實(shí)業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析制度

1、河北灤河實(shí)業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析制度某治理咨詢公司二零零三年一月第一篇財(cái)務(wù)分析操作規(guī)程 1內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表流轉(zhuǎn)圖 1第一章財(cái)務(wù)分析涉及的責(zé)任人及責(zé)任 2第二章操作規(guī)程 2一、周報(bào)、日?qǐng)?bào) 2二、月報(bào)、季報(bào) 3三、年報(bào) 3四、考前須知 4五、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一覽表詳見附表 4第二篇 集團(tuán)財(cái)務(wù)分析填報(bào)說(shuō)明 5第一章 指標(biāo)說(shuō)明 5一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo) 5獲利水平分析指標(biāo) 5營(yíng)運(yùn)水平分析指標(biāo) 6償付水平分析指標(biāo) 7成長(zhǎng)性分析指標(biāo) 7二、責(zé)任會(huì)計(jì)指標(biāo) 7利潤(rùn)中央 7費(fèi)用中央 8本錢中央 8三、杜邦分析體系 8第二章 財(cái)務(wù)分析報(bào)表格式及填報(bào)說(shuō)明詳見附表 8第一篇財(cái)務(wù)分析操作規(guī)程內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表流轉(zhuǎn)圖注：實(shí)線框架局部為法人主

2、體,虛線框架局部為非法人主體,非每個(gè)業(yè)務(wù)分部都有相應(yīng)設(shè)置,當(dāng) 實(shí)線框架局部無(wú)虛線上下級(jí)時(shí),可以直接統(tǒng)計(jì)、越級(jí)上報(bào).*1指在鴻達(dá)公司設(shè)有機(jī)動(dòng)材料庫(kù),機(jī)動(dòng)部部長(zhǎng)也應(yīng)比照生產(chǎn)部部長(zhǎng),承當(dāng)對(duì)庫(kù)存的內(nèi)部統(tǒng)計(jì) 分析責(zé)任.*2指水泥公司下屬子公司采購(gòu)部與銷售部合并成為供銷部.第一章財(cái)務(wù)分析涉及的責(zé)任人及責(zé)任各級(jí)銷售公司負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)定期匯總產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)報(bào)表,并進(jìn)行分析.各級(jí)企業(yè)治理部部長(zhǎng)、生產(chǎn)部部長(zhǎng)：負(fù)責(zé)定期匯總庫(kù)存材料、庫(kù)存產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)報(bào)表,并進(jìn)行分析,實(shí)現(xiàn)合理、有效的庫(kù)存治理.各級(jí)采購(gòu)部部長(zhǎng)：負(fù)責(zé)定期匯總原材料統(tǒng)計(jì)報(bào)表,并進(jìn)行分析.各級(jí)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)：負(fù)責(zé)定期匯總整體財(cái)務(wù)狀況的統(tǒng)計(jì)報(bào)表、分析,并為治理層提供決策

3、依據(jù).以下各級(jí)負(fù)責(zé)銷售統(tǒng)計(jì)的部門統(tǒng)稱銷售部門,各級(jí)負(fù)責(zé)生產(chǎn)、庫(kù)存統(tǒng)計(jì)的部門統(tǒng)稱生產(chǎn)治理部 門,各級(jí)負(fù)責(zé)采購(gòu)統(tǒng)計(jì)的部門統(tǒng)稱采購(gòu)部門,各級(jí)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)部門統(tǒng)稱財(cái)務(wù)部門.第二章操作規(guī)程一、周報(bào)、日?qǐng)?bào)銷售部門根據(jù)對(duì)銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價(jià),款項(xiàng)回收,內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計(jì),編制?銷 售日?qǐng)?bào)?、?銷售周報(bào)?各一式三份,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后,一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管 部門、一份送本級(jí)財(cái)務(wù)部門.生產(chǎn)治理部門根據(jù)對(duì)材料進(jìn)、出、存、退,輔助生產(chǎn)費(fèi)用,工時(shí),產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量,平安庫(kù)存、實(shí)際庫(kù)存, 集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑等的統(tǒng)計(jì),編制?庫(kù)存日?qǐng)?bào)?、?生產(chǎn)日?qǐng)?bào)?和?庫(kù)存周報(bào)?、?生產(chǎn)周報(bào)?各一式三份,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽

4、字后,一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)財(cái)務(wù)部門.采購(gòu)部門根據(jù)對(duì)材料需求,原材料市場(chǎng)價(jià)格,應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì),編制?采購(gòu)統(tǒng)計(jì)日?qǐng)?bào)?和?采購(gòu)統(tǒng)計(jì)周 報(bào)?各一式三份,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后,一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí) 財(cái)務(wù)部門.財(cái)務(wù)部門每日、每周根據(jù)有關(guān)部門報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總,并編制?資金日?qǐng)?bào)?、?資金周報(bào)?,?內(nèi)部往來(lái)日?qǐng)?bào)?同時(shí)附送?生產(chǎn)日?qǐng)?bào)?、?庫(kù)存日?qǐng)?bào)?銷售日?qǐng)?bào)?,?生產(chǎn)周報(bào)?、?庫(kù)存周報(bào)?銷售周報(bào)?,各 一式三份,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后,一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)公司總 經(jīng)理.二、月報(bào)、季報(bào)銷售部門根據(jù)對(duì)銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價(jià),款項(xiàng)回

5、收,內(nèi)部銷售,折扣與折讓等的統(tǒng)計(jì),編制?銷 售月報(bào)?、?銷售季報(bào)?各一式三份,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后,一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管 部門、一份送本級(jí)財(cái)務(wù)部門.生產(chǎn)治理部門根據(jù)對(duì)材料進(jìn)、出、存、退,輔助生產(chǎn)費(fèi)用,工時(shí),產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量,平安庫(kù)存、實(shí)際庫(kù)存 等的統(tǒng)計(jì),編制?庫(kù)存月報(bào)?、?生產(chǎn)月報(bào)?和?庫(kù)存季報(bào)?、?生產(chǎn)季報(bào)?各一式三份,經(jīng)部門負(fù)責(zé) 人簽字后,一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)財(cái)務(wù)部門.采購(gòu)部門根據(jù)對(duì)材料需求,原材料市場(chǎng)價(jià)格,應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì),編制?采購(gòu)統(tǒng)計(jì)月報(bào)?和?采購(gòu)統(tǒng)計(jì)季 報(bào)?各一式三份,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后,一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí) 財(cái)

6、務(wù)部門.財(cái)務(wù)部門1、每月、每季根據(jù)有關(guān)部門報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總,編制?資金月報(bào)?、?資金季報(bào)?,?內(nèi)部往來(lái)月報(bào)?、?內(nèi)部往來(lái)季報(bào)?同時(shí)附送?月度、季度銷售報(bào)表?,?月度、季度生產(chǎn)報(bào)表?,?月度、季度庫(kù)存報(bào)表?,?月度、季度采購(gòu)統(tǒng)計(jì)表?并根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析的要求,分析編制?銷售毛利、 產(chǎn)品本錢分析表?,?應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表?,?期間費(fèi)用分析表?,?差異分析表?,?杜邦財(cái)務(wù)分析 報(bào)告?等,各一式三份,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后,一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份 送本級(jí)公司總經(jīng)理.2、每月末,各法人主體應(yīng)編制本公司的?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?,假設(shè)為需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的,還應(yīng)編

7、制?合并資產(chǎn)負(fù)債表?、?合并利潤(rùn)表?、?合并現(xiàn)金流量表?.三、年報(bào)銷售部門根據(jù)對(duì)全年銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價(jià),款項(xiàng)回收,內(nèi)部銷售,折扣與折讓的統(tǒng)計(jì), 編制?銷售年報(bào)?各一式三份,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后,一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送 本級(jí)財(cái)務(wù)部門.生產(chǎn)治理部門根據(jù)對(duì)材料進(jìn)、出、存、退,輔助生產(chǎn)費(fèi)用,工時(shí),產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量,平安庫(kù)存、實(shí)際庫(kù)存 等的統(tǒng)計(jì),編制?庫(kù)存年報(bào)?和?生產(chǎn)年報(bào)?各一式三份,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后,一份本部門留存、 一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)財(cái)務(wù)部門.采購(gòu)部門根據(jù)對(duì)材料需求,原材料市場(chǎng)價(jià)格,應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì),編制?采購(gòu)統(tǒng)計(jì)年報(bào)?各一式三份,經(jīng) 部門負(fù)責(zé)人簽字后

8、,一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)財(cái)務(wù)部門.財(cái)務(wù)部門1、年末根據(jù)有關(guān)部門報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總,編制?資金年報(bào)?,?內(nèi)部往來(lái)年報(bào)?同時(shí)附送?銷售年報(bào)?,?生產(chǎn)年報(bào)?,?庫(kù)存年報(bào)?,?采購(gòu)統(tǒng)計(jì)年報(bào)?,并根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析的要求,分析編制 ?銷售毛利、產(chǎn)品本錢分析表?,?應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表?,?期間費(fèi)用分析表?,?差異分析表?,?杜 邦財(cái)務(wù)分析報(bào)告?等,各一式三份,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后,一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管 部門、一份送本級(jí)公司總經(jīng)理.2、年末,各法人主體應(yīng)編制本公司的?資產(chǎn)負(fù)債表? 、?利潤(rùn)表?、?利潤(rùn)分配表?、?現(xiàn)金流量 表?,假設(shè)為需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的, 還應(yīng)編

9、制?合并資產(chǎn)負(fù)債表?、?合并利潤(rùn)表?、?合并利潤(rùn)分配表?、 ?合并現(xiàn)金流量表?.年末,各法人主體還應(yīng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注及合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注,及其他國(guó)家或地方法律、 法規(guī)要求提供的財(cái)務(wù)資料.四、考前須知1、當(dāng)月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)編報(bào)期有重合時(shí),可按最大編報(bào)期編制.如：第 12月月報(bào)、第4季度 季報(bào),可合并在年報(bào)中編制.2、日?qǐng)?bào)、周報(bào)編報(bào)期即使與其他報(bào)表有重合,也必須單獨(dú)編制,不可合并.五、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一覽表詳見附表第二篇集團(tuán)財(cái)務(wù)分析填報(bào)說(shuō)明第一章 指標(biāo)說(shuō)明一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)獲利水平分析指標(biāo)銷售利潤(rùn)分析指標(biāo)銷售毛利率=銷售毛利+銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額-銷售本錢=銷售收入-銷售折扣與折讓-銷售

10、本錢此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)產(chǎn)品每一元銷售收入扣除銷售本錢后,有多少錢可以用于各項(xiàng) 期間費(fèi)用和形成盈利,毛利率是企業(yè)凈利率的根底,沒(méi)有足夠的毛利率便不能盈利. 同時(shí)銷售毛利率也可成為企業(yè)制定價(jià)格策略時(shí)的參照標(biāo)準(zhǔn)之一.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+銷售收入凈額息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利息支出此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)銷售產(chǎn)品創(chuàng)造利潤(rùn)的水平.息稅前盈利是企業(yè)生存、開展的保證.沒(méi)有足夠的息稅前盈利,說(shuō)明企業(yè)賴以持續(xù)開展的根底薄弱.核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=核心業(yè)務(wù)息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)核心產(chǎn)品的銷售創(chuàng)造利潤(rùn)的水平.該項(xiàng)指標(biāo)可以作為對(duì)產(chǎn)品工程或業(yè)務(wù)工程進(jìn)行價(jià)值評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)之一.本錢利潤(rùn)分析指標(biāo)

11、本錢費(fèi)用利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+本錢費(fèi)用總額本錢費(fèi)用總額=銷售本錢+銷售費(fèi)用+治理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)本錢和費(fèi)用的消耗產(chǎn)生利潤(rùn)的水平,該項(xiàng)指標(biāo)越大說(shuō)明企業(yè)的本錢和費(fèi)用的消耗越有價(jià)值.使用此項(xiàng)指標(biāo)時(shí),應(yīng)注意財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)選 擇的影響,即假設(shè)貸款無(wú)用于投資情況,那么可使用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為分子,否那么應(yīng)使用利潤(rùn)總額資產(chǎn)收益分析指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)+平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額+ 2此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用水平, 此項(xiàng)指標(biāo)越高說(shuō)明企業(yè)利用資產(chǎn)盈利的水平越Ml o資本收益分析指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=期初所有者權(quán)益總額+期末所有者權(quán)益總額+2此項(xiàng)

12、指標(biāo)反映企業(yè)利用自有資本獲利的水平.資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的增值速度.收益質(zhì)量分析指標(biāo)核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)的比重=核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)/利潤(rùn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利潤(rùn)的結(jié)構(gòu),假設(shè)某種核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)比例過(guò)重時(shí),企業(yè)應(yīng)注意利 潤(rùn)來(lái)源的依賴風(fēng)險(xiǎn),此時(shí)可以適時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),進(jìn)行多角化投資,以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn).營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量+經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量+ 凈收益-非經(jīng)營(yíng)收益 +非付現(xiàn)費(fèi)用此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)收益的質(zhì)量,用于評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)利益和現(xiàn)金流入的關(guān)系,此 項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)大于1,假設(shè)小于1那么說(shuō)明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好.保證性分析指標(biāo)銷售營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入比率=銷售商品

13、產(chǎn)生現(xiàn)金流入量+銷售收入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入, 此數(shù)值越高說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品回籠資 金的情況越好,企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)也越有保證.資金平安率=資產(chǎn)變現(xiàn)率-資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率=現(xiàn)金及其等價(jià)物+良性債權(quán)+適銷存貨+可變無(wú)形資產(chǎn)+資產(chǎn) 總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資金的平安程度,同時(shí)說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)能在歸還負(fù)債之后,可繼 續(xù)擴(kuò)充開展的水平.營(yíng)運(yùn)水平分析指標(biāo)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額+平均流動(dòng)資產(chǎn)此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的治理水平, 周轉(zhuǎn)率越高說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的治理越 好,也說(shuō)明企業(yè)短期的償債水平越強(qiáng).此項(xiàng)指標(biāo)可以分解使用,按應(yīng)收賬款、存貨分解 分析,或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等.營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天

14、數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360+存貨周轉(zhuǎn)率=360+ 銷售本錢+平均存貨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360+ 銷售收入+平均應(yīng)收賬款此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度,營(yíng)業(yè)周期越短,說(shuō)明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快.償付水平分析指標(biāo)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入+流動(dòng)負(fù)債此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)歸還即期債務(wù)的水平.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額+資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu).通常情況下,假設(shè)企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模 迅速增長(zhǎng)的階段時(shí),那么可以接受較高的資產(chǎn)負(fù)債率,否那么,那么應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率, 以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).成長(zhǎng)性分析指標(biāo)銷售增長(zhǎng)率=本期銷售收入一上期銷售收入+上期銷售收入x 100%此項(xiàng)指標(biāo)反映銷售收入的增長(zhǎng)速度.凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=本期凈利潤(rùn)額上期凈利潤(rùn)額+上期凈利潤(rùn)額X100%此項(xiàng)指標(biāo)反映凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度.資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額+年初所有者權(quán)益X 100%此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的積累速度.注：以上20項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)源于各公司編報(bào)的對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表.二、責(zé)任會(huì)計(jì)指標(biāo)利潤(rùn)中央預(yù)算分析、趨勢(shì)分析結(jié)