《審計(jì)學(xué)原理》補(bǔ)充實(shí)務(wù)題

1、_審計(jì)學(xué)原理補(bǔ)充實(shí)務(wù)題1審計(jì)人員對(duì)企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)：企業(yè)從外地購(gòu)入原材料4000 公斤，單價(jià)20 元，計(jì)價(jià)款80000 元，外地運(yùn)雜費(fèi)1200 元。財(cái)會(huì)部門把材料價(jià)款計(jì)入原材料成本，外地運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。待材料驗(yàn)收入庫(kù)后，業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)材料入庫(kù)驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺20 公斤，查明是運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，財(cái)會(huì)部門將其計(jì)入管理費(fèi)用。要求：指出企業(yè)財(cái)會(huì)部門的會(huì)計(jì)處理是否正確？如有錯(cuò)誤如何進(jìn)行調(diào)整？并指出企業(yè)在材料采購(gòu)管理工作中存在的問題。2審計(jì)人員對(duì)某公司2003 年度固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司于本年度1 月初新增已投入生產(chǎn)使用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為300000元，估計(jì)

2、凈殘值為12000 元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。又調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司其余固定資產(chǎn)均用直線法計(jì)提折舊。該公司對(duì)這一事項(xiàng)未在財(cái)務(wù)情況說明書中予以揭示。根據(jù)以上情況，審計(jì)人員如何確定該事項(xiàng)對(duì)該公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響？對(duì)被審計(jì)單位提出如何要求？3審計(jì)人員接受委托對(duì)某公司2002 年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：（ 1）公司某職工反映公司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤(rùn)忽視安全，該公司 2002 年木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查工廠為修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共付105000元，該工廠將該項(xiàng)支出列入"管理費(fèi)用 -其他管理費(fèi)用 "。（ 2）該公司技術(shù)科2002 年租入試驗(yàn)設(shè)

3、備4 臺(tái)，按合同規(guī)定每月支付租金50000 元，并按設(shè)備原價(jià)6000000元逐月計(jì)提折舊，折舊率為5% ，共計(jì) 300000元，兩項(xiàng)共計(jì)900000元，已記入管理費(fèi)用。精品資料_（ 3）由于 2002 年出納員崗位輪換，全年銀行存款利息收入25000元一直未做處理。（ 4）職工宿舍全年生活用水用電共計(jì)87000 元，社會(huì)攤派款30000元，企業(yè)自行組織職工外出休養(yǎng)所開支車船費(fèi)、住宿費(fèi)等共計(jì)5600 元，均已列入管理費(fèi)用。要求：指出上列事項(xiàng)存在的問題，并提出審計(jì)意見。4某企業(yè)2002 年度財(cái)務(wù)決算中利潤(rùn)總額為90000元，審計(jì)人員在審計(jì)過程中審閱了本年利潤(rùn)明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下列

4、問題：（ 1）年初產(chǎn)品余額多計(jì)10000 元；（ 2）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得收入8000 元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入為5000 元，計(jì)入盈余公積；（ 3）固定資產(chǎn)出租收入2000 元，扣除折舊及維修后凈收入為1600 元，列入 "其他應(yīng)付款"賬戶。要求：根據(jù)上述資料提出審計(jì)處理意見，并核實(shí)企業(yè)的利潤(rùn)總額。5審計(jì)人員在審查某企業(yè)8 月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）7月份車間設(shè)備折舊額為32600 元，年折舊率為 5% ；（2）7月份購(gòu)入原值為65000元設(shè)備，已安裝完工并交付使用；（3）7月份將原未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車間使用，其原值為35000 元；（4）

5、7月份交外單位大修理設(shè)備一臺(tái)，原值48000 元；（ 5）7 月份擴(kuò)建新完工廠房一棟，并交付使用。 該廠房原值600000 元，擴(kuò)建工程支出 150000元，變價(jià)收入60000 元；（ 6） 8 月份該車間設(shè)備折舊額為72100 元。精品資料_要求：說明審計(jì)方法，指出存在問題并提出處理意見。6某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量5200公斤，金額為7800 元，本月購(gòu)入甲材料數(shù)量7300 公斤，金額為14600 元。本月基本生產(chǎn)車間耗料 5000 公斤，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10000 元。要求：說明審計(jì)方法，指出存在問題并提出處理意見。7審計(jì)人員在審查某企業(yè)管理費(fèi)用

6、賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（ 1）生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用1200 元；（ 2）為購(gòu)貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8300 元；（ 3）支付車船使用稅 3580 元；（或改為：房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等）（ 4）支付未完成工程借款利息3270 元；（ 5）購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)2560 元；（ 6）支付短期借款利息 4980 元。要求：說明審計(jì)方法，指出存在問題并提出處理意見。8審計(jì)人員審查某公司時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司發(fā)出全新包裝箱200 個(gè)，出租給A 商店，按每個(gè)出租包裝物 40 元收取押金8000 元，收回包裝箱時(shí)收取租金1200 元，該公司會(huì)計(jì)處理為：（ 1）收取押金時(shí)：借：銀行存款8000貸：其他業(yè)務(wù)收入800

7、0（ 2）按期收回包裝箱，退回押金時(shí)：精品資料_借：低值易耗品8000貸：銀行存款8000（ 3）收取租金時(shí)：借：銀行存款 1200貸：其他業(yè)務(wù)收入1200要求：（ 1）指出上述業(yè)務(wù)處理存在的問題；（ 2）分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響。9某企業(yè)接受其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，投出單位帳面價(jià)值為10000元，已提折舊3000元。審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對(duì)投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估后確認(rèn)其價(jià)值為8000 元。其帳面記錄為：借：固定資產(chǎn)10000貸：累計(jì)折舊2000資本公積1000實(shí)收資本7000要求：指出該企業(yè)在投入資本業(yè)務(wù)中存在的問題，并加以改正。10 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李力在對(duì)夏華公司存貨項(xiàng)目

8、的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)之后，發(fā)現(xiàn)公司存在以下六種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（ 1）所有存貨都未經(jīng)盤點(diǎn)；（ 2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的產(chǎn)成品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；精品資料_（ 3）由甲公司代管的A 材料可能并不存在；（ 4）甲公司存放于夏華公司倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的B 材料可能已計(jì)入該公司的存貨項(xiàng)目；（ 5）存貨計(jì)價(jià)方法已作變動(dòng)；（ 6）公司以前年度未作過審計(jì)。要求：請(qǐng)按下述要求，添列表格。（ 1）為了證實(shí)上述情況是否真正導(dǎo)致錯(cuò)誤，李力應(yīng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是什么？（ 2）李力執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序能夠?qū)崿F(xiàn)哪些審計(jì)目標(biāo)？（ 3）李力執(zhí)行各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序所獲得的審計(jì)證據(jù)，如按

9、其外形特征可分屬哪些種類？序號(hào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)種類（ 1 ）（ 2 ）（ 3 ）（ 4 ）（ 5 ）（ 6 ）11 北京聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王明、宋建于2003 年 3 月 10 日 完成對(duì)乙股份有限公司 2002 年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，假定存在以下幾種情況：精品資料_（ 1）自 2003 年 1 月以后，股市大幅下跌，乙股份有限公司如果在3 月 10 日 將短期投資股票轉(zhuǎn)讓，將導(dǎo)致570 萬(wàn)元損失。該公司未在2002 年度會(huì)計(jì)報(bào)表中做出調(diào)整。（ 2）存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變?yōu)楹筮M(jìn)先出法，已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。（ 3）除注冊(cè)會(huì)計(jì)師

10、認(rèn)為應(yīng)收帳款中的17 萬(wàn)元已成壞帳(項(xiàng)目層次的重要性水平為20 萬(wàn)元），該公司未接受調(diào)整建議外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)調(diào)整的其他1780 萬(wàn)元調(diào)整事項(xiàng)，已作調(diào)整。要求：請(qǐng)代王明、宋建編制一份審計(jì)報(bào)告。12 審計(jì)人員審查某企業(yè)2002 年度的損益表時(shí)，抽查 12 月份的成本資料， 發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品已完工 600件，月末在產(chǎn)品300 件，原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，月末完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用，按約當(dāng)產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，在產(chǎn)品完工程度50% 。甲產(chǎn)品的成本計(jì)算資料如下：項(xiàng)目月初在產(chǎn)品本期發(fā)生的費(fèi)用完工產(chǎn)品成本 月末在產(chǎn)品直接材料1600011900010800027000直接工資5800482004320

11、010800制造費(fèi)用235016400150003750合精品資料_計(jì)2415018360016620041550要求 ;（ 1）指出資料中所計(jì)算的成本是否正確，重新計(jì)算甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本和單位成本以及月末在產(chǎn)品總成本。（ 2）指出存在的問題及處理意見。13 某企業(yè) 2000 年首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)收帳款年末余額110 萬(wàn)元，壞帳準(zhǔn)備提取率為5。2001 年發(fā)生壞帳損失0.4 萬(wàn)元，其中A 單位為0.3 萬(wàn)元， B 單位為 0.1 萬(wàn)元，年末應(yīng)收帳款余額 130 萬(wàn)元。 2002 年收回上年已轉(zhuǎn)銷的A 單位的壞帳損失0.3 萬(wàn)元，年末應(yīng)收帳款余額100 萬(wàn)元。假定該企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置"

12、預(yù)收帳款 "帳戶核算。要求：根據(jù)上述資料,計(jì)算核實(shí)2000,2001,2002年應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)收帳款凈額 "項(xiàng)目的數(shù)額。14 某企業(yè)生產(chǎn)甲種產(chǎn)品,審計(jì)人員審查甲產(chǎn)品直接材料成本項(xiàng)目時(shí),從成本資料中得知,該企業(yè) 2002 年計(jì)劃生產(chǎn)甲產(chǎn)品800 件，消耗定額每件15 千克，計(jì)劃價(jià)格每千克5 元，實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品 900 件，單耗每件16 千克，單價(jià)每千克4.元。要求：根據(jù)上述資料指出審查該企業(yè)直接材料項(xiàng)目的重點(diǎn)。15 審計(jì)人員在審查某股份有限公司2002 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2001 年 2 月 31 日以

13、融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，已投入使用，經(jīng)協(xié)商議定租金為 200000 元，租期為年，使用年限為 10 年，折舊方法采用直線法。租賃期滿后，該項(xiàng)設(shè)備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定，租金從第二年起支付，四年內(nèi)付清。該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，第一年精品資料_未付租金，所以也不應(yīng)計(jì)提折舊。要求：審計(jì)人員能否同意該公司的會(huì)計(jì)處理？應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？16 審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)2002 年度損益表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)于月日銷售臺(tái)電冰箱，采用分期付款結(jié)算方式，每臺(tái)售價(jià)4000元，分四期收款，按合同約定，第一期收取價(jià)款55% ，于當(dāng)月收款，以后三期每期收取15% 的價(jià)款。每臺(tái)冰箱成本為2400 元。該企業(yè)在月日收

14、到第一期貨款時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：（ 1）借：銀行存款22000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000預(yù)收帳款2000（ 2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000貸：產(chǎn)成品 12000要求：指出該單位會(huì)計(jì)處理中存在的錯(cuò)誤。17 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)某公司2002 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（ 1）該公司2002 年度變更了存貨核算方法，使其會(huì)計(jì)核算更能符合實(shí)際。并在報(bào)表附注2中作了說明。（ 2）一些應(yīng)收帳款帳戶余額無(wú)法實(shí)施函證，但已運(yùn)用其他審計(jì)程序進(jìn)行了驗(yàn)證。（ 3）該公司存貨核算錯(cuò)報(bào)額為10 000 元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重要性水平為50 000 元。（ 4）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目應(yīng)付帳款漏計(jì)60 000 元，注冊(cè)

15、會(huì)計(jì)師建議該公司補(bǔ)記，該公司根據(jù)要求進(jìn)行了調(diào)整。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？精品資料_18 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A 公司的委托，對(duì)其2002 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。在審查資產(chǎn)負(fù)債表"貨幣資金 "項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn) A 公司 2002 年 12 月 31 日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000 元。派審計(jì)員向開戶銀行取得對(duì)賬單一張，2002 年 12月 31日的銀行存款余額為42000 元。另外，查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記賬差錯(cuò)；（1）12 月 21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800 元，銀行尚未入賬。（

16、 2） 12 月 23 日公司開出轉(zhuǎn)賬支票 5300 元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（ 3） 12 月 25 日委托銀行收款 10300 元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達(dá)公司。（ 4） 12 月 30 日銀行代付水費(fèi) 3150 元，但銀行付款通知單尚未到達(dá)公司。（ 5 ）12 月 15 日收到銀行收款通知單，金額為3850 元，公司入賬時(shí)，將銀行存款增加數(shù)錯(cuò)記成 3500 元。要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí)2002 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表上"貨幣資金 "項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額的公允性。（審計(jì)主管：李玲審計(jì)人員：張英會(huì)計(jì)主管：王紅會(huì)計(jì)員：李明

17、）19 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師王萍在復(fù)核本事務(wù)所徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師和小王助理（實(shí)習(xí)生）去某公司審計(jì)所收集到的審計(jì)證據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)記錄與該公司資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)有出入，即該公司資產(chǎn)負(fù)債表的存貨數(shù)是234 000元，而審計(jì)記錄中卻注明是432 000元，王主任就此事向徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問，徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師闡明此項(xiàng)目的審核與檢查是由小王助理負(fù)責(zé)，與己無(wú)關(guān)， 小王助理也承認(rèn)該項(xiàng)失誤是由于本人馬虎所致。要求：請(qǐng)指出徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法是否正確？為什么？精品資料_20 某上市公司財(cái)務(wù)工作人員小A ，得知同學(xué)小B 在某注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所任助理審計(jì)師之后，找到小 B 表示可將本公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)介紹給小B 所在的事務(wù)所做

18、。小 B 為難地說： "你為我所介紹這么大業(yè)務(wù)真是太感謝了，不過我所不僅人員少，而且這些人員也沒一個(gè)具有能為上市公司那樣的大公司進(jìn)行運(yùn)作的資格，也就是說我所在規(guī)模和資格上不具備辦理貴公司審計(jì)業(yè)務(wù)的條件，真是愛莫能助。" 小 A 說： "沒有資格好辦，人手少也好辦。我出面幫你雇幾個(gè)有這方面資格的高手，以貴所的名義進(jìn)行審計(jì)，貴所只要在收費(fèi)上低于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，咱們馬上就可以簽約。 "小 B 說： "我所不能違反會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則，不能在不具備相應(yīng)資格的前提下以少收費(fèi)的形式與貴公司簽約。"要求： 請(qǐng)指出助理審計(jì)師小B 的言行與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職

19、業(yè)道德準(zhǔn)則中的哪些條款相符,這些條款的具體內(nèi)容是什么？21 某企業(yè)于2002 年 9 月 19 日銷售材料一批，價(jià)值 3640 元，購(gòu)貨方以轉(zhuǎn)賬支票支付貨款；同日銷售產(chǎn)品一批，收回現(xiàn)金23400 元，其中增值稅為3400 元。該企業(yè)會(huì)計(jì)根據(jù)以上兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 19760銀行存款3640貸：產(chǎn)品銷售收入20000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅3400要求： 審查上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，指出存在的問題。 提出審計(jì)處理意見。22 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受林源公司的委托，對(duì)該公司2002 年 12 月 31 日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審精品資料_計(jì)，發(fā)現(xiàn)林源公司的產(chǎn)品銷售收入不實(shí)，林源公司將銷售給華欣

20、公司的XX 產(chǎn)品 200000 元列入其他應(yīng)付款帳戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此項(xiàng)做法違背了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并向林源公司提出了調(diào)整意見，該公司拒絕采納。該公司會(huì)計(jì)報(bào)表反映的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入即銷售收入為120 萬(wàn)元。要求：請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告？為什么?23.某企業(yè)2005 年 12月 31日 賬面結(jié)存甲材料2000公斤。2006 年1月1日至16 日期間收入35000公斤，發(fā)出34500公斤。 1月1日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對(duì)、審閱和復(fù)算無(wú)誤。2006 年1月16日下班后監(jiān)督盤點(diǎn)實(shí)存量為2800公斤。要求：采用有關(guān)的方法審查該企業(yè)賬面記錄是否正確。24. 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)盛達(dá)

21、公司2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員審查后發(fā)現(xiàn)下列情況：(1) 被審計(jì)單位當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本212.5 萬(wàn)元，而實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn) 193 萬(wàn)元。(2) 12 月 30 日 ，銷售產(chǎn)品5 萬(wàn)元， 成本 3.5 萬(wàn)元，收到一個(gè)月的銀行承兌匯票一張，發(fā)票、提貨單已交付購(gòu)貨方。會(huì)計(jì)部門未予入帳，該產(chǎn)品已計(jì)入了期末盤點(diǎn)存貨內(nèi)。(3) 被審計(jì)單位 12 月 10 日 支付了 12 萬(wàn)元的下年度廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)年的期間費(fèi)用。(4) 外銷產(chǎn)品一批，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15 萬(wàn)元，已于12 月 26 日運(yùn)出，此產(chǎn)品系付款條件在運(yùn)輸?shù)呢浳?，?huì)計(jì)部門已貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 萬(wàn)元。要求：（ 1）分析上述情況中存在的問題

22、。精品資料_（ 2 ）根據(jù)有關(guān)資料填制簡(jiǎn)式利潤(rùn)表。利潤(rùn)表項(xiàng)目未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2125000主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)875000減：期間費(fèi)用937500利潤(rùn)總額-6250025. 2005 年 9 月 11 日 審計(jì)人員何某和梁某在審查某企業(yè)的權(quán)益帳時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下兩個(gè)問題：(1) 本年收到大華公司以材料投資方式投資的材料一筆，大華公司賬面價(jià)格為31000 元，被審計(jì)單位出于某種考慮對(duì)該批材料作價(jià)40000 元，經(jīng)審計(jì)驗(yàn)證，作價(jià)36000 元是合理的。(2) 本年收到隆盛公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，被審計(jì)單位作價(jià)50000 元，記入“實(shí)收資本”賬戶。要求：指出上述情況的問題所在

23、，并編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。精品資料_精品資料_審計(jì)學(xué)原理補(bǔ)充實(shí)務(wù)題參考答案1答：企業(yè)財(cái)會(huì)部門對(duì)材料采購(gòu)過程中的外地運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗的會(huì)計(jì)處理是不正確的，應(yīng)將采購(gòu)過程中的外地運(yùn)雜費(fèi)和途中的合理?yè)p耗計(jì)入材料采購(gòu)成本中，應(yīng)做如下調(diào)整：借：原材料1600貸：管理費(fèi)用1600該企業(yè)的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)部門記帳在前，倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收在后，財(cái)會(huì)部門并不以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)， 這一做法說明該企業(yè)未能很好地執(zhí)行材料記帳、驗(yàn)收相互牽制的內(nèi)部控制制度，不但采購(gòu)業(yè)務(wù)容易出錯(cuò)，帳簿記錄也容易混亂或造成帳實(shí)不符。2答：審計(jì)人員認(rèn)為該公司的固定資產(chǎn)折舊方法在本期出現(xiàn)了不一致，且未充分揭示，這是違反會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的。該項(xiàng)固

