǎn)盤虧1. 盤虧固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)

34、轉(zhuǎn)銷 借：營業(yè)外支出 - 盤虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢21 無形資產(chǎn)取得 銀行存款 研發(fā)支出 -費(fèi)用化支出 管理費(fèi)用 研發(fā)支出 -資本化支出 無形資產(chǎn)22 無形資產(chǎn)攤消 借：管理費(fèi)用 （其他業(yè)務(wù)成本 ） 貸：累計(jì)攤銷23 無形資產(chǎn)處置 借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 差額計(jì)入 累計(jì)攤銷 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 或 營業(yè)外支出24 短期借款 取得借：銀行存款 貸： 計(jì)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 償還 借：短期借款 25 預(yù)收帳款 收帳 借：銀行存款 發(fā)貨 借：預(yù)收帳款短期借款貸：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ）26 應(yīng)付

35、職工薪酬a 確認(rèn) 借：生產(chǎn)成本 /制造費(fèi)用 / 管理費(fèi)用 / 銷售費(fèi)用 /在建工程 /研發(fā)支出 / 利潤分配 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 /職工福利 /社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) /非貨幣性福利（自產(chǎn)產(chǎn)品 -公允價(jià)值 房屋 -折舊 租賃 -租金）b 發(fā)放 工資 借：應(yīng)付職工薪酬 -工資 貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交個(gè)人所得稅支付福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬 -職工福利 貸：庫存現(xiàn)金等 支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬 -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款等 發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬 -非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （市價(jià) ） 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)收

36、入 （成本價(jià) ） 貸：庫存商品27 一般納稅企業(yè)銷項(xiàng)稅額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ）視同銷售行為 借：在建工程 / 長期股權(quán)投資 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 / 在建工程 / 應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）交納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （已交稅金 ） 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng) 銷項(xiàng)已交稅金 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交 應(yīng)交未交28 應(yīng)交消費(fèi)稅 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交消費(fèi)稅 自產(chǎn)自用 借：

37、固定資產(chǎn) /在建工程 / 營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交消費(fèi)稅 自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資 分配給職工等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資 / 生產(chǎn)成本等 貸：應(yīng)付帳款 / 銀行存款等收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付帳款 / 銀行存款等 金銀首飾 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交消費(fèi)稅 29 應(yīng)交營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交營業(yè)稅 出售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交營業(yè)稅 實(shí)際交納 借在：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 30 應(yīng)交資源稅 對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)

38、品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本 /制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交資源稅31 城市建設(shè)維護(hù)稅 借：營業(yè)稅金及附加 /其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 實(shí)際上交 借：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 貸：銀行存款32 教育費(fèi)附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交教育費(fèi)附加33 土地增值稅 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交土地增值稅 無形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交土地增值稅 同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的帳面價(jià)值 貸：無形資產(chǎn) 按其差額 借：營業(yè)外支出 或 貸：營業(yè)外收入34 應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用

39、稅 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交房產(chǎn)稅35 應(yīng)交個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交個(gè)人所得稅36 應(yīng)付利息 確定時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款37 應(yīng)付股利 確定時(shí) 借：利潤分配 -應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 支付時(shí) 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款38 其他應(yīng)付款 發(fā)生時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款39 長期借款 取得 借：銀行存款 貸：長期借款 -本金 差額 借或貸 長期借款 - 利息調(diào)整 利息 屬于籌建期間 計(jì)入管理費(fèi)用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 長期借款用于購建固定

40、資產(chǎn) 其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前 計(jì)入 在建工程成本 固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài) 計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 歸還借款 支付債劵本息 借：應(yīng)付債劵 -面值/ 應(yīng)付債劵 -應(yīng)計(jì)利息 /應(yīng)付利息 貸：銀行存款 如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款40 應(yīng)付債劵 取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵 -面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵 -利息調(diào)整 利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費(fèi)用 /財(cái)務(wù)費(fèi)用 /研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債劵 -應(yīng)付利息 分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入 應(yīng)付利息 一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付債劵- 應(yīng)計(jì)利息還本付息 借：應(yīng)付債劵 -面值

41、/ 應(yīng)付債劵 -應(yīng)計(jì)利息 /應(yīng)付利息 貸：銀行存款41 實(shí)收資本 接受現(xiàn)金投資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 差額計(jì)入 資本公積 借：銀行存款 （股數(shù) X 價(jià)格） 貸：股本 （股數(shù) X 面值） 資本公積 -股本溢價(jià) 在按面值發(fā)行股票時(shí) 手續(xù)費(fèi) 傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤 非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 借：原材料 貸：實(shí)收資本 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 借：無形資產(chǎn) -非專利技術(shù) 貸：實(shí)收資本-土地使用權(quán)42 實(shí)收資本增加變動(dòng)追加投資 借：銀行存款 /固定資產(chǎn) / 無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本 （股本 ）差額計(jì)入 資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積盈

42、余公積貸：實(shí)收資本 （股本 ）43 實(shí)收資本減少變動(dòng) 回購借：庫存股 （股數(shù) X 價(jià)格 ） 貸：銀行存款注銷 借：股本 （股數(shù) X 面值） 貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購 借：庫存股 貸：銀行存款注銷 借：股本 貸：庫存股資本公積 -資本溢價(jià)44 資本溢價(jià)借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積 -資本溢價(jià)45 股本溢價(jià)借：銀行存款 （股數(shù) X 價(jià)格） 貸：股本 （股數(shù) X 面值）資本公積 -股本溢價(jià)發(fā)行費(fèi)用 借：資本公積 -股本溢價(jià) 貸：銀行存款盈余公積未分配利潤46 利潤分配可供分配的利潤 =當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 +年初未分配利潤 （或

43、-年初未彌補(bǔ)虧損 ）+ 其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配 -未分配利潤提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配 -提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利同時(shí) 借：利潤分配 -未分配利潤貸：利潤分配 -提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利 利潤分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤數(shù) 對于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過 5 年，也可以用盈余公積補(bǔ) 虧47 盈余公積 （ 法定盈余公積 任意盈余公積 ）提取盈余公積 借：利潤分配 -提取法定盈余公積貸：盈余公積 -法定盈余公積盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積貸：利潤分配 -盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤（1） 宣告分派股利 借：利潤分配 -應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積貸：應(yīng)付股利（2） 支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款50 一般銷售業(yè)務(wù)1）確認(rèn) 借：應(yīng)收帳款 /銀存 /應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ）2）結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 / 銀行存款51 已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品1）發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品2）納稅義務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （