會計實務(wù)賬務(wù)處理

1、會計實務(wù)賬務(wù)處理會計實務(wù)賬務(wù)處理會計分錄一實收資本1、收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金或銀行存款貸：實收資本2、收到投資人投入的房屋、機(jī)械設(shè)備等實物，按評估確認(rèn)價值借：固定資產(chǎn)貸：實收資本3、收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值借：無形資產(chǎn)等貸：實收資本4、將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)贈資本借：資本公積或盈余公積貸：實收資本二資本公積資本公積是指由股東投入，但不能構(gòu)成股本或?qū)嵤召Y本的資金局部， 主要包 括股本溢價、承受捐贈實物資產(chǎn)、投入資本匯兌損益、法定財產(chǎn)重估增值以及投 資準(zhǔn)備金等。資本公積的主要用途有兩個，一是轉(zhuǎn)贈資本，二是彌補(bǔ)虧損。1、捐贈公積1承受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入賬借

2、：現(xiàn)金或銀行存款貸：資本公積2承受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)貸：資本公積固定資產(chǎn)凈值 累計折舊3承受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進(jìn)價入賬庫 存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價借：庫存商品貸：資本公積等2、資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本 賬戶折合記賬本位幣的差額：借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：實收資本借或貸：資本公積3、投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本資本公積4、法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資固定資產(chǎn)貸：資本公積一短期借款1、借入各種短期借款借：銀行存款貸：短

3、期借款2、發(fā)生的短期借款利息借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用或銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二長期借款1、借入各種長期借款借：銀行存款或在建工程、固定資產(chǎn)等貸：長期借款2、發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但 尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的構(gòu)建本錢借：在建工程或固定資產(chǎn)貸：長期借款3、長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期 損益借：財務(wù)費用貸：長期借款4、歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款三應(yīng)付債券1、按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券債券面值2、溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款實際收

4、到的金額貸：應(yīng)付債券債券面值應(yīng)付債券債券溢價3、折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款實際收到的金額應(yīng)付債券債券折價貸：應(yīng)付債券債券面值4、企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財務(wù)費用或在建工程貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息5、溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：應(yīng)付債券債券溢價財務(wù)費用或在建工程應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息6、折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：財務(wù)費用或在建工程應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù)貸：應(yīng)付債券債券折價應(yīng)攤銷的折價金額應(yīng)付債券應(yīng)計利息7、債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券債券面值、應(yīng)計利息貸：銀行存款等一商品購進(jìn)1、采用進(jìn)價核算的商品購進(jìn)1購進(jìn)商品驗

5、收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式借：商品采購商品進(jìn)價經(jīng)營費用進(jìn)貨費用貸：銀行存款全部價款同時，借：庫存商品貸：商品采購 采用商品匯票結(jié)算方式借：商品采購商品進(jìn)價經(jīng)營費用進(jìn)貨費用貸：銀行存款進(jìn)貨費用應(yīng)付票據(jù)商品進(jìn)價同時，借：庫存商品貸：商品采購2購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫 采用支票等結(jié)算方式支付貨款時，借：商品采購商品進(jìn)價經(jīng)營費用進(jìn)貨費用貸：銀行存款全部價款商品驗收入庫時，借：庫存商品商品進(jìn)價貸：商品采購商品進(jìn)價 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購商品進(jìn)價經(jīng)營費用進(jìn)貨費用貸：銀行存款進(jìn)貨費用應(yīng)付票據(jù)商品進(jìn)價商品驗收入庫時，借

6、：庫存商品商品進(jìn)價貸：商品采購商品進(jìn)價3購進(jìn)商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時 記賬借：庫存商品暫估進(jìn)價貸：應(yīng)付賬款暫估進(jìn)價月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字 沖回借：庫存商品紅字貸：應(yīng)付賬款紅字付款時，分錄同12、進(jìn)口商品1對外支付貨款，按商品進(jìn)價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外 匯價差增加進(jìn)口商品的采購本錢。借：商品采購貸：外匯價差2如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款3支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金交納時，借：應(yīng)交稅金貸：銀

7、行存款4進(jìn)口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購3、采用售價核算的商品購進(jìn)1購進(jìn)商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式借：商品采購商品進(jìn)價貸：經(jīng)營費用進(jìn)貨費用 銀行存款全部價款同時，借：庫存商品商品售價商品采購商品進(jìn)價貸：商品進(jìn)銷差價商品售價大于進(jìn)價的差額，如商品進(jìn)價小于商品售 價，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價科目，下同 采用商品匯票結(jié)算方式借：商品采購商品進(jìn)價經(jīng)營費用進(jìn)貨費用貸：銀行存款進(jìn)貨費用應(yīng)付票據(jù)商品進(jìn)價商品驗收入庫時，借：庫存商品商品售價貸：商品采購商品進(jìn)價商品進(jìn)銷差價商品售價大于進(jìn)價的差額2商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時，借：商

8、品采購商品進(jìn)價經(jīng)營費用進(jìn)貨費用貸：銀行存款全部價款等商品到達(dá)驗收入庫時，借：庫存商品商品售價貸：商品采購商品售價商品進(jìn)銷差價商品售價大于進(jìn)價的差額3商品購進(jìn)，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記 賬商品驗收入庫時，借：庫存商品商品售價貸：應(yīng)付賬款暫估進(jìn)價商品進(jìn)銷差價商品售價與暫估進(jìn)價的差額月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字 沖回借：庫存商品商品售價紅字貸：應(yīng)付賬款暫估進(jìn)價紅字商品進(jìn)銷差價商品售價與暫估進(jìn)價的差額紅字付款時，分錄同1一材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)1、購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貸款，按其實際本錢包括進(jìn)價和運

9、雜費等借：材料物資貸：銀行存款2、購進(jìn)材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際本錢或估計本錢借：材料物資等貸：應(yīng)付賬款實際支付貨款時借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款3、購進(jìn)材料物資等，先支付貸款后驗收入庫支付貨款時借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款材料物資等驗收入庫時借：材料物資貸：應(yīng)付賬款二材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售1、材料物資的領(lǐng)用、銷售1用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其 實際本錢借：經(jīng)營費用貸：材料物資2用于在建工程的材料物資，按其實際本錢借：在建工程貸：材料物資3對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的

10、銷售本錢時，按其實際本錢借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資2、包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售1企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)展攤銷借：經(jīng)營費用貸：包裝物2隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：經(jīng)營費用貸：包裝物3隨同商品出售單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物4出租、出借包裝物采用一次或分期攤銷 出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出指出租包裝物經(jīng)營費用指出借包裝物貸：包裝物 出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時 借：待攤費用貸：包裝物分期攤銷時：借：其他業(yè)務(wù)支出指出租包裝物經(jīng)營費用指出借包裝物貸：待攤費用 收到出租、出借包裝物的押金借：銀行貸款或

11、現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款 收到出租包裝物的租金借：銀行存款或現(xiàn)金等貸：其他業(yè)務(wù)收入 出租、出借包裝物發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務(wù)支出指出租包裝物經(jīng)營費用指出借包裝物貸：銀行存款 逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入5出租、出借包裝物采用五五攤銷法 發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物出租包裝物、出借包裝物貸：包裝物庫存包裝物50% 月終計提出租、出借包裝物的攤銷額按實際本錢的 借：其他業(yè)務(wù)支出指出借包裝物經(jīng)營費用指出借包裝物貸：包裝物包裝物攤銷 收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物庫存包裝物貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物 收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘材料價值入賬 借：材料物資貸：包裝物

12、出租包裝物、出借包裝物將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出指出租包裝物經(jīng)營費用指出借包裝物貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物同時，將報廢包裝物的實際本錢減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借：包裝物包裝物攤銷貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物6低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷 采用一次攤銷在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胭M用借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少， 沖減管理費 用借：材料物資貸：管理費用 采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時，按實際本錢借：待攤費用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M用借：管理費用貸：待攤費用低值易