24、定資產(chǎn)折舊對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響計(jì)算如下：該機(jī)器設(shè)備用年數(shù)總和法計(jì)算的年折舊額=（ 300000-12000） × 8/36=64000 （元）該機(jī)器設(shè)備用直線法計(jì)算的年折舊額= （ 300000-12000） / 8=36000 （元）由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額28000 元 (64000-36000)，使資產(chǎn)負(fù)債表中的"累計(jì)折舊 "項(xiàng)目增加28000 元，“ 固定資產(chǎn)凈值” 減少 28000 元，損益表中 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 增精品資料_加 28000 元， "利潤(rùn)總額 "項(xiàng)目減少 28000 元。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位

25、在財(cái)務(wù)情況說明書中充分揭示由于該機(jī)器設(shè)備使用年數(shù)總和法計(jì)提折舊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目所造成的影響。3答：（ 1）某公司木材車間失火，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定其損失應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理，而該公司將損失擠占管理費(fèi)用，造成管理費(fèi)用虛增105000 元，對(duì)此應(yīng)提請(qǐng)公司予以更正（此項(xiàng)支出應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出，所以不影響利潤(rùn)總額）。（ 2）經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，而該公司對(duì)租入固定資產(chǎn)提取折舊300000 元，造成管理費(fèi)用虛增，利潤(rùn)虛減，漏交所得稅，對(duì)此審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴居枰哉{(diào)整。（ 3）企業(yè)全年銀行存款利息收入25000 元應(yīng)沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，由于未做會(huì)計(jì)處理，使財(cái)務(wù)費(fèi)用虛增25000 元。（ 4）職工宿舍水

26、電費(fèi)應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，社會(huì)攤派款應(yīng)從稅后利潤(rùn)中列支或向攤派單位索回，職工休養(yǎng)支出應(yīng)由職工福利費(fèi)列支，這三項(xiàng)費(fèi)用使企業(yè)管理費(fèi)用虛增122660元。由于上列事項(xiàng)存在的問題，致使企業(yè)的期間費(fèi)用虛增552660元，其中應(yīng)由"營(yíng)業(yè)外支出"負(fù)擔(dān) 105000元，因?yàn)?，由于期間費(fèi)用虛增使利潤(rùn)虛減447660 元，應(yīng)提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整后，補(bǔ)交企業(yè)所得稅及滯納金。4答：根據(jù)審查發(fā)現(xiàn)的問題，該企業(yè)2002 年度財(cái)務(wù)決算中所反映的利潤(rùn)總額不真實(shí)，應(yīng)做如下調(diào)整處理：（ 1）年初產(chǎn)品余額多計(jì)10000 元，使當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本虛增10000 元，利潤(rùn)虛減10000 元，精品資料_應(yīng)提請(qǐng)?jiān)撈髽I(yè)調(diào)整，并補(bǔ)交企業(yè)

27、所得稅。（ 2）無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定列作其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，該企業(yè)直接轉(zhuǎn)作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤(rùn)，應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)增帳面利潤(rùn)5000 元。（ 3）固定資產(chǎn)出租凈收入應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，該企業(yè)將其列入"其他應(yīng)付款"，也屬于隱瞞利潤(rùn)，私自截留，應(yīng)提請(qǐng)其調(diào)增帳面利潤(rùn)1600 元。因此，該企業(yè)利潤(rùn)總額應(yīng)調(diào)整為：90000+10000+5000+1600=106600（元）5答：（ 1）審計(jì)方法：審閱生產(chǎn)成本明細(xì)帳，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算本月該車間設(shè)備折舊額。本月應(yīng)提折舊額=32600+65000+ （ 600000+150000-60000） *5%/12 = 35745.83（

