第二章貨幣資金核算

1、第二章第二章 貨幣資金的核算貨幣資金的核算第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金的管理與核算庫存現(xiàn)金的管理與核算第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款的管理與核算銀行存款的管理與核算第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算教學重點教學重點現(xiàn)金的管理與核算現(xiàn)金的管理與核算各種銀行結(jié)算方式的有關(guān)規(guī)定及適用范圍各種銀行結(jié)算方式的有關(guān)規(guī)定及適用范圍銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制其他貨幣資金的內(nèi)容及核算其他貨幣資金的內(nèi)容及核算一、庫存現(xiàn)金的管理一、庫存現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的含義（廣義、現(xiàn)金的含義（廣義、狹義狹義）、現(xiàn)金開支范圍（個人款項支付；轉(zhuǎn)賬起點以下、現(xiàn)金開支范圍（個人款項支付；轉(zhuǎn)賬起點以下的單位款項支付）的

2、單位款項支付） P21、庫存現(xiàn)金限額（日常零星開支、庫存現(xiàn)金限額（日常零星開支天）天）、現(xiàn)金收支規(guī)定（不能、現(xiàn)金收支規(guī)定（不能“坐支坐支”現(xiàn)金；不能現(xiàn)金；不能“白條頂庫白條頂庫”）練習練習 第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金的管理與核算庫存現(xiàn)金的管理與核算例例按照按照現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，規(guī)定，下列支出可以使用現(xiàn)金的有（下列支出可以使用現(xiàn)金的有（ ）。）。A、王某出差預(yù)借差旅費、王某出差預(yù)借差旅費1200元元B、購買辦公用品、購買辦公用品500元元C、購買設(shè)備一臺，價值、購買設(shè)備一臺，價值10萬元萬元D、李某報銷醫(yī)藥費、李某報銷醫(yī)藥費1500元元E、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品款、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品

3、款15000元元ABDE二、庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的核算、總分類核算、總分類核算“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶賬戶、明細核算、明細核算現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬三、備用金的核算三、備用金的核算三、備用金的核算三、備用金的核算（一）內(nèi)容（一）內(nèi)容 由會計部門撥付給其他部門或人員的現(xiàn)金，由會計部門撥付給其他部門或人員的現(xiàn)金，用作零星開支。用作零星開支。管理制度（定額與非定額）管理制度（定額與非定額）（二）核算（二）核算 “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類） + -定額管理制度與非定額管理制度定額管理制度與非定額管理制度非定額管理制度下的核算非定額管理制度下的核算（1）特點）特點按需預(yù)付、憑據(jù)報銷、

4、余款退回、一次結(jié)清按需預(yù)付、憑據(jù)報銷、余款退回、一次結(jié)清（2）核算方法）核算方法預(yù)借時：借：其他應(yīng)收款預(yù)借時：借：其他應(yīng)收款XX人人 貸：庫存現(xiàn)金（或貸：庫存現(xiàn)金（或 銀行存款）銀行存款）非定額管理制度下的核算非定額管理制度下的核算報銷時：報銷額報銷時：報銷額 賬面，發(fā)現(xiàn)時：賬面，發(fā)現(xiàn)時：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈額）貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈額）批準轉(zhuǎn)銷時：批準轉(zhuǎn)銷時：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（多收或少付）貸：其他應(yīng)付款（多收或少付） 營業(yè)外收入（無法查明原因）營業(yè)外收入（無法查明原因）（2）盤虧）盤虧實際實際賬面，發(fā)現(xiàn)時：賬面，發(fā)現(xiàn)時：借：待