13、耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品 的攤銷項借：材料物資殘料價值管理費用攤余價值扣除殘料價值的差額貸：待攤費用攤余價值 采用五五攤銷領(lǐng)用時，按實際本錢借：低值易耗品在用低值易耗品貸：低值易耗品庫存低值易耗品根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實際本錢的 50%，計算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的 攤銷額借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品攤銷低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際本錢的50%扣除殘料價值后的差額計入“管理費用借：材料物資殘料價值低值易耗品低值易耗品攤銷已提攤銷額管理費用報廢低值易耗品實際本錢的 50%減去殘料價值后的差額貸：低值易耗品在用低值易耗品報廢低值易耗品的實際本錢一

14、貨幣資金1、現(xiàn)金、銀行存款的收入1收到投資者的貨幣資金借：銀行存款或現(xiàn)金貸：實收資本2借入款項借：銀行存款貸：短期借款或長期借款3收到商品銷售賬款借：銀行存款貸：商品銷售收入或應(yīng)收賬款等4收到其他業(yè)務(wù)收入款項借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入5收到承受投資企業(yè)分回的投資利潤借：銀行存款等貸：投資收益6收回其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款2、現(xiàn)金、銀行存款的支出1歸還借款借：短期借款或長期借款貸：銀行存款2米購商品借：商品采購貸：銀行存款3購置材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資或包裝物、低值易耗品貸：銀行存款4交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款5支付投資人利潤借：應(yīng)付利

15、潤貸：銀行存款6支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金7支付有關(guān)費用借：經(jīng)營費用或管理費用、財務(wù)費用）貸：銀行存款或現(xiàn)金3、貨幣資金的劃轉(zhuǎn)1現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金2自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款二結(jié)算款項1、應(yīng)收票據(jù)1收到購貨方開出，承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入2企業(yè)的應(yīng)收賬款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的 商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款3企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款實際收到的貼現(xiàn)金額財務(wù)費用貼現(xiàn)息貸：應(yīng)收票據(jù)票面價值4收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款實際收到的金額貸：財務(wù)費用利息局部 應(yīng)收票據(jù)票面價值2、應(yīng)收賬款1企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收賬

16、款借：應(yīng)收賬款貸：商品銷售收入2企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款3企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時 借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款4企業(yè)收到應(yīng)收賬款時借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款5核銷壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備或管理費用貸：應(yīng)收賬款6已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備或管理費用同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款7貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行賬戶缺乏支付，申請貼現(xiàn)的企 業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款或短期借款3、預(yù)收賬款1企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2商品銷

17、售實現(xiàn)時，按商品實際售價借：預(yù)收賬款貸：商品銷售收入3購貨單位補(bǔ)付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款4退回購貨單位多付的貸款借：預(yù)收賬款貸：銀行存款4、其他應(yīng)收款1發(fā)生其他應(yīng)收款項時借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等2收回其他應(yīng)收款項時借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款5、應(yīng)付票據(jù)1企業(yè)因購置商品等對外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商品匯票時借：商品采購等貸：應(yīng)付票據(jù)2以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)3支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款4支付銀行支付本息通知時借：應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費用貸：銀行存款6、應(yīng)付賬款1企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有 關(guān)憑證發(fā)票賬單、隨

18、貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值借：庫存商品或材料物資貸：應(yīng)付賬款2企業(yè)承受供給但未提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供給單位 的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務(wù)支出或經(jīng)營費用等貸：應(yīng)付賬款3企業(yè)償付應(yīng)付賬款時借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款4企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)7、預(yù)付賬款1企業(yè)預(yù)付貸款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借：商品采購等貸：預(yù)付賬款3補(bǔ)付的貨款借：預(yù)付賬單貸：銀行存款4退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款8、其他應(yīng)付款1發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時借：銀行存款或管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等 貸：其他應(yīng)付款2支付其他各種應(yīng)付，暫收款項時借：其他應(yīng)付款貸：銀行工資9、應(yīng)付工資1