28、元）本月多提折舊額= 72100-35745.83 = 36354.17（元）（ 2）存在問題： 計(jì)算本月折舊額時(shí)應(yīng)將年折舊率換算成月折舊率； 固定資產(chǎn)增減變化所引起折舊額的變化應(yīng)及時(shí)調(diào)整； 本月多提折舊額 36354.17 元。（ 3）處理意見：本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回，應(yīng)做的調(diào)帳分錄為：借：制造費(fèi)用 36354.17 （紅字）貸：累計(jì)折舊36354.17 （紅字）注解：根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，只有：超齡使用的設(shè)備（or 固定資產(chǎn)）、融資租出設(shè)備、當(dāng)月增加的設(shè)備、土地不計(jì)提折舊，其余設(shè)備均計(jì)提折舊。6答：精品資料_（ 1）審計(jì)方法：審閱甲材料明細(xì)帳，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成

29、本。發(fā)出材料實(shí)際成本 =5000 × （ 7800+14600 ） /（ 5200+7300 ） =8960 （元）多轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本 =10000-8960 = 1040 （元）（ 2）存在問題：該企業(yè)按進(jìn)料價(jià)格多轉(zhuǎn)耗用材料成本1040 元。（ 3）處理意見：多轉(zhuǎn)發(fā)出材料實(shí)際成本，應(yīng)予以沖回，其調(diào)帳分錄是：借：生產(chǎn)成本 -基本生產(chǎn)成本 1040 （紅字）貸：原材料 1040 （紅字）7答：（ 1）審計(jì)方法：審閱管理費(fèi)用明細(xì)帳，并抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證。（ 2）存在的問題：下列支出不應(yīng)列入管理費(fèi)用： 生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用應(yīng)列入"制造費(fèi)用 " 帳戶； 為購(gòu)貨單位墊付的

30、運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入"應(yīng)收帳款 " 帳戶； 未完工程借款利息應(yīng)列入"在建工程 "帳戶； 購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入"材料采購(gòu) " 帳戶； 支付的短期借款利息應(yīng)列入"財(cái)務(wù)費(fèi)用 "帳戶。（ 3）處理意見：上述已記入 "管理費(fèi)用 " 帳戶的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)整分錄為：借：制造費(fèi)用 1200應(yīng)收帳款 8300在建工程 3270精品資料_材料采購(gòu)2560財(cái)務(wù)費(fèi)用4980貸：管理費(fèi)用203108答：（ 1）該出租包裝物業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確A. 收取押金時(shí)，押金不能作為收入入帳，而應(yīng)作為其他應(yīng)付款處理。：借

31、：銀行存款 8000貸：其他應(yīng)付款 A 商店押金 8000B. 按期收回包裝箱，退回押金時(shí)：借：其他應(yīng)付款 8000貸：銀行存款 8000（題中收取租金的帳務(wù)處理是正確的）（ 2）由于題中的出租包裝物業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確處理，使資產(chǎn)負(fù)債表中的"低值易耗品" 項(xiàng)目虛增8000 元，并使損益表中的"其他業(yè)務(wù)收入"項(xiàng)目虛增8000 元。另外，若題目中給出每個(gè)包裝箱購(gòu)進(jìn)價(jià)格為100 元，則：在收取押金時(shí)除了A 的帳務(wù)處理外，同時(shí)將出租的包裝物進(jìn)行帳務(wù)處理。借：包裝物 出租 A 商店100*200=20000 元貸：包裝物 庫(kù)存未用20000 元精品資料_還要

32、對(duì)包裝物實(shí)施五五攤銷。借：其他業(yè)務(wù)支出包裝物攤銷10000貸：包裝物 包裝物攤銷10000在退還押金時(shí)除了B 的帳務(wù)處理外，同時(shí)將收回的包裝物帳務(wù)處理。借：包裝物 庫(kù)存已用20000貸：包裝物 出租 A 商店 200009答：該企業(yè)接受其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，經(jīng)評(píng)估后實(shí)際價(jià)值大于原帳面凈值，因此，實(shí)收資本應(yīng)按評(píng)估后價(jià)值入帳。該企業(yè)對(duì)實(shí)收資本仍按原帳面凈值入帳，因此，會(huì)計(jì)處理違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)投資帳務(wù)處理應(yīng)加以改正。（ 1）先紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄（ 2）再做正確的會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn) 8000 元貸：實(shí)收資本其他單位投資8000 元10 答：序號(hào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)種類除報(bào)表反映適