5、處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金（盤虧額）貸：庫存現(xiàn)金（盤虧額）批準轉(zhuǎn)銷時：批準轉(zhuǎn)銷時：借：其他應(yīng)收款（多付或少收、借：其他應(yīng)收款（多付或少收、責任人賠償）責任人賠償）管理費用（無法查明原因）管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢注意注意無法查明原因的現(xiàn)金短缺凈損失計入管理無法查明原因的現(xiàn)金短缺凈損失計入管理費用；現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入。費用；現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入。 例例例例屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應(yīng)轉(zhuǎn)入（準后應(yīng)轉(zhuǎn)入（ ）。）。A、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入B、沖減管理費用、沖減管理費用C、營業(yè)外收入、營業(yè)外收入D、

6、沖減營業(yè)外支出、沖減營業(yè)外支出例：（例：（1）企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺）企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺800元，原因待查。元，原因待查。（2）查明原因，經(jīng)領(lǐng)導批準，其中應(yīng)由個）查明原因，經(jīng)領(lǐng)導批準，其中應(yīng)由個人賠償人賠償500元，另元，另300元無法查明原因。元無法查明原因。第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款的管理與核算銀行存款的管理與核算一、銀行存款的管理一、銀行存款的管理（一）存款帳戶的（一）存款帳戶的開設(shè)開設(shè)（二）銀行結(jié)算紀律（二）銀行結(jié)算紀律 P24（三）銀行結(jié)算（三）銀行結(jié)算方式方式銀行存款賬戶分類銀行存款賬戶分類 P24銀銀 行行 存存 款款 賬賬 戶戶基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一

7、般存款賬戶臨時存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶辦理日常現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳結(jié)算辦理日?，F(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳結(jié)算辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不辦理現(xiàn)金支取但不辦理現(xiàn)金支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國家規(guī)定的現(xiàn)金收付辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途需要開立的賬戶因特定用途需要開立的賬戶結(jié)結(jié)算算方方式式現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算銀行結(jié)算銀行結(jié)算（轉(zhuǎn)帳結(jié)算）（轉(zhuǎn)帳結(jié)算） 票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算（支票、銀行本票、（支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票）銀行匯票、商業(yè)匯票） 非票據(jù)結(jié)算非票據(jù)結(jié)算（委托收款、托收（委托收款、托收承付、匯兌、信用卡等）承付、匯兌、信用卡等）（二）銀行結(jié)算方式（二）銀行結(jié)算方

8、式 P25要點要點（1）票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價證券。）票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價證券。出出票人分為銀行、企業(yè)票人分為銀行、企業(yè)。（基本當事人：出票。（基本當事人：出票人、收款人、付款人）人、收款人、付款人） （2）以支付一定金額為目的。）以支付一定金額為目的。（3）付款方式）付款方式付款主體付款主體：由出票人自行支付的是：由出票人自行支付的是本票，本票，由出票人委托他人支付的是由出票人委托他人支付的是匯票和支票匯票和支票。付款時間付款時間：見票即付（：見票即付（即期票據(jù)即期票據(jù)）；到）；到期支付（期支付（遠期票據(jù)遠期票據(jù)）（4）票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓的有價證券。）票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓的有價證券。 （

9、三）銀行結(jié)算方式（三）銀行結(jié)算方式1、銀行匯票（錢隨票走，見票即付）、銀行匯票（錢隨票走，見票即付）（1）有效期：）有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）個月（超期作廢、錢存戶頭） （2）同城、異地使用）同城、異地使用 （3）可以背書轉(zhuǎn)讓）可以背書轉(zhuǎn)讓2、銀行本票結(jié)算方式、銀行本票結(jié)算方式（錢隨票走，見（錢隨票走，見票即付）票即付） 有效期：有效期：2個月個月 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付支付 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓種類：定額、不定額種類：定額、不定額3、商業(yè)匯商業(yè)匯票票 是一種期票（未到期不能收付）是一種期票（未到期不能收付） 種類：商業(yè)承兌匯票、銀行

10、承兌匯種類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票票 有效期：最長不超過有效期：最長不超過6個月個月 可用于融資：申請貼現(xiàn)，可以背書可用于融資：申請貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓 同城、異地使用同城、異地使用支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票適用于同城結(jié)算適用于同城結(jié)算有效期：有效期：10天天支票票樣支票票樣4、支票、支票5、信用卡：電子貨幣、信用卡：電子貨幣用于同城或異地結(jié)算用于同城或異地結(jié)算單位卡單位卡不得用于超過不得用于超過1010萬元以上的結(jié)算，萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金不得支取現(xiàn)金 允許善意透支，不得惡意透支允許善意透支，不得惡意透支6、匯兌匯兌 用于異地結(jié)算用于異地結(jié)算 電匯電匯+

11、信匯信匯7、委托收款委托收款 用于同城或異地結(jié)算用于同城或異地結(jié)算 不用于大額交易不用于大額交易 8、托收承付托收承付 用于異地結(jié)算用于異地結(jié)算 先發(fā)貨、后收款先發(fā)貨、后收款 練習練習例例下列款項中，可以采用托收承付結(jié)算下列款項中，可以采用托收承付結(jié)算方式的有（方式的有（ ）。）。A、商品交易的貨款、商品交易的貨款B、提供勞務(wù)的款項、提供勞務(wù)的款項C、因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項、因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項D、代銷商品的款項、代銷商品的款項E、賒銷商品的款項、賒銷商品的款項AC不同結(jié)算方式下賬戶的設(shè)置不同結(jié)算方式下賬戶的設(shè)置結(jié)算方式結(jié)算方式賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置收款方收款方付款方付款方支支

12、 票票銀行存款（借方）銀行存款（借方）銀行存款（貸方）銀行存款（貸方）銀行匯票、銀行匯票、銀行本票、銀行本票、其他貨幣資金其他貨幣資金商業(yè)匯票商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)匯匯 兌兌銀行存款（借方）銀行存款（借方）銀行存款（貸方）銀行存款（貸方）委托收款、委托收款、托收承付托收承付辦妥托收手續(xù)時辦妥托收手續(xù)時計入計入“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”支付款項時支付款項時“銀行存款銀行存款”信用卡信用卡其他貨幣資金其他貨幣資金二、銀行存款的核算二、銀行存款的核算、總分類賬、總分類賬“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶、明細賬、明細賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬三、銀行存款的清查三、銀行存款的清查、清查方法、

13、清查方法核對法核對法核對核對銀行存款日記賬銀行對賬單銀行存款日記賬銀行對賬單對不上：未達賬項、錯賬對不上：未達賬項、錯賬未達賬項：未達賬項： 1、銀行已收，企業(yè)未收、銀行已收，企業(yè)未收 2、銀行已付，企業(yè)未付、銀行已付，企業(yè)未付 3、企業(yè)已收，銀行未收、企業(yè)已收，銀行未收 4、企業(yè)已付，銀行未付、企業(yè)已付，銀行未付（?。┮话阃ㄟ^編制（！）一般通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表表來解決。來解決。無法收回的銀行存款計入營業(yè)外支出。無法收回的銀行存款計入營業(yè)外支出。一、其他貨幣資金的內(nèi)容一、其他貨幣資金的內(nèi)容 P 30 銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、信用卡

14、存款、信用證存款、存外埠存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款出投資款二、其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算 “其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類）第四節(jié)第四節(jié) 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算例例1：某企業(yè)填制銀行本票委托書，并開出：某企業(yè)填制銀行本票委托書，并開出轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)帳支票10000元交銀行，銀行經(jīng)審查元交銀行，銀行經(jīng)審查后簽發(fā)銀行本票。后簽發(fā)銀行本票。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 -銀行本票存款銀行本票存款 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000例例2：該企業(yè)購進材料：該企業(yè)購進材料7000元，材料已收到入庫，元，材料已收到入庫，材料款以銀行本票支付。材料款以銀行本票支付。 借：原材料借：原材料 7000 貸：其他貨幣