33、當(dāng)性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性實(shí)物證據(jù)（ 1）對(duì)期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤以外的所有審計(jì)目標(biāo)口頭證據(jù)精品資料_（ 2）對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試存在性、會(huì)計(jì)記錄完整性書面證據(jù)存在性、會(huì)計(jì)記錄完整性、所有（ 3）向甲公司進(jìn)行函證書面證據(jù)權(quán)歸屬性詢問管理當(dāng)局，審閱相關(guān)合口頭證據(jù)（ 4）同與信函，并向甲公司進(jìn)行所有權(quán)歸屬性、報(bào)表反映適當(dāng)性書面證據(jù)函證進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，并與有關(guān)財(cái)（ 5）計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，報(bào)表反映適當(dāng)性書面證據(jù)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)要求比較對(duì)上一年度存貨記錄進(jìn)行（ 6）報(bào)表反映適當(dāng)性書面證據(jù)適當(dāng)審閱11 答：審計(jì)報(bào)告乙股份有限公司全體股東：我們接受委托，審計(jì)了貴公司2002 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表及2002 年度的損益表。

34、這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，在精品資料_所有重大方面公允地反映了貴公司2002 年 12 月 31 日 的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)處理方法遵循了一貫性原則。自 2003 年 1 月以后，股市大幅下跌，貴公司所持短期投資股票如果在3 月 10 日轉(zhuǎn)讓，將導(dǎo)致 570 萬(wàn)元投資損失。這一事項(xiàng)我們已在審計(jì)過程中提請(qǐng)貴公司予以關(guān)注。聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）中國(guó)注冊(cè)

35、會(huì)計(jì)師王明（蓋章）地址：中國(guó)北京中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師宋建（蓋章）2003 年3月10日12 答：（ 1）根據(jù)資料，材料費(fèi)用分配率=（ 16000+119000 ） /（ 600+300 ） =150完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=150 × 600=90000 （元）在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用= 150 × 300 = 45000（元）經(jīng)復(fù)算，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接工資和制造費(fèi)用是正確的。因此，甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本應(yīng)為：90000 + 43200 + 15000 = 148200（元）完工產(chǎn)品單位成本為：148200 / 600 = 247（元）在產(chǎn)品總成本應(yīng)為：45000 + 10

36、800 + 3750 = 59550（元）（ 2）根據(jù)上述情況，審計(jì)人員可以初步判斷該企業(yè)產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)控制不健全，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配存在人為調(diào)節(jié)的現(xiàn)象，本月完工產(chǎn)品成本多計(jì)了18000 元，即（ 166200 - 148200）元，在產(chǎn)品成本少計(jì)了18000 元。應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大審查范圍，在此基礎(chǔ)上審查對(duì)銷售成本的影響程度。所以該企業(yè)存在的主要問題是人為調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本，由此可能導(dǎo)致虛精品資料_減當(dāng)年利潤(rùn)，偷漏所得稅款。處理意見：審計(jì)人員對(duì)此應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位認(rèn)真調(diào)整成本、利潤(rùn)資料，并按規(guī)定補(bǔ)交所得稅和滯納金。13 答：2000年該企業(yè)應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備=110 × 5 =0.55 （萬(wàn)元）2000年資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)收帳款凈額 " 項(xiàng)目的數(shù)額 = 110-0.55=109.45（萬(wàn)元）2001年該企業(yè)應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備=130 × 5 - （ 0.55-0.4 ） = 0.5 （萬(wàn)元）2001年資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)收帳款凈額 " 項(xiàng)目的數(shù)額 = 130 - 130 × 5 = 129.35（萬(wàn)元）2002年該企業(yè)應(yīng)提的